記賬實操-個體工商戶（查賬征收）賬務處理分錄實例

會計實操文庫記賬實操-個體工商戶（查賬征收）賬務處理分錄實例一、開業(yè)籌備階段個體工商戶張三投入個人資金

10

萬元作為啟動資金，存入銀行賬戶。借：銀行存款

100,000貸：業(yè)主投資

100,000為店鋪裝修花費

3

萬元，取得增值稅普通發(fā)票。借：長期待攤費用

—

店鋪裝修

30,000貸：銀行存款

30,000二、采購與庫存管理從供應商處采購商品，采購金額

5

萬元，增值稅稅率

13%，供應商開具增值稅專用發(fā)票，款項暫未支付。借：庫存商品

44,247.79（50000÷(1+13%)）應交稅費

—

應交增值稅（進項稅額）

5,752.21（50000

×

13%

÷

(1

+13%)）貸：應付賬款

—XX

供應商

50,000銷售旺季來臨前，再次采購商品

3

萬元，取得增值稅普通發(fā)票。-1-會計實操文庫借：庫存商品

30,000貸：銀行存款

30,000三、銷售與收入確認本月日常銷售商品，取得現金收入

6

萬元，開具增值稅普通發(fā)票。借：庫存現金

60,000貸：主營業(yè)務收入

—

商品銷售收入

60,000（假設為小規(guī)模納稅人，不單獨核算銷項稅額）某大客戶購買商品一批，金額

2

萬元，通過銀行轉賬收款，約定下月發(fā)貨，本月先確認預收賬款。借：銀行存款

20,000貸：預收賬款

—XX

客戶

20,000四、成本結轉月末，根據銷售記錄和庫存盤點，結轉已售商品成本，經計算本月已售商品成本為

4

萬元。借：主營業(yè)務成本

40,000貸：庫存商品

40,000五、費用支出支付本月店鋪租金

2000

元，取得增值稅普通發(fā)票。借：銷售費用

—

租金

2,000貸：銀行存款

2,000雇傭店員，本月應付工資

5000

元。借：銷售費用

—

人員工資

5,000貸：應付職工薪酬

5,000-2-會計實操文庫實際發(fā)放工資時：借：應付職工薪酬

5,000貸：銀行存款

5,000為店鋪做廣告宣傳，支付費用

1000

元，取得增值稅普通發(fā)票。借：銷售費用

—

廣告宣傳費

1,000貸：銀行存款

1,000六、稅費計算與繳納計算本月增值稅，假設該個體工商戶為小規(guī)模納稅人，征收率

3%（疫情期間有優(yōu)惠政策），本月應稅銷售額

=60000+20000=80000

元，應繳納增值稅

=80000×3%=2400

元。借：應交稅費

—

應交增值稅

2,400貸：銀行存款

2,400計算個人所得稅，假設經計算應納稅所得額為

10000

元，適用稅率

5%，速算扣除數

0，應繳納個人所得稅

=10000×5%=500

元。借：應交稅費

—

應交個人所得稅

500貸：銀行存款

500個體工商戶查賬征收需建立規(guī)范的賬務體系，準確記錄各項經濟業(yè)務，以確保稅費計算與繳納的準確性，同時也便于自身了解經營狀況。會計做賬流程一、建賬1.

根據企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準則，如企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則等。2.

確定會計科目體系，涵蓋資產、負債、所有者權益、成本、損益等五大類-3-會計實操文庫科目，依據企業(yè)業(yè)務特點，細化設置明細科目，例如制造業(yè)需細分原材料、生產成本等科目，服務業(yè)則側重于服務收入、服務成本相關科目。3.

建立賬簿，包括總賬、日記賬（現金日記賬、銀行存款日記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產明細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務處理1.

原始憑證審核業(yè)務發(fā)生后，獲取相關原始憑證，如采購業(yè)務的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務的發(fā)貨單、銷項，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查憑證內容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?，可通過稅務部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務風險。2.

記賬憑證編制依據審核無誤的原始憑證，按照復式記賬原理，確定每筆業(yè)務應借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務內容，如“采購辦公用品支付現金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數準確填寫原始憑證數量。不同業(yè)務類型賬務處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款

10,000元，增值稅稅額

1,300

元，款項已付，材料入庫：借：原材料

10,000-4-會計實操文庫應交稅費

應交增值稅（進項稅額）

1,300貸：銀行存款

11,300銷售產品，售價

20,000

元（含稅，稅率

13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額

=20,000÷(1+13%)

≈

17,699.12

元增值稅銷項稅額

=17,699.12×13%

≈

2,300.88

元借：應收賬款

20,000貸：主營業(yè)務收入

17,699.12應交稅費

應交增值稅（銷項稅額）

2,300.88計提當月職工薪酬，生產工人工資

8,000

元，管理人員工資

4,000元：借：生產成本

8,000管理費用

4,000貸：應付職工薪酬

12,0003.

記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認。根據審核后的記賬憑證，將業(yè)務記錄登錄到相應賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據明細科目分別登錄明細賬，做到賬賬相符，如現金日記賬、銀行存款日記賬每