做賬實操-生產(chǎn)企業(yè)全套賬務分錄示例

會計實操文庫做賬實操-生產(chǎn)企業(yè)全套賬務分錄示例一、采購環(huán)節(jié)1.原材料采購-以銀行存款支付貨款-借：原材料應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款-例如，購入原材料一批，價款為10,000元，增值稅稅率為13%，則：-借：原材料10,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,300-若為賒購-借：原材料應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款2.固定資產(chǎn)采購（如生產(chǎn)設(shè)備）-借：固定資產(chǎn)應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款/應付賬款-假設(shè)購入一臺生產(chǎn)設(shè)備，價值50,000元，增值稅進項稅額6,500元：-借：固定資產(chǎn)50,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）6,500貸：銀行存款/應付賬款56,500二、生產(chǎn)環(huán)節(jié)1.材料領(lǐng)用-借：生產(chǎn)成本-直接材料貸：原材料-例如，生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料8,000元：-借：生產(chǎn)成本-直接材料8,000貸：原材料8,0002.計算和分配直接人工成本-借：生產(chǎn)成本-直接人工貸：應付職工薪酬-工資-假設(shè)生產(chǎn)工人工資為5,000元：-借：生產(chǎn)成本-直接人工5,000貸：應付職工薪酬-工資5,0003.分配制造費用（假設(shè)制造費用總額為3,000元，按照一定的分配方法分配到產(chǎn)品成本中，如工時分配法等）-借：生產(chǎn)成本-制造費用貸：制造費用-例如，分配到產(chǎn)品成本中的制造費用為3,000元：-借：生產(chǎn)成本-制造費用3,000貸：制造費用3,0004.產(chǎn)品完工入庫-借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本-直接材料生產(chǎn)成本-直接人工生產(chǎn)成本-制造費用-假設(shè)上述產(chǎn)品完工入庫，生產(chǎn)成本合計為16,000元（8,000+5,000+3,000）：-借：庫存商品16,000貸：生產(chǎn)成本-直接材料8,000生產(chǎn)成本-直接人工5,000生產(chǎn)成本-制造痕跡3,000三、銷售環(huán)節(jié)1.銷售產(chǎn)品（假設(shè)采用賒銷方式）-借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）-假設(shè)銷售產(chǎn)品一批，售價為20,000元，增值稅稅率為13%：-借：應收賬款22,600貸：主營業(yè)務收入20,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）2,6002.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本-借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品-假設(shè)銷售產(chǎn)品的成本為12,000元：-借：主營業(yè)務成本12,000貸：庫存商品12,000四、期間費用核算1.管理費用（如辦公費、管理人員工資等）-借：管理費用貸：銀行存款/應付職工薪酬等-例如，支付辦公費1,000元：-借：管理費用1,000貸：銀行存款1,0002.銷售費用（如廣告費、銷售人員工資等）-借：銷售費用貸：銀行存款/應付職工薪酬等-假設(shè)支付廣告費2,000元：-借：銷售費用2,000貸：銀行存款2,0003.財務費用（如利息支出、手續(xù)費等）-借：財務費用貸：銀行存款/應付利息等-例如，支付銀行手續(xù)費100元：-借：財務費用100貸：銀行存款100五、財務成果核算環(huán)節(jié)1.計算并結(jié)轉(zhuǎn)本期利潤總額-借：主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入（如果有）貸：本年利潤-借：本年利潤貸：主營業(yè)務成本其他業(yè)務成本（如果有）管理費用銷售費用財務費用-假設(shè)本期主營業(yè)務收入為20,000元，主營業(yè)務成本為12,000元，管理費用1,000元，銷售費用2,000元，財務費用100元：-借：主營業(yè)務收入20,000貸：本年利潤20,000-借：本年利潤15,100貸：主營業(yè)務成本12,000管理費用1,000銷售費用2,000財務費用1002.計算并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用（假設(shè)所得稅稅率為25%）-計算應納稅所得額=利潤總額（假設(shè)無納稅調(diào)整事項）=20,000-15,100=4,900元-所得稅費用=4,900×25%=1,225元-借：所得稅費用1,225貸：應交稅費-應交所得稅1,225-借：本年利潤1,225貸：所得稅費用1,2253.結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤至利潤分配-未分配利潤-借：本年利潤（凈利潤）3,675（4,900-1,225）貸：利潤分配-未分配利潤3,675六、利潤分配環(huán)節(jié)1.提取法定盈余公積（假設(shè)按凈利潤的10%提取）-借：利潤分配-提取法定盈余公積367.5（3,675×10%）貸：盈余公積-法定盈余公積367.52.向股東分配利潤（假設(shè)分配現(xiàn)金股利1,000元）-借：利潤分配-應付現(xiàn)金股利1,000貸：應付股利1,0003.結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配各明細科目余額至未分配利潤-借：利潤分配-未分配利潤1,367.5貸：利潤分配-提取法定盈余公積367.5利潤分配-應付現(xiàn)金股利1,000會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準則，如企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務特點，細化設(shè)置明細科目，例如制造業(yè)需細分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務業(yè)則側(cè)重于服務收入、服務成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產(chǎn)明細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務處理1.原始憑證審核業(yè)務發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務的發(fā)貨單、銷項，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵灒赏ㄟ^稅務部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務風險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復式記賬原理，確定每筆業(yè)務應借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務類型賬務處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應收賬款20,000貸：主營業(yè)務收入17,699.12應交稅費應交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費用4,000貸：應付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務記錄登錄到相應賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細科目分別登錄明細賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準確；往來明細賬詳細登錄客戶、供應商的每筆債權(quán)債務變動；存貨明細賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調(diào)整期末需對一些應計未計、預提待攤等跨期業(yè)務進行調(diào)整，確保會計信息反映當期真實財務狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項：計提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計折舊791.67分攤長期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分攤房租=12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認本期應負擔但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應計利息500元：借：財務費用500貸：應付利息5002.結(jié)賬完成賬項調(diào)整后，進行結(jié)賬操作，對各損益類科目進行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方，計算出當期凈利潤（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務收入50,000元：借：主營業(yè)務收入50,000貸：本年利潤50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務成本30,000元、管理費用8,000元、財務費用1,000元：借：本年利潤39,000貸：主營業(yè)務成本30,000管理費用8,000財務費用1,000結(jié)賬后，損益類科目無余額，“本年利潤”科目余額反映當期盈虧，可進一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配未分配利潤”科目，為后續(xù)利潤分配做準備，同時對總賬、明細賬進行月結(jié)，劃通欄單紅線（本月合計）、通欄雙紅線（本年累計），注明期末余額，便于下期記賬與查賬。四、財務報表編制1.根據(jù)總賬、明細賬期末余額及發(fā)生額，編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等主要財務報表。資產(chǎn)負債表：依據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”平衡原理，將資產(chǎn)類科目余額列示在左邊，負債、所有者權(quán)益類科目余額列示在右邊，反映企業(yè)特定日期財務狀況，如貨幣資金項目根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計填列，應收賬款項目按應收賬款明細賬借方余額減去壞賬準備后的凈額填列。利潤表：按照“收入成本費用=利潤”邏輯，將當期主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入等收入項目列示在上部，主營業(yè)務成本、管理費用等成本費用項目列示在下部，計算得出凈利潤，反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果，各項目金額根據(jù)損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)前發(fā)生額填列?，F(xiàn)金流量表：以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物