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文檔簡介
影響資產(chǎn)評估質(zhì)量的因素分析及控制對策研究摘要近幾年來,資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和從業(yè)人員數(shù)量在經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展、資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)不斷增加的同時也在不斷擴(kuò)大,這為高速發(fā)展的評估產(chǎn)業(yè)注入了新鮮的血液。但隨之而來也顯現(xiàn)出一些問題,由于評估行業(yè)發(fā)展的不均衡,評估機(jī)構(gòu)和人員不能很好地滿足當(dāng)前業(yè)務(wù)發(fā)展的水平,導(dǎo)致資產(chǎn)評估行業(yè)的訴訟案件和違規(guī)現(xiàn)象頻發(fā),不僅在行業(yè)內(nèi)引起重視,在社會范圍內(nèi)也引起普遍關(guān)注。出現(xiàn)該類現(xiàn)象最主要的原因是作為行業(yè)立足之本的資產(chǎn)評估質(zhì)量出現(xiàn)了問題。從這個角度,本文對資產(chǎn)評估質(zhì)量進(jìn)行了綜合分析,探討了資產(chǎn)定價的質(zhì)量問題,提出提高資產(chǎn)估值質(zhì)量的關(guān)鍵影響因素及相應(yīng)有效途徑。本文不僅從多角度來分析資產(chǎn)評估質(zhì)量的影響因素,而且把影響評估質(zhì)量的潛在的因素也考慮在內(nèi),以期為資產(chǎn)評估質(zhì)量研究提供一定的參考與借鑒,最終促進(jìn)資產(chǎn)評估質(zhì)量的整體提升。關(guān)鍵詞:資產(chǎn)評估質(zhì)量影響因素職業(yè)素質(zhì)行業(yè)監(jiān)管目錄TOC\o"1-2"\h\u8315一、資產(chǎn)評估質(zhì)量的內(nèi)涵及意義 12126(一)資產(chǎn)評估質(zhì)量內(nèi)涵的界定 130603(二)提高資產(chǎn)評估質(zhì)量的意義 19508二、資產(chǎn)評估質(zhì)量影響因素 27192(一)資產(chǎn)評估從業(yè)人員職業(yè)素質(zhì) 28945(二)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)聲譽(yù) 519061(三)信息的不對稱性 625135(四)相關(guān)當(dāng)事方的博弈結(jié)果 826846(五)資產(chǎn)評估的監(jiān)管力度 916683三、資產(chǎn)評估質(zhì)量的控制對策 912646(一)提升評估人員的執(zhí)業(yè)質(zhì)量,注重應(yīng)用“性格色彩” 931422(二)提高評估人員的判斷力,加強(qiáng)信息共享和審核工作 1077(三)同步個人目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo) 1031690(四)加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管 114616四、結(jié)語 12參考文獻(xiàn) 2806812我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展,在市場競爭行列中,資產(chǎn)評估的地位也逐漸顯現(xiàn)出來,這讓資產(chǎn)評估行業(yè)迎來了新的機(jī)遇,但是與此同時行業(yè)也面臨著新的挑戰(zhàn)。近幾年資產(chǎn)評估情況從機(jī)構(gòu)不斷涌入市場,到資產(chǎn)評估行業(yè)呈現(xiàn)出無序、無序競爭趨勢。每年均會出現(xiàn)一批因資產(chǎn)評估質(zhì)量不合格而受到處罰的評估機(jī)構(gòu)。一直以來,資產(chǎn)評估質(zhì)量低下是資產(chǎn)評估行業(yè)所面臨的巨大問題。有鑒于此,本文將全面分析資產(chǎn)評估質(zhì)量的狀況,并以此為依據(jù),對資產(chǎn)評估質(zhì)量的幾個主要影響因素進(jìn)行探究,提出有效控制資產(chǎn)評估質(zhì)量的對策措施。一、資產(chǎn)評估質(zhì)量的內(nèi)涵及意義(一)資產(chǎn)評估質(zhì)量內(nèi)涵的界定資產(chǎn)評估質(zhì)量問題一直被學(xué)術(shù)界和管理部門所關(guān)注,然而,在國內(nèi)和國際上對資產(chǎn)評估質(zhì)量的含義仍然沒有明確的定義,在現(xiàn)有的評價體系中也沒有明確的界定。本文從資產(chǎn)評估定義的角度來界定資產(chǎn)評估質(zhì)量的含義?!吨腥A人民共和國資產(chǎn)評估法》中對資產(chǎn)評估的定義是:“評估機(jī)構(gòu)及其評估專業(yè)人員根據(jù)委托對不動產(chǎn)、動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、企業(yè)價值、資產(chǎn)損失或者其他經(jīng)濟(jì)權(quán)益進(jìn)行評定、估算,并出具評估報告的專業(yè)服務(wù)行為。因此對于資產(chǎn)評估質(zhì)量的內(nèi)涵可以借鑒服務(wù)質(zhì)量的內(nèi)涵。服務(wù)質(zhì)量可以從多維度來進(jìn)行解釋。不過,資產(chǎn)評估是通過對資產(chǎn)進(jìn)行分析和評估,最終出具資產(chǎn)評估報告來開展工作的。所以我們可以將資產(chǎn)評估與資產(chǎn)評估的結(jié)果結(jié)合起來,從而對資產(chǎn)評估質(zhì)量進(jìn)行評價。高質(zhì)量的資產(chǎn)評估過程,可以被視為專業(yè)從事資產(chǎn)評估工作的人員高質(zhì)量完成工作的過程。資產(chǎn)評估結(jié)果的質(zhì)量是指資產(chǎn)評估師得出的合理、可靠、合法的評估結(jié)果,不僅如此,還要保護(hù)利益相關(guān)者的合法權(quán)益。提高資產(chǎn)評估質(zhì)量的意義資產(chǎn)評估達(dá)到出具資產(chǎn)價值和咨詢目的的有效程度,是資產(chǎn)評估質(zhì)量的優(yōu)劣程度的重要表現(xiàn)。資產(chǎn)評估的好壞于資產(chǎn)評估相當(dāng)于企業(yè)的產(chǎn)品好壞,資產(chǎn)評估質(zhì)量高低決定資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)生死存亡的,也相當(dāng)于產(chǎn)品質(zhì)量對企業(yè)來說是生命線。為了行業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展,資產(chǎn)評估質(zhì)量的提高有重大意義。1.有利于降低資產(chǎn)評估風(fēng)險。資產(chǎn)評估所覆蓋的業(yè)務(wù)范圍近年來在中國逐步擴(kuò)大,所涉及的領(lǐng)域也越來越廣。資產(chǎn)評估師任務(wù)也越來越重。由于評估能力與評估需求不匹配,再加以部分評估人員的風(fēng)險意識薄弱,在評估過程中存在大量風(fēng)險隱患。因此評估人員要增強(qiáng)自我保護(hù)意識和資產(chǎn)評估質(zhì)量意識,盡力打造更加真實(shí)合理的資產(chǎn)評估作品,做到不留監(jiān)管死角,最大限度地減少風(fēng)險隱患,而不是僅僅以完成任務(wù)為目的。2.有利于保障相關(guān)利益主體的合法權(quán)益資產(chǎn)評估涉及到相關(guān)利益主體相對較多,有出讓方、購買方還可能涉及到人民群眾的利益。利益相關(guān)方對于資產(chǎn)的價值判斷主要來源于資產(chǎn)評估師出具的評估結(jié)果。低質(zhì)量的資產(chǎn)評估結(jié)果存在著不真實(shí),非理性甚至不合法的一系列問題。所以高質(zhì)量的資產(chǎn)評估對于相關(guān)利益主體的合法利益有一定程度的保障。3.資產(chǎn)評估質(zhì)量是衡量資產(chǎn)評估工作的最高標(biāo)準(zhǔn)在資產(chǎn)評估時點(diǎn)公允價值,確保資產(chǎn)評估工作質(zhì)量,是資產(chǎn)評估展開工作的一般目的。因此,在衡量資產(chǎn)評估各個環(huán)節(jié)工作中,盡管存在著不同的標(biāo)準(zhǔn),但是,最終資產(chǎn)評估的質(zhì)量是否與資產(chǎn)評估相關(guān)的準(zhǔn)則和規(guī)范相一致是最高標(biāo)準(zhǔn),是否可以達(dá)到評估資產(chǎn)評估的質(zhì)量,也會成為資產(chǎn)評估工作最高標(biāo)準(zhǔn)。因此,資產(chǎn)評價的高質(zhì)量是實(shí)現(xiàn)高標(biāo)準(zhǔn)的體現(xiàn)。二、資產(chǎn)評估質(zhì)量影響因素為了對現(xiàn)有資產(chǎn)評估中存在的問題進(jìn)行有效改進(jìn),合理的做法是分析影響資產(chǎn)評估質(zhì)量的因素,包括評估員、評估機(jī)構(gòu)、利益相關(guān)方、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等在內(nèi)的多重影響因素。以下內(nèi)容是從上述幾個重要角度,通過分析真實(shí)的社會資產(chǎn)評估狀況來對資產(chǎn)評估質(zhì)量的影響因素進(jìn)行全面地分析。(一)資產(chǎn)評估從業(yè)人員職業(yè)素質(zhì)近幾年,我國擁有證券從業(yè)資格的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)在過去幾年就維持在一個70家左右,而在國內(nèi)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的數(shù)目中所占的比重始終維持著2%。2016年—2021年證監(jiān)會所處罰的資產(chǎn)評估事務(wù)所多達(dá)119家。但是對于98%的不具有證券評估資格的評估機(jī)構(gòu)違規(guī)處罰信息通常在地方資產(chǎn)評估協(xié)會和地方財政局進(jìn)行公示,也會存在許多違規(guī)機(jī)構(gòu)是當(dāng)?shù)卦u估協(xié)會將處罰直接下發(fā)到各機(jī)構(gòu)不對外進(jìn)行公示。所以對于不具有證券評估資格的評估機(jī)構(gòu)的數(shù)據(jù)搜集會缺乏真實(shí)性并且容易信息遺漏現(xiàn)象。因此本文選用擁有證券業(yè)評估資格的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的違規(guī)數(shù)據(jù)。2016年—2021年我國證監(jiān)會的處罰數(shù)據(jù)如表1所示:表1我國證監(jiān)會所處罰的資產(chǎn)評估事務(wù)所(2016—2021)單位:家年份被處罰機(jī)構(gòu)數(shù)違規(guī)類型(未依法履行職責(zé))違規(guī)類型(其他)201663320171394201820182201937352202027261202116151數(shù)據(jù)來源:企業(yè)預(yù)警通由上表可知,平均每年會有將近30%的證券評估機(jī)構(gòu)會存在違規(guī)現(xiàn)象,其中89%的受處罰機(jī)構(gòu)都是由于未依法履行職責(zé)所導(dǎo)致的。由于現(xiàn)階段行業(yè)中資產(chǎn)評估從業(yè)人員素質(zhì)不高,就造成了大量案件是由于資產(chǎn)評估師未履行職責(zé)所導(dǎo)致的。影響因素具體分析如下。1.專業(yè)素質(zhì)。在我國資產(chǎn)評估行業(yè)起步晚,行業(yè)現(xiàn)如今處于幼年時期。由于評估人員的專業(yè)欠缺,我國資產(chǎn)評估從業(yè)人員缺少專業(yè)理論知識,不得不忽視國情之間的差異而借鑒國外的評估專業(yè)知識和評估方法。按照中國資產(chǎn)評估協(xié)會的統(tǒng)計資料,圖1顯示,到2019年12月31日為止,國內(nèi)整個評估行業(yè)所擁有的資產(chǎn)評估師人數(shù)為37423人,較2014年末增加了約11%,雖然增長速度快,但是其中有一半左右的人員為兼職,而且資產(chǎn)評估行業(yè)所需要的資產(chǎn)評估從業(yè)人員超過10萬人,所以資產(chǎn)評估師的供需嚴(yán)重不匹配。表22014—2019年我國資產(chǎn)評估師人數(shù)變化情況單位:個資產(chǎn)評估作為第三方服務(wù)行業(yè),需要從業(yè)人員有扎實(shí)的專業(yè)知識作為基礎(chǔ)才是出具高質(zhì)量評估報告的基礎(chǔ)。根據(jù)上述材料可以得知我國具有資產(chǎn)評估師資質(zhì)的從業(yè)人員占整個行業(yè)的從業(yè)人員比重較小,所以從業(yè)人員職業(yè)素質(zhì)低是造成資產(chǎn)評估報告的重要原因。2.道德素質(zhì)??陀^、獨(dú)立、公正是資產(chǎn)評估師的職業(yè)道德準(zhǔn)則。但是在資產(chǎn)評估的實(shí)踐過程中,評估參數(shù)的選取會受到評估資產(chǎn)相關(guān)方的影響。這樣就不乏有評估師利欲熏心,從而迎合客戶而違背行業(yè)的道德準(zhǔn)則。3.心理素質(zhì)。在資產(chǎn)評估過程中,評估工作人員性格色彩的不同其擅長的工作環(huán)節(jié)也有所不同。ProfessionalDyna-MetricPrograms(PDP)是美國著名思維模式的分析系統(tǒng)。將人群分為五種類型并將其形象化,根據(jù)特點(diǎn)分為:老虎(支配型)、貓頭鷹(精確型)、孔雀(溝通型)、考拉(耐心型)、變色龍(整合型)。如圖1所示:圖1PDP五型特質(zhì)每一個評估環(huán)節(jié)所涉及到的工作不一樣,也需要不同性格特征的員工。每一個環(huán)節(jié)都關(guān)乎資產(chǎn)評估的質(zhì)量。如果管理者沒能讓評估師發(fā)揮性格所長,規(guī)避性格所短,工作人員無法發(fā)揮其自身所長。例如:孔雀(溝通型)是善于表達(dá)、富有同理心熱情的溝通風(fēng)格,更加適合簽訂資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)書這類需要大量溝通的工作。但是由于孔雀型的評估師缺乏計劃和謹(jǐn)慎性需要貓頭鷹(精確型)的評估師與其配合工作。管理者如果只發(fā)揮孔雀型評估師的性格所長,而忽略了他的性格缺陷,那么就會讓談判跑題而且會忽視談判中存在的潛在風(fēng)險。(二)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)聲譽(yù)客戶選取資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)時會優(yōu)先選取綜合得分排名靠前的評估機(jī)構(gòu)。因此資產(chǎn)評估的信譽(yù)質(zhì)量可以說是資產(chǎn)評估綜合評價分?jǐn)?shù)的高低。表3可以代表我國聲譽(yù)前十的評估機(jī)構(gòu)。表32018年我國資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)綜合評價得分排名排名資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)名稱1中聯(lián)資產(chǎn)評估集團(tuán)有限公司2北京中企華資產(chǎn)評估有限責(zé)任公司3北京天健興業(yè)資產(chǎn)評估有限公司4銀信資產(chǎn)評估有限公司5北京中同華資產(chǎn)評估有限公司6中和資產(chǎn)評估有限公司7上海東洲資產(chǎn)評估有限公司8北京國融興華資產(chǎn)評估有限責(zé)任公司9上海立信資產(chǎn)評估有限公司10北京北方亞事資產(chǎn)評估事務(wù)所(特殊普通合伙)數(shù)據(jù)來源:中國資產(chǎn)評估協(xié)會表42018年北京資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)資產(chǎn)評估師數(shù)量規(guī)模排名單位:人表52018年北京市資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)收入規(guī)模排名單位:萬元結(jié)合表3、4、5可以發(fā)現(xiàn):表4中資產(chǎn)評估師數(shù)量排名前8的機(jī)構(gòu),其中5個機(jī)構(gòu)就在資產(chǎn)評估聲譽(yù)前十強(qiáng)的范圍之內(nèi)。表5中機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)前8的機(jī)構(gòu)中,其中6個機(jī)構(gòu)在資產(chǎn)評估聲譽(yù)前十強(qiáng)的范圍之內(nèi)。資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的收益和機(jī)構(gòu)內(nèi)的評估師數(shù)量與資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的聲譽(yù)關(guān)聯(lián)度很高。資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)涉及到的資本主要為人力資本。優(yōu)質(zhì)的資產(chǎn)評估師是資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)在同行業(yè)競爭者取得優(yōu)勢的命脈,是一個機(jī)構(gòu)高質(zhì)量執(zhí)業(yè)過程的保障。原因如下:如表3和表5可知,聲譽(yù)良好的大型機(jī)構(gòu)收入也會更加多,機(jī)構(gòu)就憑借豐厚的薪資待遇吸引人才。其次聲譽(yù)良好的機(jī)構(gòu)會有機(jī)會承接到更多難度更大的資產(chǎn)評估業(yè)務(wù),給評估師提供了一個更好的發(fā)展平臺。這樣一來,聲譽(yù)良好的評估機(jī)構(gòu)同時滿足了資產(chǎn)評估師的精神和物質(zhì)的需求,機(jī)構(gòu)內(nèi)組建的評估隊伍也更加穩(wěn)定。良好聲譽(yù)機(jī)構(gòu)內(nèi)的評估師有較高的專業(yè)素質(zhì),在工作中人員協(xié)同配合也更加順暢,獨(dú)立性和勝任能力也高于小規(guī)模機(jī)構(gòu)的從業(yè)人員,所以執(zhí)業(yè)過程質(zhì)量高,資產(chǎn)評估結(jié)果出具高質(zhì)量的概率會也更大。(三)信息的不對稱性2020年1月23日,廣東證監(jiān)局對萬?。ㄉ虾#┵Y產(chǎn)評估有限公司下發(fā)了處罰文件,其中一個處罰原因是在對松德智慧裝備股份有限公司進(jìn)行評估時未獲取涉及資產(chǎn)評估對象和評估范圍的必要資料。因此信息的不對稱會造成資產(chǎn)評估師獲取被評估對象信息不充分,從而造成資產(chǎn)評估質(zhì)量低下的結(jié)果。資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的委托代理關(guān)系較為復(fù)雜,可能同時是資產(chǎn)的購買方和出讓方。再加上多層管理的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)內(nèi)部。在這種情況下,資產(chǎn)評估行業(yè)存在的信息不對稱問題比一般工商企業(yè)更加嚴(yán)重,這樣的特殊性對資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)質(zhì)量和資產(chǎn)評估結(jié)果質(zhì)量產(chǎn)生很大的影響。如圖2所示,一般公司采用的內(nèi)部結(jié)構(gòu)多為層級型結(jié)構(gòu)。在中國73%的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的公司體系是有限責(zé)任制度體系。所以圖2選用一般情況下的企業(yè)各機(jī)構(gòu)結(jié)構(gòu)來分析信息不對稱的問題。圖2直觀地說明了資產(chǎn)出讓方、購買方和資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)內(nèi)部所具有的層級。層級之間和三方之間的每一個箭頭都代表著信息傳遞的過程,于此同時也就會存在相應(yīng)的信息不對稱的風(fēng)險。資產(chǎn)出讓方資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)股東大會高層股東大會高層提供信息董事會董事會中層出示報告中層資產(chǎn)購買方經(jīng)理層經(jīng)理層基層出示報告基層部門經(jīng)理部門經(jīng)理評估人員評估人員圖2企業(yè)內(nèi)部及企業(yè)之間信息傳遞圖示如圖2所示,資產(chǎn)評估過程中會存在多種信息不對稱風(fēng)險隱患,其中對資產(chǎn)評估質(zhì)量影響較為重大的情況如下:1.資產(chǎn)評估收集資產(chǎn)信息時的信息不對稱第一,資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)在收集資產(chǎn)評估資料的過程中不僅通過公開的渠道收集而且還要通過非公開的渠道進(jìn)行信息搜集。通過非公開渠道搜集信息資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)就會是信息劣勢的一方。這樣就會存在這樣一種情況:信息所有者會盡可能地保證自身利益最大化,提高企業(yè)的自身價值,從而故意篡改企業(yè)財務(wù)報表的數(shù)據(jù)來隱藏資產(chǎn)的真實(shí)情況。由于信息的不對稱性使評估師在評估過程中無法全面考慮被評估企業(yè)存在的潛在風(fēng)險和真實(shí)情況,會使資產(chǎn)評估師所依據(jù)的數(shù)據(jù)有失偏頗,評估結(jié)果一旦和真實(shí)情況產(chǎn)生巨大的出入,那么也會嚴(yán)重影響到資產(chǎn)評估的質(zhì)量。第二,由于出資產(chǎn)出讓方的企業(yè)由多級構(gòu)成,在企業(yè)內(nèi)部,處于不同地位的層級所掌握到的信息會大相徑庭。資產(chǎn)評估師在詢問機(jī)構(gòu)成員企業(yè)情況時可能因找錯詢問對象而付出較多的試錯成本,這樣就會影響資產(chǎn)評估的效率和進(jìn)度,從而造成資產(chǎn)評估過程質(zhì)量的低下。2.資產(chǎn)評估內(nèi)部的信息不對稱在資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)內(nèi)部,信息傳遞會受到傳遞方法和傳遞路徑的影響使得機(jī)構(gòu)內(nèi)部人員獲取到的信息不一致。這種情況與一般企業(yè)表現(xiàn)一致,即企業(yè)中董事會、經(jīng)理層、職員掌握信息的不對稱。評估機(jī)構(gòu)作為人力資本密集型的單位,在信息搜集和整理過程中不確定因素較多,資產(chǎn)評估的結(jié)果會具有未知性或者是滯后性等問題也將很大程度上影響資產(chǎn)評估結(jié)果質(zhì)量。3.信息不對稱帶來資產(chǎn)評估的合謀問題馮諾曼-摩根斯坦就用期望效用理論對合謀問題進(jìn)行了研究,他認(rèn)為在信息不對成的條件下,雙方的合謀成本和合謀收益是衡量是否存在合謀現(xiàn)象的標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)共謀利益大于共謀成本時,就會產(chǎn)生一種合謀現(xiàn)象,這種現(xiàn)象就是在博弈的過程中產(chǎn)生。應(yīng)用到資產(chǎn)評估中就是:資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)或資產(chǎn)評估師在評估期間,串通資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓方或購買方中的一方,為了牟取不正當(dāng)利益,對其他人實(shí)行欺騙投機(jī)取巧行為。這樣就出現(xiàn)信息不對成引起的資產(chǎn)評估合謀問題。在評估過程中出現(xiàn)合謀問題,評估師必然就會違背職業(yè)道德準(zhǔn)則,從而虛構(gòu)資產(chǎn)評估報告,出現(xiàn)如此惡劣的情況,可想而知資產(chǎn)評估報告的質(zhì)量會非常低下。(四)相關(guān)當(dāng)事方的博弈結(jié)果資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)作為受托方,其目的是在避免風(fēng)險的情況下出具合理的評估報告來獲取最大收益;而受托方更多的是將注意力集中在是否滿足其訴求、謀求其最大利益上。這就需要資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)同委托方反復(fù)溝通、進(jìn)行博弈來衡量委托方的需求,考慮是否要承接評估業(yè)務(wù)。很多小的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)在雙方博弈的過程中,在市場基礎(chǔ)上不會具備很強(qiáng)的實(shí)力,處于絕對的劣勢。所以機(jī)構(gòu)會迫于生存壓力和客戶壓力在博弈過程中選擇妥協(xié),委托方會對評估師提出違規(guī)操作的要求,以謀求短期利益。通過這種方式,資產(chǎn)評價報告也就喪失了客觀性,從而使資產(chǎn)評價質(zhì)量受到很大的限制。。如果資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)有雄厚的實(shí)力,那么在與委托方博弈的過程中就會不至于處于絕對的劣勢地位,也就有了更多的籌碼與委托方進(jìn)行“討價還價”。評估機(jī)構(gòu)沒有生存危機(jī)的情況下就可以更有效地規(guī)避風(fēng)險,更加獨(dú)立、客觀地進(jìn)行資產(chǎn)評估,因此資產(chǎn)評估報告的質(zhì)量就有了保證。在資產(chǎn)評估過程中,被評估資產(chǎn)資料采集的過程也是博弈過程,高質(zhì)量評估報告是依據(jù)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)可信的資產(chǎn)評價師出的,但是不可否認(rèn)的是,有些企業(yè)會存在偷稅漏稅、欺上瞞下、或者為了讓企業(yè)有更高的評估值,故意篡改企業(yè)財務(wù)報表數(shù)據(jù)。所以搜集被評估企業(yè)的財務(wù)信息時,被評估企業(yè)的工作人員會出現(xiàn)不配合現(xiàn)象。資產(chǎn)評估師是否能采取有效的博弈策略是獲取真實(shí)可靠信息的關(guān)鍵,也是影響資產(chǎn)評估質(zhì)量高低的關(guān)鍵。換言之,在委托方與被委托方博弈過程中,雙方的溝通能力、自身實(shí)力以及博弈的結(jié)果,將很大程度上決定資產(chǎn)評估質(zhì)量的高低。(五)資產(chǎn)評估的監(jiān)管力度在我國資產(chǎn)評估行業(yè)的起步相對較晚,由于這個客觀因素的存在,資產(chǎn)評估行業(yè)的監(jiān)管制度還在進(jìn)一步完善和健全當(dāng)中,目前在監(jiān)管方面的一個重要問題是我國還沒有建立專門的資產(chǎn)評估監(jiān)管機(jī)構(gòu),監(jiān)管資產(chǎn)評估行業(yè)的機(jī)構(gòu)有財政部、證監(jiān)會、國土資源部等多個部門對資產(chǎn)評估進(jìn)行監(jiān)管,這樣就造成了管理混亂,管理體系不健全等問題。與此同時,整體的執(zhí)法環(huán)境并不理想,由于監(jiān)管部門的多頭管理,不同的行政主體會出臺不同的管理制度,沒有權(quán)威法律可以作為處罰的依據(jù),這些都會導(dǎo)致低質(zhì)量的資產(chǎn)評估產(chǎn)生。監(jiān)管部門的懲罰制度較輕,不能起到很好的作用,導(dǎo)致資產(chǎn)評估質(zhì)量低下。2016—2021年受到證監(jiān)會處罰的119家資產(chǎn)評估事務(wù)所中,證監(jiān)會對其中14家進(jìn)行罰款、整改通知、沒收違法所得;6家進(jìn)行誡勉談話;99家進(jìn)行警示。警示和誡勉談話對于機(jī)構(gòu)的懲罰力度小于罰款和整改,但是在過去的處罰實(shí)例中警示占比非常高。由此可見監(jiān)管部門的的懲罰制度較輕,不能起到很好的作用,同樣也會導(dǎo)致資產(chǎn)評估質(zhì)量低下。三、資產(chǎn)評估質(zhì)量的控制對策通過上述討論,幾個影響資產(chǎn)評估質(zhì)量的因素已經(jīng)得出,對于質(zhì)量問題的最終目的是通過影響因素最終找出控制對策來達(dá)到提高資產(chǎn)評估整個行業(yè)的質(zhì)量。根據(jù)上述論述的影響因素可知,可以從三個方向來提出對于提高資產(chǎn)評估質(zhì)量的控制對策,分別是:資產(chǎn)評估從業(yè)人員、機(jī)構(gòu)的內(nèi)部監(jiān)管、監(jiān)管部門的控制,具體分析如下。(一)提升評估人員的執(zhí)業(yè)質(zhì)量,注重應(yīng)用“性格色彩”資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)作為“人合”而非“資合”,所以評估機(jī)構(gòu)應(yīng)該把人力資源開發(fā)放在重要位置,在招聘評估人員時對專業(yè)能力做到嚴(yán)格把控。然而機(jī)構(gòu)不應(yīng)只在評估人員入職時對此嚴(yán)格,在日常工作中更應(yīng)該加強(qiáng)對評估人員的專業(yè)培訓(xùn),對評估人員進(jìn)行高要求。加強(qiáng)對工作人員的道德教育,培養(yǎng)獨(dú)立、客觀、公平評估員工作精神,是評估機(jī)構(gòu)日后需要重視的環(huán)節(jié)。法律責(zé)任教育也是培訓(xùn)的重要環(huán)節(jié),這樣可以使得知法、懂法,進(jìn)而才可以做到守法。要明確法律責(zé)任,防范法律風(fēng)險,加強(qiáng)評價人員執(zhí)業(yè)風(fēng)險意識。在分工時應(yīng)善加利用每個評估人員獨(dú)特的性格色彩,在資產(chǎn)評估的不同程序環(huán)節(jié)會需要與之相適應(yīng)的性格色彩的評估人員。因此機(jī)構(gòu)需要善于發(fā)現(xiàn)評估師性格優(yōu)勢,最終實(shí)現(xiàn)評估人員和自己所負(fù)責(zé)的工作任務(wù)恰當(dāng)匹配。針對評估人員存在的性格缺陷,機(jī)構(gòu)應(yīng)該派選與其性格互補(bǔ)的評估人員組成評估團(tuán)隊來減少潛在風(fēng)險,確保每個評估環(huán)節(jié)質(zhì)量,實(shí)現(xiàn)評估整體質(zhì)量的提升。(二)提高評估人員的判斷力,加強(qiáng)信息共享和審核工作評估師在承接評估業(yè)務(wù)時,必須具備基本的風(fēng)險識別能力,評估師不僅需要掌握好評估專業(yè)知識還需要掌握與資產(chǎn)評估相關(guān)的知識,形成較為完整的知識體系會提高評估人員的判斷力,這樣評估人員會結(jié)合多角度搜集分析信息,發(fā)現(xiàn)被評估對象的潛在問題,從而做到降低信息不對稱性帶來的風(fēng)險。資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)在人才配置中避免清一色人才組會在一起會產(chǎn)生相互頂牛、推諉等不利于溝通的局面。應(yīng)當(dāng)實(shí)行高、中、低的梯隊結(jié)構(gòu),易于協(xié)調(diào)配合,減少內(nèi)耗,可以使信息順利暢通地流通。評估機(jī)構(gòu)也要穩(wěn)定人力資本,避免人才頻繁流動,這樣可以減少評估小組之間的溝通成本。在評估過程中資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)應(yīng)在必要時要發(fā)揮大數(shù)據(jù)等相關(guān)技術(shù)的優(yōu)勢,對所搜集到的信息進(jìn)行全面篩選,降低信息不對稱產(chǎn)生的中介效應(yīng)。在完成信息搜集之后還可以委托經(jīng)驗更加豐富的資產(chǎn)評估師對所獲取的信息進(jìn)行審核,以便在出具報告之前發(fā)現(xiàn)并處理虛假信息。資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)行業(yè)積極推進(jìn)計算機(jī)信息化,建立全國范圍內(nèi)的資產(chǎn)評估信息系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò),這樣可以保證參數(shù)的準(zhǔn)確性,在最大限度地減少信息采集過程中因信息不對稱而產(chǎn)生的問題的同時,也確保了參數(shù)的準(zhǔn)確性。資產(chǎn)評估協(xié)會應(yīng)組織人力對系統(tǒng)進(jìn)行開發(fā),搭建資產(chǎn)評估信息平臺,使各評估機(jī)構(gòu)在網(wǎng)上聯(lián)通,促進(jìn)資產(chǎn)評估信息搜集過程的科學(xué)化、標(biāo)準(zhǔn)化。最大程度做到資源共享。(三)同步個人目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)聲譽(yù)對一個第三方的服務(wù)機(jī)構(gòu)起到了重要的促進(jìn)作用,因此,對于作為第三方服務(wù)的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)同樣也顯得尤為重要。所以評估機(jī)構(gòu)要把建立良好的聲譽(yù)作為發(fā)展目標(biāo),也要將聲譽(yù)納入評估人員的績效考評,作為評估人員個人發(fā)展的目標(biāo)。將個人和企業(yè)的目標(biāo)同步既可以約束評估人員評估過程中守住職業(yè)道德底線也可以建立評估機(jī)構(gòu)良好的聲譽(yù)。全面實(shí)行績效管理制度可以幫助資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)戰(zhàn)略目標(biāo)與績效管理形成緊密結(jié)合??梢韵冉?jīng)績效計劃然后在通過評價系統(tǒng)來完成。績效考評的流程如圖3所示,績效計劃應(yīng)首先在執(zhí)行過程第一步進(jìn)行制定,績效考評應(yīng)當(dāng)包含聲譽(yù)評估,以確保評估人員在機(jī)構(gòu)內(nèi)的工作和活動有助于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成。第二步,實(shí)行績效評價的目的是讓評估人員的行為受到評價體系的約束,在評估過程中嚴(yán)格遵守執(zhí)業(yè)道德,對自己的和機(jī)構(gòu)的聲譽(yù)都是一種保障。第三步,實(shí)行績效反饋會使評估人員對自己的實(shí)際工作與預(yù)期目標(biāo)之間的差距有一個具體參照,有助于對工作進(jìn)行改進(jìn),高頻率評價與反饋會有助于機(jī)構(gòu)管理者能很好地監(jiān)督評估人員工作中是否嚴(yán)格遵守資產(chǎn)評估準(zhǔn)則,如若發(fā)現(xiàn)問題可以及時對其指出評估人員也能及時改正,對資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的信譽(yù)起到重要的保護(hù)作用。提出績效反饋實(shí)行績效評價制定績效計劃提出績效反饋實(shí)行績效評價制定績效計劃圖3績效考評流程圖(四)加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管監(jiān)管過程中遵循“六統(tǒng)一”和“一查雙罰”等措施來解決以前監(jiān)管所存在的問題?!傲y(tǒng)一”即:統(tǒng)一檢查計劃、統(tǒng)一規(guī)范程序、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)制度、統(tǒng)一組織實(shí)施、統(tǒng)一處理處罰、統(tǒng)一發(fā)布公告。這將解決以往日常管理活動中存在的多頭管理問題,也可以避免多個監(jiān)管機(jī)構(gòu)中存在評價標(biāo)準(zhǔn)不一致的問題。有利于提高監(jiān)管的效率,也維護(hù)了監(jiān)管檢查中的秩序,在日常管理中同樣有了明確的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn),這有利于提高資產(chǎn)評估服務(wù)的質(zhì)量?!耙徊殡p罰”是指:成立聯(lián)合檢查組,對資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)活動進(jìn)行年度檢查,對檢查中發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行聯(lián)合審理,對相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員依法采取行政處罰或者行業(yè)自律懲戒。這反映了部門監(jiān)管對資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)問題的重視程度,是加強(qiáng)部門監(jiān)管的體現(xiàn)?!耙徊殡p罰”鼓勵資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)對內(nèi)部風(fēng)險管理和控制的各個方面進(jìn)行實(shí)踐,只有這樣,資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)才能經(jīng)受住監(jiān)管部門的檢查,在聯(lián)合監(jiān)管的環(huán)境中健康發(fā)展。四、結(jié)語綜上所述,影響資產(chǎn)評估質(zhì)量的因素有很多種,本文也僅從幾個不同的維度來對資產(chǎn)評估質(zhì)量的影響因素進(jìn)行研究,可以促進(jìn)評估人
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