2023年增值稅小規(guī)模納稅人免稅政策

2023年增值稅小規(guī)模納稅人免稅政策2023年起，經(jīng)稅務(wù)部門認(rèn)定的增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡(jiǎn)稱小規(guī)模納稅人），將可享受相對(duì)應(yīng)的免稅政策。一、增值稅小規(guī)模納稅人的定義及現(xiàn)狀增值稅小規(guī)模納稅人是指每年銷售額不超過500萬(wàn)元且不需要開具專用發(fā)票的納稅人。目前，我國(guó)增值稅小規(guī)模納稅人主要是以個(gè)體工商戶、小微企業(yè)等形式存在，占工商注冊(cè)企業(yè)的大部分?，F(xiàn)狀是，增值稅小規(guī)模納稅人在計(jì)稅方式上采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，即銷售額減去預(yù)征率計(jì)算應(yīng)納稅額，規(guī)定了不同行業(yè)的預(yù)征率。預(yù)征率為3%的行業(yè)主要為服務(wù)業(yè)，5%的行業(yè)主要為批發(fā)和零售業(yè)，1.5%的行業(yè)主要為制造業(yè)。對(duì)于一些特定行業(yè)和產(chǎn)品，還規(guī)定了特定的預(yù)征率。二、增值稅小規(guī)模納稅人免稅政策的制定背景及目的制定增值稅小規(guī)模納稅人免稅政策的背景在于，小規(guī)模納稅人對(duì)國(guó)家的稅收貢獻(xiàn)較小，同時(shí)小企業(yè)發(fā)展遇到的困難和問題也很多。因此，增值稅小規(guī)模納稅人免稅政策的制定旨在促進(jìn)小企業(yè)的發(fā)展，降低小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，同時(shí)激發(fā)市場(chǎng)活力，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。三、免稅政策的具體內(nèi)容增值稅小規(guī)模納稅人的免稅政策主要包括以下兩方面：1、增值稅的免征。對(duì)于銷售額不超過100萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人，其增值稅將免征。2、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。對(duì)于銷售額超過100萬(wàn)元但不超過500萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人，其實(shí)際繳納的增值稅應(yīng)當(dāng)在進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣后，再按照3%或5%的預(yù)征率計(jì)算。具體計(jì)算方法如下：（1）增值稅納稅人在銷售額不超過100萬(wàn)元的范圍內(nèi)，免征增值稅；（2）銷售額超過100萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人，按照正常計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納增值稅；（3）小規(guī)模納稅人按照實(shí)際納稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，超過實(shí)際納稅額部分不予退稅。（4）實(shí)際納稅額=銷售額×預(yù)征率。（5）對(duì)于不能按照普通計(jì)稅方法計(jì)稅的小規(guī)模納稅人和享受其他稅收優(yōu)惠政策的小規(guī)模納稅人，按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算稅額。四、政策實(shí)施預(yù)期效果增值稅小規(guī)模納稅人免稅政策實(shí)施后，首先可大幅降低小規(guī)模納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。對(duì)于銷售額不超過100萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人，其增值稅將免征，通過免征增值稅的方式，使得政策受益的小企業(yè)可以更好地發(fā)展壯大，同時(shí)也提高了小企業(yè)在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力。其次，該政策也將鼓勵(lì)小企業(yè)更好地進(jìn)行資金管理，通過進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的方式，可以更好地管理自身的現(xiàn)金流。通過該政策，小規(guī)模納稅人的稅收負(fù)擔(dān)得到