2023年商品流通企業(yè)主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例

商品流通企業(yè)主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例

錄號(hào)數(shù)一以及實(shí)收資本及資本公積1一10

（一）實(shí)收資本1—4

（-）資本公積5—10

二以及借入款項(xiàng)11—24

（一）短期借款11—13

（二）長(zhǎng)期借款14—17

（三）應(yīng)付債券18—24

三以及商品購(gòu)進(jìn)以及銷售以及儲(chǔ)存以及加工及出租25-118

（一）商品購(gòu)進(jìn)25—53

（二）商品銷售54—73

（三）商品儲(chǔ)存74—84

（四）代購(gòu)代銷商品85—102

（五）商品加工103—112

（六）出租商品113—119

四以及材料物資以及包裝物以及低值易耗品120-141

（一）材料物資以及包裝物以及低值易耗品購(gòu)進(jìn)120-122

（-）材料物資以及包裝物以及低值易耗品的領(lǐng)用以及攤俏及銷售123—141

五以及貨幣資金及結(jié)算款項(xiàng)142—194

（-）貨幣資金142—156

（二）結(jié)算款項(xiàng)157—194

六以及對(duì)外投資195—217

（一）短期投資195—199

（二）長(zhǎng)期投資200—217

七以及固定資產(chǎn)218—244

(-)固定資產(chǎn)的取得218—232

（二）固定資產(chǎn)的折舊233

（三）固定資產(chǎn)出售以及報(bào)廢以及毀損234—240

（四）固定資產(chǎn)盤盈以及盤虧241—244

八以及無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)245-254

（一）無形資產(chǎn)245—250

（二）遞延資產(chǎn)251—252

（三）特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資253—254

九以及費(fèi)用及稅金255—291

(-)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用255—258

（一）管理費(fèi)用259—261

（三）財(cái)務(wù)費(fèi)用268—274

（四）稅金及附加費(fèi)275—291

十以及其他收入及支出292—304

（一）其他業(yè)務(wù)收入2S2—293

（二）其他業(yè)務(wù)支出2S4—300

（三）營(yíng)業(yè)外收入301—302

（四）營(yíng)業(yè)外支出303—304

十一以及利潤(rùn)及利潤(rùn)分配305-317

（一）結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)305—308

（-）利潤(rùn)分配309—315

（三）上年利潤(rùn)調(diào)整316—317

主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例

一以及實(shí)收資本及資本公積

（一）實(shí)收資本

11.收到投資者投入的貨幣資金

借：現(xiàn)金（或銀行存款）

貸：實(shí)收資本

22.收到投奧人投入的房屋以及機(jī)據(jù)設(shè)備等實(shí)物，按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值

借：固定資產(chǎn)

貸：實(shí)收資本

33.收到投資者投入無形資產(chǎn)等，按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值

借：無形資產(chǎn)等

貸：實(shí)收資本

44.將資本公積以及盈余公積轉(zhuǎn)增資本

借：資本公積（或盈余公積）

貸：實(shí)收資本

（二）資本公積

1.捐贈(zèng)公積

5（1）接受捐贈(zèng)的貨幣資金，按實(shí)際收到的捐贈(zèng)款入帳

借：現(xiàn)金（或銀行存款）

貸：資本公積

6（2）接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（根據(jù)同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑

據(jù)）

貸：資本公積（固定資產(chǎn)凈值）

貸：累計(jì)折舊

7（3）接受捐贈(zèng)的商品等，根據(jù)有關(guān)資料確定的商品等的實(shí)際進(jìn)價(jià)入帳（庫(kù)存商品采用

售價(jià)核算的，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)銷差價(jià)）

借：庫(kù)存商品

貸：資本公積等

82.資本折算差額

企業(yè)實(shí)際收到外幣投資時(shí)，由于匯率變動(dòng)而發(fā)生的有關(guān)費(fèi)產(chǎn)帳戶與實(shí)收資本帳戶折合記帳本

位幣的差額：

借：銀行存款

借：固定資產(chǎn)

貸：實(shí)收資本

借或貸：資本公積

93.投資者繳付的出資額大于注冊(cè)資本產(chǎn)生的差額計(jì)入資本公積

借：銀行存款等

貸：實(shí)收資本

貸：資本公積

104.法定財(cái)產(chǎn)重估增值

借：材料物資

借：固定資產(chǎn)

貸：資本公積

二以及借入款項(xiàng)

（一）短期借款

111.借入各種短期借款

借：銀行存款

貸：短期借款

122.發(fā)生的短期借款利息

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：預(yù)提費(fèi)用（或銀行存款）

133.歸還短期借款

借：短期借款

貸：銀行存款

（二）長(zhǎng)期借款

141.借入各種長(zhǎng)期借款

借：銀行存款（或在建工程以及固定資產(chǎn)等）

貸：長(zhǎng)期借款

152.發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息支出，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或雖已交付使用但尚未辦理

竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入固定資產(chǎn)的購(gòu)建成本

借：在建工程（或固定資產(chǎn)）

貸：長(zhǎng)期借款

163.長(zhǎng)期借款的利息支出，在固定資產(chǎn)已辦理竣工決算后發(fā)生的，計(jì)入當(dāng)期損益

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：長(zhǎng)期借款

174,歸還長(zhǎng)期借款

借：長(zhǎng)期借款

貸：銀行存款

（三）應(yīng)付債券

181.按面值發(fā)行的債券，按實(shí)際收到的債券款

借：銀行存款等

貸：應(yīng)付債券（債券面值）

192.溢價(jià)發(fā)行的債券，收到債券款時(shí)

借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）

貸：應(yīng)付債券（債券面值）

貸：應(yīng)付債券（債券溢價(jià)）

203.折價(jià)發(fā)行的債券，收到債券款時(shí)

借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）

借：應(yīng)付債券（債券折價(jià)）

貸：應(yīng)付債券（債券面值）

214.企業(yè)按期提取應(yīng)付債券利息

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（或在建工程）

貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計(jì)利息）

225.溢價(jià)發(fā)行的債券，按期攤銷和計(jì)算應(yīng)計(jì)利息時(shí)

借：應(yīng)付債券（債券溢價(jià)）

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（或在建工程）（應(yīng)計(jì)利息與溢價(jià)攤銷額的差額）

貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計(jì)利息）

236.折價(jià)發(fā)行的債券，按期攤銷和計(jì)算應(yīng)計(jì)利息時(shí)

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（或在建工程）（應(yīng)計(jì)利息與折價(jià)攤銷額的合計(jì)數(shù)）

貸：應(yīng)付債券（債券折價(jià)）（應(yīng)攤銷的折價(jià)金額）

貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計(jì)利息）

247.債券到期，支付債券本息

借：應(yīng)付債券（債券面值以及應(yīng)計(jì)利息）

貸：銀行存款等

三以及商品購(gòu)進(jìn)以及銷售以及儲(chǔ)存以及加工及山租

（-）商品購(gòu)進(jìn)

1.采用進(jìn)價(jià)核算的商品購(gòu)進(jìn)

（1）購(gòu)進(jìn)商品驗(yàn)收入庫(kù)，同時(shí)支付貨款或開出以及承兌商業(yè)匯票

25①采用支票等結(jié)算方式

借：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）

借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）

貸：銀行存款（全部?jī)r(jià)款）

同時(shí)，借：庫(kù)存商品

貸：商品采購(gòu)

26②采用商業(yè)匯票結(jié)算方式

借：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）

借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）

貸：銀行存款（進(jìn)貨費(fèi)用）

貸：應(yīng)付票據(jù)（商品進(jìn)價(jià)）

同時(shí)，借：庫(kù)存商品

貸：商品采購(gòu)

（2）購(gòu)進(jìn)商品，先承付貨款或開出以及承兌商業(yè)匯票，后驗(yàn)收入庫(kù)

27①采用支票等結(jié)算方式

支付貨款時(shí)，

借：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）

借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）

貸：銀行存款（全部?jī)r(jià)款）

商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，

借：庫(kù)存商品（商品進(jìn)價(jià)）

貸：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）

28②采用商業(yè)匯票結(jié)算方式

開出以及承兌商業(yè)匯票時(shí)

借：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）

借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）

貸：銀行存款（進(jìn)貨費(fèi)用）

貸：應(yīng)付票據(jù)（商品進(jìn)價(jià)）

商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，

借：庫(kù)存商品（商品進(jìn)價(jià)）

貸：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）

29（3）購(gòu)進(jìn)商品，先驗(yàn)收入庫(kù)，后支付貨款或開出以及承兌商業(yè)匯票，月終時(shí)記帳

借：庫(kù)存商品（暫估進(jìn)價(jià)）

貸：應(yīng)付帳款（暫估進(jìn)價(jià)）

月終尚未付款或尚未開出以及承兌商業(yè)匯票的商品，下月初對(duì)上述分錄用紅字沖回

借：庫(kù)存商品(紅字)

貸：應(yīng)付帳款(紅字)

付款時(shí)，分錄同(1)

2.進(jìn)口商品

30(1)對(duì)外支付貨款，按商品進(jìn)價(jià)

借：商品采購(gòu)

貸：銀行存款

如支付的外匯是從調(diào)劑市場(chǎng)購(gòu)進(jìn)的外匯，應(yīng)同時(shí)按進(jìn)II商品應(yīng)分?jǐn)偟馁?gòu)進(jìn)外匯價(jià)差增加進(jìn)II

商品的采購(gòu)成本。

借：商品采購(gòu)

貸：外匯價(jià)差

31(2)如以離岸價(jià)成交，對(duì)外支付運(yùn)保費(fèi)等，按實(shí)際金額

借：商品采購(gòu)

貸：銀行存款

32(3)支付進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交納的各種稅金

借：商品采購(gòu)

貸：應(yīng)交稅金

交納時(shí)，

借：應(yīng)交稅金

貸：銀行存款

33(4)進(jìn)口商品驗(yàn)收入庫(kù)

借：庫(kù)存商品

貸：商品采購(gòu)

3.采用售價(jià)核算的商品購(gòu)進(jìn)

（1）購(gòu)進(jìn)商品驗(yàn)收入庫(kù)，同時(shí)支付貨款或開出承兌商業(yè)匯票

34①采用支票等結(jié)算方式

借：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）

借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）

貸：銀行存款（全部?jī)r(jià)款）

同時(shí)，

借：庫(kù)存商品（商品售價(jià)）

貸：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）

貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額，如商品進(jìn)價(jià)小于

商品售價(jià)，應(yīng)借記“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目，下同）

35②采用商業(yè)匯票結(jié)算方式

借：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）

借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）

貸：銀行存款（進(jìn)貨費(fèi)用）

貸：應(yīng)付票據(jù)（商品進(jìn)價(jià)）

商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借：庫(kù)存商品（商品售價(jià)）

貸：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）

貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額）

36（2）商品購(gòu)進(jìn)，先承付貨款或開出以及承兌商業(yè)匯票，后驗(yàn)收商品入庫(kù)

商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：

借：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）

借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）

貸：銀行存款（全部?jī)r(jià)款）等

商品到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，

借：庫(kù)存商品（商品售價(jià)）

貸：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）

貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額）

37（3）商品購(gòu)進(jìn)，先驗(yàn)收入庫(kù)后承付貨款或開出以及承兌商業(yè)匯票，月終時(shí)記帳

商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，

借：庫(kù)存商品（商品售價(jià)）

貸：應(yīng)付帳款（暫估進(jìn)價(jià)）

貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與暫估進(jìn)價(jià)的差額）

月終尚未付款或尚未開出以及承兌商業(yè)匯票的商品，下月初對(duì)上述分錄用紅字沖回

借：庫(kù)存商品（商品售價(jià)）（紅字）

貸：應(yīng)付帳款（暫估進(jìn)價(jià)）（紅字）

貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與暫估進(jìn)價(jià)的差額）（紅字）

付款時(shí)，分錄同（1）

4.農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)

（1）自營(yíng)收購(gòu)

38①按實(shí)際支付的農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)款

借：商品采購(gòu)

貸：銀行存款（或現(xiàn)金）

39②計(jì)算收購(gòu)的應(yīng)稅農(nóng)副產(chǎn)品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅等

借：商品采購(gòu)

貸：應(yīng)交稅金

40③農(nóng)副產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)，按農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)價(jià)款和應(yīng)交的產(chǎn)品稅等

借：庫(kù)存商品

貸：商品采購(gòu)

（2）預(yù)購(gòu)

41①發(fā)放預(yù)購(gòu)定金時(shí)，按實(shí)際發(fā)放金額

借：預(yù)付帳款

貸：銀行存款（或現(xiàn)金）

42②收到預(yù)購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品，按農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)款

借：商品采購(gòu)

貸：預(yù)付帳款

補(bǔ)付不足貨款

借：預(yù)付帳款

貸：銀行存款（或現(xiàn)金）

退回多付的貨款

借：銀行存款（或現(xiàn)金）

貸：預(yù)付帳款

43③計(jì)算收購(gòu)應(yīng)稅農(nóng)副產(chǎn)品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅等

借：商品采購(gòu)

貸：應(yīng)交稅金

44④農(nóng)副產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)，按農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)款和應(yīng)交納的稅金等

借：庫(kù)存商品

貸：商品采購(gòu)

5.購(gòu)進(jìn)商品溢余和短缺

（1）購(gòu)進(jìn)商品的溢余

發(fā)生商品溢余時(shí)，通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。

45①采用進(jìn)價(jià)核算的商品

借：庫(kù)存商品（商品進(jìn)價(jià)）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價(jià)）

46②采用售價(jià)核算的商品

借：庫(kù)存商品（商品售價(jià)）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價(jià)）

貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額）

查明原因分別不同情況進(jìn)行處理：

47①屬于自然溢余，作營(yíng)業(yè)外收入

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：營(yíng)業(yè)外收入

48②屬于供貨單位多發(fā)商品，本企業(yè)同意補(bǔ)作購(gòu)進(jìn)，補(bǔ)付貨款時(shí)，按補(bǔ)付金額

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：銀行存款

49③屬于供貨單位多發(fā)商品，本企業(yè)不同意補(bǔ)作購(gòu)進(jìn)，應(yīng)按溢余金額減少庫(kù)存商品

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：庫(kù)存商品

同時(shí)，將溢余商品作為代管商品處理。

（2）購(gòu)進(jìn)商品短缺與損耗

50①尚待查明原因和需要報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的短缺及損耗，應(yīng)先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目

核算

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品短缺金額）

貸：商品采購(gòu)（商品短缺金額）

查明原因后，分別處理：

51②屬于應(yīng)由供應(yīng)單位以及運(yùn)輸機(jī)構(gòu)以及保險(xiǎn)公司或其他過失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失

借：應(yīng)付帳款（或其他應(yīng)付款）

貸；待處理財(cái)產(chǎn)損溢

52③屬于自然災(zāi)害造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價(jià)值和保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失轉(zhuǎn)作“營(yíng)業(yè)

外支出“

借：營(yíng)業(yè)外支出——非常損失

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

53④屬于無法收回的其他損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后列作“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”。

借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

（二）商品銷售

1.商品銷售的實(shí)現(xiàn)

（1）國(guó)內(nèi)銷售

54①采用支票等結(jié)算方式，按商品售價(jià)

借：銀行存款

貸：商品銷售收入

55②采用委托銀行收款以及異地托收承付結(jié)算方式，發(fā)出商品時(shí)支付的代墊運(yùn)雜費(fèi),

借：應(yīng)收帳款

貸：銀行存款

辦妥托收手續(xù)時(shí)，按商品售價(jià)

借：應(yīng)收帳款

貸：商品銷售收入

收到商品價(jià)款及代墊的運(yùn)雜費(fèi)時(shí)，按實(shí)際收到帳款

借：銀行存款

貸：應(yīng)收帳款

56③采用商業(yè)匯票結(jié)算方式，收到購(gòu)貨方開出并承兌的麗業(yè)匯票時(shí)?，作為銷售實(shí)現(xiàn)

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：商品銷售收入商業(yè)匯票到期收回貨款

借：銀行存款

貸：應(yīng)收票據(jù)

如在票據(jù)到期前，持匯票向開戶銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，取得銀行貼現(xiàn)款時(shí)

借：銀行存款（票面金額扣除貼現(xiàn)息后的凈額）

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)息）

貸：應(yīng)收票據(jù)（票面金額）

57④零售商品銷售，每日營(yíng)業(yè)終了將銷貨款送交銀行

借：銀行存款

貸：商品銷售收入

（2）出口銷售

58①出口商品收到運(yùn)輸部門的有關(guān)單據(jù)并向銀行辦理交單

借：應(yīng)收帳款

貸：商品銷售收入

同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)出口商品銷售成本

借：商品銷售成本

貸：庫(kù)存商品

59②出口商品應(yīng)退的稅金作為沖減出口商品銷售成本處理企業(yè)每月計(jì)算應(yīng)退的退稅收入

借：應(yīng)交稅金

貸：商品銷售成本

收到退稅款時(shí)

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅金

60③商品出庫(kù)后到辦妥運(yùn)輸手續(xù)前發(fā)生的費(fèi)用作為經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，按實(shí)際發(fā)生額

借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用

貸：銀行存款

61④收到銀行的結(jié)匯水單

借：銀行存款

貸：應(yīng)收帳款

62⑤期末按國(guó)家外匯牌價(jià)折合人民幣而發(fā)生的匯兌損益，記入“應(yīng)收帳款”和“匯兌彳員益”

科目

63⑥按合同規(guī)定應(yīng)付國(guó)外的傭金

直接認(rèn)定到商品的傭金，

借：商品銷售收入

貸：應(yīng)收帳款（或應(yīng)付帳款）

不能直接認(rèn)定的累計(jì)傭金

借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用

貸：銀行存款

（3）分期收款銷售

64①發(fā)出商品時(shí)，按商品進(jìn)貨原價(jià)

借：分期收款發(fā)出商品

貸：庫(kù)存商品

65②每期銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)

借：應(yīng)收帳款等

貸：商品銷售收入

66③計(jì)算出本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本（按全部銷售成本與全部銷售收入的比率計(jì)算）

借：商品銷售成本

貸：分期收款發(fā)出商品

2.商品銷售退回以及折扣與折讓

（1）商品銷售退回

67①本月發(fā)生的銷售退回，不論是屬于本年度還是以前年度銷售的，均應(yīng)沖減本月的銷

售收入。

借：商品銷售收入

貸：銀行存款（或應(yīng)付帳款）

68②如已結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的銷售退回，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

借：庫(kù)存商品

貸：商品銷售成本

（2）商品銷售折扣與折讓

69①發(fā)生銷售折扣與折讓時(shí)

借：銀行存款（應(yīng)收帳款扣除折扣與折讓后的金額）

借：銷售折扣與折讓（折扣和折讓金額）

貸：應(yīng)收帳款（應(yīng)收帳款金額）

70②結(jié)轉(zhuǎn)銷售折扣與折讓

借：本年利澗

貸：銷售折扣與折讓

3.商品銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)

71（1）采用進(jìn)價(jià)核算的商品，可以采用先進(jìn)先出法以及加權(quán)平均法以及移動(dòng)加權(quán)平均

法以及個(gè)別計(jì)價(jià)法以及毛利率法以及后進(jìn)先出法等方法計(jì)算商品銷售成本，定期結(jié)轉(zhuǎn)商品俏

售成本

借：商品銷售成本

貸：庫(kù)存商品

72（2）采用售價(jià)核算的商品，在商品銷售時(shí)按商品售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

借：商品銷售成本

貸：庫(kù)存商品

73月份終了，可以采用綜合差價(jià)分?jǐn)偡ɑ蚍诸惙止窠M分?jǐn)偡ㄓ?jì)算分?jǐn)偵唐愤M(jìn)銷差價(jià)

借：商品進(jìn)銷差價(jià)

貸：商品銷售成本

（三）商品儲(chǔ)存

1.商品調(diào)價(jià)

（1）調(diào)整商品進(jìn)價(jià)

商品進(jìn)價(jià)的調(diào)整，一般不再調(diào)整庫(kù)存商品的價(jià)格和進(jìn)銷差價(jià)，故可不作會(huì)計(jì)分錄。

(2)調(diào)整商品售價(jià)

采用進(jìn)價(jià)核算的商品，調(diào)價(jià)時(shí)可不作會(huì)計(jì)分錄，商品銷售時(shí)按調(diào)價(jià)后的價(jià)格反映銷售收入。

74采用售價(jià)核算的商品，調(diào)高售價(jià)的差額相應(yīng)調(diào)增庫(kù)存商品

借：庫(kù)存商品

貸：商品進(jìn)銷差價(jià)

調(diào)低售價(jià)的差額相應(yīng)調(diào)減庫(kù)存商品

借：商品進(jìn)銷差價(jià)

貸：庫(kù)存商品

2.商品削價(jià)

(1)提取商品削價(jià)準(zhǔn)備的企業(yè)

75①提取商品削價(jià)損失準(zhǔn)備時(shí)，按實(shí)際提取的金額調(diào)整商品銷售成本

借：商品銷售成本

貸：商品削價(jià)準(zhǔn)備

76②用提取的商品削價(jià)準(zhǔn)備彌補(bǔ)商品削價(jià)損失(指已銷商品的售價(jià)低于進(jìn)價(jià)的差額)

借：商品削價(jià)準(zhǔn)備

貸：商品銷售成本

(2)不提取商品削價(jià)準(zhǔn)備的企業(yè)，發(fā)生的商品削價(jià)損失直接在當(dāng)期的損益中體現(xiàn)。

3.庫(kù)存商品溢余和短缺

(1)商品盤點(diǎn)溢余

在發(fā)生商品盤點(diǎn)溢余時(shí)，先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。

77①采用進(jìn)價(jià)核算的商品

借：庫(kù)存商品(商品進(jìn)價(jià))

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價(jià)）

78②采用售價(jià)核算的商品

借：庫(kù)存商品（商品售價(jià)）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價(jià)）

貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品告價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額）

79報(bào)經(jīng)部門批準(zhǔn)后,作沖減“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”處理

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用

（2）商品盤點(diǎn)短缺

發(fā)生商品盤點(diǎn)短缺時(shí)，先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。

80①采用進(jìn)價(jià)核算的商品

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價(jià)）

貸：庫(kù)存商品（商品進(jìn)價(jià)）

81②采用售價(jià)核算的商品

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價(jià)）

借：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額）

貸：庫(kù)存商品（商品售價(jià)）

查明原因后，分別情況進(jìn)行處理：

82①屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司或其他過失人賠償?shù)膿p失

借：其他應(yīng)收款

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

83②屬于自然災(zāi)害造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價(jià)值和保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失

借：營(yíng)業(yè)外支出——非常損失

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

84③屬于無法收回的其他損失

借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

（四）代購(gòu)代銷商品

1.委托代銷商品

（1）發(fā)交受托單位代銷商品

85①采用進(jìn)價(jià)核算的商品

借：庫(kù)存商品——委托代銷商品（商品進(jìn)價(jià)）

貸：庫(kù)存商品——有關(guān)明細(xì)科目（商品進(jìn)價(jià)）

86②采用售價(jià)核算的商品

借：庫(kù)存商品——委托代銷商品（商品售價(jià)）

貸：庫(kù)存商品——有關(guān)明細(xì)科目（商品售價(jià)）

87（2）收到代銷單位報(bào)來的代銷清單

借：應(yīng)收帳款——xx代銷單位（商品售價(jià)扣除代

銷手續(xù)費(fèi)后的差額）

借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（代銷手續(xù)費(fèi)）

貸：商品銷售收入（商品售價(jià)）

（3）結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本

88①采用進(jìn)價(jià)核算的商品

借：商品銷售成本（商品進(jìn)價(jià)）

貸：庫(kù)存商品——委托代銷商品（商品進(jìn)價(jià)）

②采用出價(jià)核算的商品

89平時(shí)按代銷商品售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：商品銷售成本（商品售價(jià)）

貸：庫(kù)存商品——委托代銷商品（商品售價(jià)）

90月終，結(jié)轉(zhuǎn)已銷委托代銷商品的進(jìn)銷差價(jià)

借：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額）

貸：商品銷售成本（商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額）

91（4）收到代銷單位交來扣除代銷手續(xù)費(fèi)后的貨款凈額

借：銀行存款

貸：應(yīng)收帳款——xx代銷單位

2.接受代銷商品

（1）收到代銷商品（指不收手續(xù)費(fèi)的實(shí)物代銷方式）

92①采用進(jìn)價(jià)核算的商品，按接收價(jià)

借：受托代銷商品

貸：代銷商品款

93②采用售價(jià)核算的商品

借：受托代銷商品（商品售價(jià)）

貸：代銷商品款（商品接收價(jià)）

貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與接收價(jià)的差額）

94（2）接受代銷商品銷售后，按實(shí)際售價(jià)

借：銀行存款（或應(yīng)收帳款）

貸：商品銷售收入

（3）結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本

95①采用進(jìn)價(jià)核算的商品

借：商品銷售成本（商品接收價(jià)）

貸：受托代銷商品（商品接收價(jià)）

同時(shí)，借：代銷商品款（商品接收價(jià)）

貸：應(yīng)付帳款（商品接收價(jià)）

96②采用售價(jià)核算的商品

借：商品銷售成本（商品售價(jià)）

貸：受托代銷商品（商品售價(jià)）

同時(shí)，借；代銷商品款（商品接收價(jià)）

貸：應(yīng)付帳款（商品接收價(jià)）

97月份終了，已銷代銷商品與自營(yíng)商品一并分?jǐn)傔M(jìn)銷差價(jià),

借：商品進(jìn)銷差價(jià)

貸：商品銷售成本

98（4）付還委托單位商品款，按商品接收價(jià)

借：應(yīng)付帳款

貸：銀行存款

3.采用收取手續(xù)費(fèi)方式代購(gòu)以及代銷商品

（1）代購(gòu)商品（包括代理進(jìn)口）

99①收到受托單位的收購(gòu)資金

借：銀行存款

貸：應(yīng)付帳款等

100②支付代購(gòu)商品的貨款并計(jì)算手續(xù)費(fèi)收入

借：應(yīng)付帳款等

貸：代購(gòu)代銷收入

貸：銀行存款

（2）代銷商品（包括代理出口）

101①企業(yè)辦理代銷業(yè)務(wù)銷售貨款

借：銀行存款

貸：應(yīng)付帳款等

102②歸還代銷商品貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)收入

借：應(yīng)付帳款等

貸：代購(gòu)代銷收入

貸：銀行存款

（五）商品加工

1.自行加工

（1）發(fā)出用于加工的庫(kù)存商品

103①采用進(jìn)價(jià)核算的商品，按商品進(jìn)價(jià)

借：加工商品

貸：庫(kù)存商品

104②采用售價(jià)核算的商品

借：加工商品（商品進(jìn)價(jià)）

借：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額）

貸：庫(kù)存商品（商品售價(jià)）

105（2）發(fā)生的加工費(fèi)用，按實(shí)際發(fā)生額

借：加工商品

貸：其他業(yè)務(wù)支出（或銀行存款）

106（3）加工商品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅或增值稅以及城市維護(hù)建設(shè)稅等

借：加工商品

貸：應(yīng)交稅金

107（4）加工商品應(yīng)交納的教育費(fèi)附加

借：加工商品

貸：其他應(yīng)交款

（5）加工完成，商品驗(yàn)收入庫(kù)

108①采用進(jìn)價(jià)核算的商品，按加工前商品的進(jìn)貨原價(jià)和加工過程中發(fā)生的加工費(fèi)用以

及運(yùn)雜費(fèi)以及加工稅金和教育費(fèi)附加等

借：庫(kù)存商品

貸：加工商品

109②采用售價(jià)核算的商品

借：庫(kù)存商品（加工完成后新商品的售價(jià)）

貸：加工商品（加工前商品的進(jìn)貨原價(jià)以及加工

費(fèi)用以及加工稅金和教育費(fèi)附加等）

貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與商品加工成本的差額）

2.委托其他單位加工

（1）發(fā)出委托加工的庫(kù)存商品，分錄同上（1）

110（2）支付委托加工商品的加工費(fèi)用以及稅金等，按實(shí)際支付金額

借：加工商品

貸：銀行存款

（3）收回委托加工商品

111①采用進(jìn)價(jià)核算的商品，按委托加工商品的實(shí)際加工成本

借：庫(kù)存商品

貸：加工商品

112②采用售價(jià)核算的商品

借：庫(kù)存商品（加工完成后新商品的售價(jià)）

貸：加工商品（委托加工商品的實(shí)際加工成本）

貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品新售價(jià)與商品加工成本的差額）

（六）出租商品

1131.購(gòu)進(jìn)出租商品

借：商品采購(gòu)

借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用

貸：銀行存款等

2.從庫(kù)存商品中劃出轉(zhuǎn)作出租的商品

114（1）采用進(jìn)價(jià)核算的商品，按商品進(jìn)價(jià)

借：出租商品一出租商品原價(jià)

貸：庫(kù)存商品

115（2）采用售價(jià)核算的商品

借：出租商品——出租商品原價(jià)（商品進(jìn)價(jià)）

借：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額）

貸：庫(kù)存商品（商品售價(jià)）

1163.收到出租商品的租金收入，按實(shí)際收到金額

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

1174.出租商品攤銷，按應(yīng)攤銷金額

借：其他業(yè)務(wù)支出

貸：出租商品——出租商品攤銷

1185.出租商品修理，發(fā)生的修理費(fèi)用

借：其他業(yè)務(wù)支出

貸：銀行存款

1196.出租商品出包或報(bào)廢

借：出租商品——出租商品攤銷（己攤銷額）

借：其他業(yè)務(wù)支出（帳面原價(jià)與已攤銷數(shù)額的差額）

貸：出租商品——出租商品原價(jià)（商品帳面原價(jià)）

四以及材料物資以及包裝物以及低值易耗品

（一）材料物資以及包裝物以及低值易耗品購(gòu)進(jìn)

1201.購(gòu)進(jìn)材料物資以及包裝物以及低值易耗品等，驗(yàn)收入庫(kù)同時(shí)支付貨款，按其實(shí)

際成本（包括進(jìn)價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)等）

借：材料物資

貸：銀行存款

1212.購(gòu)進(jìn)材料物資等，先驗(yàn)收入庫(kù)后支付貨款，按其實(shí)際成本（或估計(jì)成本）

借：材料物資等

貸：應(yīng)付帳款

實(shí)際支付貨款時(shí)

借：應(yīng)付帳款

貸：銀行存款

1223.購(gòu)進(jìn)材料物資等，先支付貨款后驗(yàn)收入庫(kù)

支付貨款時(shí)

借：應(yīng)付帳款

貸：銀行存款

材料物資等驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)

借：材料物資

貸：應(yīng)付帳款

(二)材料物資以及包裝物以及低值易耗品的領(lǐng)用以及攤銷及銷售

1.材料物資的領(lǐng)用以及銷售

123(1)用于業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)以及設(shè)備維修以及勞動(dòng)保護(hù)以及辦公等方面的材料物資，按其

實(shí)際成本

借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用

貸：材料物資

124(2)用于在建工程的材料物資，按其實(shí)際成本

借：在建工程

貸：材料物資

125(3)對(duì)外銷售的材料物資，取得銷售收入時(shí)，按實(shí)際銷售收入

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

結(jié)轉(zhuǎn)材料物資的銷售成本時(shí)，按其實(shí)際成本

借：其他業(yè)務(wù)支出

貸：材料物資

2.包裝物的領(lǐng)用以及攤銷以及出租以及出借及銷售

126（1）企業(yè)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)用包裝物，按規(guī)定方法進(jìn)行攤銷

借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用

貸：包裝物

127（2）隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物

借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用

貸：包裝物

128（3）隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物

借：其他業(yè)務(wù)支出

貸：包裝物

（4）出租以及出借包裝物（采用一次或分期攤銷）

129①出租以及出借包裝物，在第一次領(lǐng)用新包裝物時(shí)

借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物）

借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（指出借包裝物）

貸：包裝物

130②出租以及出借包裝物金額較大的，可分期攤銷，在第一次領(lǐng)用新包裝物時(shí)

借：待攤費(fèi)用

貸：包裝物

分期攤銷時(shí)：

借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物）

借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（指出借包裝物）

貸：待攤費(fèi)用

131③收到出租以及出借包裝物的押金

借：銀行存款（或現(xiàn)金）

貸：其他應(yīng)付款

132④收到出租包裝物的租金

借：銀行存款（或現(xiàn)金等）

貸：其他業(yè)務(wù)收入

133⑤出租以及出借包裝物發(fā)生的修理費(fèi)用

借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物）

借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（指出借包裝物）

貸：銀行存款

134⑥逾期未退包裝物沒收的押金

借：其他應(yīng)付款

貸：營(yíng)業(yè)外收入

（5）出租以及出借包裝物（采用五五攤銷法）

135①發(fā)出出租以及出借包裝物

借：包裝物（出租包裝物以及出借包裝物）

貸：包裝物（庫(kù)存包裝物）

136②月終計(jì)提出租以及出借包裝物的攤銷額（按實(shí)際成本的50%）

借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物）

借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（指出借包裝物）

貸：包裝物（包裝物攤銷）

137③收回可以繼續(xù)使用的包裝物

借：包裝物（庫(kù)存包裝物）

貸：包裝物（出租包裝物以及出借包裝物）

138④收回不能繼續(xù)使用的包裝物

將收回的殘料價(jià)值入帳

借：材料物資

貸：包裝物（出租包裝物以及出借包裝物）

將包裝物的攤余價(jià)值扣除殘料價(jià)值后的差額，作為報(bào)廢包裝物的攤銷額

借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物）

借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（指出借包裝物）

貸：包裝物（出租包裝物以及出借包裝物）

同時(shí)，將報(bào)廢包裝物的實(shí)際成本減去殘料價(jià)值后的差額與已提攆銷對(duì)沖

借：包裝物（包裝物攤銷）

貸：包裝物（出租包裝物以及出借包裝物）

（1）低值易耗品的領(lǐng)用以及攤銷

139①采用一次攤銷

在領(lǐng)用時(shí)將其全部?jī)r(jià)值攤?cè)胭M(fèi)用

借：管理費(fèi)用

貸：低值易耗品

低值易耗品報(bào)廢時(shí)，將報(bào)暖的殘料價(jià)值作為低值易耗品的減少，沖減管理費(fèi)用

借：材料物資

貸：管理費(fèi)用

140②采用分次攤銷

領(lǐng)用低值易耗品時(shí)，按實(shí)際成本

借：待攤費(fèi)用

貸：低值易耗品

根據(jù)低值易耗品的耐用期限分期攤?cè)胭M(fèi)用

借：管理費(fèi)用

貸：待攤費(fèi)用130②出租以及出借包裝物金額較大的，可分期攤銷，在第一次領(lǐng)用新包

裝物時(shí)

借：待攤費(fèi)用

貸：包裝物

分期攤銷時(shí)：

借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物）

借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（指出借包裝物）

貸：待攤費(fèi)用

131③收到出租以及出借包裝物的押金

借：銀行存款（或現(xiàn)金）

貸：其他應(yīng)付款

132④收到出租包裝物的租金

借：銀行存款（或現(xiàn)金等）

貸：其他業(yè)務(wù)收入

133⑤出租以及出借包裝物發(fā)生的修理費(fèi)用

借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物）

借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（指出借包裝物）

貸：銀行存款

134⑥逾期未退包裝物沒收的押金

借：其他應(yīng)付款

貸:營(yíng)業(yè)外收入

（5）出租以及出借包裝物（采用五五攤銷法）

135①發(fā)出出租以及出借包裝物

借：包裝物（出租包裝物以及出借包裝物）

貸：包裝物（庫(kù)存包裝物）

136②月終計(jì)提出租以及出借包裝物的攤銷額（按實(shí)際成本的50%）

借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物）

借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（指出借包裝物）

貸：包裝物（包裝物攤銷）

137③收回可以繼續(xù)使川的包裝物

借：包裝物（庫(kù)存包裝物）

貸：包裝物（出租包裝物以及出借包裝物）

138④收回不能繼續(xù)使用的包裝物

將收回的殘料價(jià)值入帳

借：材料物資

貸：包裝物（出租包裝物以及出借包裝物）

將包裝物的攤余價(jià)值扣除殘料價(jià)值后的差額，作為報(bào)廢包裝物的攤銷額

借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物）

借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（指出借包裝物）

貸：包裝物（出租包裝物以及出借包裝物）

同時(shí)，將報(bào)廢包裝物的實(shí)際成本減去殘料價(jià)值后的差額與已提攤銷對(duì)沖

借：包裝物（包裝物攤銷）

貸：包裝物（出租包裝物以及出借包裝物）

（7）低值易耗品的領(lǐng)用以及攤銷

139①采用一次攤銷

在領(lǐng)用時(shí)將其全部?jī)r(jià)值攤?cè)胭M(fèi)用

借：管理費(fèi)用

貸：低值易耗品

低值易耗品報(bào)廢時(shí)，將報(bào)廢的殘料價(jià)值作為低值易耗品的減少，沖減管理費(fèi)用

借：材料物資

貸：管理費(fèi)用

140②采用分次攤銷

領(lǐng)用低值易耗品時(shí)，按實(shí)際成本

借：待攤贄用

貸：低值易耗品

根據(jù)低值易耗品的耐用期限分期攤?cè)胭M(fèi)用

借：管理費(fèi)用

貸：待攤費(fèi)用

低值易耗品報(bào)廢時(shí)，將攤余價(jià)值扣除殘料價(jià)值的差額，作為報(bào)廢低值易耗品的攤銷額

借：材料物資（殘料價(jià)值）

借：管理費(fèi)用（攤余價(jià)值扣除殘料價(jià)值的差額）

貸：待攤費(fèi)用（攤余價(jià)值）

141③采用五五攤銷

領(lǐng)用時(shí)，按實(shí)際成本

借：低值易耗品（在用低值易耗品）

貸：低值易耗品（庫(kù)存低值易耗品）

根據(jù)本月領(lǐng)用的低值易耗品實(shí)際成本的50%,計(jì)算當(dāng)期領(lǐng)用低值易耗品的攤銷額

借：管理費(fèi)用

貸：低值易耗品（低值易耗品攤銷）

低值易耗品報(bào)廢時(shí)，將報(bào)廢低值易耗品實(shí)際成本的50%扣除殘料價(jià)值后的差額計(jì)入“管理

費(fèi)用”

借：材料物資（殘料價(jià)值）

借：低值易耗品（低值易耗品攤銷）（已提攤銷額）

借：管理費(fèi)用（報(bào)廢低值易耗品實(shí)際成本的50%

減去殘料價(jià)值后的差額）

貸：低值易耗品（在用低值易耗品）（報(bào)廢低

值易耗品的實(shí)際成本）

五以及貨幣資金及結(jié)算款項(xiàng)

（一）貨幣資金

1.現(xiàn)金以及銀行存款的收入

142（1）收到投資者投入的貨幣資金

借：銀行存款（或現(xiàn)金）

貸：實(shí)收資本

143（2）借入款項(xiàng)

借：銀行存款

貸：短期借款(或長(zhǎng)期借款)

144(3)收到商品銷售帳款

借：銀行存款

貸：商品銷售收入(或應(yīng)收帳款等)

145(4)收到其他業(yè)務(wù)收入款項(xiàng)

借：銀行存款(或現(xiàn)金)

貸：其他業(yè)務(wù)收入

146(5)收到接受投資企業(yè)分回的投資利潤(rùn)

借：銀行存款等

貸：投資收益

147(6)收回其他應(yīng)收暫付款項(xiàng)

借：銀行存款(或現(xiàn)金)

貸：其他應(yīng)收款

2.現(xiàn)金以及銀行存款的支出

148(1)歸還借款

借：短期借款(或長(zhǎng)期借款)

貸：銀行存款

149(2)采購(gòu)商品

借：商品采購(gòu)

貸：銀行存款

150(3)購(gòu)買材料物資以及包裝物以及低值易耗品等

借：材料物資(或包裝物以及低值易耗品)

貸：銀行存款

151(4)交納各種稅金

借：應(yīng)交稅金

貸：銀行存款

152(5)支付投資人利潤(rùn)

借：應(yīng)付利潤(rùn)

貸：銀行存款

153(6)支付職工工資

借：應(yīng)付工資

貸：現(xiàn)金

154(7)支付有關(guān)費(fèi)用

借:經(jīng)營(yíng)費(fèi)用(或管理費(fèi)用以及財(cái)務(wù)費(fèi)用)

貸：銀行存款(或現(xiàn)金)

3.貨幣資金的劃轉(zhuǎn)

155(1)現(xiàn)金存入銀行

借：銀行存款

貸：現(xiàn)金

156(2)自銀行提取現(xiàn)金

借：現(xiàn)金

貸：銀行存款

(二)結(jié)算款項(xiàng)

1.應(yīng)收票據(jù)

157(1)收到購(gòu)貨方開出以及承兌的商業(yè)匯票

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：商品銷售收入

158(2)企業(yè)的應(yīng)收帳款改按應(yīng)收票據(jù)結(jié)算方式，在收到購(gòu)貨方開出以及承兌的商業(yè)

匯票時(shí)

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：應(yīng)收帳款

159(3)企業(yè)持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)

借：銀行存款(實(shí)際收到的貼現(xiàn)金額)

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(貼現(xiàn)息)

貸：應(yīng)收票據(jù)(票面價(jià)值)

160(4)收回應(yīng)收票據(jù)本息

借：銀行存款(實(shí)際收到的金額)

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用(利息部分)

貸：應(yīng)收票據(jù)(票面價(jià)值)

2.應(yīng)收帳款

161(1)企業(yè)商品銷售發(fā)生的應(yīng)收帳款

借：應(yīng)收帳款

貸：商品銷售收入

162(2)企業(yè)代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)以及運(yùn)雜薪

借：應(yīng)收帳款

貸：銀行存款

163(3)企業(yè)的應(yīng)收帳款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：應(yīng)收帳款

164(4)企業(yè)收到應(yīng)收帳款時(shí)

借：銀行存款等

貸：應(yīng)收帳款

165(5)核銷壞帳損失

借：壞帳準(zhǔn)備(或管理費(fèi)用)

貸：應(yīng)收帳款

166(6)已經(jīng)確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，如果以后又收回

借：應(yīng)收帳款

貸：壞帳準(zhǔn)備(或管理費(fèi)用)

同時(shí),借:銀行存款

貸：應(yīng)收帳款

167(7)貼現(xiàn)的商業(yè)匯票到期，因承兌人的銀行帳戶不足支付，申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)收到

銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知或已轉(zhuǎn)作逾期貸款處理的通知時(shí)

借：應(yīng)收帳款

貸：銀行存款(或短期借款)

3.預(yù)收帳款

168(1)企業(yè)向購(gòu)貨單位預(yù)收貨款

借：銀行存款

貸：預(yù)收帳款

169(2)商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，按商品實(shí)際售價(jià)

借：預(yù)收帳款

貸：商品銷售收入

150(3)購(gòu)買材料物資以及包裝物以及低值易耗品等

借：材料物資（或包裝物以及低值易耗品）

貸：銀行存款

151(4)交納各種稅金

借：應(yīng)交稅金

貸：銀行存款

152(5)支付投資人利潤(rùn)

借：應(yīng)付利澗

貸：銀行存款

153(6)支付職工工資

借：應(yīng)付工資

貸：現(xiàn)金

154(7)支付有關(guān)費(fèi)用

借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（或管理費(fèi)用以及財(cái)務(wù)費(fèi)用）

貸：銀行存款（或現(xiàn)金）

3.貨幣資金的劃轉(zhuǎn)

155（1）現(xiàn)金存入銀行

借：銀行存款

貸：現(xiàn)金

156（2）自銀行提取現(xiàn)金

借：現(xiàn)金

貸：銀行存款

（二）結(jié)算款項(xiàng)

1.應(yīng)收票據(jù)

157（1）收到購(gòu)貨方開出以及承兌的商業(yè)匯票

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：商品銷售收入

158（2）企業(yè)的應(yīng)收帳款改按應(yīng)收票據(jù)結(jié)算方式，在收到購(gòu)貨方開出以及承兌的商業(yè)

匯票時(shí)

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：應(yīng)收帳款

159（3）企業(yè)持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)

借：銀行存款（實(shí)際收到的貼現(xiàn)金額）

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)息）

貸：應(yīng)收票據(jù)（票面價(jià)值）

160（4）收回應(yīng)收票據(jù)本息

借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（利息部分）

貸：應(yīng)收票據(jù)（票面價(jià)值）

2.應(yīng)收帳款

161（1）企業(yè)商品銷售發(fā)生的應(yīng)收帳款

借：應(yīng)收帳款

貸：商品銷售收入

162(2)企業(yè)代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)以及運(yùn)雜貸

借：應(yīng)收帳款

貸：銀行存款

163(3)企業(yè)的應(yīng)收帳款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：應(yīng)收帳款

164(4)企業(yè)收到應(yīng)收帳款時(shí)

借：銀行存款等

貸：應(yīng)收帳款

165(5)核銷壞帳損失

借：壞帳準(zhǔn)備(或管理費(fèi)用)

貸：應(yīng)收帳款

166(6)已經(jīng)確認(rèn)尹轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，如果以后又收回

借：應(yīng)收帳款

貸：壞帳準(zhǔn)備(或管理費(fèi)用)

同時(shí)，借：銀行存款

貸：應(yīng)收帳款

167(7)貼現(xiàn)的商業(yè)匯票到期，因承兌人的銀行帳戶不足支付，申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)收到

銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知或已轉(zhuǎn)作逾期貸款處理的通知時(shí)

借：應(yīng)收帳款

貸：銀行存款(或短期借款)

3.預(yù)收帳款

168(1)企業(yè)向購(gòu)貨單位預(yù)收貨款

借：銀行存款

貸：預(yù)收帳款

169(2)商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，按商品實(shí)際售價(jià)

借：預(yù)收帳款

貸：商品銷售收入

170(3)購(gòu)貨單位補(bǔ)付的貨款

借：銀行存款

貸：預(yù)收帳款

171(4)退回購(gòu)貨單位多付的貨款

借：預(yù)收帳款

貸：銀行存款

4.其他應(yīng)收款

172(1)發(fā)生其他應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)

借：其他應(yīng)收款

貸：銀行存款等

173(2)收回其他應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款

5.應(yīng)付票據(jù)

174(1)企業(yè)因購(gòu)買商品等對(duì)外發(fā)生債務(wù)，開出以及承兌的商業(yè)匯票時(shí)

借：商品采購(gòu)等

貸：應(yīng)付票據(jù)

175(2)以承兌匯票抵付貨款以及應(yīng)付帳款時(shí)

借：應(yīng)付帳款

貸：應(yīng)付票據(jù)

176(3)支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：銀行存款

177(4)收到銀行支付本息通知時(shí),

借：應(yīng)付票據(jù)

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：銀行存款

6.應(yīng)付帳款

178(1)企業(yè)購(gòu)入商品以及材料物資等已驗(yàn)收入庫(kù)，但貨款尚未支付，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑

證(發(fā)票帳單以及隨貨同行發(fā)票上記載的實(shí)際價(jià)款或暫估價(jià)值)

借：庫(kù)存商品(或材料物資)

貸：應(yīng)付帳款

179(2)企業(yè)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票

帳單

借：其他業(yè)務(wù)支出(或經(jīng)營(yíng)費(fèi)用等)

貸：應(yīng)付帳款

180(3)企業(yè)償付應(yīng)付帳款時(shí)

借：應(yīng)付帳款

貸：銀行存款

181(4)企業(yè)開出以及承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付帳款

借：應(yīng)付帳款

貸：應(yīng)付票據(jù)

7.預(yù)付帳款

182(1)企業(yè)預(yù)付貨款

借：預(yù)付帳款

貸：銀行存款

183(2)收到所購(gòu)商品時(shí)，根據(jù)發(fā)票帳單等列明的金額

借：商品采購(gòu)等

貸：預(yù)付帳款

184(3)補(bǔ)付的貨款

借：預(yù)付帳款

貸：銀行存款

185(4)退回多付的貨款

借：銀行存款

貸：預(yù)付帳款

8.其他應(yīng)付款

186(1)發(fā)生其他各種應(yīng)付以及暫收款項(xiàng)時(shí)

借：銀行存款(或管理費(fèi)用以及財(cái)務(wù)費(fèi)用以及營(yíng)業(yè)外支出等)

貸：其他應(yīng)付款

187(2)支付其他各種應(yīng)付以及哲收款項(xiàng)時(shí)

借：其他應(yīng)付款

貸：銀行存款

9.應(yīng)付工資

188(1)企業(yè)向銀行提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資時(shí)

借：現(xiàn)金

貸：銀行存款

189(2)發(fā)放工資時(shí)

借：應(yīng)付工資

貸：現(xiàn)金

190(3)從應(yīng)付工資中扣還各種款項(xiàng)

借：應(yīng)付工資

貸：其他應(yīng)收款(或其他應(yīng)付款)

191(4)職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，由發(fā)放工資的單位及時(shí)交回財(cái)會(huì)部門時(shí)

借：現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)付款

192(5)月份終了，將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配

借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用(管理費(fèi)用以及在建工程以及營(yíng)業(yè)外支出以及應(yīng)付福利費(fèi))

貸：應(yīng)付工資

I0.應(yīng)付福利費(fèi)

193（1）企業(yè)提取福利費(fèi)

借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（管理費(fèi)用以及其他業(yè)務(wù)支出以及營(yíng)業(yè)外支出）

貸：應(yīng)付福利費(fèi)

194（2）支付職工醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)用以及職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)用以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)以

及福利人員的工資等

借：應(yīng)付福利費(fèi)

貸：銀行存款（應(yīng)付工資）

六以及對(duì)外投資

（一）短期投資

1951.購(gòu)入各種債券以及股票，按實(shí)際支付的價(jià)款

借：短期投資

貸；銀行存款

1962.企業(yè)購(gòu)入股票，如在實(shí)際支付的價(jià)款中包括已宣告發(fā)放，但未支取的股利，應(yīng)

作為應(yīng)收帳款處理

借：短期投資（實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放但未支取的股利）

借：其他應(yīng)收款（應(yīng)支取的股利）

貸：銀行存款（實(shí)際支付妁價(jià)款）

1973.發(fā)放的債券利息和股利

借：銀行存款等

貸：投資收益

貸：其他應(yīng)收款

1984.出售股票和債券

借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）

貸：短期投資（實(shí)際成本）

貸：投資收益（實(shí)際收到的金額扣除成本和未支取的股利）

貸：其他應(yīng)收款（未支取的股利）

1995.債券到期收回本息

借：銀行存款（實(shí)際收到的本息）

貸：短期投資（實(shí)際成本）

貸：投資收益（利息）

190（3）從應(yīng)付工資中扣還各種款項(xiàng)

借：應(yīng)付工資

貸：其他應(yīng)收款（或其他應(yīng)付款）

191（4）職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，由發(fā)放工資的單位及時(shí)交回財(cái)會(huì)部門時(shí)

借：現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)付款

192（5）月份終了，將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配

借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（管理費(fèi)用以及在建工程以及營(yíng)業(yè)外支出以及應(yīng)付福利費(fèi)）

貸：應(yīng)付工資

10.應(yīng)付福利費(fèi)

193（1）企業(yè)提取福利費(fèi)

借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（管理費(fèi)用以及其他業(yè)務(wù)支出以及營(yíng)業(yè)外支出）

貸：應(yīng)付福利費(fèi)

194（2）支付職工醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)用以及職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)用以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)以

及福利人員的工資等

借：應(yīng)付福利費(fèi)

貸：銀行存款（應(yīng)付工資）

六以及對(duì)外投資

（-）短期投資

1951.購(gòu)入各種債券以及股票，按實(shí)際支付的價(jià)款

借：短期投資

貸：銀行存款

1962.企業(yè)購(gòu)入股票，如在實(shí)際支付的價(jià)款中包括已宣告發(fā)放，但未支取的股利，應(yīng)

作為應(yīng)收帳款處理

借：短期投資（實(shí)際支付的價(jià)款扣除己宣告發(fā)放但未支取的股利）

借：其他應(yīng)收款（應(yīng)支取的股利）

貸：銀行存款（實(shí)際支付的價(jià)款）

1973.發(fā)放的債券利息和股利

借：銀行存款等

貸：投資收益

貸：其他應(yīng)收款

1984.出售股票和債券

借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）

貸：短期投資（實(shí)際成本）

貸：投資收益（實(shí)際收到的金額扣除成本和未支取的股利）

貸：其他應(yīng)收款（未支取的股利）

1995.債券到期收回本息

借：銀行存款（實(shí)際收到的本息）

貸：短期投資（實(shí)際成本）

貸：投資收益（利息）

（二）長(zhǎng)期投資

1.股票投資

200(1)購(gòu)入股票，按實(shí)際支付的價(jià)款

借：長(zhǎng)期投資（股票投資）

貸：銀行存款

201(2)購(gòu)入的股票，如果實(shí)際支付的價(jià)款中含有已經(jīng)宣告但尚未支取的股利

借：長(zhǎng)期投資（實(shí)際支付的價(jià)款扣除尚未支取的股利）

借：其他應(yīng)收款（應(yīng)收取的股利）

貸：銀行存款

（3）收到發(fā)放的股利

202①采用成本法記帳的

借：銀行存款

貸：投資收益

203②采用權(quán)益法記帳的

期末，根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的增加，按持股比例計(jì)算本企業(yè)所擁有的權(quán)益的增加額

借：長(zhǎng)期投資（股票投資）

貸：投資收益

204期末根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的減少，按持股比例計(jì)算本企業(yè)所減少的權(quán)益

借：投資收益

貸：長(zhǎng)期投資（股票投資）

分得股利時(shí)

借：銀行存款

貸：長(zhǎng)期投資（股票投資）

2.債券投資

205(1)購(gòu)入債券，按實(shí)際支付的價(jià)款

借：長(zhǎng)期投資（債券投資）

貸：銀行存款

206(2)購(gòu)入債券，實(shí)際支付的款項(xiàng)中含有債券利息的

借：長(zhǎng)期投資（債券投資）（實(shí)際支付的款項(xiàng)扣除債券利息）

借：長(zhǎng)期投資（應(yīng)計(jì)利息）（債券利息部分）

貸：銀行存款

207(3)每期結(jié)帳時(shí)，分別情況處理

①面值購(gòu)入的債券

借：長(zhǎng)期投資（應(yīng)計(jì)利息）（債券上應(yīng)計(jì)的當(dāng)期利息）

貸：投資收益

208②溢價(jià)購(gòu)入的債券

借：長(zhǎng)期投資（應(yīng)計(jì)利息）（債券上應(yīng)計(jì)的當(dāng)期利息）

貸：長(zhǎng)期投資（當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟囊鐑r(jià)金額）

貸：投資收益（債券上應(yīng)計(jì)的當(dāng)期利息扣除攤銷后的差額）

209③折價(jià)購(gòu)入的債券

借：長(zhǎng)期投資（應(yīng)計(jì)利息）（債券上應(yīng)計(jì)的當(dāng)期利息）

借：長(zhǎng)期投資（債券投資）（當(dāng)期應(yīng)攤銷的折價(jià)金額）

貸：投資收益（債券上應(yīng)計(jì)利息與折價(jià)攤銷額的合計(jì)）

210④債券到期，收回本息

借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）

貸：長(zhǎng)期投資（債券投資）（債券面值部分）

貸：長(zhǎng)期投資（應(yīng)計(jì)利息）（債券上應(yīng)計(jì)利息中的己計(jì)利息部分）

貸：投資收益（債券上應(yīng)計(jì)利息中到期未計(jì)部分）

3.其他投資

211(1)向其他單位投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)

借:長(zhǎng)期投資（其他投資）（評(píng)估確認(rèn)價(jià)值）

借:累計(jì)折舊（己提折舊）

貸:固定資產(chǎn)（帳面原價(jià)）

212(2)向其他單位投資轉(zhuǎn)出的現(xiàn)金以及商品等

借:長(zhǎng)期投資（其他投資）

貸：銀行存款（或庫(kù)存商品等）

213（3）用已入帳的無形資產(chǎn)向其他單位投資

借：長(zhǎng)期投資（其他投資）（評(píng)估確認(rèn)價(jià)值）

貸：無形資產(chǎn)（帳面價(jià)值）

（4）收到分回投資利潤(rùn)

214①采用成本法核算的，按實(shí)際收到的投資利潤(rùn)

借：銀行存款等

貸：投資收益

215②采用權(quán)益法核算的

期末，根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的增加，按持股比例計(jì)算本企業(yè)所擁有的權(quán)益的增加額

借：長(zhǎng)期投資（其他投資）

貸：投資收益

216根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的減少，按持股比例計(jì)算企業(yè)權(quán)益的

借：投資收益

貸：長(zhǎng)期投資（其他投資）

實(shí)際收到分回的利潤(rùn)

借：銀行存款

貸：長(zhǎng)期投資（其他投資）

217（6）收回其他投資

借：固定資產(chǎn)

借：銀行存款等

借：投資收益（投出的資金小于收回的投資的差額）

貸：累計(jì)折舊

貸：長(zhǎng)期投資

貸：投資收益（投出的資金大于收回投資的差額）

七以及固定資產(chǎn)

（-）固定資產(chǎn)的取得

2181.購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價(jià)款（包括買價(jià)以及支付的包裝費(fèi)

以及運(yùn)輸費(fèi)等）

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

貸：累計(jì)折舊

2.購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)

219（1）按實(shí)際支付的價(jià)款（包括買價(jià)以及支付的包裝費(fèi)以及運(yùn)輸費(fèi)等）記帳

借：在建工程

貸：銀行存款等

220(2)發(fā)生的安裝等費(fèi)用

借：在建工程

貸：銀行存款(或應(yīng)付工資以及材料物資等)

221(3)安裝完畢交付使用，按實(shí)際支付的價(jià)款和安裝成本

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

3.自行建造的固定資產(chǎn)

222(1)自營(yíng)工程領(lǐng)用的工程物資等，按領(lǐng)用物資的實(shí)際價(jià)值

借：在建工程(xx工程)

貸：在建工程——工程物資

223(2)自營(yíng)工程領(lǐng)用本企業(yè)的商品，按商品售價(jià)

借：在建工程

貸：商品銷售收入

224(3)自營(yíng)工程發(fā)生的其他費(fèi)用，按實(shí)際發(fā)生額

借：在建工程

貸：銀行存款(或應(yīng)付工資以及經(jīng)營(yíng)費(fèi)用以及長(zhǎng)期借款等)

225(4)固定資產(chǎn)建造完工交付使用，按實(shí)際發(fā)生的全部支出

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

4.出包工程

226(1)預(yù)付工程價(jià)款

借：在建工程

貸：銀行存款

227（2）工程完工收到承包單位帳單，補(bǔ)付或補(bǔ)記工程價(jià)款

借：在建工程

貸：銀行存款

228（3）固定資產(chǎn)交付使用，按實(shí)際發(fā)生的全部支出

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

5.其他單位投資轉(zhuǎn)入的司定資產(chǎn)

229(1)評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值小于帳面價(jià)值的

借：固定資產(chǎn)（投出單位的帳面原價(jià)）

貸：累計(jì)折舊（評(píng)估確認(rèn)價(jià)值與帳面原加的差額）

貸：實(shí)收資本（評(píng)估確認(rèn)價(jià)值）

230(2)評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值大于帳面原價(jià)的，按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值

借：固定資產(chǎn)

貸：實(shí)收資本

2316.融資租入固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價(jià)款以及運(yùn)輸費(fèi)以及途中保險(xiǎn)費(fèi)以

及安裝調(diào)試費(fèi)等

借：固定資產(chǎn)

貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款（或在建工程）

2327.接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)

貸：累計(jì)折舊

貸：資本公積

233（二）固定資產(chǎn)的折舊

借：管理費(fèi)用等

貸：累計(jì)折舊

（三）固定資產(chǎn)出售以及報(bào)廢以及毀損

2341.企業(yè)出售以及報(bào)廢和毀損固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理

借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)凈值）

借：累計(jì)折舊（已提折舊）

貸：固定資產(chǎn)（帳面原價(jià)）

2352.發(fā)生的清理費(fèi)用

借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款等

2363.收到出售固定資產(chǎn)的價(jià)款以及殘料價(jià)值和變價(jià)收入等

借：銀行存款（或材料物資等）

貸：固定資產(chǎn)清理

2374.應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失人賠償?shù)膿p失

借：其他應(yīng)收款（或銀行存款等）

貸：固定資產(chǎn)清理

2385.固定資產(chǎn)清理后的凈收益

借：固定資產(chǎn)清理

貸：營(yíng)業(yè)外收入（處理固定資產(chǎn)收益）

6.固定資產(chǎn)清理后的凈損失

239（1）屬于自然災(zāi)害造成的損失

借：營(yíng)業(yè)外支出（非常損失）

貸：固定資產(chǎn)清理

240（2）屬于正常的處理損失

借：營(yíng)業(yè)外支出（處理固定資產(chǎn)損失）

貸：固定資產(chǎn)清理

（四）固定資產(chǎn)盤盈以及盤虧

2411.固定資產(chǎn)盤盈

借：固定資產(chǎn)（重置完全價(jià)值）

貸:累計(jì)折舊（估計(jì)折舊）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（待處理固定資產(chǎn)損溢）（凈值）

2422.固定資產(chǎn)盤虧

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（待處理固定資產(chǎn)損溢）（凈值）

借：累計(jì)折I日（已提折舊）

貸：固定資產(chǎn)（帳面原價(jià)）

2433.轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤盈

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（待處理固定資產(chǎn)損溢）

貸：營(yíng)業(yè)外收入（固定資產(chǎn)盤盈）

2444.轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤虧

借：營(yíng)業(yè)外支出（固定資產(chǎn)盤虧）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（待處理固定資產(chǎn)損溢）

八以及無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)

（-）無形資產(chǎn)

1.無形資產(chǎn)的取得

245(1)購(gòu)入或自行創(chuàng)造并按法律程序取得的各種無形資產(chǎn)，按實(shí)際支出記帳

借：無形資產(chǎn)

貸：銀行存款等

246(2)其他單位投資轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值

借：無形資產(chǎn)

貸：實(shí)收資本

2.無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓

247(1)企業(yè)向外轉(zhuǎn)讓已入帳的無形資產(chǎn)收到轉(zhuǎn)讓收入

借：銀行存款等

貸：其他業(yè)務(wù)收入

248(2)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本

借：其他業(yè)務(wù)支出

貸：無形資產(chǎn)

2493.無形資產(chǎn)的投資

借：長(zhǎng)期投資(其他投資)

貸：無形資產(chǎn)

2504.無形資產(chǎn)攤銷

借：管理費(fèi)用

貸：無形資產(chǎn)

(二)遞延資產(chǎn)

2511.發(fā)生遞延費(fèi)用時(shí),

借：遞延資產(chǎn)

貸：銀行存款等

2522.按受益期限分期攤俏時(shí)

借：管理費(fèi)用等

貸：遞延資產(chǎn)

三）特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資

2531.企業(yè)收到國(guó)家下?lián)艿奶販?zhǔn)儲(chǔ)備物資或用于儲(chǔ)備特準(zhǔn)物資的撥款時(shí)

借：特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資（或銀行存款）

貸：特準(zhǔn)儲(chǔ)備資金

2542.按國(guó)家有關(guān)規(guī)定動(dòng)用特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資時(shí)

借：特準(zhǔn)儲(chǔ)備資金

貸：特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資

九以及費(fèi)用及稅金

（-）經(jīng)營(yíng)費(fèi)用

2551.企業(yè)發(fā)生進(jìn)貨運(yùn)雜費(fèi)以及裝卸費(fèi)等費(fèi)用時(shí)，按實(shí)際發(fā)生額

借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用

貸：銀行存款（或現(xiàn)金）

2562.應(yīng)由經(jīng)營(yíng)費(fèi)用負(fù)擔(dān)的基本'業(yè)務(wù)人員工資

借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用

貸：應(yīng)付工資

2573.應(yīng)列入經(jīng)營(yíng)費(fèi)用中商品損耗

借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

2584.期末結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用

借：本年利潤(rùn)

貸：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用

（二）管理費(fèi)用

2591.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)以及辦公費(fèi)等管理費(fèi)用，按實(shí)際發(fā)生額

借：管理費(fèi)用

貸：銀行存款（或現(xiàn)金）

2602.應(yīng)列入管理費(fèi)用的管理人員工資

借：管理費(fèi)用

貸；應(yīng)付工資

2613.分期攤銷固定資產(chǎn)修理費(fèi)等

借：管理費(fèi)用等

貸：待攤費(fèi)用

2624.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊

借：管理費(fèi)用

貸：累計(jì)折舊

2635.分期攤銷無形資產(chǎn)

借：管理費(fèi)用

貸：無形資產(chǎn)

2646.應(yīng)列入管理費(fèi)用中的房產(chǎn)稅以及土地使用稅以及車船使用稅

借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅金

2657.提取職工福利費(fèi)

借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付福利費(fèi)

2668.提取壞帳準(zhǔn)備

借：管理費(fèi)用

貸：壞帳準(zhǔn)備

2679.期末將管理費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”科目

借：本年利潤(rùn)

貸：管理費(fèi)用

(二)財(cái)務(wù)費(fèi)用

1.利息支出

268(1)按月預(yù)提借款利息

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：預(yù)提費(fèi)用

269(2)季度最后一個(gè)月支付全季實(shí)際利息

借：預(yù)提費(fèi)用

貸：銀行存款

并將全季實(shí)際利息支出與預(yù)提數(shù)的差額記帳

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：預(yù)提費(fèi)用

270(3)發(fā)生的利息收入

借：銀行存款

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

2.匯兌損益

271（1）發(fā)生匯兌損失

借：匯兌損失

貸：銀行存款（或長(zhǎng)期借款）等

272（2）發(fā)生的匯兌收益

借：銀行存款（或長(zhǎng)期借款）等

貸：匯兌損益

2733.支付銀行等金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：銀行存款

2744.期末將財(cái)務(wù)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”科目

借：本年利潤(rùn)

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

（四）稅金及附加費(fèi)

1.稅金的列支

275（1）應(yīng)由商品銷售收入負(fù)擔(dān)的稅金（營(yíng)業(yè)稅以及產(chǎn)品稅以及增值稅以及出口關(guān)稅

以及城市維護(hù)建設(shè)稅等）及附加

借：商品銷售稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金（應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅以及應(yīng)交產(chǎn)品稅以及應(yīng)交增值稅以及

應(yīng)交關(guān)稅以及應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅）

貸：其他應(yīng)交款

276（2）應(yīng)由其他業(yè)務(wù)收入負(fù)擔(dān)的稅金（營(yíng)業(yè)稅以及產(chǎn)品稅以及增值稅以及城市維護(hù)

建設(shè)稅等）及附加

借：其他業(yè)務(wù)支出

貸：應(yīng)交稅金（應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅以及應(yīng)交產(chǎn)品稅以及應(yīng)

交增值稅以及應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅）

貸：其他應(yīng)交款

（3）應(yīng)在管理費(fèi)用中列支的稅金

277①列支的房產(chǎn)稅以及土地使用稅以及車船使用稅

借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅金（應(yīng)交房產(chǎn)稅以及應(yīng)交土地使用

稅以及應(yīng)交車船使用稅）

278②印花稅

數(shù)額較小的，直接列入管理費(fèi)用

借：管理費(fèi)用

貸：銀行存款（或現(xiàn)金）

數(shù)額較大的，通過“待攤費(fèi)用”科目核算

借：待攤費(fèi)用

貸：銀行存款

分期攤銷時(shí)

借：管理費(fèi)用

貸：待攤費(fèi)用

279（4）應(yīng)由企業(yè)利潤(rùn)支付的所得稅

借：利潤(rùn)分配（應(yīng)交所得稅）

貸：應(yīng)交稅金（應(yīng)交所得稅）

280(5)收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅等

借：商品采購(gòu)

貸：應(yīng)交稅金(應(yīng)交產(chǎn)品稅等)

281(6)加工商品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅以及增值稅等

借：加工商品

貸：應(yīng)交稅金

282(7)企業(yè)代收應(yīng)交的燒油特別稅以及特別消茄稅

借：銀行存款(或其他應(yīng)收款)

貸