AC8-2 與治理層的溝通函（進(jìn)場(chǎng)前）

與XXXX股份有限公司治理層的溝通函目錄TOC\o"1-2"\h\z\u一、 獨(dú)立性【上市實(shí)體適用，自愿執(zhí)行1504號(hào)準(zhǔn)則的其他實(shí)體也適用】 1二、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任 2三、 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定的變化（如適用） 2四、 計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排的總體情況 2(一) 對(duì)治理層的期望 3(二) 由于舞弊導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn) 3(三) 由于錯(cuò)誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn) 3(四) 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平較高的領(lǐng)域 3(五) 對(duì)集團(tuán)組成部分審計(jì)的特殊考慮 3(六) 對(duì)函證的特殊考慮 4(七) 對(duì)審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案 4(八) 在審計(jì)中對(duì)重要性概念的應(yīng)用 4(九) 實(shí)施計(jì)劃的審計(jì)程序或評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果需要的專門技術(shù)或知識(shí)的事項(xiàng) 4(十) 關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)初步判斷（上市實(shí)體適用） 5(十一) 對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況 5(十二) 重大違反法律法規(guī)的事項(xiàng) 5(十三) 利用內(nèi)部審計(jì)工作（被審計(jì)單位設(shè)有內(nèi)部審計(jì)時(shí)適用） 5(十四) 請(qǐng)貴董事會(huì)（或：監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)）對(duì)以下問題進(jìn)行回復(fù) 5(十五) 請(qǐng)貴董事會(huì)（或：監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)）回復(fù)對(duì)下列問題的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施 5(十六) 請(qǐng)貴董事會(huì)（或：監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)）回復(fù)應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、公司治理實(shí)務(wù)、交易所上市規(guī)則和相關(guān)事項(xiàng)變化的相關(guān)措施 5(十七) 請(qǐng)貴董事會(huì)（或：監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)）回復(fù)以前與注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通所做出的回應(yīng)情況 6(十八) 構(gòu)成其他信息的文件 6(十九) 其他事項(xiàng) 6大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）第1頁，共X頁索引號(hào)：AC8-2與治理層的溝通函XX公司董事會(huì)（或：監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)）：根據(jù)《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1151號(hào)——與治理層的溝通》的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)且根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為與治理層責(zé)任相關(guān)的重大事項(xiàng)，以適當(dāng)?shù)姆绞郊皶r(shí)與治理層溝通。此外，在上市公司審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就自身的獨(dú)立性與治理層進(jìn)行書面溝通（上市實(shí)體適用）。保持有效的雙向溝通關(guān)系，有利于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層履行各自的職責(zé)。必須特別強(qiáng)調(diào)的是，除法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定的情形之外，本書面溝通文件僅供貴公司董事會(huì)（或：監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)）使用，本所對(duì)第三方不承擔(dān)任何責(zé)任，未經(jīng)本所事先書面同意，本溝通文件不得被引用、提及或向其他人披露。以下是本所在開始實(shí)施審計(jì)時(shí)需與貴公司治理層溝通的重大事項(xiàng)。【提示：注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通涵蓋于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)全過程，對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題應(yīng)及時(shí)與治理層溝通。以下內(nèi)容系根據(jù)《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1151號(hào)——與治理層的溝通》（2017）及應(yīng)用指南整理的溝通事項(xiàng)，在實(shí)務(wù)中至少應(yīng)溝通以下內(nèi)容（包括不限于）】獨(dú)立性【上市實(shí)體適用，自愿執(zhí)行1504號(hào)準(zhǔn)則的其他實(shí)體也適用】現(xiàn)就獨(dú)立性問題聲明如下：（一）截至201X年X月X日，參與貴公司審計(jì)工作的審計(jì)項(xiàng)目組成員、本會(huì)計(jì)師事務(wù)所其他相關(guān)人員以及本所和網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所按照相關(guān)職業(yè)道德的規(guī)定保持了獨(dú)立性?！颈舅c被審計(jì)單位之間不存在可能影響?yīng)毩⑿缘年P(guān)系和事項(xiàng)的措詞如下：】（二）截至201X年X月X日，根據(jù)職業(yè)判斷，我們所認(rèn)為本會(huì)計(jì)師事務(wù)所、網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所與貴公司之間不存在可能影響?yīng)毩⑿缘娜魏侮P(guān)系和其他事項(xiàng)。除本所與貴公司簽訂的業(yè)務(wù)約定書所約定的為貴公司【及業(yè)務(wù)約定書所列的子公司】提供的審計(jì)服務(wù)外，本所在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間并未為貴公司提供非審計(jì)服務(wù)，也未為受貴公司控制的其他子公司提供審計(jì)、非審計(jì)服務(wù)。本所為貴公司【及業(yè)務(wù)約定書所列的子公司】提供的審計(jì)服務(wù)收費(fèi)總額分別為人民幣XX萬元及人民幣XX萬元?！颈舅c被審計(jì)單位之間存在可能影響?yīng)毩⑿缘年P(guān)系和事項(xiàng)的措詞如下：】（二）截止201X年X月X日，根據(jù)職業(yè)判斷，本所認(rèn)為本所、網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所與貴公司之間存在下列可能影響?yīng)毩⑿缘年P(guān)系和事項(xiàng)：【請(qǐng)描述可能影響?yīng)毩⑿缘年P(guān)系和事項(xiàng)，以及我們?yōu)橄嚓P(guān)影響而采取的措施?！吭诓扇∩鲜龃胧┖?，本所認(rèn)為，這些關(guān)系和事項(xiàng)對(duì)本所獨(dú)立性的不利影響已經(jīng)降至可接受的水平，本所能夠滿足相關(guān)職業(yè)道德要求對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性提出的要求。（三）我們已經(jīng)根據(jù)法律法規(guī)和職業(yè)道德規(guī)范的規(guī)定采取了必要的防護(hù)措施，以防止可能出現(xiàn)的對(duì)獨(dú)立性的威脅。（四）本所和網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所在本次審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間為貴公司及受貴公司控制的子公司提供的審計(jì)、非審計(jì)服務(wù)收費(fèi)情況如下：服務(wù)類別收費(fèi)總額（人民幣元）審計(jì)業(yè)務(wù)非審計(jì)業(yè)務(wù)（請(qǐng)說明提供服務(wù)的性質(zhì)）合計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任本所已于201X年X月X日與貴公司簽訂了業(yè)務(wù)約定書，其中規(guī)定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行審計(jì)工作的責(zé)任，主要集中在對(duì)貴公司在董事會(huì)監(jiān)督下編制的財(cái)務(wù)報(bào)表形成和發(fā)表意見上，包括在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的、與貴公司董事會(huì)監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告過程有關(guān)的重大事項(xiàng)，確定并在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的責(zé)任（如適用），以及依據(jù)XX法律法規(guī)規(guī)定溝通特定事項(xiàng)的責(zé)任（如適用）。本所對(duì)貴公司財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)并不減輕貴公司管理層或董事會(huì)的責(zé)任。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定的變化（如適用）撰寫本報(bào)告期會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定的變化，以及對(duì)被審計(jì)客戶的影響，以提升公司形象。計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排的總體情況【相關(guān)審計(jì)提示詳見AC8.需要考慮與治理層溝通的事項(xiàng)指引，摘錄部分可能需要溝通的事項(xiàng)如下：】我們已與××公司商定：于××年××月××日進(jìn)駐公司及其所屬單位實(shí)施內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)報(bào)表整合審計(jì)，擬于××年××月××日前后完成外勤工作，初步定于××年××月××日正式出具審計(jì)報(bào)告。本次審計(jì)時(shí)間安排、影響審計(jì)的重要因素和項(xiàng)目組成員的職位、姓名及其主要職責(zé)等詳見本函后附的總體審計(jì)策略，針對(duì)計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排等我們需要與貴公司治理層溝通以下事項(xiàng)。對(duì)治理層的期望XXXXXXXXXXXXXXXXXX由于舞弊導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)在審計(jì)過程中，我們確定或懷疑以下舞弊事項(xiàng)涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其他人員：【請(qǐng)描述產(chǎn)生舞弊懷疑的具體事項(xiàng)；舞弊事項(xiàng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響；注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃如何應(yīng)對(duì)。】請(qǐng)向我們告知貴董事會(huì)（或：監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)）所知悉的任何影響被審計(jì)單位的舞弊事實(shí)、舞弊嫌疑或舞弊指控針，并對(duì)上述舞弊事項(xiàng)回復(fù)貴公司的應(yīng)對(duì)措施和用于緩解舞弊風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)內(nèi)部控制。注：對(duì)于涉及較高層級(jí)管理層的舞弊或?qū)е仑?cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的舞弊，一般應(yīng)以書面方式進(jìn)行溝通。由于錯(cuò)誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)在審計(jì)過程中，我們確定或懷疑以下事項(xiàng)可能涉及由于錯(cuò)誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)：【請(qǐng)描述產(chǎn)生由于錯(cuò)誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)的具體情況、該事項(xiàng)可能出現(xiàn)的問題，注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃如何應(yīng)對(duì)】請(qǐng)貴董事會(huì)（或：監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)）針對(duì)上述事項(xiàng)回復(fù)貴公司的應(yīng)對(duì)措施，以及用于緩解由于錯(cuò)誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)內(nèi)部控制。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平較高的領(lǐng)域在審計(jì)過程中，我們確定或懷疑以下事項(xiàng)可能導(dǎo)致存在較高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：【請(qǐng)描述可能導(dǎo)致產(chǎn)生較高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的具體情況、該事項(xiàng)可能出現(xiàn)的問題，涉及的財(cái)務(wù)報(bào)表領(lǐng)域及認(rèn)定，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃如何應(yīng)對(duì)】請(qǐng)貴董事會(huì)（或：監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)）針對(duì)上述事項(xiàng)回復(fù)貴公司的應(yīng)對(duì)措施，以及用于緩解重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)內(nèi)部控制。對(duì)集團(tuán)組成部分審計(jì)的特殊考慮在審計(jì)過程中，我們確定與集團(tuán)組成部分（子公司、分公司等）審計(jì)有關(guān)的事項(xiàng)如下：【請(qǐng)描述集團(tuán)項(xiàng)目組與集團(tuán)治理層溝通的相關(guān)事項(xiàng)：如對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息擬執(zhí)行工作的類型的概述；在組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要組成部分財(cái)務(wù)信息擬執(zhí)行的工作中，集團(tuán)項(xiàng)目組計(jì)劃參與其工作的性質(zhì)的概述；對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作作出的評(píng)價(jià)，引起集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)其工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮的情形；集團(tuán)審計(jì)受到的限制，如集團(tuán)項(xiàng)目組接觸某些信息受到的限制；涉及集團(tuán)管理層、組成部分管理層、在集團(tuán)層面控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其他人員（在舞弊行為導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的情況下）的舞弊或舞弊嫌疑?！空?qǐng)貴董事會(huì)（或：監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)）針對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮的情形、或集團(tuán)審計(jì)受到限制等事項(xiàng)進(jìn)行回復(fù)并評(píng)價(jià)貴公司的應(yīng)對(duì)措施。 對(duì)函證的特殊考慮在審計(jì)過程中，我們初步確定對(duì)以下事項(xiàng)涉及的客戶/供應(yīng)商實(shí)施函證程序，請(qǐng)貴公司管理層允許我們寄發(fā)詢證函：……如果貴公司管理層不允許我們對(duì)寄發(fā)詢證函，根據(jù)《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)——函證》第十六條人規(guī)定：如果我們認(rèn)為管理層不允許寄發(fā)詢證函的原因不合理，或?qū)嵤┨娲绦驘o法獲取相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)，我們將按照《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1151號(hào)——與治理層的溝通》的規(guī)定，與治理層進(jìn)行溝通，并按照《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1502號(hào)——在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無保留意見》的規(guī)定，確定其對(duì)審計(jì)工作和審計(jì)意見的影響。對(duì)審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案在審計(jì)過程中，我們確定對(duì)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取以下方案：【請(qǐng)描述審計(jì)方案】在審計(jì)中對(duì)重要性概念的應(yīng)用在審計(jì)過程中，我們初步確定的重要性基準(zhǔn)和重要性水平為：【請(qǐng)描述所采用的重要性基準(zhǔn)及理由，計(jì)劃階段的財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平、執(zhí)行的重要性水平、微小錯(cuò)報(bào)臨界值等】實(shí)施計(jì)劃的審計(jì)程序或評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果需要的專門技術(shù)或知識(shí)的事項(xiàng)在審計(jì)過程中，我們關(guān)注到以下會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)事項(xiàng)可能需要專門技術(shù)或知識(shí)：【請(qǐng)描述需要利用專家工作的會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)事項(xiàng)，并評(píng)估需要的專門技術(shù)或知識(shí)的性質(zhì)及程度，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃如何應(yīng)對(duì)（如：利用管理層專家、或利用注冊(cè)會(huì)計(jì)師專家等）】請(qǐng)貴董事會(huì)（或：監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)）針對(duì)上述事項(xiàng)回復(fù)貴公司的應(yīng)對(duì)措施，以及用于緩解產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)內(nèi)部控制。關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)初步判斷（上市實(shí)體適用）在審計(jì)過程中，我們關(guān)注到以下事項(xiàng)可能構(gòu)成關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)：【請(qǐng)描述注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于哪些事項(xiàng)可能需要重點(diǎn)關(guān)注，這些事項(xiàng)的具體內(nèi)容，可能構(gòu)成關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的原因，初步審計(jì)應(yīng)對(duì)】對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況在審計(jì)過程中，我們發(fā)現(xiàn)以下可能導(dǎo)致對(duì)貴公司持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況：【描述具體內(nèi)容】請(qǐng)貴董事會(huì)（或：監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)）針對(duì)上述事項(xiàng)回復(fù)并評(píng)價(jià)貴公司的應(yīng)對(duì)措施。重大違反法律法規(guī)的事項(xiàng)在審計(jì)過程中，我們確定或懷疑以下事項(xiàng)可能導(dǎo)致存在重大違反法律法規(guī)行為：【描述具體內(nèi)容】請(qǐng)貴董事會(huì)（或：監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)）針對(duì)上述事項(xiàng)回復(fù)并評(píng)價(jià)貴公司的應(yīng)對(duì)措施。利用內(nèi)部審計(jì)工作（被審計(jì)單位設(shè)有內(nèi)部審計(jì)時(shí)適用）【請(qǐng)描述注冊(cè)會(huì)計(jì)師和內(nèi)部審計(jì)人員如何以建設(shè)性和互補(bǔ)的方式一起工作，包括擬利用內(nèi)部審計(jì)工作，以及擬利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接幫助的性質(zhì)和程度】請(qǐng)貴董事會(huì)（或：監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)）對(duì)以下問題進(jìn)行回復(fù)在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師與貴公司治理結(jié)構(gòu)中的哪些適當(dāng)人員溝通；治理層和管理層之間的責(zé)任分配；貴公司的目標(biāo)和戰(zhàn)略，以及可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；治理層認(rèn)為審計(jì)過程中需要特別關(guān)注的事項(xiàng)，以及治理層要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師追加審計(jì)程序的領(lǐng)域；貴公司與監(jiān)管機(jī)構(gòu)的重要溝通情況；治理層認(rèn)為可能會(huì)因影響財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的其他事項(xiàng)。請(qǐng)貴董事會(huì)（或：監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)）回復(fù)對(duì)下列問題的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施被審計(jì)單位的內(nèi)部控制及其在被審計(jì)單位中的重要性，包括治理層如何監(jiān)督內(nèi)部控制的有效性；舞弊發(fā)生的可能性或如何發(fā)現(xiàn)舞弊。請(qǐng)貴董事會(huì)（或：監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)）回復(fù)應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、公司治理實(shí)務(wù)、交易所上市規(guī)則和相關(guān)事項(xiàng)變化的相關(guān)措施請(qǐng)貴董事會(huì)（或：監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)）回復(fù)以前與注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通所做出的回應(yīng)情況構(gòu)成其他信息的文件在審計(jì)過程中，我們關(guān)注到以下文件可能組成《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1521號(hào)——注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其他信息的責(zé)任》所規(guī)定的其他信息：【描述其他信息文件，以及當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)期將在審計(jì)報(bào)告日后獲取其他信息時(shí)，如果審計(jì)報(bào)告日后獲取的其他信息存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采取的適當(dāng)或必要措施】請(qǐng)貴董事會(huì)（或：監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)）回復(fù)除上述文件外，是否還存在其他構(gòu)成其他信息的文件，以及貴公司計(jì)劃公布這些文件的方式和時(shí)間安排。其他事項(xiàng)XXXXXXXXXXXX此外，如果貴董事會(huì)（或：監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)）了解到任何需要我們關(guān)注的、與貴公司財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的事項(xiàng)，請(qǐng)立即與本所合伙人XX或本所經(jīng)理XX取得聯(lián)系。編制此溝通材料只是為了向貴方提供信息，沒有任何其它用途。對(duì)于使用本溝通材料的第三方，我們不承擔(dān)任何責(zé)任。附件1：復(fù)函參考格式附件2：總體審計(jì)策略大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師：（簽名并蓋章）（公章）中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師：（簽名并蓋章）二○一×年×月×日注：對(duì)于上市公司，不應(yīng)以分所名義進(jìn)行溝通。治理層針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通函的復(fù)函XXX注冊(cè)會(huì)計(jì)師：我們已經(jīng)收到大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）對(duì)本公司201X年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的審計(jì)計(jì)劃和溝通函，并已經(jīng)仔細(xì)閱讀審計(jì)計(jì)劃及溝通函的全部內(nèi)容并已充分理解，我們同意上述貴所就獨(dú)立性問題所做的聲明以及就上述重大事項(xiàng)所作的說明，并針對(duì)溝通函中提到的問題回復(fù)如下：治理層和管理層之間的責(zé)任分配情況本公司的目標(biāo)和戰(zhàn)略，以及可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)與本公司治理結(jié)構(gòu)中的以下人員溝通姓名職務(wù)聯(lián)方方式適用溝通內(nèi)容針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)的由于舞弊導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)的回復(fù)針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)的由于錯(cuò)誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)的回復(fù)針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平較高的領(lǐng)域的回復(fù)針對(duì)集團(tuán)組成部分審計(jì)的回復(fù)針對(duì)實(shí)施計(jì)劃的審計(jì)程序或評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果需要的