內(nèi)控制度清單

內(nèi)控制度清單第一篇：內(nèi)控制度清單內(nèi)控制度清單一、資金管理：1、貨幣資金管理制度（資金支付授權(quán)審批制度、貨幣資金授權(quán)審批制度、現(xiàn)金管理控制制度、銀行存款控制制度、票據(jù)管理制度、印章管理制度）2、資金往來(lái)管理制度二、財(cái)產(chǎn)管理：1、固定資產(chǎn)管理制度（固定資產(chǎn)授權(quán)批準(zhǔn)制度、固定資產(chǎn)購(gòu)置管理制度、固定資產(chǎn)驗(yàn)收管理制度、固定資產(chǎn)保管制度、固定資產(chǎn)折舊制度、固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)制度、固定資產(chǎn)處置制度、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移制度）2、存貨管理制度（存貨授權(quán)審批制度、存貨采購(gòu)控制制度、存貨儲(chǔ)存管理制度、倉(cāng)庫(kù)調(diào)撥管理規(guī)定、存貨領(lǐng)用管理制度、存貨發(fā)放管理制度、存貨盤(pán)點(diǎn)管理制度、廢損存貨管理制度、存貨核算工作規(guī)范）3、無(wú)形資產(chǎn)管理制度（無(wú)形資產(chǎn)授權(quán)批準(zhǔn)制度、取得與驗(yàn)收控制制度、無(wú)形資產(chǎn)使用管理制度、無(wú)形資產(chǎn)處置與轉(zhuǎn)移管理制度、無(wú)形資產(chǎn)重大處置集體合議審批制度）三、工作管理：1、財(cái)務(wù)部工作1）會(huì)計(jì)核算制度2）財(cái)務(wù)報(bào)告制度（財(cái)務(wù)報(bào)告編制管理制度、會(huì)計(jì)憑證管理辦法、財(cái)務(wù)報(bào)告編制準(zhǔn)備管理制度、反財(cái)務(wù)舞弊與投訴舉報(bào)制度、財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送與披露管理制度）3）成本費(fèi)用管理制度（成本費(fèi)用授權(quán)批準(zhǔn)制度、成本費(fèi)用預(yù)測(cè)管理制度、成本費(fèi)用預(yù)算編制制度、成本費(fèi)用執(zhí)行控制制度、成本費(fèi)用核算制度）4）預(yù)算管理制度（預(yù)算授權(quán)批準(zhǔn)制度、預(yù)算編制管理制度、預(yù)算執(zhí)行控制制度、預(yù)算調(diào)整管理辦法、預(yù)算執(zhí)行分析制度、預(yù)算審計(jì)管理制度）5）投融資類(lèi)工作：長(zhǎng)期股權(quán)投資管理制度（投資授權(quán)批準(zhǔn)制度、長(zhǎng)期股權(quán)投資決策制度、長(zhǎng)期股權(quán)投資執(zhí)行管理制度、長(zhǎng)期股權(quán)投資處置管理制度）籌資融資管理制度（籌資融資授權(quán)批準(zhǔn)制度、籌資融資決策管理制度、籌資融資執(zhí)行管理制度、籌資融資償付管理制度）擔(dān)保管理制度（擔(dān)保授權(quán)審批制度、擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度、擔(dān)保業(yè)務(wù)執(zhí)行管理制度）衍生工具管理制度（衍生工具業(yè)務(wù)報(bào)告制度、衍生工具交易管理制度、衍生工具交易監(jiān)督與檢查管理制度）并購(gòu)管理制度（并購(gòu)交易授權(quán)審批制度、并購(gòu)交易前期準(zhǔn)備管理制度、并購(gòu)交易審慎性調(diào)查制度、并購(gòu)交易財(cái)務(wù)控制制度）6）審計(jì)稽核類(lèi)工作：內(nèi)部審計(jì)管理制度（審計(jì)人員工作規(guī)范、舞弊行為預(yù)防、檢查、匯報(bào)制度、內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)控制制度、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度、內(nèi)部審計(jì)外部評(píng)價(jià)制度）外部審計(jì)制度2、業(yè)務(wù)方面工作：1）采購(gòu)管理制度（采購(gòu)授權(quán)審批制度、采購(gòu)申請(qǐng)審批制度、采購(gòu)預(yù)算管理制度、采購(gòu)控制制度、驗(yàn)收管理制度、付款控制制度、退貨管理制度、應(yīng)付賬款管理制度）2）銷(xiāo)售管理制度（銷(xiāo)售授權(quán)審批制度、客戶信用管理制度、銷(xiāo)售合同管理制度、發(fā)貨退貨管理制度、貨款回收管理制度、應(yīng)收賬款管理制度、銷(xiāo)售回款獎(jiǎng)懲制度、問(wèn)題賬款管理辦法、應(yīng)收票據(jù)管理制度）3、行政方面工作：1）合同管理制度（合同授權(quán)審批制度、合同會(huì)審制度、合同專(zhuān)用章管理制度、合同違約及糾紛處理制度）2）人力資源管理制度（企業(yè)人力資源需求計(jì)劃、招聘管理制度、培訓(xùn)管理制度、績(jī)效考核管理制度、薪酬與激勵(lì)管理制度、晉升與離職管理制度）4、子公司管理工作：子公司管理制度（委派董事管理制度、總會(huì)計(jì)師委派管理辦法、委派子公司高管人員績(jī)效薪酬制度、子公司重大投資項(xiàng)目管理控制制度、對(duì)子公司進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)制度、子公司重大事項(xiàng)報(bào)告及對(duì)外披露制度、母公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表管理制度）第二篇：私募基金管理人內(nèi)控制度清單私募基金管理人內(nèi)控制度清單（股權(quán)）為了迎接證監(jiān)局的場(chǎng)檢，建議貴司設(shè)置內(nèi)控制度清單如下：1、人力資源管理制度；2、合格投資者適當(dāng)性制度（已有）；3、財(cái)產(chǎn)分離制度；4、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)制度；5、投資決策制度；6、私募基金托管人遴選制度；7、外包服務(wù)機(jī)構(gòu)遴選制度；8、信息披露制度；9、防范內(nèi)幕、利益沖突的投資交易制度；10、合格投資者風(fēng)險(xiǎn)揭示制度；11、私募基金宣傳推介、募集制度；12、內(nèi)部交易記錄制度。私募基金管理人內(nèi)控制度清單（證券）為了迎接證監(jiān)局的場(chǎng)檢，建議貴司設(shè)置內(nèi)控制度清單如下：1、人力資源管理制度；2、合格投資者適當(dāng)性制度（已有）；3、財(cái)產(chǎn)分離制度；4、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)制度；5、投資決策制度；6、私募基金托管人遴選制度；7、外包服務(wù)機(jī)構(gòu)遴選制度；8、信息披露制度；9、防范內(nèi)幕、利益沖突的投資交易制度；10、合格投資者風(fēng)險(xiǎn)揭示制度；11、私募基金宣傳推介、募集制度；12、內(nèi)部交易記錄制度；13、公平交易制度；14、從業(yè)人員買(mǎi)賣(mài)證券申報(bào)制度。第三篇：內(nèi)控制度內(nèi)部控制活動(dòng)是所有經(jīng)濟(jì)組織管理活動(dòng)的一部分，任何經(jīng)濟(jì)組織都應(yīng)該在某種既定有序而高效率的控制方式下開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)，同時(shí)提供可靠的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息和管理信息供管理上層決策或其他方面使用，盡量減少經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的失誤和缺陷。在目前，西方國(guó)家審計(jì)學(xué)家和會(huì)計(jì)職業(yè)界對(duì)內(nèi)部控制的定義大致相同。美國(guó)執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在其《審計(jì)程序公告》中，將內(nèi)部控制定義為：“內(nèi)部控制是企業(yè)為保護(hù)資產(chǎn)，增進(jìn)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可信性，提高經(jīng)營(yíng)效益，貫徹執(zhí)行所制定的各項(xiàng)管理政策，而在企業(yè)內(nèi)部所采取的組織規(guī)則和一系列調(diào)節(jié)方法與措施。”就事業(yè)單位而言，可以理解為國(guó)家行政組織為了確保單位事業(yè)活動(dòng)有秩序地和有效地運(yùn)行，維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的完整性，提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，而制定的一系列組織、計(jì)劃和調(diào)節(jié)控制的制度。綜合各項(xiàng)資料，廣義的內(nèi)部控制可以理解為：1.它是對(duì)公司內(nèi)部運(yùn)作流程的審視和檢測(cè)；內(nèi)部控制具體執(zhí)行時(shí)需要相關(guān)的內(nèi)部控制審計(jì)人員對(duì)公司各個(gè)運(yùn)行程序進(jìn)行全面的審視和檢測(cè)，包括運(yùn)用必要的審計(jì)手段，比如分析性測(cè)試、內(nèi)部控制水平評(píng)估、調(diào)查、現(xiàn)場(chǎng)查看等，需要完備的審計(jì)工作底稿和管理報(bào)告，并對(duì)公司管理層報(bào)告審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和提出自己的管理意見(jiàn)；2.它是流程管理的修正器和軌道；內(nèi)部控制的實(shí)施需要公司具有比較完善的運(yùn)營(yíng)流程和流程操作手冊(cè)，在實(shí)際審計(jì)及檢測(cè)過(guò)程中依據(jù)公司運(yùn)營(yíng)流程和操作手冊(cè)能夠很好的判斷實(shí)際與期望及事前規(guī)定的差異，能夠發(fā)現(xiàn)流程運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的冗余和不增值部分，進(jìn)而進(jìn)行規(guī)范。3.它是公司內(nèi)部管理不可缺少的環(huán)節(jié)；內(nèi)部控制實(shí)際上是公司內(nèi)部管理工作中基礎(chǔ)和奠基，公司所有的運(yùn)營(yíng)流程和管理流程都需要納入內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的范圍以內(nèi)。由此可見(jiàn)，內(nèi)控制度的存在必要性在于：首先，在我們進(jìn)行內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)的過(guò)程中，我們需要關(guān)注公司股東及戰(zhàn)略目標(biāo)，除了基礎(chǔ)的控制措施以外，對(duì)于戰(zhàn)略管理等方面內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)能夠幫助我們很好的實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。其次，有助于保護(hù)我們的財(cái)產(chǎn)和信息、技術(shù)安全，在內(nèi)部控制中許多原則能夠幫助公司維護(hù)資產(chǎn)和信息、技術(shù)的安全，比如良好的復(fù)核驗(yàn)證程序、定期的報(bào)告和記錄程序、權(quán)限管理等方式都能夠幫助我們很好的維護(hù)資產(chǎn)、信息、技術(shù)完整。第三，有助于確保我們提供可靠和及時(shí)的經(jīng)營(yíng)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告，由于內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)在維護(hù)財(cái)務(wù)信息和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全和完整方面具有非常良好的技術(shù)和手段，也是將內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)作為內(nèi)部控制最重要的控制部分，因此內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)對(duì)于公司財(cái)務(wù)信息的維護(hù)和完善是非常有效的。再者，有助于我們遵循有關(guān)的法律、法規(guī)、慣例，避免損害公司聲譽(yù)和地位，在內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)中，公司對(duì)于外部環(huán)境，特別是法律法規(guī)，慣例等的維護(hù)應(yīng)該被放置到非常重要的地位。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體標(biāo)準(zhǔn)還可以分為兩個(gè)層次：第一層次是內(nèi)部控制要素評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)；第二層次是內(nèi)部控制作業(yè)層級(jí)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。借鑒美國(guó)COSO報(bào)告的研究成果，內(nèi)部控制組成要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五個(gè)。每一個(gè)要素又可以再分為更多的項(xiàng)目，例如控制環(huán)境要素涵蓋的項(xiàng)目就有操守及價(jià)值觀、執(zhí)行能力、董事會(huì)、管理哲學(xué)及經(jīng)營(yíng)型態(tài)、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分派體系、人力資源政策及實(shí)行等。至于作業(yè)層級(jí)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)主要是控制活動(dòng)要素的細(xì)化，控制活動(dòng)是確保管理階層的指令得以實(shí)現(xiàn)的政策和程序，旨在幫助公司保證其已針對(duì)“使公司目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)”采取了必要的行動(dòng)?？刂苹顒?dòng)是針對(duì)控制點(diǎn)而制定的，公司一般根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的特點(diǎn)來(lái)設(shè)計(jì)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)流程：在進(jìn)行內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)中，我們需要關(guān)注：股東的利益需求；一般公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及審計(jì)準(zhǔn)則；國(guó)家及地區(qū)的法律法規(guī)；證券交易委員會(huì)具體法律要求及其他要求；客戶需求；同時(shí)，我們也需要關(guān)注：-財(cái)務(wù)政策、工作程序；公司內(nèi)部審計(jì)要求；公司外部審計(jì)要求；員工行為準(zhǔn)則等；在現(xiàn)代公司中對(duì)于內(nèi)部控制的建立必須以系統(tǒng)的觀點(diǎn)來(lái)看待，內(nèi)部控制不是單個(gè)部門(mén)能夠獨(dú)立完成的工作。一般的內(nèi)部控制制度包括：?jiǎn)T工行為準(zhǔn)則；內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)培訓(xùn)；工作程序準(zhǔn)則；財(cái)務(wù)準(zhǔn)則；電子資訊安全標(biāo)準(zhǔn)；公司的其他標(biāo)準(zhǔn)及政策。以上述標(biāo)準(zhǔn)對(duì)照，我國(guó)的公司企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題是比較明顯的：1、企業(yè)整體缺乏內(nèi)部控制機(jī)制和標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制意識(shí)給淡薄。在我國(guó)，大多數(shù)的跨國(guó)公司已經(jīng)建立了相相當(dāng)規(guī)范和齊全的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，并將內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)融入到流程設(shè)計(jì)和流程改進(jìn)中，量化的進(jìn)員工培訓(xùn)和教育，將內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)深入到所有員工的日常工作和行為中，以降低企業(yè)的商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和規(guī)避在商業(yè)中出現(xiàn)舞弊和欺詐等非正常商業(yè)行為的發(fā)生，維護(hù)良好的企業(yè)社會(huì)形象和維護(hù)股東利益。而對(duì)于中國(guó)本土企業(yè)，由于中國(guó)企業(yè)的外部環(huán)境并沒(méi)有象跨國(guó)公司那樣要求強(qiáng)化內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致了這種不成熟的市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng)方式對(duì)于中國(guó)企業(yè)來(lái)說(shuō)卻成為合理化的企業(yè)行為。從而使得我國(guó)的企業(yè)并不關(guān)心內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)對(duì)企業(yè)能夠帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)及社會(huì)利益，并沒(méi)有考慮到由于內(nèi)部控制失效對(duì)企業(yè)的造成的可能致命的損害。企業(yè)沒(méi)缺乏內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)的內(nèi)部控制制度，所有的控制都存在于各個(gè)管理人員零星散亂的自主活動(dòng)中，無(wú)法依據(jù)系統(tǒng)化的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行內(nèi)部管理。企業(yè)流程控制混亂，流程設(shè)計(jì)不清晰，企業(yè)內(nèi)部各執(zhí)行部門(mén)之間聯(lián)系業(yè)務(wù)流程混亂，造成部門(mén)之間的業(yè)務(wù)配合失調(diào)和遲滯，信息交流阻塞。這些意識(shí)領(lǐng)域的缺陷是我國(guó)內(nèi)控制度缺乏、混亂、失效的思想根源。2、財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制弱化?，F(xiàn)在財(cái)務(wù)核算或管理軟件已經(jīng)獲得了極大的普及，各個(gè)層次或功能的財(cái)務(wù)管理或核算軟件能夠幫助財(cái)務(wù)人員很好的提高效率和確保核算數(shù)據(jù)的正確性和及時(shí)性。但目前我國(guó)企業(yè)的基礎(chǔ)財(cái)務(wù)管理水平卻與管理層對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的要求有一定的差距。比如，缺乏必要的財(cái)務(wù)信息及資料的管理手段和制度、基本核算業(yè)務(wù)流程不合理、財(cái)務(wù)功能缺失。在財(cái)務(wù)資料的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)、職位分離原則的實(shí)施、審計(jì)、權(quán)限管理、決策數(shù)據(jù)支持、戰(zhàn)略管理和業(yè)績(jī)管理等方面都存在問(wèn)題。在很多企業(yè)的管理過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理層并沒(méi)有很好的監(jiān)管及控制業(yè)務(wù)的進(jìn)行，而是流于形式。財(cái)務(wù)管理功能缺乏，明顯缺乏良好有效的財(cái)務(wù)管理工具及內(nèi)部控制工具。財(cái)務(wù)人員在業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中沒(méi)有依據(jù)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)或是公司的內(nèi)部控制要求進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督和審核，無(wú)原則地為各個(gè)部門(mén)的支持和幫助。在實(shí)踐管理過(guò)程中許多工具和技術(shù)并沒(méi)有獲得企業(yè)管理人員的執(zhí)行或是運(yùn)用，比如預(yù)算管理、關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)、內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)、財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制等。另一方面，企業(yè)缺乏統(tǒng)一的財(cái)務(wù)政策，造成財(cái)務(wù)人員在實(shí)際執(zhí)行業(yè)務(wù)核算和業(yè)務(wù)監(jiān)督過(guò)程中缺乏必要的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。而在我國(guó)，事業(yè)單位內(nèi)部控制的主體，即內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、執(zhí)行和考核評(píng)價(jià)的主體，是事業(yè)單位內(nèi)部的黨政領(lǐng)導(dǎo)、職能部門(mén)及其有關(guān)工作人員。內(nèi)部控制的客體是事業(yè)單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)、業(yè)務(wù)管理活動(dòng)。為了控制客體，即控制事業(yè)單位內(nèi)部的一切教育事業(yè)活動(dòng)、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)，就必須針對(duì)其具體環(huán)節(jié)，建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，制定一套相互聯(lián)系、相互制約的程序和方法，使之能?chē)?yán)格按照計(jì)劃規(guī)定的預(yù)期目標(biāo)，有秩序、有效率地進(jìn)行。目前，我國(guó)的事業(yè)單位由于歷史以及現(xiàn)實(shí)行政體制的種種因素，對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)還不足，內(nèi)控制度和程序不完善，監(jiān)督機(jī)制不健全，缺乏有效的責(zé)任追究機(jī)制，管理中存在不少問(wèn)題，從內(nèi)部控制方面來(lái)看，主要有以下幾個(gè)方面：1．總會(huì)計(jì)師的地位與作用未被重視。事業(yè)單位的一把手領(lǐng)導(dǎo)作為事業(yè)單位的法人代表，是事業(yè)單位各項(xiàng)工作的總負(fù)責(zé)人，對(duì)單位的財(cái)經(jīng)工作承擔(dān)各種責(zé)任。從目前的實(shí)際情況看，我國(guó)大部分的事業(yè)單位已經(jīng)建立了一把手負(fù)責(zé)制的財(cái)經(jīng)工作領(lǐng)導(dǎo)體制，增強(qiáng)了對(duì)本單位財(cái)經(jīng)工作的宏觀管理和協(xié)調(diào)能力。但是，大部分的事業(yè)單位還未建立總會(huì)計(jì)師制度。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)改革的不斷深化，在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和完善中，事業(yè)單位的規(guī)模也趨于擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)越來(lái)越復(fù)雜，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制要求也相應(yīng)的越來(lái)越嚴(yán)密，這對(duì)于事業(yè)單位財(cái)經(jīng)工作而言，是更科學(xué)而標(biāo)準(zhǔn)化的新要求。目前，現(xiàn)存得失也當(dāng)為財(cái)務(wù)監(jiān)管模式已越來(lái)越難以適應(yīng)這個(gè)社會(huì)發(fā)展的趨勢(shì)，這就迫切需要我們?cè)O(shè)置總會(huì)計(jì)師或相應(yīng)的職位，以協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)者全面負(fù)責(zé)本單位的財(cái)務(wù)工作。2．事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不完善，內(nèi)控制度存在著較多的薄弱環(huán)節(jié)，難以保障國(guó)家資產(chǎn)安全保障。近年來(lái)，事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)范圍在不斷深入和發(fā)展，與此同時(shí)在資金的對(duì)外投資、物資采購(gòu)、基建項(xiàng)目發(fā)包等領(lǐng)域相繼暴露了越來(lái)越多的問(wèn)題。因此，加強(qiáng)內(nèi)部控制，完善內(nèi)控制度，是我國(guó)事業(yè)單位面臨的一個(gè)緊迫的問(wèn)題。3．事業(yè)單位的預(yù)算管理不完善，管理水平急需提高。目前，我國(guó)大部分事業(yè)單位的預(yù)算存在三個(gè)問(wèn)題：首先是預(yù)算的執(zhí)行上，沒(méi)有建立相應(yīng)的跟蹤、分析和評(píng)價(jià)制度，對(duì)各部門(mén)的各項(xiàng)預(yù)算經(jīng)費(fèi)難以作出準(zhǔn)確、具體的分析評(píng)價(jià)，對(duì)資金的使用效益也難以正確、完整的評(píng)價(jià)，目前，基本上只進(jìn)行基本的、總括的分析評(píng)價(jià)。還有就是預(yù)算執(zhí)行中還存在預(yù)算內(nèi)容不實(shí)、預(yù)算約束不強(qiáng)和預(yù)算執(zhí)行不不力的情況。三、強(qiáng)化高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對(duì)策1．提高高校各級(jí)干部、教職工的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)，規(guī)范高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的基本程序。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不僅是校領(lǐng)導(dǎo)的事，也不僅僅是組織、人事、財(cái)務(wù)等少數(shù)部門(mén)和工作人員的事，學(xué)校辦學(xué)和管理要上規(guī)模、上水平、上效益，就需要發(fā)動(dòng)全校教職員工的參加，注意控制好每一個(gè)環(huán)節(jié)，管理也才能的出效率。例如，這幾年，很多高校在開(kāi)展“本科教學(xué)工作水平評(píng)估”，圍繞七個(gè)一級(jí)指標(biāo)和一個(gè)特色項(xiàng)目的評(píng)估指標(biāo)體系，不僅僅是資金、設(shè)備、基礎(chǔ)設(shè)施等硬指標(biāo)的投入就能完成，還需要強(qiáng)化內(nèi)部管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，完成好師資、教學(xué)、學(xué)風(fēng)等軟指標(biāo)的建設(shè)，整個(gè)學(xué)校的本科教學(xué)工作才可能上水平，評(píng)估也才能通過(guò)。在實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中，要建立規(guī)范的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制基本程序，主要把握好這幾個(gè)方面：一是確定好關(guān)鍵控制點(diǎn)，它是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重點(diǎn)，包括確立關(guān)鍵控制點(diǎn)、控制目標(biāo)、控制標(biāo)準(zhǔn)和制定保證目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)制度；二是比較關(guān)鍵控制點(diǎn)的執(zhí)行軌跡和實(shí)際完成狀況，將信息及時(shí)準(zhǔn)確地提供給學(xué)校主管和有關(guān)職能部門(mén)，以便及時(shí)采取糾正措施；三是分析關(guān)鍵控制點(diǎn)的差異，找出形成差異的各項(xiàng)因素，分析各項(xiàng)因素對(duì)差異的影響程度；四是采取補(bǔ)救措施，及時(shí)調(diào)整或糾正目標(biāo)；五是按時(shí)開(kāi)展綜合檢查和評(píng)價(jià)，對(duì)確定關(guān)鍵控制點(diǎn)、標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)量結(jié)果、分析差異、采取措施等過(guò)程進(jìn)行全面檢查和評(píng)價(jià)。2．建立健全高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，完善高校經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)制。建立健全校（院）長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，是高校依法治校的必然選擇，是建立和完善面向社會(huì)自主辦學(xué)以及建立自我約束機(jī)制的必然要求，是貫徹落實(shí)《高等教育法》、《會(huì)計(jì)法》、《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》的重要措施和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。按照責(zé)、權(quán)、利緊密相結(jié)合的原則，建立健全建立校（院）長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，在校內(nèi)實(shí)施“教育、科研事業(yè)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任制狀”，內(nèi)容包括教育、科研事業(yè)工作計(jì)劃的完成情況，財(cái)務(wù)收支的完成情況，崗位職責(zé)的完成情況，黨風(fēng)廉政建設(shè)等，每年初簽定責(zé)任狀，并對(duì)上年的完成情況進(jìn)行表彰獎(jiǎng)勵(lì)或懲罰，以明確各部門(mén)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，促使全校各部門(mén)齊抓共管財(cái)務(wù)管理，促使各部門(mén)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理的研究和采取新措施，不僅校領(lǐng)導(dǎo)重視學(xué)校的財(cái)務(wù)管理，而且使部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)重視財(cái)務(wù)管理，教職工關(guān)心財(cái)務(wù)管理。在建立健全高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的同時(shí)，還要建立健全以“法治”為特征的高校經(jīng)濟(jì)監(jiān)督制度體系，二者相輔相成。根據(jù)《高等教育法》的規(guī)定，高校的基本管理體制是黨委領(lǐng)導(dǎo)下的校長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，黨委在高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中起基本的監(jiān)督保障作用，因此，高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也應(yīng)在學(xué)校黨委的領(lǐng)導(dǎo)下，實(shí)行黨委最高領(lǐng)導(dǎo)與監(jiān)督，建立健全以校長(zhǎng)負(fù)責(zé)為核心，校內(nèi)財(cái)務(wù)、審計(jì)、監(jiān)察、國(guó)資、勞資、物資設(shè)備等行政機(jī)構(gòu)監(jiān)督為主，上級(jí)監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督和群眾監(jiān)督為輔的監(jiān)督保障體系，結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任制確定監(jiān)督目標(biāo)，實(shí)行以事前和事中監(jiān)督為重點(diǎn)、事后監(jiān)督為補(bǔ)充的基本監(jiān)督方法。校長(zhǎng)對(duì)學(xué)校的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督情況全面負(fù)責(zé)，各學(xué)院和職能部門(mén)負(fù)責(zé)人負(fù)第一責(zé)任，相應(yīng)工作人員或經(jīng)辦人員負(fù)具體責(zé)任。3．按照《高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理制度》要求，建立總會(huì)計(jì)師制度，對(duì)高校財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)要走高水平、專(zhuān)業(yè)化的路子。高等學(xué)?？倳?huì)計(jì)師協(xié)助校（院）長(zhǎng)全面領(lǐng)導(dǎo)學(xué)校的財(cái)務(wù)工作，直接向校（院）長(zhǎng)負(fù)責(zé)，行使國(guó)務(wù)院《總會(huì)計(jì)師條例》和教育部《高等學(xué)?？倳?huì)計(jì)師工作試行規(guī)程》中規(guī)定的職權(quán)?？倳?huì)計(jì)師的設(shè)置，對(duì)學(xué)校編制和執(zhí)行預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、信貸計(jì)劃，擬訂資金籌措和使用方案，開(kāi)辟財(cái)源，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，督促本單位降低消耗、節(jié)約費(fèi)用、提高經(jīng)濟(jì)效益，將發(fā)揮積極的作用。4．建立健全高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，提高管理能力。高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是為了控制學(xué)校內(nèi)部的一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，使之都能?chē)?yán)格按照計(jì)劃規(guī)定的預(yù)期目標(biāo)進(jìn)行，以保證學(xué)校計(jì)劃任務(wù)的完成，最直接的目標(biāo)是防止差錯(cuò)和舞弊行為。在制定財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度中，要把握三個(gè)方面：一是以預(yù)防控制為主，事后控制為輔，防止學(xué)校的管理發(fā)生無(wú)效率或不法行為，包括組織控制、人事控制、程序控制、紀(jì)律控制等。二是注重程序制約，對(duì)主要業(yè)務(wù)的控制，必須經(jīng)過(guò)授權(quán)、批準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄、檢查等控制程序，特別是對(duì)外投資、物資設(shè)備采購(gòu)、基建項(xiàng)目招投標(biāo)、學(xué)生招生等。三是注重責(zé)任牽制，在機(jī)構(gòu)設(shè)置與崗位分工時(shí)，一定要明確各部門(mén)組織及上崗個(gè)人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任范圍，并要規(guī)定追究、查處責(zé)任的措施與獎(jiǎng)懲辦法。5．加強(qiáng)高校預(yù)算管理的研究，提高預(yù)算管理水平。高校預(yù)算是學(xué)校內(nèi)要完成的事業(yè)計(jì)劃和工作任務(wù)的貨幣表現(xiàn)，是學(xué)校日常組織收入可控制支出的依據(jù)。強(qiáng)化預(yù)算的管理，一是要把部門(mén)預(yù)算和校內(nèi)綜合預(yù)算合二為一，部門(mén)預(yù)算就是學(xué)校每年執(zhí)行的預(yù)算；二是完善部門(mén)預(yù)算的調(diào)整制度，從調(diào)整時(shí)間、方法、程序等作相應(yīng)的規(guī)定；三是推行校級(jí)預(yù)算（即部門(mén)預(yù)算）和所屬各級(jí)預(yù)算，對(duì)學(xué)校所屬各級(jí)非獨(dú)立核算的事業(yè)單位要求編制預(yù)算，克服預(yù)算內(nèi)容不實(shí)、預(yù)算約束不強(qiáng)和預(yù)算執(zhí)行不了的情況；四是建立預(yù)算的跟蹤、分析和評(píng)價(jià)制度，完善預(yù)算控制制度，確保資金的正確使用，提高資金的使用效益。6．結(jié)合建立健全高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任制和高校經(jīng)濟(jì)監(jiān)督制度，不斷改進(jìn)和完善干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，使高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度化、規(guī)范化。對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部上任，應(yīng)制定明確的任期經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，合理確定其審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，恰當(dāng)評(píng)價(jià)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。準(zhǔn)確、科學(xué)地界定領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任界限。對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任可以細(xì)化為直接責(zé)任、主要責(zé)任、主管責(zé)任和集體領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，以強(qiáng)化對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的約束。針對(duì)我國(guó)企業(yè)與事業(yè)單位在內(nèi)部控制存在的種種問(wèn)題，我國(guó)政府與相關(guān)領(lǐng)域的研究者也相應(yīng)地提出了解決問(wèn)題的對(duì)策，主要來(lái)說(shuō)，包括X點(diǎn)：企業(yè)內(nèi)控制度是一個(gè)系統(tǒng)工程，涉及企業(yè)的方方面面，作為一項(xiàng)制度建設(shè)，內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持理論與實(shí)際緊密結(jié)合的原則，制定出能針對(duì)企業(yè)自身特點(diǎn)的內(nèi)控制度，而決不可能千篇一律。1、規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)，形成有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究的法治機(jī)制。實(shí)施內(nèi)部控制，首先需要規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)。從所有者的立場(chǎng)出發(fā)，不但要把企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者行使權(quán)力的過(guò)程納入內(nèi)部控制的監(jiān)控范圍，而且要將其作為內(nèi)部控制的重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象，明確股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的職責(zé)，使決策系統(tǒng)、管理系統(tǒng)和監(jiān)督系統(tǒng)各司其職、各負(fù)其責(zé)、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡。2、實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制，完善企業(yè)內(nèi)部控制。我們?cè)诖艘蟮呢?cái)務(wù)總監(jiān)，首先應(yīng)該通過(guò)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)和會(huì)計(jì)人員的領(lǐng)導(dǎo)和控制，掌握會(huì)計(jì)系統(tǒng)的運(yùn)行，對(duì)于企業(yè)重大的交易、資產(chǎn)變動(dòng)等擁有審批權(quán)。其次通過(guò)主持定期及非定期的單位內(nèi)部審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和會(huì)計(jì)方面已經(jīng)發(fā)生的或潛在的問(wèn)題并采取相應(yīng)措施。盡管實(shí)際工作中因個(gè)別經(jīng)理素質(zhì)差異和財(cái)務(wù)總監(jiān)素質(zhì)不一，不乏有受經(jīng)理個(gè)人意志指使者，但只要明確控制責(zé)任，實(shí)現(xiàn)相互制衡的控制局勢(shì)，成效應(yīng)該是必然。3、構(gòu)筑嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)控體系。企業(yè)內(nèi)部控制體系，具體應(yīng)包括三個(gè)相對(duì)獨(dú)立的控制層次：第一個(gè)層次是在企業(yè)一線經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程中融入相互牽制、相互制約的制度，建立以防為主的監(jiān)控防線。有關(guān)人員在從事業(yè)務(wù)時(shí)，必須明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，對(duì)一般業(yè)務(wù)或直接接觸客戶的業(yè)務(wù)，均要經(jīng)過(guò)復(fù)核，重要業(yè)務(wù)最好實(shí)行雙簽制，禁止一個(gè)人獨(dú)立處理業(yè)務(wù)的全過(guò)程。第二個(gè)層次是設(shè)立事后監(jiān)督，即在會(huì)計(jì)部門(mén)常規(guī)性的會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，對(duì)其各個(gè)崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的核查。事后監(jiān)督可以在會(huì)計(jì)部門(mén)內(nèi)設(shè)立一個(gè)具有相應(yīng)職務(wù)的專(zhuān)業(yè)崗位，配備責(zé)任心強(qiáng)，工作能力全面的人員擔(dān)任此職，并納入程序化、規(guī)范化管理，將監(jiān)督的過(guò)程和結(jié)果定期直接反饋給財(cái)務(wù)部門(mén)的負(fù)責(zé)人，中小企業(yè)如不需配備專(zhuān)職人員，可由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人直接負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作。第三個(gè)層次是以現(xiàn)有的稽核、審計(jì)、紀(jì)律檢查部門(mén)為基礎(chǔ)，成立一個(gè)直接歸董事會(huì)管理并獨(dú)立于被審計(jì)部門(mén)的審計(jì)委員會(huì)。審計(jì)委員會(huì)通過(guò)內(nèi)部常規(guī)稽核、離任審計(jì)、落實(shí)舉報(bào)、監(jiān)督審查企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表等手段，對(duì)會(huì)計(jì)部門(mén)實(shí)施內(nèi)部控制。以上三個(gè)層次構(gòu)筑的內(nèi)部控制體系對(duì)企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)部門(mén)進(jìn)行遞進(jìn)式的監(jiān)督控制，對(duì)于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，防范和化解企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，將具有重要的作用。4、加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制行為主體的控制，把內(nèi)部控制工作落到實(shí)處。企業(yè)內(nèi)部控制失效，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生，行為主體是個(gè)人。只有上下一致，及時(shí)溝通，隨時(shí)把握相關(guān)人員的思想、動(dòng)機(jī)和行為，才能把內(nèi)部控制工作做好。具體講，除領(lǐng)導(dǎo)本身應(yīng)以身作則起表率作用外，還應(yīng)做好以下幾點(diǎn)工作：第一，要及時(shí)掌握企業(yè)內(nèi)部控制人員思想行為狀況。內(nèi)部業(yè)務(wù)人員、會(huì)計(jì)人員違法違紀(jì)，必然有其動(dòng)機(jī)，因此企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及部門(mén)負(fù)責(zé)人要定期對(duì)重點(diǎn)崗位人員的思想和行為進(jìn)行分析，著重了解他們是否有賭博、炒股、經(jīng)商、與社會(huì)劣跡人員往來(lái)和追求超常消費(fèi)等情況，掌握可能使有關(guān)人員犯罪的外因，以便采取措施加以防范和控制。第二，對(duì)內(nèi)部控制人員進(jìn)行職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。職業(yè)道德教育要從正反兩方面加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制行為主體“人”的法紀(jì)政紀(jì)、反腐倡廉等方面的教育，增強(qiáng)自我約束能力，自覺(jué)執(zhí)行各項(xiàng)法律法規(guī)，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，做到奉公守法、廉潔自律；加強(qiáng)繼續(xù)教育，要特別重視對(duì)那些業(yè)務(wù)能力差的人員的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)，以提高其工作能力，減少業(yè)務(wù)處理的技術(shù)錯(cuò)誤。（二）以“協(xié)調(diào)”作為雙元控制主體下企業(yè)內(nèi)部控制的基本目標(biāo)，以“約束+激勵(lì)”作為引導(dǎo)經(jīng)營(yíng)者行為的主要方法。1、在存在雙元控制主體的現(xiàn)代企業(yè)中，最為突出的矛盾是雙方“利益不一致”和“信息不對(duì)稱(chēng)”：企業(yè)所有者希望通過(guò)經(jīng)營(yíng)獲利使資產(chǎn)增值，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，但是他卻不能直接進(jìn)行管理和經(jīng)營(yíng)，只能通過(guò)會(huì)計(jì)信息“間接”控制；經(jīng)營(yíng)者“直接”控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程和會(huì)計(jì)信息的生成和報(bào)告方式，他希望由此解脫受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任并獲得期望報(bào)酬。因此決定了在雙元控制主體構(gòu)架下的企業(yè)內(nèi)部控制首要的也是基本的目標(biāo)應(yīng)該是協(xié)調(diào)雙方的利益和矛盾，只有通過(guò)切實(shí)有效的協(xié)調(diào)，找到所有者和經(jīng)營(yíng)者共處的均衡點(diǎn)和平衡點(diǎn)，才能實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的以上兩個(gè)基本目的。所有者和經(jīng)營(yíng)者的協(xié)調(diào)問(wèn)題可以說(shuō)一直是困擾現(xiàn)代企業(yè)制度的難題，企業(yè)內(nèi)部控制在這方面可以大有作為。2、“約束+激勵(lì)”是引導(dǎo)經(jīng)營(yíng)者行為的主要方法，是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)雙元控制主體“協(xié)調(diào)”的內(nèi)部控制目標(biāo)的有效辦法。控制是一種約束人們行為按既定目標(biāo)運(yùn)作的系統(tǒng)化機(jī)制，但是控制的過(guò)程和方式并不僅僅是約束或限制，同時(shí)也包括了協(xié)調(diào)、激勵(lì)和促進(jìn)?，F(xiàn)代企業(yè)的兩權(quán)分離，使得經(jīng)營(yíng)者有可能存在“隱藏行動(dòng)道德風(fēng)險(xiǎn)”和“隱藏信息道德風(fēng)險(xiǎn)”的問(wèn)題。在實(shí)踐中，企業(yè)也存在許多具體的作法，較為典型的是將經(jīng)營(yíng)者的報(bào)酬與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)掛鉤。（三）把企業(yè)文化建設(shè)作為企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)性工作，培植企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的“土壤”。泰勒曾指出：“在引進(jìn)最好的制度之后，獲得成功的程度同管理人員的能力、言行一致及其職權(quán)受到的尊重成正比例”。即好的環(huán)境條件是內(nèi)部控制制度得到貫徹執(zhí)行的關(guān)鍵，也是企業(yè)成功的基礎(chǔ)。要?jiǎng)?chuàng)造一個(gè)具有高度親和力、凝聚力和競(jìng)爭(zhēng)力的企業(yè)，必須要有內(nèi)部環(huán)境條件的支持，即企業(yè)文化的支撐。1、要注重企業(yè)文化建設(shè)的實(shí)質(zhì)和形式的有效結(jié)合。作為企業(yè)文化的外在形式和表現(xiàn)是很重要的，它可以鼓舞士氣、凝聚力量，創(chuàng)造一種積極熱情和充滿朝氣的氛圍。但形式畢竟是形式，它永遠(yuǎn)代替不了內(nèi)在素質(zhì)的建設(shè)。外在形式好學(xué)，而內(nèi)在價(jià)值觀的形成卻要經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期艱苦的磨煉。文化作為通過(guò)教育和模仿而傳承下來(lái)的行為習(xí)慣，對(duì)于各種制度安排都將產(chǎn)生直接影響。所以企業(yè)文化的培養(yǎng)和塑造更應(yīng)注重內(nèi)涵。2、要注重領(lǐng)導(dǎo)者素質(zhì)的提高。領(lǐng)導(dǎo)者的言行對(duì)文化的建設(shè)起著至關(guān)重要的作用，他的言行將決定著企業(yè)文化建設(shè)的方向和內(nèi)容，決定著企業(yè)文化建設(shè)的形式和內(nèi)涵。所以，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和企業(yè)文化建設(shè)都受到企業(yè)管理者個(gè)人意志和素質(zhì)的影響。解決問(wèn)題的辦法，一是增加外部監(jiān)控力度，提出建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和條件，全力推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行；二是要選好企業(yè)負(fù)責(zé)人，要讓真正干事業(yè)的人擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)工作；三是企業(yè)負(fù)責(zé)人要以身作則，嚴(yán)格要求自己，要珍惜國(guó)家、投資者和職工給予自己的工作機(jī)會(huì)，踏實(shí)敬業(yè)，一切從企業(yè)發(fā)展著想，自覺(jué)遵守企業(yè)內(nèi)部控制制度和企業(yè)的價(jià)值觀念的規(guī)范要求。3、要強(qiáng)調(diào)協(xié)作和團(tuán)隊(duì)精神的培養(yǎng)。協(xié)作和團(tuán)隊(duì)精神是一個(gè)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的力量源泉，在企業(yè)文化的建設(shè)中，必須強(qiáng)調(diào)團(tuán)隊(duì)精神的認(rèn)同感，如果沒(méi)有這種價(jià)值觀上的認(rèn)同，就會(huì)出現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控制度難以執(zhí)行，盲目突出自己的現(xiàn)象。企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力主要來(lái)自于企業(yè)內(nèi)部的協(xié)作和團(tuán)隊(duì)精神，這是現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的客觀要求。因此，企業(yè)必須創(chuàng)造、保護(hù)和倡導(dǎo)協(xié)作精神和團(tuán)隊(duì)精神的良好氛圍。當(dāng)然，除了上述三個(gè)主要方面外，還必須建立良好的信息溝通系統(tǒng)，把整個(gè)內(nèi)部控制信息從生成、發(fā)布到反饋，實(shí)行全過(guò)程的現(xiàn)代化管理，提高企業(yè)內(nèi)部控制效率。第四篇：內(nèi)控制度利辛縣流動(dòng)辦內(nèi)部控制制度第一章總則為了確保本單位各項(xiàng)資產(chǎn)的安全有效使用、資金的安全運(yùn)行，提高資金的使用效率，保障本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的合法合規(guī)，財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，根據(jù)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《財(cái)政違法行為處罰處分條例》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，現(xiàn)制定“利辛縣流動(dòng)辦財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度”。第二章財(cái)務(wù)管理制度一，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)工作職責(zé)1、認(rèn)真貫徹執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，搞好會(huì)計(jì)核算。2、管理本部門(mén)、本單位經(jīng)費(fèi)以及其他有關(guān)專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)，制定本部門(mén)的財(cái)務(wù)管理辦法和實(shí)施細(xì)則，并組織實(shí)施。編報(bào)部門(mén)預(yù)算，審查核定預(yù)算，做好相關(guān)資金的綜合統(tǒng)籌平衡工作。3、按照《會(huì)計(jì)法》的要求，認(rèn)真做好記賬、算賬，做到手續(xù)完備、內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確、賬目清楚；日清月結(jié)，按期報(bào)賬。4、按照有關(guān)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)計(jì)劃和預(yù)算，節(jié)約開(kāi)支，考核資金使用效果，充分利用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，客觀、真實(shí)地對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，及時(shí)為領(lǐng)導(dǎo)提供準(zhǔn)確數(shù)據(jù)。5、負(fù)責(zé)債權(quán)、債務(wù)工作，加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，維護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)的安全、完整。6、按照會(huì)計(jì)檔案管理制度，負(fù)責(zé)記賬憑證、賬簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)資料的立卷、建檔工作。7、負(fù)責(zé)行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)的領(lǐng)購(gòu)、分發(fā)、繳銷(xiāo)等工作。8、負(fù)責(zé)本單位所屬各科室（單位）經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)報(bào)告和政府采購(gòu)手續(xù)的審查、監(jiān)督和呈報(bào)工作。9、組織本單位及系統(tǒng)財(cái)務(wù)人員，學(xué)習(xí)國(guó)家財(cái)政法規(guī)制度和現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理。10、接受并配合審計(jì)、財(cái)政、稅務(wù)等部門(mén)的監(jiān)督檢查；做好本部門(mén)財(cái)務(wù)公開(kāi)，接受社會(huì)監(jiān)督。二，預(yù)算業(yè)務(wù)管理制度1、行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定編制部門(mén)預(yù)算，報(bào)同級(jí)財(cái)政部門(mén)按法定程序?qū)徍?、?bào)批。部門(mén)預(yù)算由收入預(yù)算、支出預(yù)算組成。2、行政事業(yè)單位依法取得的各項(xiàng)收入，包括：行政事業(yè)性收費(fèi)、罰款和罰沒(méi)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、捐贈(zèng)、其他收入等必須列入收入預(yù)算，不得隱瞞或少列。行政事業(yè)單位取得的各項(xiàng)收入(包括實(shí)物)，要據(jù)實(shí)及時(shí)入賬，不得隱瞞，更不得另設(shè)賬戶或私設(shè)“小金庫(kù)”。按規(guī)定納入財(cái)政專(zhuān)戶或財(cái)政預(yù)算內(nèi)管理的預(yù)算外資金或罰沒(méi)款，要按規(guī)定實(shí)行收支兩條線管理，并及時(shí)繳入國(guó)庫(kù)或財(cái)政專(zhuān)戶，不得滯留在單位坐支、挪用。3、行政事業(yè)單位編制的支出預(yù)算，應(yīng)當(dāng)保證本部門(mén)履行基本職能所需要的人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)，對(duì)其他彈性支出和專(zhuān)項(xiàng)支出應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制。支出預(yù)算包括：人員支出、日常公用支出、對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出、專(zhuān)項(xiàng)支出。人員支出預(yù)算的編制必須嚴(yán)格按照國(guó)家政策規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，逐項(xiàng)核定，沒(méi)有政策規(guī)定的項(xiàng)目，不得列入預(yù)算。日常公用支出預(yù)算的編制應(yīng)本著節(jié)約、從儉的原則編報(bào)。對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出預(yù)算的編制應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家政策規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，逐項(xiàng)核定。專(zhuān)項(xiàng)支出預(yù)算的編制應(yīng)緊密結(jié)合單位當(dāng)年主要職責(zé)任務(wù)、工作目標(biāo)及事業(yè)發(fā)展設(shè)想，并充分考慮財(cái)政的承受能力，本著實(shí)事求是：從嚴(yán)從緊、區(qū)別輕重緩急，急事優(yōu)先的原則按序安排支出事項(xiàng)。4、對(duì)財(cái)政下達(dá)的預(yù)算，單位應(yīng)結(jié)合工作實(shí)際制定用款計(jì)劃和項(xiàng)目支出計(jì)劃。預(yù)算一經(jīng)確立和批復(fù)，原則上不予調(diào)整和追加。5、行政事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)本級(jí)財(cái)政預(yù)算安排的項(xiàng)目資金和上級(jí)補(bǔ)助資金的管理，建立健全項(xiàng)目的申報(bào)、論證、實(shí)施、評(píng)審及驗(yàn)收制度，保證項(xiàng)目的順利實(shí)施。專(zhuān).項(xiàng)資金應(yīng)實(shí)行項(xiàng)目管理，專(zhuān)款專(zhuān)用，不得虛列項(xiàng)目辜出，不得截留、擠占、挪用、浪費(fèi)、套取、轉(zhuǎn)移專(zhuān)項(xiàng)資金，不得進(jìn)行二次分配。單位應(yīng)建立專(zhuān)項(xiàng)資金績(jī)效考核評(píng)價(jià)制度，提高資金使用效益。6、行政事業(yè)單位應(yīng)建立健全支出內(nèi)部控制制度和內(nèi)部稽核、審批、審查制度，完善內(nèi)部支出管理，強(qiáng)化內(nèi)部約束，不斷降低行政事業(yè)單位運(yùn)行成本。各項(xiàng)支出應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家的現(xiàn)行規(guī)定，不得擅自提高補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，不得巧立名目、變相擴(kuò)大個(gè)人補(bǔ)貼范圍;不得隨意提高差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn);不得追求奢華超財(cái)力購(gòu)置或配備高檔交通工具、辦公設(shè)備和其他設(shè)施。三，收支業(yè)務(wù)管理制度1、按照相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，明確單位收入范圍和入賬時(shí)間。2、各項(xiàng)收入的取得，必須符合國(guó)家規(guī)定，對(duì)非稅收入，必須執(zhí)行“收支兩條線”管理。3、以財(cái)務(wù)獨(dú)立核算為標(biāo)準(zhǔn)，單位的各項(xiàng)收入支出由該單位財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一管理，統(tǒng)一核算。4、建立嚴(yán)格的審批制度。明確各項(xiàng)支出的審批程序和支出手續(xù)，明確領(lǐng)導(dǎo)的審批權(quán)限;明確與支出有關(guān)的相關(guān)人員的簽字手續(xù)等。明確重大支出項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)及應(yīng)當(dāng)集體討論決定的辦法和程序。5、建立嚴(yán)格的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)制度。對(duì)各項(xiàng)支出，國(guó)家有規(guī)定的應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定，并明確因情況特殊超標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)支的處理程序;對(duì)國(guó)家無(wú)規(guī)定而由單位自定的，應(yīng)當(dāng)明確其報(bào)批的程序和標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)備案。6、對(duì)單位的專(zhuān)項(xiàng)資金應(yīng)根據(jù)專(zhuān)款專(zhuān)用的原則，明確專(zhuān)項(xiàng)資金的支出范圍和核算辦法;明確專(zhuān)項(xiàng)項(xiàng)目的完工驗(yàn)收及檢查辦法;明確專(zhuān)項(xiàng)資金結(jié)余的處理辦法。四，現(xiàn)金管理制度1、管理原則：嚴(yán)格審核、手續(xù)齊備，當(dāng)面點(diǎn)清、堅(jiān)持復(fù)核，加蓋戳記、編證入賬，賬賬核對(duì)、日清日結(jié)，查核限額、及時(shí)存取，嚴(yán)禁“白條”、不得坐支，禁止違規(guī)大額提現(xiàn)，嚴(yán)防挪用、確保安全。2、開(kāi)支范圍：（1）職工工資、津貼；（2）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；（3）根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的各項(xiàng)獎(jiǎng)金；（4）各種勞保、福利費(fèi)用以及對(duì)個(gè)人的其他支出；（5）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；（6）結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出；（7）中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。3、定期盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，做到賬實(shí)相符。4、積極推廣使用財(cái)政公務(wù)卡。行政事業(yè)單位財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù)中原使用現(xiàn)金結(jié)算的公用經(jīng)費(fèi)支出，包括差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、招待費(fèi)和5萬(wàn)元（以人民幣為單位，下同）以下的零星購(gòu)買(mǎi)支出等，一般應(yīng)當(dāng)使用公務(wù)卡結(jié)算。各單位應(yīng)根據(jù)銀行卡受理環(huán)境等情況，積極擴(kuò)大公務(wù)卡使用范圍，盡量減少現(xiàn)金支出。公務(wù)卡的使用要嚴(yán)格按照相關(guān)管理辦法執(zhí)行。五，印章的管理制度1、財(cái)務(wù)專(zhuān)用章應(yīng)由專(zhuān)人管理，個(gè)人名章應(yīng)由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。2、嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。六，報(bào)銷(xiāo)票據(jù)的管理制度1、作為報(bào)銷(xiāo)依據(jù)的發(fā)票或收據(jù)必須符合稅務(wù)、財(cái)政部門(mén)的統(tǒng)一規(guī)定，未經(jīng)稅務(wù)或財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一印制、監(jiān)制的發(fā)票和收據(jù)，一律不予報(bào)銷(xiāo)。2、發(fā)票或收據(jù)須按規(guī)定要求其全聯(lián)、逐欄一次性如實(shí)開(kāi)具。其中，發(fā)票的“商品名稱(chēng)”欄須開(kāi)具所購(gòu)商品具體名稱(chēng)；因購(gòu)買(mǎi)商品較多、無(wú)法在發(fā)票聯(lián)上全部列明的，須附賣(mài)方出具的購(gòu)物小票或商品明細(xì)清單。收據(jù)上必須要求其詳細(xì)列明收款事由。3、凡遺失車(chē)票、船票、飛機(jī)票的，必須由當(dāng)事人書(shū)面說(shuō)明情況，科室負(fù)責(zé)人簽批意見(jiàn)，經(jīng)審定后，方可代作原始憑證。報(bào)銷(xiāo)金額以核定數(shù)為準(zhǔn)。從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)取得原簽發(fā)單位加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章的證明（需注明票據(jù)號(hào)碼、金額和內(nèi)容）或原票據(jù)記賬聯(lián)的復(fù)印件（須加財(cái)務(wù)專(zhuān)用章證明），由經(jīng)辦科室負(fù)責(zé)人簽批意見(jiàn)，經(jīng)審定后，方可代作原始憑證報(bào)銷(xiāo)。4、跨的票據(jù)，原則上不予報(bào)銷(xiāo)。如有特殊情況確需報(bào)銷(xiāo)的，必須以書(shū)面形式陳述理由，按規(guī)定程序?qū)徟?、經(jīng)辦人員辦理報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)時(shí)須將發(fā)票和收據(jù)等原始憑證粘貼整齊、有序。七，會(huì)議培訓(xùn)費(fèi)的管理制度1、本單位所屬科室（單位）組織召開(kāi)會(huì)議必須遵守有關(guān)黨政機(jī)關(guān)出差會(huì)議定點(diǎn)管理和會(huì)議審批等規(guī)定。2、會(huì)議培訓(xùn)費(fèi)開(kāi)支范圍：會(huì)議培訓(xùn)費(fèi)開(kāi)支包括會(huì)議室租金、住宿費(fèi)、伙食費(fèi)和其他費(fèi)用。其他費(fèi)用包括交通費(fèi)、辦公用品費(fèi)、文件印刷費(fèi)、夜餐費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)、會(huì)標(biāo)桌簽通行證制作費(fèi)、旗幟鮮花租用費(fèi)等。3、會(huì)議培訓(xùn)費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)。在定點(diǎn)飯店召開(kāi)會(huì)議的，各項(xiàng)費(fèi)用按不高于定點(diǎn)飯店政府采購(gòu)協(xié)議價(jià)執(zhí)行。4、會(huì)議參加人員和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)要從嚴(yán)掌握，會(huì)前必須填報(bào)《會(huì)議培訓(xùn)審批單》，細(xì)化開(kāi)支預(yù)算，并按程序核批。各科室（單位）要嚴(yán)格按照核定后的會(huì)議培訓(xùn)預(yù)算和舉辦地點(diǎn)安排，對(duì)超過(guò)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用或在定點(diǎn)飯店以外場(chǎng)所召開(kāi)會(huì)議或舉辦培訓(xùn)的，財(cái)務(wù)一律不予支付。5、會(huì)議培訓(xùn)費(fèi)采取一會(huì)一結(jié)的辦法，有關(guān)科室（單位）應(yīng)于會(huì)議結(jié)束后15個(gè)工作日內(nèi)辦理報(bào)銷(xiāo)事宜。報(bào)銷(xiāo)時(shí)應(yīng)提供會(huì)議培訓(xùn)審批單、正式發(fā)票或收據(jù)（票據(jù)上需開(kāi)列房租費(fèi)、場(chǎng)所費(fèi)、伙食費(fèi)、其他費(fèi)用等分項(xiàng)數(shù)額）、會(huì)議費(fèi)結(jié)算清單、會(huì)議培訓(xùn)人員簽到表，并附會(huì)議通知原件和會(huì)議安排等資料。八，差旅費(fèi)管理制度1、職工因公出差前要填寫(xiě)出差任務(wù)單，經(jīng)科室（單位）負(fù)責(zé)人和主管領(lǐng)導(dǎo)審批后，作為借款和報(bào)銷(xiāo)的依據(jù)，并粘貼在差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單上。報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)時(shí)按規(guī)定填寫(xiě)《差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單》。2、差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)要嚴(yán)格按照《機(jī)關(guān)和事業(yè)單位差旅費(fèi)管理辦法》執(zhí)行。3、出差人員乘坐飛機(jī)要從嚴(yán)控制，出差路途較遠(yuǎn)或出差任務(wù)緊急的，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可乘坐飛機(jī)。4、出差人員在途期間的伙食補(bǔ)助按在途實(shí)際天數(shù)核領(lǐng)。在出差地工作期間，無(wú)接待單位的，憑出差地就餐發(fā)票在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)核領(lǐng)伙食補(bǔ)助。由接待單位統(tǒng)一安排伙食的，憑接待單位開(kāi)具的有效憑證在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)核領(lǐng)伙食補(bǔ)助；沒(méi)有接待單位有效憑證的，不發(fā)伙食補(bǔ)助。5、工作人員報(bào)銷(xiāo)會(huì)議培訓(xùn)期間差旅費(fèi)，要附舉辦單位的正式會(huì)議培訓(xùn)通知或主管領(lǐng)導(dǎo)同意召開(kāi)會(huì)議、組織培訓(xùn)的批示；領(lǐng)取學(xué)習(xí)、進(jìn)修、掛職鍛煉、幫助工作等期間的城市間交通費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)和公雜費(fèi)，要提供領(lǐng)導(dǎo)批示件，并經(jīng)人事教育機(jī)構(gòu)審核簽字后方可報(bào)銷(xiāo)。6、工作人員出差期間，因進(jìn)行游覽或非工作需要的參觀而開(kāi)支的費(fèi)用，均由個(gè)人自理。7、因公出國(guó)（境）經(jīng)費(fèi)須列入年初部門(mén)預(yù)算，出訪任務(wù)要與經(jīng)費(fèi)性質(zhì)一致。確因工作需要必須發(fā)生的計(jì)劃外項(xiàng)目，必須按規(guī)定程序報(bào)批，并落實(shí)經(jīng)費(fèi)來(lái)源，且各項(xiàng)開(kāi)支必須符合有關(guān)外事財(cái)務(wù)規(guī)定的開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)。8、需要預(yù)撥出國(guó)（境）費(fèi)用時(shí)應(yīng)提供以下文件：組團(tuán)單位出國(guó)任務(wù)通知書(shū)、國(guó)外邀請(qǐng)函、活動(dòng)日程安排、費(fèi)用預(yù)算明細(xì)、出國(guó)任務(wù)批件、政審批件、交款通知和局領(lǐng)導(dǎo)批示件。以上手續(xù)齊全后，可按規(guī)定程序辦理預(yù)付款。不需預(yù)付款的，在報(bào)銷(xiāo)時(shí)提供上述文件?；貒?guó)后應(yīng)憑正式票據(jù)及時(shí)辦理財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)手續(xù)。九，財(cái)務(wù)收支審批制度1、財(cái)務(wù)收支原則上實(shí)行“一支筆”審批制度，具體額度各單位可以自定，但對(duì)于重大支出事項(xiàng)，必須履行集體審批制度。2、事業(yè)性收費(fèi)的范圍和標(biāo)準(zhǔn)按物價(jià)部門(mén)審批的收費(fèi)許可證執(zhí)行。3、在單位經(jīng)費(fèi)預(yù)算內(nèi)的單項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出數(shù)額在元以內(nèi)的由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批，超過(guò)的報(bào)分管財(cái)務(wù)的單位負(fù)責(zé)人審批。專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)按相關(guān)項(xiàng)目的管理制度規(guī)定的權(quán)限審批。4、報(bào)銷(xiāo)程序?yàn)椋航?jīng)辦人填制報(bào)銷(xiāo)單并簽字—科室（單位）負(fù)責(zé)人審核—財(cái)務(wù)審核—財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批—分管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審批<1000元以上開(kāi)支（差旅費(fèi)除外）>—財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)。十，固定資產(chǎn)管理制度1、固定資產(chǎn)管理的組織分工：固定資產(chǎn)管理實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、歸口管理”，國(guó)家統(tǒng)一所有，單位占有、使用的管理體制。財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)本部門(mén)（單位）固定資產(chǎn)管理工作，通過(guò)固定資產(chǎn)明細(xì)賬、固定資產(chǎn)卡片進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，確保固定資產(chǎn)賬實(shí)相符、帳卡相符、帳證相符、賬賬相符。單位內(nèi)各科室（單位）固定資產(chǎn)管理實(shí)行負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)制，各科室（單位）負(fù)責(zé)人全面負(fù)責(zé)本科室（單位）的固定資產(chǎn)管理工作，并指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)管理，登記固定資產(chǎn)卡片，填制“固定資產(chǎn)變動(dòng)情況表”，經(jīng)科室（單位）負(fù)責(zé)人簽字后報(bào)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)。2、固定資產(chǎn)的購(gòu)置：固定資產(chǎn)是一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上、專(zhuān)用設(shè)備單位價(jià)值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是耐用時(shí)間在一年以上的大批同類(lèi)物資，作為固定資產(chǎn)管理。各科室（單位）所需固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)工作的需要和單位財(cái)力的可能，按照合理、節(jié)約、有效的原則進(jìn)行配置。購(gòu)置固定資產(chǎn)首先填制“因定資產(chǎn)購(gòu)置申請(qǐng)表”交財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，金額在500元以下的由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批，500元以上的由領(lǐng)導(dǎo)辦公會(huì)議研究審批，使用財(cái)政性資金采購(gòu)集中采購(gòu)目錄以內(nèi)的或者采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的要實(shí)行政府采購(gòu)。3、固定資產(chǎn)的調(diào)撥：是指單位內(nèi)部有償或無(wú)償調(diào)撥固定資產(chǎn)（包括機(jī)關(guān)與各事業(yè)單位之間調(diào)撥），要由調(diào)出部門(mén)填寫(xiě)“固定資產(chǎn)調(diào)撥單”，由調(diào)出調(diào)入單位雙方簽章，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批后，交財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)一份，雙方單位各存一份，據(jù)此辦理固定資產(chǎn)增減手續(xù)。4、固定資產(chǎn)的處置：是指對(duì)單位占有、使用的固定資產(chǎn)，進(jìn)行產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓或注銷(xiāo)產(chǎn)權(quán)的行為。處置方式包括無(wú)償調(diào)撥（劃轉(zhuǎn)）、對(duì)外捐贈(zèng)、出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、置換、報(bào)廢報(bào)損等。處置固定資產(chǎn)要嚴(yán)格按照相關(guān)文件規(guī)定的權(quán)限及要求進(jìn)行審批；未經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自處置。對(duì)擅自處置的，依據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。5、固定資產(chǎn)的出租、出借：是指單位對(duì)其占有、使用的固定資產(chǎn)，在保證完成本單位正常工作的前提下，經(jīng)審批同意，按照國(guó)家有關(guān)政策將存量資產(chǎn)進(jìn)行出租、出借的行為。資產(chǎn)出租、出借，嚴(yán)格按照相關(guān)文件要求進(jìn)行審批；未經(jīng)批準(zhǔn)，不得出租、出借。對(duì)擅自出租、出借的，依據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。6、國(guó)有資產(chǎn)收入管理：?jiǎn)挝蝗〉玫膰?guó)有資產(chǎn)收入，嚴(yán)格執(zhí)行政府非稅收入收繳管理有關(guān)規(guī)定，實(shí)行“收支兩條線”管理，納入財(cái)政預(yù)算，各單位按規(guī)定編報(bào)收支預(yù)算，經(jīng)市財(cái)政局審核匯總、統(tǒng)籌平衡并按程序報(bào)批后編入部門(mén)預(yù)算。有隱瞞、截留、擠占、挪用、坐支等違反國(guó)家財(cái)政收入上繳規(guī)定等行為的，依據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。7、固定資產(chǎn)的清查：固定資產(chǎn)清查工作由財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一組織。每年進(jìn)行一次全面清查。并可根據(jù)工作需要進(jìn)行不定期的重點(diǎn)清查。對(duì)清查中清理出的固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧，根據(jù)相關(guān)文件報(bào)同級(jí)財(cái)政部門(mén)審批后處理。8、上級(jí)主管部門(mén)或其他部門(mén)配備（調(diào)撥）的、用專(zhuān)項(xiàng)資金購(gòu)買(mǎi)的固定資產(chǎn)，根據(jù)調(diào)撥單、原始發(fā)票等及時(shí)記入固定資產(chǎn)賬進(jìn)行管理。十一，政府采購(gòu)業(yè)務(wù)管理制度政府采購(gòu)業(yè)務(wù)實(shí)施機(jī)構(gòu)為相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)，是單位政府采購(gòu)申請(qǐng)的提出部門(mén)，其職能：1、申報(bào)本部門(mén)的政府采購(gòu)預(yù)算建議數(shù)；2、依據(jù)內(nèi)部審批下達(dá)的政府采購(gòu)預(yù)算和實(shí)際工作需要編制采購(gòu)計(jì)劃，進(jìn)行政府采購(gòu)需求登記，提出政府采購(gòu)申請(qǐng)；3、對(duì)政府采購(gòu)文件進(jìn)行確認(rèn)，對(duì)有異議的政府采購(gòu)文件進(jìn)行調(diào)整修改；4、對(duì)實(shí)行公開(kāi)招標(biāo)的政府采購(gòu)項(xiàng)目的預(yù)中標(biāo)結(jié)果進(jìn)行確認(rèn)，領(lǐng)取中標(biāo)通知書(shū)，并依據(jù)中標(biāo)通知書(shū)參加政府采購(gòu)合同的簽訂；5、對(duì)政府采購(gòu)合同和相關(guān)文件進(jìn)行備案；6、提出政府采購(gòu)資金支付申請(qǐng)。辦公室負(fù)責(zé)對(duì)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)進(jìn)行審核和批準(zhǔn)，其職能：1、擬定政府采購(gòu)內(nèi)部管理制度，并根據(jù)有關(guān)規(guī)定及時(shí)更新和調(diào)整單位的政府采購(gòu)工作細(xì)則；2、匯總并嚴(yán)格審核各業(yè)務(wù)部門(mén)提交的政府采購(gòu)預(yù)算建議數(shù)、政府采購(gòu)計(jì)劃、政府采購(gòu)申請(qǐng)；對(duì)需求參數(shù)進(jìn)行審核3、按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定確定政府采購(gòu)組織形式和政府采購(gòu)方式；4、對(duì)單位自行組織的采購(gòu)活動(dòng)加強(qiáng)采購(gòu)組織實(shí)施的管理；5、指導(dǎo)和督促業(yè)務(wù)部門(mén)依法訂立和履行政府采購(gòu)合同；6、組織實(shí)施政府采購(gòu)驗(yàn)收；7、組織處理政府采購(gòu)糾紛；8、妥善保管單位政府采購(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān)資料，政府采購(gòu)合同文本和驗(yàn)收證明應(yīng)當(dāng)同時(shí)提交財(cái)會(huì)部門(mén)；9、每季度對(duì)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)信息進(jìn)行分類(lèi)統(tǒng)計(jì)和分析，并在內(nèi)部通報(bào)；10、政府采購(gòu)領(lǐng)導(dǎo)小組交辦的其他工作。財(cái)會(huì)部門(mén)在政府采購(gòu)業(yè)務(wù)中的主要職能：1、匯總編制單位政府采購(gòu)預(yù)算、計(jì)劃，報(bào)同級(jí)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)后，下達(dá)各業(yè)務(wù)部門(mén)執(zhí)行；2、及時(shí)轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部門(mén)的有關(guān)管理規(guī)定及政府采購(gòu)相關(guān)信息；3、審核各業(yè)務(wù)部門(mén)申報(bào)政府采購(gòu)的相關(guān)資料，確定資金來(lái)源；4、復(fù)核政府采購(gòu)支付申請(qǐng)手續(xù)，辦理相關(guān)資金支付；5、根據(jù)政府采購(gòu)部門(mén)提交的政府采購(gòu)合同和驗(yàn)收證明，依據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，對(duì)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理；6、每月與政府采購(gòu)部門(mén)溝通和核對(duì)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)的執(zhí)行和結(jié)算情況。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)（如無(wú)可成立內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)聯(lián)合工作小組，非常設(shè)機(jī)構(gòu)）負(fù)責(zé)對(duì)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)的監(jiān)督，其主要職能：1、監(jiān)督檢查業(yè)務(wù)部門(mén)和政府采購(gòu)部門(mén)執(zhí)行政府采購(gòu)法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定的情況；2、參與政府采購(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)疑投訴答復(fù)的處理各業(yè)務(wù)部門(mén)、資產(chǎn)管理部門(mén)、預(yù)算編制部門(mén)之間應(yīng)相互溝通和協(xié)調(diào)，避免政府采購(gòu)活動(dòng)與業(yè)務(wù)活動(dòng)相脫節(jié)，出現(xiàn)資金浪費(fèi)和資產(chǎn)閑置。政府采購(gòu)工作業(yè)務(wù)流程如下：1、各業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際需求提出政府采購(gòu)預(yù)算建議數(shù)；2、辦公室對(duì)政府采購(gòu)預(yù)算建議數(shù)進(jìn)行審核；3、財(cái)會(huì)部門(mén)在辦公室審核的基礎(chǔ)上，從預(yù)算指標(biāo)額度控制的角度進(jìn)行匯總平衡，編制政府采購(gòu)預(yù)算；4、業(yè)務(wù)部門(mén)根據(jù)政府采購(gòu)預(yù)算指標(biāo)批準(zhǔn)范圍和下達(dá)的政府采購(gòu)計(jì)劃，提出政府采購(gòu)申請(qǐng)，在有關(guān)申請(qǐng)文件中列明政府采購(gòu)項(xiàng)目名稱(chēng)和政府采購(gòu)金額，資金來(lái)源（部門(mén)預(yù)算、專(zhuān)項(xiàng)資金、其他資金）、需求登記日期、政府采購(gòu)項(xiàng)目分類(lèi)（貨物類(lèi)采購(gòu)、服務(wù)類(lèi)采購(gòu)、工程類(lèi)采購(gòu)）等要素，每季度提交本部門(mén)的政府采購(gòu)計(jì)劃；業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人對(duì)政府采購(gòu)需求進(jìn)行復(fù)核；5、辦公室對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)的政府采購(gòu)計(jì)劃的合理性進(jìn)行審核；6、政府采購(gòu)領(lǐng)導(dǎo)小組對(duì)政府采購(gòu)計(jì)劃審批；7、制定招標(biāo)文件（或委托代理機(jī)構(gòu)進(jìn)行招投標(biāo)工作），發(fā)布政府采購(gòu)信息，包括公開(kāi)招標(biāo)公告或邀請(qǐng)招標(biāo)資格預(yù)審公告、中標(biāo)公告；8、簽訂合同（詳見(jiàn)合同管理制度）；9、成立政府采購(gòu)驗(yàn)收小組對(duì)政府采購(gòu)驗(yàn)收；10、財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)審批程序付款；11、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)疑投訴答復(fù)處理；12、記錄政府采購(gòu)業(yè)務(wù)；13、資料歸檔。政府采購(gòu)計(jì)劃包括：1、政府采購(gòu)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)在財(cái)政部門(mén)批復(fù)的政府采購(gòu)預(yù)算范圍內(nèi)，依據(jù)本部門(mén)的政府采購(gòu)需求進(jìn)行編制，完整反映政府采購(gòu)預(yù)算的落實(shí)情況。2、政府采購(gòu)項(xiàng)目數(shù)量和采購(gòu)資金來(lái)源應(yīng)當(dāng)與財(cái)政部門(mén)批復(fù)的政府采購(gòu)預(yù)算中的采購(gòu)項(xiàng)目數(shù)量和采購(gòu)資金來(lái)源相對(duì)應(yīng)，不得編制資金尚未落實(shí)的政府采購(gòu)計(jì)劃。3、在編制政府采購(gòu)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)注重政府采購(gòu)的規(guī)模效益，同一季度內(nèi)對(duì)同一采購(gòu)品目盡量不安排兩次以上采購(gòu)計(jì)劃。4、業(yè)務(wù)部門(mén)不得將應(yīng)當(dāng)以公開(kāi)招標(biāo)方式采購(gòu)的貨物或服務(wù)化整為零，或者以其他任何方式、理由規(guī)避公開(kāi)招標(biāo)采購(gòu)。業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人對(duì)政府采購(gòu)計(jì)劃的復(fù)核包括：1、采購(gòu)需求是否有相應(yīng)的預(yù)算指標(biāo)；2、是否適應(yīng)當(dāng)期的業(yè)務(wù)工作需要，是否符合當(dāng)期的政府采購(gòu)計(jì)劃；3、政府采購(gòu)申請(qǐng)文件內(nèi)容是否完整。辦公室對(duì)采購(gòu)計(jì)劃的審核包括：1、政府采購(gòu)計(jì)劃所列的采購(gòu)事項(xiàng)是否已列入預(yù)算。2、政府采購(gòu)計(jì)劃是否與業(yè)務(wù)部門(mén)的工作計(jì)劃和資產(chǎn)存量相適應(yīng)。3、政府采購(gòu)計(jì)劃是否與資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)相符。4、專(zhuān)業(yè)性設(shè)備是否附相關(guān)技術(shù)部門(mén)的審核意見(jiàn)。5、政府采購(gòu)項(xiàng)目是否符合當(dāng)期的政府采購(gòu)計(jì)劃。6、政府采購(gòu)成本是否控制在政府采購(gòu)預(yù)算指標(biāo)額度之內(nèi)。7、經(jīng)辦人員是否按要求履行了初步市場(chǎng)價(jià)格調(diào)查，政府采購(gòu)需求參數(shù)是否接近市場(chǎng)公允參數(shù)，是否存在“排他性”的參數(shù)，政府采購(gòu)定價(jià)是否接近國(guó)家有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。8、政府采購(gòu)組織形式（集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)組織采購(gòu)、單位自行采購(gòu)、委托代理機(jī)構(gòu)組織采購(gòu)等）和政府采購(gòu)方式（公開(kāi)招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判、詢價(jià)、單一來(lái)源等）的選取是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定。9、其他需要審核的內(nèi)容財(cái)會(huì)部門(mén)對(duì)政府采購(gòu)計(jì)劃是否在預(yù)算指標(biāo)的額度內(nèi)進(jìn)行審核。政府采購(gòu)領(lǐng)導(dǎo)小組對(duì)采購(gòu)計(jì)劃審批，下達(dá)給業(yè)務(wù)部門(mén)。政府采購(gòu)計(jì)劃一經(jīng)下達(dá)，原則上不作調(diào)整。計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程中確需變更調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)重新履行審核和審批的程序。政府采購(gòu)信息公開(kāi)流程：1、政府采購(gòu)領(lǐng)導(dǎo)小組組織業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)招標(biāo)文件進(jìn)行確認(rèn)，如對(duì)招標(biāo)文件有異議，業(yè)務(wù)部門(mén)可進(jìn)行調(diào)整或修改，政府采購(gòu)領(lǐng)導(dǎo)小組將修改確認(rèn)的招標(biāo)文件提交外部采購(gòu)中心（辦公室或委托代理機(jī)構(gòu)或集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)）。招標(biāo)文件一經(jīng)確認(rèn)，政府采購(gòu)需求原則上不得更改。2、開(kāi)評(píng)標(biāo)結(jié)束后，外部采購(gòu)中心（辦公室或委托代理機(jī)構(gòu)或集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)）將預(yù)中標(biāo)結(jié)果通知單位的政府領(lǐng)導(dǎo)工作小組，政府領(lǐng)導(dǎo)工作小組登記后將預(yù)中標(biāo)結(jié)果傳遞給業(yè)務(wù)部門(mén)，經(jīng)業(yè)務(wù)部門(mén)確認(rèn)后，由外部采購(gòu)中心發(fā)布預(yù)中標(biāo)公告。當(dāng)招標(biāo)過(guò)程中出現(xiàn)廢標(biāo)時(shí)，應(yīng)從招標(biāo)文件確認(rèn)環(huán)節(jié)重新履行相關(guān)手續(xù)3、外部采購(gòu)中心根據(jù)中標(biāo)結(jié)果發(fā)布中標(biāo)公告，政府采購(gòu)領(lǐng)導(dǎo)小組進(jìn)行中標(biāo)結(jié)果登記，并進(jìn)入政府采購(gòu)合同訂立環(huán)節(jié)政府采購(gòu)項(xiàng)目驗(yàn)收流程及要求：1、成立驗(yàn)收小組，由單位代表、政府采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)、相關(guān)領(lǐng)域的技術(shù)專(zhuān)家等組成。直接參與該項(xiàng)政府采購(gòu)組織實(shí)施活動(dòng)的工作人員不得作為驗(yàn)收工作的主要負(fù)責(zé)人。2、驗(yàn)收內(nèi)容：根據(jù)合同協(xié)議和供應(yīng)商發(fā)貨單等對(duì)所購(gòu)貨物、服務(wù)或工程的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、技術(shù)要求及其他內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收。3、出具驗(yàn)收證明。參與驗(yàn)收工作的相關(guān)工作人員應(yīng)于驗(yàn)收工作完成后在驗(yàn)收證明上簽署驗(yàn)收意見(jiàn)，驗(yàn)收單位應(yīng)當(dāng)加蓋公章。政府采購(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)疑投訴答復(fù)的要求：1、政府采購(gòu)領(lǐng)導(dǎo)小組為政府采購(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)疑投訴答復(fù)的牽頭部門(mén)。2、提出政府采購(gòu)需求的業(yè)務(wù)部門(mén)、財(cái)會(huì)部門(mén)、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)等相關(guān)部門(mén)參加。3、政府采購(gòu)領(lǐng)導(dǎo)小組對(duì)供應(yīng)商認(rèn)為采購(gòu)文件、采購(gòu)過(guò)程和中標(biāo)、成交結(jié)果使自己的權(quán)益受到損害或者供應(yīng)商對(duì)政府采購(gòu)活動(dòng)事項(xiàng)有疑問(wèn)并提出質(zhì)疑的，采購(gòu)領(lǐng)導(dǎo)工作小組按照規(guī)定的時(shí)限、程序和要求對(duì)質(zhì)疑進(jìn)行答復(fù)。4、對(duì)答復(fù)過(guò)程中形成的各種文件進(jìn)行歸檔和保管。政府采購(gòu)業(yè)務(wù)的記錄制度1、辦公室負(fù)責(zé)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān)資料（包括政府采購(gòu)預(yù)算與計(jì)劃、各類(lèi)批復(fù)文件、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、評(píng)標(biāo)文件、合同文本、驗(yàn)收證明等）的收集、整理，建立政府采購(gòu)業(yè)務(wù)檔案并按照國(guó)家規(guī)定的保管期限妥善保管，防止資料遺失、泄露。2、需要向財(cái)會(huì)部門(mén)同時(shí)提交的或按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)向外部有關(guān)部門(mén)備案的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)提交和備案。3、辦公室每季度對(duì)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)信息進(jìn)行分類(lèi)統(tǒng)計(jì)，與資產(chǎn)管理部門(mén)和財(cái)會(huì)管理部門(mén)定期核對(duì)信息，并在單位內(nèi)部進(jìn)行通報(bào)政府采購(gòu)預(yù)算的執(zhí)行情況、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)的開(kāi)展情況等信息，及時(shí)解決政府采購(gòu)業(yè)務(wù)中存在的問(wèn)題，同時(shí)實(shí)現(xiàn)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)在單位內(nèi)部公開(kāi)透明。單位應(yīng)與相關(guān)供應(yīng)商或采購(gòu)中介機(jī)構(gòu)簽訂保密協(xié)議或者在合同中設(shè)定保密條款。單位工作人員未經(jīng)允許不得向無(wú)關(guān)人員透漏政府采購(gòu)信息，單位工作人員由于透漏政府采購(gòu)信息給單位造成損失的，根據(jù)法律法規(guī)追究其相應(yīng)的責(zé)任。第五篇：內(nèi)控制度關(guān)于印發(fā)《太原市農(nóng)村社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制實(shí)施細(xì)則》的通知各縣（市、區(qū)）農(nóng)保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)、中心各科室：為了加強(qiáng)全市農(nóng)村社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理與監(jiān)督，提高內(nèi)控執(zhí)行力，確保農(nóng)村社會(huì)保險(xiǎn)基金安全運(yùn)營(yíng)，根據(jù)山西省人力資源和社會(huì)保障廳《山西省社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制實(shí)施細(xì)則》和山西省農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)管理服務(wù)中心《山西省農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)審計(jì)稽核管理工作暫行辦法》，結(jié)合我市實(shí)際情況，制定《太原市農(nóng)村社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制實(shí)施細(xì)則》。現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。附：太原市農(nóng)村社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制實(shí)施細(xì)則二○一○年七月二十日太原市農(nóng)村社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制實(shí)施細(xì)則第一章總則第一條為切實(shí)做好我市農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的內(nèi)部管理與監(jiān)督工作，規(guī)范內(nèi)部管理行為，防范和化解經(jīng)辦風(fēng)險(xiǎn)，確保國(guó)家的方針政策和各項(xiàng)管理制度的貫徹執(zhí)行，保障我市農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的安全運(yùn)行，根據(jù)《社會(huì)保險(xiǎn)稽核辦法》、《山西省社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制實(shí)施細(xì)則》和《山西省農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)審計(jì)稽核管理工作暫行辦法》等法規(guī)制度，制訂《太原市農(nóng)村社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制實(shí)施細(xì)則》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“細(xì)則”）。第二條本細(xì)則所稱(chēng)的內(nèi)部控制是指各級(jí)農(nóng)村社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“經(jīng)辦機(jī)構(gòu)”）對(duì)系統(tǒng)內(nèi)部職能部門(mén)及其工作人員從事農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)管理服務(wù)工作及經(jīng)辦業(yè)務(wù)行為進(jìn)行規(guī)范、監(jiān)控、評(píng)價(jià)、糾錯(cuò)的方法、程序、措施的總稱(chēng)。內(nèi)部控制由組織機(jī)構(gòu)控制、業(yè)務(wù)運(yùn)行控制、基金財(cái)務(wù)控制、信息系統(tǒng)控制、內(nèi)部控制的管理與監(jiān)督等組成。第三條本細(xì)則適用于全市各級(jí)農(nóng)村社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)。第四條各級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度。業(yè)務(wù)職能部門(mén)具體負(fù)責(zé)本業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制的實(shí)施工作；審計(jì)稽核部門(mén)負(fù)責(zé)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的管理與監(jiān)督工作?；斯ぷ鲗?shí)行“分級(jí)管理、逐級(jí)負(fù)責(zé)”的體制。上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)對(duì)下級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查和評(píng)估。市、縣兩級(jí)分別負(fù)責(zé)對(duì)轄區(qū)農(nóng)保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)、稽核業(yè)務(wù)。第五條內(nèi)部控制建設(shè)的目標(biāo)：在全市經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)建立一套管理科學(xué)、運(yùn)作規(guī)范、監(jiān)控有效、考評(píng)嚴(yán)格、糾錯(cuò)有力的內(nèi)部控制體系，對(duì)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)各項(xiàng)業(yè)務(wù)、各環(huán)節(jié)、各崗位進(jìn)行全方位、全過(guò)程的監(jiān)督，提高對(duì)農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)政策法規(guī)和各項(xiàng)規(guī)章制度的執(zhí)行力，保證養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的安全完整，維護(hù)參保者的合法權(quán)益。第六條內(nèi)部控制應(yīng)遵循以下原則：（一）合法性。內(nèi)部控制的各項(xiàng)內(nèi)容規(guī)范、統(tǒng)一，符合國(guó)家有關(guān)農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)政策、法規(guī)的要求。（二）完整性。農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理行為都有相應(yīng)的制度規(guī)范和監(jiān)督機(jī)制。所有部門(mén)、崗位和人員，所有業(yè)務(wù)經(jīng)辦環(huán)節(jié)都在內(nèi)部控制的范圍之內(nèi)。（三）制衡性。在組織機(jī)構(gòu)的設(shè)臵上確保各職能部門(mén)和經(jīng)辦崗位權(quán)責(zé)分明、相互制約，通過(guò)有效的相互制衡措施消除內(nèi)部控制中的弱點(diǎn)和盲點(diǎn)。（四）有效性。建立經(jīng)辦崗位、職能部門(mén)和單位三級(jí)內(nèi)控管理模式，形成科學(xué)合理的內(nèi)部控制決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制。建立科學(xué)合理的業(yè)務(wù)經(jīng)辦流程和內(nèi)部控制程序，保障內(nèi)控管理的有效執(zhí)行。農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)內(nèi)部控制制度不應(yīng)因機(jī)構(gòu)更換和人員調(diào)整而失去效力。（五）適應(yīng)性。各項(xiàng)內(nèi)部控制措施要適應(yīng)農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)辦管理服務(wù)實(shí)際要求，根據(jù)需要和控制效果及時(shí)進(jìn)行調(diào)整、修改和完善，不因經(jīng)辦效率而犧牲內(nèi)控質(zhì)量，也不因內(nèi)控而犧牲經(jīng)辦效率。第七條內(nèi)部控制要求：（一）授權(quán)批準(zhǔn)：明確各部門(mén)、崗位及人員的權(quán)限和責(zé)任，確保各部門(mén)、崗位及人員在授權(quán)批準(zhǔn)的范圍內(nèi)行使職權(quán)。（二）不相容崗位分離：事先合理設(shè)定不相容的崗位，再根據(jù)設(shè)定的崗位進(jìn)行人員分工，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。（三）崗位輪換：建立定期崗位輪換制度。農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)辦管理的重要崗位進(jìn)行定期的輪換，促進(jìn)經(jīng)辦人員全面掌握經(jīng)辦業(yè)務(wù)，堵塞業(yè)務(wù)經(jīng)辦中的漏洞，強(qiáng)化各崗位、各職能間的互相牽制。（四）規(guī)范業(yè)務(wù)流程：制定各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)相互制約和相互銜接的業(yè)務(wù)流程，建立各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)相互監(jiān)督機(jī)制。（五）強(qiáng)化會(huì)計(jì)控制：農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)辦業(yè)務(wù)中凡涉及基金的環(huán)節(jié)都受財(cái)會(huì)部門(mén)的控制，基金財(cái)會(huì)部門(mén)要嚴(yán)格實(shí)行會(huì)計(jì)出納崗位責(zé)任制，制定嚴(yán)密的會(huì)計(jì)出納處理程序，保證會(huì)計(jì)出納業(yè)務(wù)符合社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和規(guī)范化的要求。（六）加強(qiáng)預(yù)算控制：建立農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)預(yù)算制度，完善預(yù)算體系，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督，嚴(yán)格控制無(wú)預(yù)算資金使用。（七）風(fēng)險(xiǎn)控制：樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)可能發(fā)生的各種管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)、評(píng)估和監(jiān)測(cè)，采取定期盤(pán)點(diǎn)和定期對(duì)賬等措施，確?；鹳Y產(chǎn)的安全完整。（八）信息技術(shù)監(jiān)控：運(yùn)用電子信息技術(shù)手段加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的控制，減少人為因素造成的差錯(cuò)和舞弊。（九）報(bào)告制度：建立內(nèi)部業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)信息報(bào)告制度，保持內(nèi)部上下級(jí)間的信息溝通和交流。（十）監(jiān)督與評(píng)估：建立以內(nèi)部審計(jì)和上級(jí)審計(jì)檢查為主要內(nèi)容的內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)估機(jī)制，確保內(nèi)控制度健全有效。第八條監(jiān)督檢查人員開(kāi)展內(nèi)部控制的監(jiān)督、檢查、評(píng)估工作應(yīng)嚴(yán)格遵守客觀、公正、保密的原則。監(jiān)督檢查人員在辦理監(jiān)督檢查事項(xiàng)時(shí)，與被檢查對(duì)象或監(jiān)督檢查事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。第二章組織機(jī)構(gòu)控制第九條建立完善的組織決策控制制度。經(jīng)辦機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)成員要有明確分工，并明確相應(yīng)的權(quán)限與責(zé)任；根據(jù)業(yè)務(wù)經(jīng)辦規(guī)程合理設(shè)臵內(nèi)部職能部門(mén)、崗位，部門(mén)之間分工明確，不相容崗位嚴(yán)格分離并相互牽制；建立集體決策機(jī)制和程序，集體決策事項(xiàng)要形成會(huì)議記錄或紀(jì)要；明確公文傳遞、審批、處理和歸檔程序，處理結(jié)果要向?qū)徟藞?bào)告。第十條健全勞動(dòng)人事管理制度。按照國(guó)家和省勞動(dòng)人事管理有關(guān)規(guī)定，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)工作人員政策、業(yè)務(wù)的日常學(xué)習(xí)和培訓(xùn)工作。新任工作人員要進(jìn)行任前培訓(xùn)；要建立和完善工作人員考評(píng)與獎(jiǎng)懲制度；重要崗位工作人員要實(shí)行定期輪崗制度，財(cái)務(wù)、繳費(fèi)申報(bào)、個(gè)人賬戶管理、養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇計(jì)發(fā)等關(guān)鍵崗位的任職要定期輪崗；對(duì)因在工作中玩忽職守、失職瀆職或因腐敗行為造成經(jīng)辦工作重大失誤或重大損失的，要對(duì)有關(guān)責(zé)任人實(shí)行責(zé)任事故追究制度。第十一條建立明確的領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)制度。領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)要采取法定的形式進(jìn)行，對(duì)于重大授權(quán)事項(xiàng)要采取書(shū)面授權(quán)；授權(quán)要明確授權(quán)的人員、范圍、職責(zé)和權(quán)限以及權(quán)力的制約與監(jiān)督、授權(quán)的期限等。第十二條建立并完善政務(wù)公開(kāi)制度。有關(guān)經(jīng)辦政策、業(yè)務(wù)操作流程以及業(yè)務(wù)內(nèi)容、辦理時(shí)限、經(jīng)辦人、監(jiān)督電話等應(yīng)進(jìn)行公示，接受參保村集體、參保單位和參保人的監(jiān)督。第十三條建立經(jīng)辦管理內(nèi)部控制責(zé)任制度。經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度的建立和有效運(yùn)行實(shí)行“一把手”負(fù)責(zé)制；業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人對(duì)本部門(mén)內(nèi)部控制的執(zhí)行全面負(fù)責(zé)；審計(jì)稽核部門(mén)對(duì)本經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度的建立和運(yùn)行負(fù)有監(jiān)督責(zé)任，對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制制度缺陷和經(jīng)辦風(fēng)險(xiǎn)要及時(shí)向經(jīng)辦機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)人報(bào)告，并提出防范建議。第三章業(yè)務(wù)運(yùn)行控制第十四條經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要不斷完善業(yè)務(wù)經(jīng)辦流程，做到規(guī)劃科學(xué)、操作規(guī)范、經(jīng)辦高效。辦理經(jīng)辦業(yè)務(wù)要嚴(yán)格執(zhí)行分級(jí)審批制度。嚴(yán)格業(yè)務(wù)檔案管理。第十五條經(jīng)辦機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)運(yùn)行控制的主要環(huán)節(jié)包括：1、參保人的合法身份。核實(shí)現(xiàn)階段參加新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)參保人的合法身份；核實(shí)參加被征地農(nóng)民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的合法身份；核實(shí)參加農(nóng)村幼兒教師基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的合法身份等，杜絕多渠道參保，核實(shí)參保人的信息，準(zhǔn)確計(jì)算上級(jí)養(yǎng)老保險(xiǎn)補(bǔ)助資金。2、投保登記程序的執(zhí)行情況。核實(shí)參保人員的戶口本、身份證復(fù)印件及能證明參保人員參保資格的有關(guān)證件與代辦人員填寫(xiě)的《參保人員花名表》、《登記證》是否一致。3、繳費(fèi)程序的執(zhí)行情況。核對(duì)《參保人員的繳費(fèi)明細(xì)表》、《繳費(fèi)記錄卡》的數(shù)據(jù)是否一致；核對(duì)參保人員的繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否與當(dāng)?shù)厝肆Y源和勞動(dòng)保障局公布的當(dāng)年繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)一致；核實(shí)補(bǔ)繳人員繳費(fèi)年限計(jì)算是否以繳費(fèi)當(dāng)年的標(biāo)準(zhǔn)為參照。4、保險(xiǎn)關(guān)系轉(zhuǎn)移程序執(zhí)行情況。核對(duì)《保險(xiǎn)關(guān)系轉(zhuǎn)移申報(bào)單》、《保險(xiǎn)關(guān)系轉(zhuǎn)移通知單》是否齊備，《繳費(fèi)證》和《繳費(fèi)記錄卡》是否更改或注銷(xiāo)。5、退出保險(xiǎn)管理執(zhí)行情況。核查退保原因及有關(guān)證明材料，檢查是否按退保要求執(zhí)行。6、農(nóng)村養(yǎng)老金領(lǐng)取程序執(zhí)行情況。查閱《養(yǎng)老金領(lǐng)取明細(xì)表》、《養(yǎng)老金領(lǐng)取標(biāo)準(zhǔn)審核表》、《養(yǎng)老金撥付審批表》等資料，檢查領(lǐng)取人員的領(lǐng)取待遇和資格是否符合規(guī)定。7、領(lǐng)取資格驗(yàn)證執(zhí)行情況。抽查領(lǐng)取農(nóng)村養(yǎng)老金人員的個(gè)人帳戶，核實(shí)其補(bǔ)繳補(bǔ)記個(gè)人賬戶、個(gè)人賬戶記賬與計(jì)息、個(gè)人賬戶信息修改、個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)入與轉(zhuǎn)出；核查領(lǐng)取的待遇核定與發(fā)放；核查其生存狀況。第十六條各級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)參保個(gè)人提供的原始資料的真實(shí)性、完整性和有效性進(jìn)行嚴(yán)格審核。辦理養(yǎng)老保險(xiǎn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)按業(yè)務(wù)經(jīng)辦規(guī)程要求提供原始資料，并將影印件留檔，自制憑證應(yīng)加蓋公章。第十七條各級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)辦理業(yè)務(wù)實(shí)行分級(jí)授權(quán)管理，經(jīng)辦崗位根據(jù)授權(quán)設(shè)臵處理權(quán)限。為堵塞業(yè)務(wù)流程中出現(xiàn)的漏洞，至少應(yīng)設(shè)臵經(jīng)辦人審核、部門(mén)負(fù)責(zé)人復(fù)核、領(lǐng)導(dǎo)審批等三級(jí)審批流程。其他單項(xiàng)業(yè)務(wù)也必須由兩人以上進(jìn)行業(yè)務(wù)權(quán)限的操作。各部門(mén)（崗位）工作人員都應(yīng)在其職權(quán)范圍內(nèi)開(kāi)展工作，不得超越權(quán)限經(jīng)辦農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。第十八條各項(xiàng)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)在設(shè)計(jì)上要保持相互銜接、相互制約，并保持各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的獨(dú)立性。后一環(huán)節(jié)可以批準(zhǔn)或否定前一環(huán)節(jié)的工作，但不具有修改前一環(huán)節(jié)工作的權(quán)限。第十九條各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的制約關(guān)系應(yīng)內(nèi)臵于農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)管人、計(jì)算機(jī)管事、計(jì)算機(jī)分權(quán)。第二十條下列農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)受基金財(cái)務(wù)部門(mén)的制約：（一）記錄農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入明細(xì)賬；（二）記錄農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶；（三）記錄個(gè)人賬戶利息；（四）個(gè)人賬戶跨區(qū)域轉(zhuǎn)出和個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)入接續(xù)；（五）參保人補(bǔ)繳補(bǔ)記個(gè)人賬戶；（六）修改農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶歷史繳費(fèi)記錄；（七）鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）、村集體等代發(fā)農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)服務(wù)協(xié)議簽訂；（八）欠繳農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)確認(rèn)。第二十一條建立和完善農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)業(yè)務(wù)檔案管理制度。參保個(gè)人辦理農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)業(yè)務(wù)提供的所有資料、業(yè)務(wù)經(jīng)辦過(guò)程中生成的賬表卡冊(cè)、單項(xiàng)業(yè)務(wù)請(qǐng)示批準(zhǔn)材料等都應(yīng)作為業(yè)務(wù)檔案歸檔管理。所有業(yè)務(wù)檔案均應(yīng)留存紙質(zhì)資料，備份電子版資料，按社會(huì)保險(xiǎn)基金檔案管理辦法歸檔、立卷、保管和使用。第四章基金財(cái)務(wù)控制第二十二條各級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格按照《社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)制度》和《社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)制度》以及現(xiàn)行農(nóng)村社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)試行辦法制定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)操作規(guī)程，對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算實(shí)施全過(guò)程監(jiān)督。第二十三條基金財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)設(shè)臵部門(mén)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管）、記賬