初級(jí)會(huì)計(jì)師初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)-第一節(jié)企業(yè)所得稅法律制度

初級(jí)會(huì)計(jì)師初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)-第一節(jié)企業(yè)所得稅法律制度1.【單選題】按月或按季預(yù)繳的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)自月份或季度終了之日起()日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。A.10B.15C.7D（江南博哥）.5正確答案：B參考解析：按月或按季預(yù)繳的，應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。2.【單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，不允許稅前扣除的保險(xiǎn)費(fèi)是()。A.按規(guī)定為員工繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)B.不超過(guò)職工工資總額5％的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)C.為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)D.為職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)正確答案：D參考解析：除企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外,企業(yè)為投資者或職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),不得扣除。3.【單選題】甲公司為生產(chǎn)化妝品的居民企業(yè)，2020年甲公司由于發(fā)展需要借款100萬(wàn)元。其中，向銀行借款50萬(wàn)元，期限1年，發(fā)生利息4萬(wàn)元。向另一家企業(yè)借款50萬(wàn)元，期限1年，發(fā)生利息9萬(wàn)元。則按照稅法規(guī)定，甲公司可以稅前扣除的利息費(fèi)用是()萬(wàn)元。A.4B.8C.9D.13正確答案：B參考解析：非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出可據(jù)實(shí)扣除。所以向銀行借款50萬(wàn)元所產(chǎn)生的利息支出4萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除。非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出,不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除,超過(guò)部分不許扣除。所以向企業(yè)借款50萬(wàn)元，允許扣除的利息為4萬(wàn)元，甲公司可以稅前扣除的利息費(fèi)用是4+4=8（萬(wàn)元）。4.【單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限表述中正確的是()。A.房屋、建筑物最低折舊年限為20年B.飛機(jī)、火車、輪船最低折舊年限為20年C.與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，最低折舊年限為10年D.電子設(shè)備，最低折舊年限為5年正確答案：A參考解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，房屋建筑物的最低折舊年限是20年，所以選項(xiàng)A正確。飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器和其他生產(chǎn)設(shè)備最低折舊年限10年，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤。與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具最低折舊年限5年，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。電子設(shè)備最低折舊年限3年，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。5.【單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅所得來(lái)源的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A.提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定B.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，按照投資企業(yè)所在地確定C.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定D.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定正確答案：B參考解析：本題考核企業(yè)所得的來(lái)源。選項(xiàng)B，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，按照被投資企業(yè)所在地確定。6.【單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在中國(guó)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且取得的所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率是()。A.10％B.20％C.25％D.33％正確答案：C參考解析：本題考核企業(yè)所得稅稅率。在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且取得所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用25％的稅率。7.【單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入表述中，不正確的是()。A.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入B.企業(yè)促銷提供的商業(yè)折扣，應(yīng)按折扣后的金額計(jì)入企業(yè)的收入C.銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理D.企業(yè)為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定期限付款提供的現(xiàn)金折扣，應(yīng)沖減企業(yè)的收入正確答案：D參考解析：本題考核企業(yè)所得稅中收入的確認(rèn)。債權(quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除屬于現(xiàn)金折扣，銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。8.【單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于不征稅收入的是()。A.股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入B.特許權(quán)使用費(fèi)收入C.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)D.國(guó)債利息收入正確答案：C參考解析：本題考核不征稅收入和免稅收入。財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金和財(cái)政性資金等，屬于稅法規(guī)定的不征稅收入。選項(xiàng)AB屬于征稅收入；選項(xiàng)D屬于免稅收入。9.【單選題】某居民企業(yè)2019年度產(chǎn)品銷售收入4800萬(wàn)元，發(fā)生的成本費(fèi)用3600萬(wàn)元，材料銷售收入400萬(wàn)元，境內(nèi)分回的投資收益761萬(wàn)元(被投資方稅率為15％)，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬(wàn)元，該企業(yè)2019年度所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用為()萬(wàn)元。A.9B.15C.18D.26正確答案：A參考解析：本題考核企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=(4800+400)×5‰=26(萬(wàn)元)>15×60％=9(萬(wàn)元)，可以扣除9萬(wàn)元。10.【單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，以下各項(xiàng)中，最低折舊年限為3年的固定資產(chǎn)是()。A.家具B.小汽車C.火車D.電子設(shè)備正確答案：D參考解析：本題考核固定資產(chǎn)的最低折舊年限。家具的最低折舊年限為5年；小汽車的最低折舊年限為4年；火車的最低折舊年限為10年；電子設(shè)備的最低折舊年限為3年。11.【單選題】某小型微利企業(yè)2023年度利潤(rùn)總額為40萬(wàn)元，未調(diào)整捐贈(zèng)前的應(yīng)納稅所得額為50萬(wàn)元。當(dāng)年“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶中列支了通過(guò)當(dāng)?shù)亟逃块T向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)5萬(wàn)元。該企業(yè)2023年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()萬(wàn)元。A.12.5B.12.55C.1.26D.2.51正確答案：D參考解析：①對(duì)小型微利企業(yè)減按25%計(jì)算應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。該政策延續(xù)執(zhí)行至2027年12月31日。②公益捐贈(zèng)的扣除限額=利潤(rùn)總額*12％=40*12％=4.8(萬(wàn)元)，實(shí)際公益救濟(jì)性捐贈(zèng)為5萬(wàn)元，稅前準(zhǔn)予扣除的公益捐贈(zèng)為4.8萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額調(diào)增5-4.8=0.2(萬(wàn)元)。③應(yīng)納稅額=(50+0.2)*20%*25%=2.5112.【單選題】企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的一定比例可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。該比例為()。A.10％B.20％C.70％D.90％正確答案：A參考解析：本題考核企業(yè)所得稅抵免應(yīng)納稅額的優(yōu)惠政策。企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10％可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。13.【單選題】某居民企業(yè)2020年轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)收入1550萬(wàn)元，發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用、稅金合計(jì)600萬(wàn)元。該業(yè)務(wù)中企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()萬(wàn)元。A.33．75B.48．25C.56．25D.71．25正確答案：C參考解析：本題考核企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及應(yīng)納稅額的計(jì)算。根據(jù)規(guī)定，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅；該業(yè)務(wù)中企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅=(1550-600-500)×25％×50％=56．25(萬(wàn)元)。14.【單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除的表述中，不正確的是()。A.企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金的支出，準(zhǔn)予扣除B.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出超過(guò)工資薪金總額的14％的部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除C.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除D.企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B：在經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)企業(yè)所得稅的考查范圍內(nèi)，允許依法“結(jié)轉(zhuǎn)扣除”的費(fèi)用有：(1)職工教育經(jīng)費(fèi)；(2)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出；(3)公益性捐贈(zèng)支出(3年內(nèi))；(4)保險(xiǎn)企業(yè)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出。15.【單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許按照稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣除的是()。A.稅收滯納金B(yǎng).企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)C.贊助支出D.企業(yè)所得稅稅款正確答案：B參考解析：(1)選項(xiàng)B：企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2％的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；(2)選項(xiàng)ACD：不得在稅前扣除。16.【單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)按照稅法規(guī)定計(jì)算的折舊允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是()。A.未投入使用生產(chǎn)設(shè)備計(jì)提的折舊B.經(jīng)營(yíng)租入設(shè)備計(jì)提的折舊C.融資租入資產(chǎn)計(jì)提的折舊D.已提足折舊但繼續(xù)使用的生產(chǎn)設(shè)備正確答案：C參考解析：(1)選項(xiàng)A：未投入使用的房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)，不得計(jì)算折舊扣除；(2)選項(xiàng)BC：以經(jīng)營(yíng)租賃方式“租入”的固定資產(chǎn)、以融資租賃方式“租出”的固定資產(chǎn)，不得計(jì)算折舊扣除；(3)選項(xiàng)D：已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，不得計(jì)算折舊扣除。17.【單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，符合條件的企業(yè)可以采取縮短折舊年限的方式計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，但最低折舊年限不得低于稅法規(guī)定折舊年限的一定比例，該比例為()。A.30％B.40％C.50％D.60％正確答案：D參考解析：企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法；采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于稅法規(guī)定折舊年限的60％。18.【單選題】甲卷煙廠，生產(chǎn)的“煙囪”牌香煙，2019年以“一爬煙囪，天高云淡”為廣告語(yǔ)對(duì)品牌進(jìn)行宣傳，發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出12000萬(wàn)元，已知該企業(yè)當(dāng)年的銷售(營(yíng)業(yè))收入為20億元。該企業(yè)2019年準(zhǔn)予在所得稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為(??)。A.0B.12000萬(wàn)元C.30000萬(wàn)元D.100萬(wàn)元正確答案：A參考解析：煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出不得扣除。19.【單選題】甲公司是我國(guó)居民企業(yè)，2018年實(shí)現(xiàn)銷售收入1000萬(wàn)元，處置不動(dòng)產(chǎn)取得營(yíng)業(yè)外收入20萬(wàn)元，發(fā)生符合條件的廣告費(fèi)155萬(wàn)元。已知廣告費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15％的部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后納稅年度扣除。甲公司在計(jì)算應(yīng)納稅所得額可以稅前扣除的廣告費(fèi)是(??)萬(wàn)元。A.150B.151C.153D.155正確答案：A參考解析：已知廣告費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15％的部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后納稅年度扣除。甲公司2018年的銷售收入是1000萬(wàn)元，處置不動(dòng)產(chǎn)取得的營(yíng)業(yè)外收入不屬于銷售收入，所以廣告費(fèi)的扣除限額是150萬(wàn)元(1000×15％)，小于實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)，所以可以稅前扣除的廣告費(fèi)是150萬(wàn)元。20.【單選題】2023年某居民企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)外收入80萬(wàn)元，與收入配比的成本4100萬(wàn)元，全年發(fā)生管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用共計(jì)700萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出60萬(wàn)元(其中符合規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出50萬(wàn)元)，2022年度經(jīng)核定結(jié)轉(zhuǎn)的虧損額30萬(wàn)元。2023年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(??)萬(wàn)元。A.47.5B.53.4C.53.6D.54.3正確答案：B參考解析：①企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，不得超過(guò)年度利潤(rùn)總額12％的部分，利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出=5000-4100-700+80-60=220，準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)限額=220×12％=26.4(萬(wàn)元)，實(shí)際公益性捐贈(zèng)金額為50萬(wàn)，即需要調(diào)增23.6萬(wàn)元；②應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)＋納稅調(diào)整增加額–納稅調(diào)整減少額=220+23.6-0=243.6③彌補(bǔ)以前年度虧損30萬(wàn)；④應(yīng)交所得稅=(243.6-30)×25%=53.421.【單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物的是（）。A.甲公司將貨物從A市的生產(chǎn)車間運(yùn)送至B市的門市部準(zhǔn)備對(duì)外銷售B.乙公司用存貨與丙公司置換了一臺(tái)機(jī)器設(shè)備C.丁公司將自產(chǎn)新型化妝品無(wú)償贈(zèng)送給老顧客試用D.戊公司將自產(chǎn)的手機(jī)獎(jiǎng)勵(lì)給優(yōu)秀職工正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A，設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售，在增值稅上視同銷售，但在企業(yè)所得稅上，不視同銷售；選項(xiàng)B，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換行為，視同銷售：選項(xiàng)C，企業(yè)將貨物無(wú)償贈(zèng)送給他人，視同銷售；選項(xiàng)D，企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于職工福利，視同銷售。53.【多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，以下企業(yè)適用25％企業(yè)所得稅稅率的有()。A.在中國(guó)境內(nèi)的居民企業(yè)B.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所且所得與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)C.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所但所得與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)D.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)正確答案：A,B參考解析：居民企業(yè)以及在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所、所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為25％。54.【多選題】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，不得提取折舊在稅前扣除的固定資產(chǎn)是()。A.接受投資的固定資產(chǎn)B.未投入使用的房屋、建筑物C.已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)D.與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)正確答案：C,D參考解析：下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除:(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);(2)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn);(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);(5)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn);(6)單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地;(7)其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。55.【多選題】甲公司為生產(chǎn)陶瓷的居民企業(yè)，2023年實(shí)發(fā)工資800萬(wàn)元，發(fā)生職工福利費(fèi)160萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)20萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)25萬(wàn)元。甲公司計(jì)算2023年度應(yīng)納稅所得額時(shí)可以稅前扣除的項(xiàng)目是()。A.工資800萬(wàn)元B.職工福利費(fèi)112萬(wàn)元C.職工教育經(jīng)費(fèi)20萬(wàn)元D.工會(huì)經(jīng)費(fèi)25萬(wàn)元正確答案：A,B,C參考解析：①根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金準(zhǔn)予扣除。所以800萬(wàn)工資可以據(jù)實(shí)扣除；（選項(xiàng)A正確）②職工福利費(fèi)：扣除標(biāo)準(zhǔn)是不超過(guò)工資總額的14％(800×14％=112)，實(shí)際發(fā)生160萬(wàn)，實(shí)際發(fā)生金額大于扣除標(biāo)準(zhǔn)，所以按照扣除標(biāo)準(zhǔn)112萬(wàn)稅前扣除。（選項(xiàng)B正確）③職工教育經(jīng)費(fèi)：扣除標(biāo)準(zhǔn)是不超過(guò)工資總額的8％(800×8％=64)，實(shí)際發(fā)生20萬(wàn)，實(shí)際發(fā)生金額小于扣除標(biāo)準(zhǔn)，所以據(jù)實(shí)扣除20萬(wàn)；（選項(xiàng)C正確）④工會(huì)經(jīng)費(fèi)：扣除標(biāo)準(zhǔn)是不超過(guò)工資總額的2％(800×2％=16)，實(shí)際發(fā)生25萬(wàn)，實(shí)際發(fā)生金額小于扣除標(biāo)準(zhǔn)，所以據(jù)實(shí)扣除16萬(wàn)；（選項(xiàng)D錯(cuò)誤）56.【多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列屬于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的是()。A.經(jīng)濟(jì)林B.薪炭林C.產(chǎn)畜D.役畜正確答案：A,B,C,D參考解析：生產(chǎn)性生物資產(chǎn),是指企業(yè)為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或者出租等而持有的生物資產(chǎn),包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。57.【多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，屬于減半征收企業(yè)所得稅的是()。A.中藥材的種植B.花卉的種植C.遠(yuǎn)洋捕撈D.海水養(yǎng)殖正確答案：B,D參考解析：企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得,減半征收企業(yè)所得稅：(1)花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;(2)海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。58.【多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅征稅范圍的有()。A.居民企業(yè)來(lái)源于境外的所得B.非居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得C.非居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的所得D.居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得正確答案：A,B,D參考解析：本題考核企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象。居民企業(yè)承擔(dān)全面納稅義務(wù)，就其來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)外的全部所得納稅；非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)，一般只就其來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)的所得納稅。59.【多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予從收入總額中扣除的項(xiàng)目有()。A.納稅人向職工支付的工資薪金B(yǎng).納稅人為股東向保險(xiǎn)公司購(gòu)買財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)C.納稅人支付的銀行罰息D.納稅人支付的交通罰款正確答案：A,C參考解析：本題考核企業(yè)所得稅的扣除項(xiàng)目。納稅人為其投資者或雇員個(gè)人向商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，不得在稅前扣除；納稅人支付的行政性罰款，不得在稅前扣除。60.【多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不得在應(yīng)納稅所得額中扣除的有()。A.經(jīng)營(yíng)過(guò)程中支付的違約金B(yǎng).企業(yè)之間支付的管理費(fèi)用C.固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用D.支付給投資者的股息正確答案：B,D參考解析：本題考核企業(yè)所得稅的扣除項(xiàng)目。企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除；支付給投資者股息，不得作為企業(yè)費(fèi)用扣除。61.【多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，不得從應(yīng)納稅所得額中扣除的有()。A.企業(yè)支付的經(jīng)濟(jì)合同約定的違約金B(yǎng).企業(yè)支付的訴訟費(fèi)C.交通罰款D.非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息正確答案：C,D參考解析：本題考核企業(yè)所得稅禁止扣除項(xiàng)目的規(guī)定。交通罰款屬于行政性罰款，不得稅前扣除；非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。62.【多選題】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，允許提取折舊扣除的固定資產(chǎn)有()。A.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)B.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)C.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)D.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)正確答案：A,C參考解析：本題考核固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的規(guī)定。不得計(jì)提折舊扣除的范圍包括：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)；單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地。63.【多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列項(xiàng)目不得計(jì)算折舊或攤銷費(fèi)用在稅前扣除的有()。A.經(jīng)營(yíng)租賃租入固定資產(chǎn)的改建支出B.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地C.自創(chuàng)商譽(yù)D.固定資產(chǎn)的大修理支出正確答案：B,C參考解析：本題考核固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的規(guī)定。租入固定資產(chǎn)的改建支出、固定資產(chǎn)的大修理支出屬于企業(yè)發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按規(guī)定攤銷準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目。63.【多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列項(xiàng)目不得計(jì)算折舊或攤銷費(fèi)用在稅前扣除的有()。A.經(jīng)營(yíng)租賃租入固定資產(chǎn)的改建支出B.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地C.自創(chuàng)商譽(yù)D.固定資產(chǎn)的大修理支出正確答案：B,C參考解析：本題考核固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的規(guī)定。租入固定資產(chǎn)的改建支出、固定資產(chǎn)的大修理支出屬于企業(yè)發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按規(guī)定攤銷準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目。64.【多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，可以享有加計(jì)扣除的有()。A.企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資B.企業(yè)購(gòu)置節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備的投資C.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)滿3年D.新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的研究開發(fā)費(fèi)用正確答案：A,D參考解析：本題考核企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策。A正確：按照100％加計(jì)扣除；B錯(cuò)誤：企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用相關(guān)規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10％可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；C錯(cuò)誤：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)兩年以上的，可以按照其投資額的70％在股權(quán)持有滿兩年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；D正確：研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。65.【多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列表述正確的有()。A.企業(yè)應(yīng)自年度終了之日起4個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款B.納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止C.企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為1個(gè)納稅年度。D.企業(yè)依法清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為1個(gè)納稅年度正確答案：B,C,D參考解析：本題考核企業(yè)所得稅納稅期限。企業(yè)應(yīng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。66.【多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列取得收入的主體中，應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅的有(??)。A.國(guó)有獨(dú)資公司B.股份有限公司C.合伙企業(yè)D.高等院校正確答案：A,B,D參考解析：企業(yè)所得稅的納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的其他組織，但不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)。66.【多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列取得收入的主體中，應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅的有(??)。A.國(guó)有獨(dú)資公司B.股份有限公司C.合伙企業(yè)D.高等院校正確答案：A,B,D參考解析：企業(yè)所得稅的納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的其他組織，但不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)。67.【多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)收入確認(rèn)時(shí)間的表述中，正確的有(??)。A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C.接受捐贈(zèng)收入，按照合同約定的捐贈(zèng)方應(yīng)付捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D.特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)正確答案：A,B,D參考解析：接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。68.【多選題】企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅的有()。A.中藥材的種植B.林木種植C.花卉種植D.香料作物的種植正確答案：A,B參考解析：選項(xiàng)CD：屬于減半征收企業(yè)所得稅的項(xiàng)目。69.【多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)中，不得計(jì)算折舊扣除的有()。A.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的廠房B.以融資租賃方式租出的辦公樓C.未投入使用的機(jī)械設(shè)備D.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地正確答案：A,B,C,D參考解析：不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)包括：(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；（機(jī)械設(shè)備不屬于房屋、建筑物，C正確）(2)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；（A）(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；（B）(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；(5)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)；(6)單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；（D）(7)其他不得計(jì)提折舊扣除的固定資產(chǎn)。

70.【多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，不得從應(yīng)納稅所得額中扣除的有(??)。A.企業(yè)支付的違約金B(yǎng).企業(yè)之間支付的管理費(fèi)C.企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金D.非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息正確答案：B,C,D參考解析：企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。71.【多選題】下列哪些屬于企業(yè)重組類型（）A.債務(wù)重組B.股權(quán)收購(gòu)C.資產(chǎn)收購(gòu)D.合并正確答案：A,B,C,D參考解析：企業(yè)重組是指企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外發(fā)生的法律結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)重大改變的交易，包括企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)、合并、分立等。72.【多選題】企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收人或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列哪些合理方法調(diào)整（）。A.可比非受控價(jià)格法B.再銷售價(jià)格法C.成本加成法D.交易凈利潤(rùn)法正確答案：A,B,C,D參考解析：合理方法包括：可比非受控價(jià)格法、再銷售價(jià)格法、成本加成法、交易凈利潤(rùn)法、利潤(rùn)分割法、其他符合獨(dú)立交易原則的方法。材料題根據(jù)下面資料，回答95-97題甲公司為居民企業(yè)，2019年度有關(guān)財(cái)務(wù)收支情況如下：(1)銷售商品收入400萬(wàn)元，出售一棟廠房收入200萬(wàn)元，國(guó)債利息收入5萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)收入10萬(wàn)元。(2)稅收滯納金2萬(wàn)元，贊助支出20萬(wàn)元，被沒(méi)收財(cái)物的損失15萬(wàn)元，合同違約金50萬(wàn)元。(3)其他可在企業(yè)所得稅前扣除的成本、費(fèi)用、稅金合計(jì)300萬(wàn)元。已知：甲公司2012年在境內(nèi)A市登記注冊(cè)成立，企業(yè)所得稅實(shí)行按月預(yù)繳。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問(wèn)題。95.【不定項(xiàng)選擇題】甲公司取得的下列收入中，屬于免稅收入的是()。A.銷售商品收入400萬(wàn)元B.出售一棟廠房收入200萬(wàn)元C.國(guó)債利息收入5萬(wàn)元D.接受捐贈(zèng)收入10萬(wàn)元正確答案：C參考解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，國(guó)債利息收入5萬(wàn)元屬于免稅收入。銷售商品收入、出售廠房收入和接受捐贈(zèng)收入屬于應(yīng)稅收入。96.【不定項(xiàng)選擇題】甲公司在計(jì)算2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的項(xiàng)目是()。A.稅收滯納金2萬(wàn)元B.贊助支出20萬(wàn)元C.被沒(méi)收財(cái)物的損失15萬(wàn)元D.合同違約金50萬(wàn)元正確答案：A,B,C參考解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，稅收滯納金、贊助支出、被沒(méi)收財(cái)物的損失不允許稅前扣除，合同違約金可以稅前扣除。97.【不定項(xiàng)選擇題】甲公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是()萬(wàn)元。A.260B.290C.295D.315正確答案：A參考解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定應(yīng)稅收入是610(400+200+10)，可以稅前扣除的成本費(fèi)用是350(50+300)，所以甲公司的應(yīng)納稅所得額是260(610-350)。材料題根據(jù)下面資料，回答98-101題某居民企業(yè)于2012年5月注冊(cè)成立進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，2019年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：(1)銷售產(chǎn)品取得不含稅收入9000萬(wàn)元；取得不含稅違約金收入10萬(wàn)元；(2)從另一非上市的居民企業(yè)處取得權(quán)益性投資收益30萬(wàn)元；(3)產(chǎn)品銷售成本3500萬(wàn)元、稅金及附加200萬(wàn)元、銷售費(fèi)用1000萬(wàn)元；財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元；管理費(fèi)用1200萬(wàn)元；另外，企業(yè)當(dāng)年共繳納540萬(wàn)元增值稅。(4)營(yíng)業(yè)外支出800萬(wàn)元，其中贊助支出60萬(wàn)元，被工商機(jī)關(guān)罰款20萬(wàn)元；(5)全年計(jì)入成本費(fèi)用并實(shí)際支付工資800萬(wàn)元，發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)17．5萬(wàn)元，職工福利費(fèi)90萬(wàn)元(不包括列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼)，職工教育經(jīng)費(fèi)45萬(wàn)元；已知：2018年企業(yè)虧損300萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。98.【不定項(xiàng)選擇題】下列表述中正確的是()。A.該企業(yè)取得違約金收入不計(jì)入應(yīng)納稅所得額B.該企業(yè)取得違約金收入計(jì)入應(yīng)納稅所得額C.該企業(yè)取得的權(quán)益性投資收益為免稅收入D.該企業(yè)取得的權(quán)益性投資收益為征稅收入正確答案：B,C參考解析：選項(xiàng)B，企業(yè)取得的違約金收入屬于征稅收入；選項(xiàng)C，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入。所以該企業(yè)從另一非上市的居民企業(yè)處取得權(quán)益性投資收益30萬(wàn)元免稅。99.【不定項(xiàng)選擇題】下列關(guān)于所得稅前扣除項(xiàng)目的說(shuō)法中，不正確的是()。A.企業(yè)稅金及附加200萬(wàn)元可以稅前扣除B.企業(yè)當(dāng)年繳納的增值稅可以稅前扣除C.企業(yè)的贊助支出可以稅前扣除D.企業(yè)被工商機(jī)關(guān)罰款可以稅前扣除正確答案：B,C,D參考解析：選項(xiàng)B，企業(yè)繳納的增值稅屬于價(jià)外稅，故不在扣除之列；選項(xiàng)CD，企業(yè)的贊助支出和行政罰款不得稅前扣除。100.【不定項(xiàng)選擇題】該企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，關(guān)于三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的調(diào)整，說(shuō)法正確的是()。A.工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額1.5萬(wàn)元B.職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅額22萬(wàn)元C.職工福利費(fèi)可以據(jù)實(shí)扣除D.職工教育經(jīng)費(fèi)可以據(jù)實(shí)扣除正確答案：A,C,D參考解析：工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額=800×2％=16（萬(wàn)元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=17.5-16=1.5（萬(wàn)元）；職工福利費(fèi)限額=800×14％=112（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生90萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除；職工教育經(jīng)費(fèi)限額=800×8％=64（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生45萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除。101.【不定項(xiàng)選擇題】該企業(yè)2019年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()萬(wàn)元。A.451.625B.472.875C.534.125D.596.625正確答案：B參考解析：①贊助支出60萬(wàn)元以及被工商機(jī)關(guān)罰款20萬(wàn)元，不能扣除。營(yíng)業(yè)外支出可扣除金額=800-60-20=720（萬(wàn)元）；②工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額=800×2％=16（萬(wàn)元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=17.5-16=1.5（萬(wàn)元）；③職工福利費(fèi)限額=800×14％=112（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生90萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除；④職工教育經(jīng)費(fèi)限額=800×8％=64（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生45萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除；⑤2018年虧損可以在計(jì)算2019年應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。⑥應(yīng)納稅所得額=9000+10-3500-200-1000-200-1200-720+1.5-300=1891.5（萬(wàn)元）；該企業(yè)2019年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=1891.5×25％=472.875（萬(wàn)元）。材料題根據(jù)下列材料，回答102-105題。甲公司為我國(guó)居民企業(yè)，主要生產(chǎn)銷售各類辦公桌。2023年部分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下：(1)銷售辦公桌取得收入8000萬(wàn)元，與之配比的銷售成本是5000萬(wàn)元；(2)銷售機(jī)器設(shè)備取得收入100萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入10萬(wàn)元；(3)出租另一臺(tái)機(jī)器取得租金收入280萬(wàn)元；(4)接受捐贈(zèng)取得收入8萬(wàn)元；(5)發(fā)生期間費(fèi)用1500萬(wàn)元，包括新技術(shù)研發(fā)費(fèi)用120萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)1300萬(wàn)元；(6)發(fā)生工資薪酬共計(jì)500萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)18萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)8萬(wàn)元，職工福利費(fèi)28萬(wàn)元。102.【不定項(xiàng)選擇題】甲公司取得的下列各項(xiàng)所得中需要繳納企業(yè)所得稅的是()。A.銷售辦公桌的收入B.接受捐贈(zèng)的收入C.租金收入D.銷售機(jī)器設(shè)備的收入正確答案：A,B,C,D參考解析：企業(yè)收入總額是指以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入。包括:銷售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費(fèi)收入，接受捐贈(zèng)收入以及其他收入。103.【不定項(xiàng)選擇題】甲公司2023年發(fā)生的新技術(shù)研發(fā)費(fèi)用對(duì)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的影響，正確的是()。A.新技術(shù)研發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額60萬(wàn)元B.新技術(shù)研發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額60萬(wàn)元C.新技術(shù)研發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額120萬(wàn)元D.新技術(shù)研發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額120萬(wàn)元正確答案：D參考解析：研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用。企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)人當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。所以甲公司發(fā)生的120萬(wàn)元新技術(shù)研發(fā)費(fèi)用可以扣除120×(1+100％)=240(萬(wàn)元)，需要納稅調(diào)減120萬(wàn)元。104.【不定項(xiàng)選擇題】甲公司2023年發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可以稅前扣除的金額是()萬(wàn)元。A.1257B.1258.2C.1242D.1300正確答案：C參考解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15％的部分可以扣除，超過(guò)部分可以結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除。①甲公司當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入8280元(8000+280)，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額=8280×15％=1242(萬(wàn)元)。②業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)實(shí)際發(fā)生1300萬(wàn)元，③實(shí)際發(fā)生額1300萬(wàn)，大于扣除限額1242萬(wàn)元，所以業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除的金額是1242萬(wàn)元。【提示】“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所確認(rèn)的收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析填列。該公司主營(yíng)銷售辦公設(shè)備，所以銷售機(jī)器設(shè)備屬于企業(yè)賣固定資產(chǎn)，不是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)入資產(chǎn)處置損益或營(yíng)業(yè)外收入，不屬于“銷售（營(yíng)業(yè)）收入，即不屬于15%扣除標(biāo)準(zhǔn)的基數(shù)”。出租固定資產(chǎn)取得的租金收入計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”，屬于銷售（營(yíng)業(yè)）收入，即屬于15%的扣除標(biāo)準(zhǔn)的基數(shù)；。105.【不定項(xiàng)選擇題】有關(guān)甲公司發(fā)生的工資、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)的企業(yè)所得稅處理，下列表述正確的是()。A.甲公司發(fā)生的工資薪酬500萬(wàn)元不需要納稅調(diào)整B.甲公司發(fā)生的職工福利費(fèi)不需要納稅調(diào)整C.甲公司發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)需要納稅調(diào)增8萬(wàn)元D.甲公司發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)不需要納稅調(diào)整正確答案：A,B,C,D參考解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的工資支出可以據(jù)實(shí)扣除，所以選項(xiàng)A正確。企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)不超過(guò)工資總額14％[500×14％=70(萬(wàn)元)]的部分可以扣除，職工福利費(fèi)實(shí)際發(fā)生額小于扣除限額，所以職工福利費(fèi)不需要納稅調(diào)整。企業(yè)發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)不超過(guò)工資總額2％[500×2％=10(萬(wàn)元)]的部分可以扣除，工會(huì)經(jīng)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額大于扣除限額，所以工會(huì)經(jīng)費(fèi)需要納稅調(diào)增8萬(wàn)元。企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)不超過(guò)工資總額8％[500×8％=40(萬(wàn)元)]的部分可以扣除，職工教育經(jīng)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額小于扣除限額，所以職工教育經(jīng)費(fèi)不需要納稅調(diào)整。所以選項(xiàng)B、C、D正確。126.【判斷題】居民企業(yè)以及在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用稅率為25％。()A.對(duì)B.錯(cuò)正確答案：對(duì)參考解析：居民企業(yè)以及在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè),應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅,適用稅率為25%。127.【判斷題】在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理方法與稅收法律法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)算。()A.對(duì)B.錯(cuò)正確答案：錯(cuò)參考解析：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律法規(guī)的規(guī)定不一致的,應(yīng)當(dāng)依照稅收法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)算。128.【判斷題】企業(yè)在各個(gè)納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工進(jìn)度百分比法確定提供勞務(wù)收入。()A.對(duì)B.錯(cuò)正確答案：對(duì)參考解析：企業(yè)在各個(gè)納稅期末,提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的,應(yīng)采用完工進(jìn)度(百分比)法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。129.【判斷題】企業(yè)接受捐贈(zèng)的收入應(yīng)按照捐贈(zèng)方做出捐贈(zèng)決策的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。()A.對(duì)B.錯(cuò)正確答案：錯(cuò)參考解析：接受捐贈(zèng)收入,是指企業(yè)接受的來(lái)自其他企業(yè)、組織或者個(gè)人無(wú)償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。接受捐贈(zèng)收入,按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。130.【判斷題】企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了時(shí)將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價(jià)折算時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤(rùn)分配相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除。()A.對(duì)B.錯(cuò)正確答案：對(duì)參考解析：匯兌損失：企業(yè)在貨幣交易中,以及納稅年度終了時(shí)將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價(jià)折算為人民幣時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失,除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤(rùn)分配相關(guān)的部分外,準(zhǔn)予扣除。131.【判斷題】企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金準(zhǔn)予扣除。上述專項(xiàng)資金改變用途后，依舊可以扣除。()A.對(duì)B.錯(cuò)正確答案：錯(cuò)參考解析：企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金,準(zhǔn)予扣除。上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的,不得扣除。132.【判斷題】縣級(jí)以上人民政府將國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按規(guī)定進(jìn)行管理的，企業(yè)可作為不征稅收入進(jìn)行企業(yè)所得稅處理。()A.對(duì)B.錯(cuò)正確答案：對(duì)參考解析：本題考核不征稅收入?？h級(jí)以上人民政府將國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償劃入企業(yè),凡指定專門用途并按規(guī)定進(jìn)行管理的,企業(yè)可作為不征稅收入進(jìn)行企業(yè)所得稅處理。其中,該項(xiàng)資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)的,應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值計(jì)算不征稅收入。133.【判斷題】企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60％計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。()A.對(duì)B.錯(cuò)正確答案：對(duì)參考解析：本題考核業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60％計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。134.【判斷題】企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。()A.對(duì)B.錯(cuò)正確答案：對(duì)參考解析：本題考核廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)在籌建期間,發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi),可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi),并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。135.【判斷題】除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金允許在企業(yè)所得稅前扣除。()A.對(duì)B.錯(cuò)正確答案：錯(cuò)參考解析：本題考核企業(yè)所得稅禁止扣除項(xiàng)目的規(guī)定。除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在企業(yè)所得稅前扣除。136.【判斷題】企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除，但可以分期攤銷。()A.對(duì)B.錯(cuò)正確答案：錯(cuò)參考解析：本題考核企業(yè)所得稅稅前扣除。企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的成本準(zhǔn)予扣除。137.【判斷題】企業(yè)所得稅納稅人在納稅年度發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損，可以用下一年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的年所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。()A.對(duì)B.錯(cuò)正確答案：對(duì)參考解析：本題考核企業(yè)虧損彌補(bǔ)。稅法規(guī)定,企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補(bǔ),下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的,可以