73個(gè)體經(jīng)營者培訓(xùn)資料

7-3個(gè)體經(jīng)營者生產(chǎn)、經(jīng)營所得的

納稅籌劃學(xué)習(xí)目標(biāo)1、知道個(gè)體經(jīng)營者生產(chǎn)、經(jīng)營所得的征稅對象、計(jì)稅依據(jù)2、學(xué)會(huì)籌劃方法的運(yùn)用一、稅收規(guī)定1、征稅對象個(gè)體工商戶個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)獨(dú)資合伙性私營企業(yè)合伙制律師事務(wù)所負(fù)無限責(zé)任與無限連帶責(zé)任的其他個(gè)人獨(dú)資、個(gè)人合伙性質(zhì)的機(jī)構(gòu)或組織趙先生承包一具有法人資格的集體企業(yè)，承包合同約定：承包以后，該企業(yè)性質(zhì)不變，趙先生每年向集體上繳承包費(fèi)10萬元，其余利潤歸趙先生所有。2009年度，該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為20萬。請計(jì)算趙先生應(yīng)納多少個(gè)稅？因?yàn)樵撈髽I(yè)工商登記仍為企業(yè)，因此，應(yīng)當(dāng)首先繳納企業(yè)所得稅：20*25%=5萬；稅后利潤15萬?？鄢邪M(fèi)后，趙先生的承包收入=15-10萬=5萬元；應(yīng)納個(gè)稅=（50000-2000*12）*20%-1250=46050元個(gè)體經(jīng)營者取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營無關(guān)的其他各項(xiàng)所得，應(yīng)分別按其他稅目，計(jì)算個(gè)人所得稅。二、計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定1、查賬征收應(yīng)稅所得額=全年收入額-成本、費(fèi)用、損失及相關(guān)稅金扣除項(xiàng)目一：1、個(gè)體工商戶業(yè)主的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一為24000元/年，即2000元/月2、個(gè)體工商戶向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理工薪支出，允許在稅前據(jù)實(shí)扣除3、三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、利息支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)同企業(yè)所得稅扣項(xiàng)二（特殊規(guī)定）1、三新研發(fā)費(fèi)及為新產(chǎn)品、技術(shù)而購置的單臺價(jià)值5萬以下的儀器和測試費(fèi)2、捐贈(zèng)不超所得額30%的部分可扣，直捐不得扣除3、投資者及其家庭生活費(fèi)不得扣除4、投資者工資支出不得扣除5、投資者繳納個(gè)稅稅款不得扣除投資者興辦兩個(gè)以上獨(dú)資企業(yè)的，先匯總確定所得額與稅率，再納稅2、核定征收（不享受優(yōu)惠政策）應(yīng)納所得稅=應(yīng)納稅所得額*稅率收入總額*所得率或成本費(fèi)用/（1-應(yīng)稅所得率）*應(yīng)稅所得率稅率級數(shù)全年應(yīng)稅所得額稅率（%）速扣數(shù)1不超5000502超5000~10000的部分102503超10000~30000的部分2012504超30000~50000的部分3042505超50000的部分356750籌劃方法1、多列費(fèi)用，少列收入2、個(gè)人與企業(yè)間財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)換3、企業(yè)形式轉(zhuǎn)換4、增加合伙人1、多列費(fèi)用，少列收入將家庭成員列為雇員，增加工資及福利費(fèi)支出，同時(shí)增加家庭收入投資人的財(cái)產(chǎn)可以是個(gè)人財(cái)產(chǎn)，也可是獨(dú)資企業(yè)財(cái)產(chǎn)2、個(gè)人與企業(yè)間財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)換如為企業(yè)財(cái)產(chǎn)，發(fā)生租賃或轉(zhuǎn)讓收益并入企業(yè)所得納稅如為個(gè)人財(cái)產(chǎn)，發(fā)生租賃或轉(zhuǎn)讓收益各自稅目納稅3、企業(yè)形式轉(zhuǎn)換無法人資格的企業(yè)和個(gè)體納個(gè)稅，5級超額累進(jìn)稅率其他企業(yè)納企業(yè)所得稅，25%或20%稅率如為多個(gè)企業(yè)，匯總納稅華夏公司為張東的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，2008年度的生產(chǎn)經(jīng)營所得為8萬元。應(yīng)納個(gè)人所得稅=80000*35%-6750=21250元張東應(yīng)納個(gè)人所得稅=40000*30%-4250=7750元張東為減少個(gè)人所得稅的繳納，與妻子商議，由其妻子作為投資人（財(cái)產(chǎn)分割進(jìn)行公證），雙方約定，各按50%進(jìn)行所得的分配張妻應(yīng)納個(gè)人所得稅