注冊會計師審計章節(jié)練習(xí)題一

注冊會計師審計章節(jié)練習(xí)題一注冊會計師審計-第八節(jié)合并過程及期后事項1.【多選題】集團項目組應(yīng)當(dāng)評價合并調(diào)整和重分類事項的適當(dāng)性，完整性和準(zhǔn)確性。評價可能包括（??）。A.評價重大調(diào)整是否恰當(dāng)反映了相關(guān)事項和交易B.確定重大（江南博哥）調(diào)整是否得到集團管理層和組成部分管理層(如適用)的正確計算，處理和授權(quán)C.確定重大調(diào)整是否有適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支持并得到充分的記錄D.檢查集團內(nèi)部交易，未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益以及集團內(nèi)部往來余額是否核對一致并抵消正確答案：A,B,C,D參考解析：集團項目組對這類調(diào)整的適當(dāng)性、完整性和準(zhǔn)確性的評價可能包括:(1)評價重大調(diào)整是否恰當(dāng)反映了相關(guān)事項和交易;(2)確定重大調(diào)整是否得到集團管理層和組成部分管理層(如適用)的正確計算、處理和授權(quán);(3)確定重大調(diào)整是否有適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支持并得到充分的記錄;(4)檢查集團內(nèi)部交易、未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益以及集團內(nèi)部往來余額是否核對一致并抵銷。這些都是集團項目組應(yīng)當(dāng)評價的內(nèi)容。注冊會計師審計-第二節(jié)財務(wù)報表審計中對法律法規(guī)的考慮1.【單選題】下列審計程序中，通常不能識別被審計單位違反法律法規(guī)行為的是（??）。A.閱讀董事會和管理層的會議紀(jì)要B.向管理層、內(nèi)部或外部法律顧（江南博哥）問詢問訴訟、索賠及評估情況C.獲取管理層關(guān)于被審計單位不存在違反法律法規(guī)行為的書面聲明D.對營業(yè)外支出中的罰款及滯納金支出實施細節(jié)測試正確答案：C參考解析：可能使注冊會計師注意到識別出或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的審計程序包括：閱讀會議紀(jì)要（選項A），向被審計單位管理層、內(nèi)部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評估情況（選項B），對某類交易、賬戶余額或披露實施細節(jié)測試（選項D）。2.【單選題】下列有關(guān)財務(wù)報表審計中對法律法規(guī)的考慮的說法中，錯誤的是（??）。A.注冊會計師沒有責(zé)任防止被審計單位違反法律法規(guī)B.注冊會計師有責(zé)任實施特定的審計程序，以識別和應(yīng)對可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為C.注冊會計師通常采用書面形式與被審計單位治理層溝通審計過程中注意到的有關(guān)違反法律法規(guī)的事項D.如果被審計單位存在對財務(wù)報表有重大影響的違反法律法規(guī)行為，且未能在財務(wù)報表中得到充分反映，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見正確答案：B參考解析：注冊會計師沒有責(zé)任防止被審計單位違反法律法規(guī)行為，也不能期望其發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為。選項A正確。注冊會計師并不需要實施特定程序去應(yīng)對可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)行為。1.針對被審計單位需要遵守的第一類法律法規(guī)，注冊會計師的責(zé)任是，就被審計單位遵守這些法律法規(guī)的規(guī)定獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù);2.針對被審計單位需要遵守的第二類法律法規(guī)，注冊會計師的責(zé)任僅限于實施特定的審計程序，以有助于識別可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的違反這些法律法規(guī)的行為。選項B錯誤。注冊會計師通常采用書面形式與被審計單位治理層溝通審計過程中注意到的有關(guān)違反法律法規(guī)的事項。選項C正確。如果認為識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為對財務(wù)報表具有重大影響，且未能在財務(wù)報表中得到恰當(dāng)反映，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計報告。選項D正確。9.【多選題】如果因管理層或治理層阻撓而無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以評價是否存在或可能存在對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為，注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定，下列說法不正確的有（??）。A.根據(jù)審計范圍受到限制的程度，發(fā)表保留意見或無法表示意見B.根據(jù)審計范圍受到限制的程度，發(fā)表保留意見或否定意見C.根據(jù)審計范圍受到限制的程度，發(fā)表非無保留意見D.根據(jù)審計范圍受到限制的程度，評價這一情況對審計意見的影響正確答案：B,C,D參考解析：如果因管理層或治理層阻撓而無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以評價是否存在或可能存在對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為，注冊會計師根據(jù)審計范圍受到限制的程度，發(fā)表保留意見或無法表示意見。注冊會計師審計-第二節(jié)風(fēng)險評估程序、信息來源以及項目組內(nèi)部的討論1.【單選題】注冊會計師負責(zé)對2020年度財務(wù)報表進行審計，進行風(fēng)險評估時，以下屬于注冊會計師通常采用的審計程序是（??）。A.將財務(wù)報表（江南博哥）與其所依據(jù)的會計記錄相核對B.實施分析程序以識別異常的交易或事項，以及對財務(wù)報表和審計產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢C.對應(yīng)收賬款進行函證D.以人工方式或使用計算機輔助審計技術(shù)，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算準(zhǔn)確性進行核對正確答案：B參考解析：本題考核的是風(fēng)險評估中的審計程序的運用，風(fēng)險評估的程序包括：(1))詢問管理層和被審計單位內(nèi)部其他合適人員；(2)實施分析程序；(3)觀察和檢查。分析程序既可用作風(fēng)險評估程序和實質(zhì)性程序，也可用于對財務(wù)報表的總體復(fù)核。注冊會計師實施分析程序有助于識別異常的交易或事項，以及對財務(wù)報表和審計產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢。根據(jù)題意應(yīng)選B選項。3.【多選題】如果根據(jù)職業(yè)判斷認為從被審計單位外部獲取的信息有助于識別重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施（??）其他審計程序以獲取這些信息。A.詢問被審計單位聘請的外部法律顧問、專業(yè)評估師、投資顧問和財務(wù)顧問B.閱讀被審計單位發(fā)布的新聞稿C.閱讀分析師或投資者會議的材料D.閱讀分析師報告或與交易活動有關(guān)的信息正確答案：A,B,C,D參考解析：如果根據(jù)職業(yè)判斷認為從被審計單位外部獲取的信息有助于識別重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施其他審計程序以獲取這些信息。例如，直接或間接從特定外部機構(gòu)(如監(jiān)管機構(gòu))獲取;獲取被審計單位的公開信息，如被審計單位發(fā)布的新聞稿、分析師或投資者會議的材料、分析師報告或與交易活動有關(guān)的信息;(選項BCD)詢問被審計單位聘請的外部法律顧問、專業(yè)評估師、投資顧問和財務(wù)顧問等。（選項A）4.【多選題】下列審計程序中，屬于風(fēng)險評估程序的有（??）。A.檢查內(nèi)部文件、記錄和內(nèi)部控制手冊B.詢問管理層經(jīng)營目標(biāo)或戰(zhàn)略的變化C.實施穿行測試了解采購與付款業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制設(shè)計是否存在缺陷D.分析存貨的資產(chǎn)減值情況，復(fù)核計提的存貨跌價準(zhǔn)備是否準(zhǔn)確正確答案：A,B,C參考解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施下列風(fēng)險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境等方面的情況（1)詢問管理層和被審計單位內(nèi)部其他合適人員;(2)分析程序;(3)觀察和檢查。選項D為實質(zhì)性程序，是為了獲取存貨準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)傉J定是否存在錯報的審計程序。注意選項C，穿行測試是指追蹤某筆交易從發(fā)生到最終被反映在財務(wù)報表中的整個處理過程。注冊會計師在實施穿行測試時往往綜合運用詢問、觀察、檢查相關(guān)文件記錄和重新執(zhí)行。穿行測試是一種評估設(shè)計有效性的有效方法，可用于評估被審計單位風(fēng)險的大小。注意選項D并不是分析程序，分析程序是指注冊會計師通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價。分析程序還包括調(diào)查識別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動和關(guān)系。分析程序是大概的方向，不是具體的數(shù)據(jù)，涉及到具體數(shù)據(jù)金額是否正確是實質(zhì)性程序的內(nèi)容，選項D是實質(zhì)性程序不是風(fēng)險評估程序。應(yīng)選ABC選項。10.【綜合題】A注冊會計師是甲公司2020年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目合伙人，在了解甲公司及其環(huán)境時，A注冊會計師實施了風(fēng)險評估程序并進行了項目組內(nèi)部討論，相關(guān)情況記錄如下：(1)A注冊會計師采用詢問程序，詢問會計主管和相關(guān)會計信息處理人員，有助于注冊會計師評價被審計單位會計政策選擇和運用的恰當(dāng)性。(2)在了解甲公司的內(nèi)部控制時，A注冊會計師主要實施了穿行測試和分析程序。(3)A注冊會計師將項目組討論的時間定在審計工作之初，待充分討論后執(zhí)行審計工作。因為審計工作時間緊張，項目組規(guī)定一經(jīng)討論決定的事項不得更改。(4)A注冊會計師委派其他項目組成員觀察甲公司對采購和付款相關(guān)流程中的授權(quán)和審批活動，以對甲公司采購與付款流程中相關(guān)內(nèi)部控制進行了解。要求：針對上述情況，逐項指出A注冊會計師在實施風(fēng)險評估程序和項目組內(nèi)部討論中的做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡要說明理由。參考解析：(1)恰當(dāng)。

(2)不恰當(dāng)。分析程序需要具有一定關(guān)系的數(shù)據(jù)支持，而內(nèi)部控制一般不涉及到具體的數(shù)據(jù)，故分析程序不適用對內(nèi)部控制的了解。(3)不恰當(dāng)。項目組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計的具體情況，在整個審計過程中持續(xù)交換有關(guān)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報可能性的信息，隨時根據(jù)發(fā)現(xiàn)的新情況調(diào)整審計方案。(4)恰當(dāng)。注冊會計師審計-第二節(jié)關(guān)聯(lián)方的審計1.【單選題】如果適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定，注冊會計師應(yīng)當(dāng)向管理層和治理層(如適用)獲取下列書面聲明，這些聲明不包括（??）。A.已經(jīng)向注冊會計師披露了部（江南博哥）分已知的關(guān)聯(lián)方名稱和特征、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易B.已經(jīng)向注冊會計師披露了全部已知的關(guān)聯(lián)方名稱和特征C.已經(jīng)按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定，對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易進行恰當(dāng)?shù)臅嬏幚砗团禗.已經(jīng)向注冊會計師披露了全部已知的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易正確答案：A參考解析：如果適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定，注冊會計師應(yīng)當(dāng)向管理層和治理層(如適用)獲取下列書面聲明:1.已經(jīng)向注冊會計師披露了全部已知的關(guān)聯(lián)方名稱和特征、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易;2.已經(jīng)按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定，對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易進行了恰當(dāng)?shù)臅嬏幚砗团?。在下列情況下，注冊會計師向治理層獲取書面聲明可能是適當(dāng)?shù)?(1)治理層批準(zhǔn)某項特定關(guān)聯(lián)方交易，該項交易可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響或涉及管理層;(2)治理層就某些關(guān)聯(lián)方交易的細節(jié)向注冊會計師作出口頭聲明;(3)治理層在關(guān)聯(lián)方或關(guān)聯(lián)方交易中享有財務(wù)或者其他利益。注冊會計師還可能決定就管理層作出的某項特殊認定獲取書面聲明，如管理層對特殊關(guān)聯(lián)方交易不涉及某些未予披露的"背后協(xié)議"的聲明。應(yīng)選A選項。8.【多選題】由于下列（??）原因，審計的固有限制增加了注冊會計師發(fā)現(xiàn)關(guān)聯(lián)方及其交易的重大錯報的難度。A.管理層可能未能識別出所有關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易B.關(guān)聯(lián)方關(guān)系可能為管理層的串通舞弊、隱瞞或操縱行為提供更多機會C.管理層可能未按規(guī)定對關(guān)聯(lián)方及其交易進行披露D.關(guān)聯(lián)方的特殊關(guān)系可能使關(guān)聯(lián)交易更可能導(dǎo)致財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報正確答案：A,B參考解析：由于下列原因，審計的固有限制對注冊會計師發(fā)現(xiàn)重大錯報能力的潛在影響會加大:(1)管理層可能未能識別出所有關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，特別是在適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)沒有對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定時；(2)關(guān)聯(lián)方關(guān)系可能為管理層的串通舞弊、隱瞞或操縱行為提供更多機會。本題重在討論會導(dǎo)致重大錯報的原因，而不是管理層在關(guān)聯(lián)方及其交易方面的可能的錯報形式(C)或者關(guān)聯(lián)方及其交易如何導(dǎo)致重大錯報(D)。應(yīng)選AB選項。9.【多選題】A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2022年度財務(wù)報表，A注冊會計師在審計過程中了解到乙公司是甲公司的關(guān)聯(lián)方。下列各項中表明乙公司很可能對甲公司施加支配性影響的情形有（）。A.甲公司的重大交易需經(jīng)乙公司的最終批準(zhǔn)B.對涉及乙公司的交易．甲公司不需要進行獨立復(fù)核和批準(zhǔn)C.乙公司可以否決甲公司管理層作出的重大經(jīng)營決策D.乙公司以不公平的價格與甲公司發(fā)生交易正確答案：A,B,C參考解析：關(guān)聯(lián)方施加的支配性影響可能表現(xiàn)在下列方面：①關(guān)聯(lián)方否決管理層或治理層作出的重大經(jīng)營決策(選項C)；②重大交易需經(jīng)關(guān)聯(lián)方的最終批準(zhǔn)(選項A)；③日常經(jīng)營高度依賴關(guān)聯(lián)方或關(guān)聯(lián)方提供的資金支持；④對關(guān)聯(lián)方提出的業(yè)務(wù)建議，管理層和治理層未曾或很少進行討論即獲得通過；⑤對涉及關(guān)聯(lián)方(或與關(guān)聯(lián)方關(guān)系密切的家庭成員)的交易，極少進行獨立復(fù)核和批準(zhǔn)(選項B)；⑥管理層或治理層成員由關(guān)聯(lián)方選定，獨立董事實質(zhì)上不獨立，或者與關(guān)聯(lián)方存在密切關(guān)系；⑦存在實際控制人、控股股東或者單一大股東，并利用其影響力凌駕于被審計單位內(nèi)部控制之上，或使被審計單位管理層在作出決策時只關(guān)注單方面的利益，且相關(guān)決策在治理層(如董事會)缺乏充分的討論。此外，如果關(guān)聯(lián)方在被審計單位的設(shè)立和日后經(jīng)營管理中均發(fā)揮主導(dǎo)作用．也可能表明存在支配性影響。注冊會計師審計-第二節(jié)集團審計中的責(zé)任設(shè)定和注冊會計師的目標(biāo)4.【多選題】就集團審計而言，注冊會計師的目標(biāo)有（??）。A.就組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時間安排和發(fā)現(xiàn)的問題，與（江南博哥）組成部分注冊會計師進行清晰地溝通B.確定擔(dān)任集團審計的注冊會計師C.針對組成部分財務(wù)信息和合并過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以對集團財務(wù)報表是否按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見D.針對組成部分財務(wù)信息和合并過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以對集團財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見正確答案：A,D參考解析：擔(dān)任集團審計的注冊會計師的目標(biāo)是：就組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時間安排和發(fā)現(xiàn)的問題，與組成部分注冊會計師進行清晰的溝通；針對組成部分財務(wù)信息和合并過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以對集團財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見。應(yīng)選AD選項。注冊會計師審計-第二節(jié)利用專家的工作1.【單選題】注冊會計師在評價專家的工作是否足以實現(xiàn)審計目的時，下列各項中，不需評價的是（??）。A.專家工作結(jié)果或結(jié)論的合理性和相關(guān)性B.專家工作涉及使用的所（江南博哥）有假設(shè)和方法的合理性和相關(guān)性C.專家工作結(jié)果或結(jié)論與其他審計證據(jù)的一致性D.專家工作涉及使用的重要原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性正確答案：B參考解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價專家的工作是否足以實現(xiàn)審計目的，包括：1．專家工作的結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性，以及與其他審計證據(jù)的一致性；選項A、C正確2．如果專家的工作涉及使用重要的假設(shè)和方法，這些假設(shè)和方法在具體情況下的相關(guān)性和合理性；選項B錯誤3．如果專家的工作涉及使用重要的原始數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性。選項D正確2.【單選題】如果注冊會計師認為專家的工作不足以實現(xiàn)審計目的，且注冊會計師通過實施追加的審計程序(如專家和注冊會計師執(zhí)行進一步工作)，或者通過雇用、聘請其他專家仍不能解決問題，則意味著沒有獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師有必要按照規(guī)定發(fā)表（??）。A.無保留意見B.否定意見C.無法表示意見D.非無保留意見正確答案：D參考解析：如果注冊會計師認為專家的工作不足以實現(xiàn)審計目的，且注冊會計師通過實施追加的審計程序，或者通過雇用、聘請其他專家仍不能解決問題，則意味著沒有獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師有必要按照規(guī)定發(fā)表非無保留意見。選項D正確。3.【單選題】A注冊會計師對專家信息保密的要求不包括（??）。A.適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適合用于專家B.法律法規(guī)可能對保密做出額外規(guī)定C.被審計單位也可能要求外部專家同意遵守特定的保密條款D.專家必須對甲公司保守關(guān)于審計項目組的秘密正確答案：D參考解析：對專家遵守保密規(guī)定的要求：1．適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適合用于專家；（選項A）2．法律法規(guī)可能對保密做出額外規(guī)定；（選項B）3．被審計單位也可能要求外部專家同意遵守特定的保密條款。（選項C）4.【單選題】如果注冊會計師在審計報告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計報告中的非無保留意見相關(guān)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中指明（??）。A.這種提及可能減輕注冊會計師對審計意見承擔(dān)的責(zé)任B.這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔(dān)的責(zé)任C.這種提及并不減輕注冊會計師對財務(wù)報表承擔(dān)的責(zé)任D.這種提及并不減輕被審單位對財務(wù)報表承擔(dān)的責(zé)任正確答案：B參考解析：如果注冊會計師按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定利用了專家的工作，并得出結(jié)論認為專家的工作足以實現(xiàn)審計目的，注冊會計師可以接受專家在其專業(yè)領(lǐng)域的工作結(jié)果或結(jié)論，并作為適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。但注冊會計師對發(fā)表的審計意見獨立承擔(dān)責(zé)任，這種責(zé)任并不因利用專家的工作而減輕。選項B正確。5.【單選題】下列有關(guān)注冊會計師利用外部專家工作的說法中，錯誤的是（??）。A.外部專家需要遵守適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款B.外部專家不受會計師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束C.專家實施的程序構(gòu)成審計工作的必要組成部分，而不是就某一事項提供建議D.如果注冊會計師決定明確自身與專家各自對審計報告的責(zé)任，應(yīng)當(dāng)在無保留意見的審計報告中提及專家的工作正確答案：D參考解析：適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家。（選項A）專家是會計師事務(wù)所外部專家，因此不受會計師事務(wù)所質(zhì)量管理政策和程序的約束。（選項B）專家實施的程序構(gòu)成審計工作必要的組成部分，而不是就某一事項提供建議。（選項C）注冊會計師不應(yīng)在無保留意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。選項D錯誤。14.【多選題】如果確定專家的工作不足以實現(xiàn)審計目的，注冊會計師可以采取的措施有（??）。A.就專家擬執(zhí)行的進一步工作的性質(zhì)和范圍，與專家達成一致意見B.根據(jù)具體情況，實施追加的審計程序C.出具保留意見或否定意見的審計報告D.出具保留意見或無法表示意見的審計報告正確答案：A,B參考解析：如果確定專家的工作不足以實現(xiàn)審計目的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取下列措施之一:1.就專家擬執(zhí)行的進一步工作的性質(zhì)和范圍，與專家達成一致意見;2.根據(jù)具體情況，實施追加的審計程序。此時應(yīng)該查找原因，確認最終的審計結(jié)果，而不是直接出具審計報告。15.【多選題】下列情形中，注冊會計師發(fā)表保留或無法表示意見審計報告的有（??）。A.注冊會計師認為在審計業(yè)務(wù)中需要利用專家的工作，而被審計單位拒絕這一要求或拒絕向?qū)＜姨峁┍匾馁Y料B.專家由于保密的要求等原因拒絕向注冊會計師提供必要的信息C.被審計單位會計政策的選用、會計估計的做出或財務(wù)報表的披露不符合適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定D.專家不能取得做出結(jié)論的所有必要信息正確答案：A,B,D參考解析：選項C有可能出具保留或否定意見的審計報告。

16.【多選題】注冊會計師評價專家工作是否足以實現(xiàn)審計目的所實施的特定程序可能包括（??）。A.與管理層討論專家的報告B.實施用于證實的程序C.復(fù)核專家的工作底稿和報告D.必要時與具有相關(guān)專長的其他專家討論正確答案：A,B,C,D參考解析：評價專家工作是否足以實現(xiàn)審計目的所實施的特定程序可能包括：(1)詢問專家；(2)復(fù)核專家的工作底稿和報告；(3)實施用于證實的程序；(4)必要時與具有相關(guān)專長的其他專家討論；(5)與管理層討論專家的報告。17.【多選題】下列各項中，屬于審計項目組成員的有（）。A.執(zhí)行某項審計業(yè)務(wù)的員工B.審計項目合伙人C.外部專家D.為審計項目組提供直接協(xié)助的內(nèi)部審計人員正確答案：A,B參考解析：審計項目組是指執(zhí)行某項審計業(yè)務(wù)的所有合伙人(選項B)和員工(選項A)，以及為該項業(yè)務(wù)實施審計程序的所有其他人員，但不包括外部專家(選項C)，也不包括為審計項目組提供直接協(xié)助的內(nèi)部審計人員(選項D)。應(yīng)選AB選項。25.【簡答題】ABC會計師事務(wù)所接受委托，對甲公司2020年度財務(wù)報表進行審計，委派A注冊會計師擔(dān)任項目合伙人。審計工作底稿記載的與審計項目組利用專家工作相關(guān)的事項如下：(1)A注冊會計師要求審計項目組的所有成員，包括項目組聘請的內(nèi)部專家與外部專家，必須遵循ABC事務(wù)所指定的質(zhì)量控制政策和程序。(2)甲公司要求外部專家遵守特定的保密條款。A注冊會計師認為外部專家不受注冊會計師相關(guān)職業(yè)道德要求中保密條款的約束，拒絕了甲公司的要求。(3)審計工作底稿顯示，某專家的工作是形成點估計，以供注冊會計師用來與管理層的點估計進行比較。審計項目組擬實施的最主要的針對性程序是評價專家是否已經(jīng)充分符合了管理層作出點估計時使用的假設(shè)和方法。(4)由于專家在工作過程中使用了大量且高度專業(yè)化的原始數(shù)據(jù)，這些原始數(shù)據(jù)是否適合所涉及項目的具體情況直接關(guān)系到專家工作的恰當(dāng)性，盡管測試這些數(shù)據(jù)超出了項目組成員的專業(yè)能力范圍，A注冊會計師仍要求項目組成員必須親自測試這些原始數(shù)據(jù)。(5)為評價專家的工作是否足以實現(xiàn)審計目的，A注冊會計師擬對專家的工作使用的重要的假設(shè)和方法與重要的原始數(shù)據(jù)進行評價。要求：(1)假定上述第(1)至(4)項均為獨立事項，并且不考慮其他因素，逐項指出A注冊會計師的處理是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。(2)針對情況(5)，指出A注冊會計師對專家的工作涉及的重要的假設(shè)、方法與重要的原始數(shù)據(jù)分別應(yīng)從哪些方面作出評價。參考解析：(1)情況(1)不恰當(dāng)。外部專家不是項目組成員，不受會計事務(wù)所指定的質(zhì)量控制政策和程序的約束。情況(2)不恰當(dāng)。適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家。情況(3)不恰當(dāng)。專家在形成點估計時可能使用了有別于管理層的假設(shè)和方法，故未必需要復(fù)核管理層的假設(shè)和方法。注冊會計師實施的最主要程序應(yīng)當(dāng)是評價專家使用的假設(shè)和方法。情況(4)不恰當(dāng)。專家使用的是其領(lǐng)域中高度專業(yè)化的原始數(shù)據(jù)，項目組成員親自測試并非必須的。(2)①對專家工作涉及使用的重要假設(shè)和方法，應(yīng)評價其在具體情況下的相關(guān)性和合理性。②對專家的工作涉及使用重要的原始數(shù)據(jù)，應(yīng)評價其相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性。26.【簡答題】甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2020年度財務(wù)報表，確定財務(wù)報表整體的重要性為200萬元。審計工作底稿中與會計估計審計相關(guān)的部分事項摘錄如下：(1)2020年甲公司聘請XYZ咨詢公司提供精算服務(wù)，并根據(jù)精算結(jié)果進行了會計處理。A注冊會計師評價了XYZ咨詢公司的勝任能力和專業(yè)素質(zhì)，了解和評價了其工作，認為可以將其工作結(jié)果作為審計證據(jù)。(2)2020年12月，甲公司廠房發(fā)生重大火災(zāi)，管理層根據(jù)保險合同和損失情況估計和確認了應(yīng)收理賠款1000萬元。A注冊會計師檢查了保險合同和甲公司管理層編制的損失情況說明，據(jù)此認為管理層的會計估計合理。(3)因2019年年末少計無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3007萬元，A注冊會計師對甲公司2019年度財務(wù)報表發(fā)表了保留意見。甲公司于2020年處置了相關(guān)無形資產(chǎn)，并在2020年度財務(wù)報表中確認了處置損益。A注冊會計師認為導(dǎo)致對上期財務(wù)報表發(fā)表保留意見的事項已經(jīng)解決，不影響2020年度審計報告。要求：針對上述第(1)至(3)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)簡要說明理由。參考解析：(1)不恰當(dāng)。注冊會計師未評價XYZ公司的客觀性／應(yīng)評價管理層的專家的客觀性。(2)不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)考慮從保險公司獲取相關(guān)證據(jù)／應(yīng)當(dāng)考慮利用專家工作對損失情況進行評估。(3)不恰當(dāng)。該事項對本期財務(wù)報表影響重大，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮該事項對2020年審計意見的影響。27.【簡答題】某一電力企業(yè)有較大數(shù)量的存煤燃料，其管理層選擇聘請外部的專業(yè)測量公司使用儀器設(shè)備采集煤堆的形狀特征數(shù)據(jù)以計算存煤的體積，同時采集相關(guān)數(shù)據(jù)(例如水分比例等)以計算其堆積密度，然后利用體積和密度數(shù)據(jù)計算出盤點煤量。注冊會計師如何監(jiān)盤煤堆存貨?參考解析：在這種情況下，注冊會計師需要評價外部測量公司的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性，檢查其煤堆測量計劃和測量報告、并在監(jiān)盤過程中關(guān)注被審計單位和外部測量公司所采用儀器設(shè)備的精準(zhǔn)度、測量方法的適當(dāng)性、體積和密度計算方法的合理性等因素。必要的情況下，對于特殊類型的存貨，注冊會計師可能需要利用專家的工作協(xié)助其進行監(jiān)盤。注冊會計師審計-第二節(jié)期后事項1.【單選題】在下列審計程序中，注冊會計師最有可能獲取期后事項審計證據(jù)的是（??）。A.調(diào)查期后發(fā)生的長期負債的變化B.重新計算在期后處置的固定資產(chǎn)的折舊費C.確定（江南博哥）期后人工費用率的變化是否已被授權(quán)D.詢問在資產(chǎn)負債表日前記錄但在期后支付的預(yù)計負債正確答案：D參考解析：本題考核期后事項的審計程序。選項ABC均屬于期后發(fā)生的正常的業(yè)務(wù)。選項D屬于期后調(diào)整事項。應(yīng)選D選項。2.【單選題】下列有關(guān)期后事項審計的說法中，錯誤的是（??）。A.在財務(wù)報表報出后，如果被審計單位管理層修改了財務(wù)報表，且注冊會計師提供了新的審計報告或修改了原審計報告，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在新的或經(jīng)修改的審計報告中增加強調(diào)事項段或其他事項段予以說明B.如果所知悉的期后事項屬于非調(diào)整事項，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮被審計單位是否在財務(wù)報表附注中予以充分披露C.在設(shè)計用以識別期后事項的審計程序時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮風(fēng)險評估的結(jié)果，但無需考慮對之前已實施審計程序并已得出滿意結(jié)論的事項執(zhí)行追加的審計程序D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)設(shè)計和實施審計程序，以確定所有在財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項均已得到識別正確答案：D參考解析：如果管理層修改了財務(wù)報表，需要提醒的是，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在新的或經(jīng)修改的審計報告中增加強調(diào)事項段或其他事項段，提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注財務(wù)報表附注中有關(guān)修改原財務(wù)報表的詳細原因和注冊會計師提供的原審計報告。選項A正確。如果所知悉的期后事項屬于調(diào)整事項，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮被審計單位是否已對財務(wù)報表作出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。如果所知悉的期后事項屬于非調(diào)整事項，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮被審計單位是否在財務(wù)報表附注中予以充分披露。選項B正確。注冊會計師應(yīng)當(dāng)設(shè)計和實施審計程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定所有在財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的、需要在財務(wù)報表中調(diào)整或披露的事項均已得到識別，但是，注冊會計師并不需要對之前已實施審計程序并已得出滿意結(jié)論的事項執(zhí)行追加的審計程序。選項C正確，選項D錯誤。3.【單選題】關(guān)于注冊會計師對期后事項的責(zé)任，下列說法中錯誤的是（??）。A.財務(wù)報表報出日后知悉的事實，注冊會計師沒有義務(wù)針對財務(wù)報表實施任何審計程序B.在財務(wù)報表報出后，如果知悉可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事實，沒有責(zé)任采取措施C.在審計報告日后至財務(wù)報表報出日前，如果知悉可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事實，有責(zé)任采取措施D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)設(shè)計和實施審計程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定所有在財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的、需要在財務(wù)報表中調(diào)整或披露的事項均已得到識別正確答案：B參考解析：在財務(wù)報表報出后，如果知悉了某事實，且若在審計報告日知悉可能導(dǎo)致修改審計報告，注冊會計師有責(zé)任采取以下措施：(1)與管理層和治理層(如適用)討論該事項；(2)確定財務(wù)報表是否需要修改；(3)如果需要修改，詢問管理層將如何在財務(wù)報表中處理該事項。應(yīng)選B選項。在審計報告日后至財務(wù)報表報出日前，如果知悉了某事實，且若在審計報告日知悉可能導(dǎo)致修改審計報告，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與管理層和治理層(如適用)討論該事項;確定財務(wù)報表是否需要修改;如果需要修改，詢問管理層將如何在財務(wù)報表中處理該事項。選項C正確。注冊會計師應(yīng)當(dāng)設(shè)計和實施審計程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定所有在財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的、需要在財務(wù)報表中調(diào)整或披露的事項均已得到識別，但是，注冊會計師并不需要對之前已實施審計程序并已得出滿意結(jié)論的事項執(zhí)行追加的審計程序。選項D正確。10.【多選題】注冊會計師負責(zé)對乙公司2019年度財務(wù)報表進行審計，注冊會計師出具審計報告的日期為2020年3月15日，財務(wù)報表報出日為2020年3月20日。在審計過程中，注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。對于截至2020年3月15日發(fā)生的期后事項，B注冊會計師的下列做法正確的有（??）。A.設(shè)計專門的審計程序識別這些期后事項B.盡量在接近資產(chǎn)負債表日時實施針對期后事項的專門審計程序C.盡量在接近審計報告日時實施針對期后事項的專門審計程序D.不專門設(shè)計審計程序識別這些期后事項正確答案：A,C參考解析：資產(chǎn)負債表日至審計報告日之間發(fā)生的期后事項屬于第一時段期后事項。對于這一時段的期后事項，注冊會計師負有主動識別的義務(wù)，應(yīng)當(dāng)設(shè)計專門的審計程序來識別這些期后事項，并根據(jù)這些事項的性質(zhì)判斷其對財務(wù)報表的影響，進而確定是進行調(diào)整，還是披露。注冊會計師應(yīng)當(dāng)盡量在接近審計報告日時，實施旨在識別需要在財務(wù)報表中調(diào)整或披露事項的審計程序。應(yīng)選AC選項。11.【多選題】A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2020年度財務(wù)報表。如果A注冊會計師在財務(wù)報表報出日后獲知甲公司審計報告日已經(jīng)存在但尚未發(fā)現(xiàn)的期后事項，則可能采取的措施恰當(dāng)?shù)挠校??）。A.與甲公司管理層討論如何處理B.采取措施防止甲公司財務(wù)報表使用者信賴該審計報告C.提請甲公司管理層修改財務(wù)報表D.重新出具審計報告正確答案：A,B,C,D參考解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要提請甲公司修改報表，并與管理層討論，如果管理層修改了財務(wù)報表，注冊會計師應(yīng)針對修改后的財務(wù)報表出具新的審計報告，如果管理層未采取任何行動，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取措施防止財務(wù)報表使用者信賴該審計報告，并將擬采取的措施通知管理層。應(yīng)全選。12.【多選題】注冊會計師負責(zé)對乙公司2019年度財務(wù)報表進行審計，注冊會計師出具審計報告的日期為2020年3月15日，財務(wù)報表報出日為2020年3月20日。在審計過程中，注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。注冊會計師了解到的下列資產(chǎn)負債表日后事項，屬于非調(diào)整事項的有（??）。A.2020年2月1日，乙公司2019年末的某項交易性金融資產(chǎn)發(fā)生大幅貶值B.2020年2月10日，乙公司發(fā)生重大訴訟C.2020年2月15日，乙公司于2019年確認的一筆大額銷售被退回D.2020年3月16日，乙公司發(fā)生企業(yè)合并正確答案：A,B,D參考解析：(一)財務(wù)報表日后調(diào)整事項這類事項既為被審計單位管理層確定財務(wù)報表日賬戶余額提供信息，也為注冊會計師核實這些余額提供補充證據(jù)。如果這類期后事項的金額重大，應(yīng)提請被審計單位對本期財務(wù)報表及相關(guān)的賬戶金額進行調(diào)整。(二)財務(wù)報表日后非調(diào)整事項這類事項由于不影響財務(wù)報表日財務(wù)狀況，因此不需要調(diào)整被審計單位的本期財務(wù)報表。但如果被審計單位的財務(wù)報表因此可能受到誤解，就應(yīng)在財務(wù)報表中以附注的形式予以適當(dāng)披露。選項c屬于日后調(diào)整事項。13.【多選題】下列有關(guān)期后事項審計的說法中，正確的有（??）。A.期后事項是指財務(wù)報表日至財務(wù)報表報出日之間發(fā)生的事項B.期后事項是指財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實C.注冊會計師僅需主動識別財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的期后事項D.審計報告日后，如果注冊會計師知悉某項若在審計報告日知悉將導(dǎo)致修改審計報告的事實，且管理層已就此修改了財務(wù)報表，應(yīng)當(dāng)對修改后的財務(wù)報表實施必要的審計程序，出具新的或經(jīng)修改的審計報告正確答案：B,C,D參考解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)在新的或經(jīng)修改的審計報告中增加強調(diào)事項段或其他事項段，提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注財務(wù)報表附注中有關(guān)修改原財務(wù)報表的詳細原因和注冊會計師提供的原審計報告。D選項正確。期后事項是指財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實，選項B正確。注冊會計師僅需主動識別財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的期后事項，選項C正確。期后事項是指財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實，選項A錯誤。25.【簡答題】ABC會計師事務(wù)所首次接受甲公司委托審計其2019年度財務(wù)報表，審計項目組于2020年2月20日完成了對甲公司2019年度財務(wù)報表的審計工作，甲公司于2月28日將已審計財務(wù)報表與審計報告一同對外公布。(1)2020年4月1日，天宇公司因貨物質(zhì)量瑕疵全部退回了上月從甲公司購買的一批商品。(2)2月18日，法院判決甲公司因上年的商標(biāo)侵權(quán)案應(yīng)向乙公司支付300萬元的賠款。(3)甲公司內(nèi)部審計人員于3月12日發(fā)現(xiàn)2019年已審財務(wù)報表中存在500萬元的重大錯報，并向甲公司管理層進行了匯報，甲公司管理層及時修改了財務(wù)報表。要求：假定注冊會計師在2020年4月10日獲知了甲公司發(fā)生的上述(1)～(3)事項，指出注冊會計師是否應(yīng)當(dāng)采取相應(yīng)的行動，并簡要說明理由。參考解析：(1)無需采取行動。該事項在資產(chǎn)負債表日不存在，不屬于需要調(diào)整的事項。

(2)需要采取行動。該事項不僅在審計報告日存在，而且如果在審計報告日前獲知很可能改變注冊會計師的審計意見，因此注冊會計師需要采取行動。(3)需要采取行動。①與管理層進行討論，根據(jù)具體情況對有關(guān)修改實施必要的審計程序；②復(fù)核管理層采取的措施能否確保所有收到原財務(wù)報表和審計報告的人士了解這一情況；

③延伸實施審計程序，并針對修改后的財務(wù)報表出具新的審計報告；④在特殊情況下，修改審計報告或提供新的審計報告。注冊會計師審計-第二節(jié)前任注冊會計師和后任注冊會計師的溝通1.【單選題】下列有關(guān)前后任注冊會計師溝通的說法中，錯誤的是（??）：A.接受委托前的溝通是必要的審計程序，接受委托后的溝通不是必要的審計程序（江南博哥）B.如果被審計單位不同意前任注冊會計師對后任注冊會計師的詢問作出答復(fù)。后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托C.當(dāng)會計師事務(wù)所通過投標(biāo)方式承接審計業(yè)務(wù)時，前任注冊會計師無須對所有參與投標(biāo)的會計師事務(wù)所的詢問進行答復(fù)D.接受委托后，如果需要查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)征得被審計單位的同意正確答案：B參考解析：在接受委托前，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)與前任注冊會計師進行必要溝通，并對溝通結(jié)果進行評價，以確定是否接受委托。接受委托后的溝通與接受委托前有所不同，它不是必要程序，而是由后任注冊會計師根據(jù)審計工作需要自行決定的。選項A正確。如果被審計單位不同意前任注冊會計師作出答復(fù)，或限制答復(fù)的范圍，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)向被審計單位詢問原因，并考慮是否接受委托。當(dāng)出現(xiàn)這種情況時，后任注冊會計師一般需要拒絕接受委托，除非可以通過其他方式獲知必要的事實，或有充分的證據(jù)表明審計風(fēng)險水平非常低。選項B錯誤。當(dāng)有多家會計師事務(wù)所正在考慮是否接受被審計單位的委托時，前任注冊會計師應(yīng)在被審計單位明確選定其中的一家會計師事務(wù)所作為后任注冊會計師之后，才對該后任注冊會計師的詢問作出答復(fù)。例如，當(dāng)會計師事務(wù)所以技標(biāo)方式承接審計業(yè)務(wù)時，前任注冊會計師只需對中標(biāo)的會計師事務(wù)所(后任注冊會計師)的詢問作出答復(fù)，而無須對所有參與投標(biāo)的會計師事務(wù)所的詢問進行答復(fù)。選項C正確。接受委托后，如果需要查閱前任注冊會計師的工作底稿，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)征得被審計單位同意，并與前任注冊會計師進行溝通。選項D正確。2.【單選題】下列有關(guān)前后任注冊會計師溝通的說法中，錯誤的是（??）。A.在確定向后任注冊會計師提供哪些審計工作底稿時，前任注冊會計師應(yīng)當(dāng)征得被審計單位同意B.在查閱前任注冊會計師的審計工作底稿前，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)征得被審計單位同意C.在允許后任注冊會計師查閱審計工作底稿前，前任注冊會計師應(yīng)當(dāng)向其取得確認函D.為獲取更多接觸前任注冊會計師審計工作底稿的機會，后任注冊會計師可以在工作底稿使用方面作出較高程度的限制性保證正確答案：A參考解析：審計工作底稿的所有權(quán)屬于會計師事務(wù)所，前任注冊會計師所在的會計師事務(wù)所可自主決定是否允許后任注冊會計師獲取工作底稿部分內(nèi)容，或摘錄部分工作底稿。選項A錯誤。接受委托后，如果需要查閱前任注冊會計師的工作底稿，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)征得被審計單位同意，并與前任注冊會計師進行溝通。選項B正確。在允許查閱工作底稿之前，前任注冊會計師應(yīng)當(dāng)向后任注冊會計師獲取確認函，就工作底稿的使用目的、范圍和責(zé)任等與其達成一致意見。選項C正確。在實務(wù)中，如果后任注冊會計師在工作底稿的使用方面作出了更高程度的限制性保證，那么，前任注冊會計師可能會愿意向其提供更多的接觸工作底稿的機會。相應(yīng)地，為了獲取對工作底稿的更多的接觸機會，后任注冊會計師可以考慮同意前任注冊會計師在自己查閱工作底稿過程中可能作出的限制。選項D正確。3.【單選題】前任注冊會計師和后任注冊會計師的溝通通常由（??）發(fā)起，但需征得被審計單位的同意。A.后任注冊會計師主動B.后任注冊會計師被動C.前任注冊會計師主動D.前任注冊會計師被動正確答案：A參考解析：前任注冊會計師和后任注冊會計師的溝通通常由后任注冊會計師主動發(fā)起，但需征得被審計單位的同意。

4.【單選題】后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請被審計單位以（??）允許前任注冊會計師對其詢問作出充分答復(fù)。A.函證方式B.書面方式C.口頭方式D.討論方式正確答案：B參考解析：后任注冊會計師進行主動溝通的前提是征得被審計單位的同意。后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請被審計單位以書面方式同意前任注冊會計師對其詢問作出充分答復(fù)。選項B正確。5.【單選題】下列有關(guān)前后任注冊會計師溝通的總體要求的說法中，錯誤的是（??）。A.后任注冊會計師負有主動溝通的義務(wù)B.前后任注冊會計師的溝通需要征得被審計單位同意C.前后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)對溝通過程中獲知的信息保密D.前后任注冊會計師的溝通可以采用書面或口頭形式，其中接受委托前的溝通應(yīng)當(dāng)采用書面形式正確答案：D參考解析：在前后任注冊會計師的溝通過程中，后任注冊會計師負有主動溝通的義務(wù)。選項A正確。前任注冊會計師和后任注冊會計師的溝通通常由后任注冊會計師主動發(fā)起，但需征得被審計單位的同意。選項B正確。無論是前任注冊會計師還是后任注冊會計師，都負有為被審計單位的信息保密的義務(wù)。選項C正確。無論是接受委托前還是接受委托后，溝通均既可以采用書面方式也可以采用口頭方式進行。選項D錯誤。6.【單選題】下列關(guān)于前后任注冊會計師溝通要求的說法中，錯誤的是（??）。A.前任注冊會計師和后任注冊會計師可以采用書面或口頭方式進行溝通B.后任注冊會計師與前任注冊會計師溝通的前提是得到被審計單位的同意C.后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于審計工作底稿D.前任注冊會計師應(yīng)當(dāng)主動與后任注冊會計師溝通正確答案：D參考解析：前后任注冊會計師的溝通可以采用書面或口頭形式，選項A正確。前任注冊會計師和后任注冊會計師的溝通通常由后任注冊會計師主動發(fā)起，但需征得被審計單位的同意。選項B正確，選項D錯誤。盡管溝通可以采用書面或口頭的方式進行，但后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于審計工作底稿，以便完整反映審計工作的軌跡。選項C正確。7.【單選題】如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請被審計單位告知前任注冊會計師。必要時，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)（??），以便采取措施進行妥善處理。A.要求被審計單位安排雙方會談B.要求前任注冊會計師安排雙方會談C.要求被審計單位安排三方會談D.要求前任注冊會計師安排三方會談?wù)_答案：C參考解析：如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請被審計單位告知前任注冊會計師。必要時，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求被審計單位安排三方會談。選項C正確。8.【單選題】下列有關(guān)后任注冊會計會計師接受委托前溝通的說法中，錯誤的是（??）。A.后任注冊會計師與前任注冊會計師溝通的目的是為了確定是否接受委托B.后任注冊會計師向前任注冊會計師溝通的目的是為了取得前任注冊會計師全部審計工作底稿，了解被審計單位上期所有的重大錯報C.如果后任注冊會計師未與前任注冊會計師進行必要溝通，則應(yīng)視為后任注冊會計師沒有實施必要的審計程序D.如果獲知被審計單位與前任注冊會計師在會計、審計問題上存在重大意見分歧，后任注冊會計師應(yīng)慎重考慮是否接受委托正確答案