記賬實(shí)操-農(nóng)村藥材種植合作社的會(huì)計(jì)處理示例

1/4會(huì)計(jì)實(shí)操文庫記賬實(shí)操-農(nóng)村藥材種植合作社的會(huì)計(jì)處理示例種植準(zhǔn)備階段土地租賃或購置成本：若租賃土地，如租賃100畝土地，每畝每年租金1000元，租賃期5年，一次性支付租金500,000元。會(huì)計(jì)分錄為借：長期待攤費(fèi)用—土地租金500,000，貸：銀行存款500,000。每月攤銷時(shí)，借：生產(chǎn)成本—土地租金8,333.33，貸：長期待攤費(fèi)用—土地租金8,333.33。若購置土地，土地價(jià)值3,000,000元，會(huì)計(jì)分錄為借：無形資產(chǎn)—土地使用權(quán)3,000,000，貸：銀行存款3,000,000，每月攤銷額為8,333.33元，借：生產(chǎn)成本—土地?cái)備N8,333.33，貸：累計(jì)攤銷8,333.33。種苗采購成本：購買人參種苗100,000株，單價(jià)5元/株，金額500,000元，增值稅稅率9%，進(jìn)項(xiàng)稅額45,000元。會(huì)計(jì)分錄為借：消耗性生物資產(chǎn)—藥材種苗500,000，應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）45,000，貸：銀行存款545,000。農(nóng)資采購成本：購買化肥200,000元，增值稅稅率9%，進(jìn)項(xiàng)稅額18,000元，會(huì)計(jì)分錄為借：原材料—化肥200,000，應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）18,000，貸：銀行存款218,000。購買農(nóng)藥100,000元，同理，會(huì)計(jì)分錄為借：原材料—農(nóng)藥100,000，應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）9,000，貸：銀行存款109,000。種植階段種苗種植與田間管理成本：種苗種植無賬務(wù)處理。領(lǐng)用化肥100,000元，會(huì)計(jì)分錄為借：生產(chǎn)成本—肥料100,000，貸：原材料—化肥100,000。領(lǐng)用農(nóng)藥50,000元，會(huì)計(jì)分錄為借：生產(chǎn)成本—農(nóng)藥50,000，貸：原材料—農(nóng)藥50,000。支付種植工人工資150,000元，會(huì)計(jì)分錄為借：生產(chǎn)成本—人工成本150,000，貸：銀行存款150,000。灌溉成本30,000元，會(huì)計(jì)分錄為借：生產(chǎn)成本—灌溉成本30,000，貸：銀行存款30,000。生長周期內(nèi)的成本核算與分?jǐn)偅杭僭O(shè)藥材種植周期3年，每年除土地租金和攤銷外的生產(chǎn)成本330,000元，每年分?jǐn)?10,000元，每月分?jǐn)?,166.67元。會(huì)計(jì)分錄為借：消耗性生物資產(chǎn)—藥材（生長成本）9,166.67，貸：生產(chǎn)成本—匯總9,166.67。收獲階段藥材收獲成本核算：人工采摘費(fèi)用80,000元，運(yùn)輸費(fèi)用20,000元，會(huì)計(jì)分錄為借：庫存商品—藥材（成本）100,000，貸：銀行存款100,000。同時(shí)，將種苗成本500,000元及3年分?jǐn)偟纳L成本330,000元轉(zhuǎn)入庫存商品成本，會(huì)計(jì)分錄為借：庫存商品—藥材（成本）930,000，貸：消耗性生物資產(chǎn)—藥材種苗500,000，消耗性生物資產(chǎn)—藥材（生長成本）330,000。收獲后加工成本：假設(shè)加工成本150,000元，會(huì)計(jì)分錄為借：庫存商品—加工后藥材（成本）150,000，貸：銀行存款150,000。同時(shí)，將未加工藥材成本930,000元轉(zhuǎn)入加工后藥材成本，會(huì)計(jì)分錄為借：庫存商品—加工后藥材（成本）930,000，貸：庫存商品—藥材（成本）930,000。銷售階段銷售藥材收入確認(rèn)：銷售加工后的藥材，售價(jià)1,500,000元，增值稅稅率9%，銷項(xiàng)稅額135,000元。會(huì)計(jì)分錄為借：銀行存款1,635,000，貸：主營業(yè)務(wù)收入—藥材銷售1,500,000，應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）135,000。銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)：銷售成本為1,080,000元，會(huì)計(jì)分錄為借：主營業(yè)務(wù)成本—藥材銷售1,080,000，貸：庫存商品—加工后藥材（成本）1,080,000。其他費(fèi)用處理管理費(fèi)用：購買辦公用品20,000元，增值稅稅率13%，進(jìn)項(xiàng)稅額2,600元，會(huì)計(jì)分錄為借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi)20,000，應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2,600，貸：庫存現(xiàn)金22,600。支付管理人員工資80,000元，會(huì)計(jì)分錄為借：管理費(fèi)用—工資80,000，貸：銀行存款80,000。銷售費(fèi)用：支付市場(chǎng)推廣費(fèi)