審計(jì)學(xué)2(含案例與例題,參考教材董小紅版)

審計(jì)學(xué)AUDITING2請(qǐng)具體注明鏈接資料名稱案例三——審計(jì)視頻知識(shí)點(diǎn)6.認(rèn)定書P21認(rèn)定的含義認(rèn)定是指管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出的明確或隱含的表達(dá)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將其〔明確或隱含的表達(dá)〕用于考慮可能發(fā)生的不同類型的潛在錯(cuò)報(bào)。案例三——審計(jì)視頻知識(shí)點(diǎn)【解讀】1.認(rèn)定是管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表要素作出的表達(dá)。2.管理層的表達(dá)有明確的表達(dá)〔比方，甲公司期末存貨1000萬元〕，也有隱含的表達(dá)〔存貨1000萬元是甲公司擁有或控制的，沒有被抵押〕。例如：甲公司資產(chǎn)負(fù)債表〔12月31日〕所列示的期末存貨工程〔金額〕1000萬元，根據(jù)認(rèn)定的含義，存貨1000萬元包括四種“表達(dá)〞：〔1〕甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表日在資產(chǎn)負(fù)債表中所記錄的存貨1000萬元是存在的。言外之意，不是“虛假的〞?！?〕甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表日在資產(chǎn)負(fù)債表中所記錄的存貨以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。言外之意，金額正好是1000萬元?！?〕甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表日在資產(chǎn)負(fù)債表中所有應(yīng)當(dāng)記錄的1000萬元存貨均已記錄。言外之意，沒有少記?！?〕甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表日在資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的存貨1000萬元均由甲公司擁有或控制。言外之意，存貨沒有受到留置權(quán)限制，也沒有被抵押或作為擔(dān)保物。以上四種情形中，前兩種是明確的表述，后兩種是隱含的表述。案例三——審計(jì)視頻知識(shí)點(diǎn)【補(bǔ)充】認(rèn)定與再認(rèn)定1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于管理層的認(rèn)定來考慮財(cái)務(wù)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)，進(jìn)行再認(rèn)定。2.管理層的認(rèn)定“在先〞，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)管理層認(rèn)定的“再認(rèn)定〞“在后〞，如圖1-6：圖1-6管理層的認(rèn)定和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的再認(rèn)定3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別的錯(cuò)報(bào)源于管理層認(rèn)定中不恰當(dāng)?shù)谋磉_(dá)，如果管理層的認(rèn)定存在不恰當(dāng)?shù)谋磉_(dá)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師那么根據(jù)管理層認(rèn)定的“不恰當(dāng)〞的表達(dá)確定財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的類別。案例三——審計(jì)視頻知識(shí)點(diǎn)〔二〕與所審計(jì)期間各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定1.發(fā)生：記錄的交易或事項(xiàng)已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。2.完整性：〔利潤表中〕所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄。3.準(zhǔn)確性：與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。4.截止：交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。5.分類：交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶?！踩撑c期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定1.存在：記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的。2.權(quán)利和義務(wù)：記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的歸還義務(wù)。3.完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄。4.計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅嘿Y產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。案例三——審計(jì)視頻知識(shí)點(diǎn)〔四〕與列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定1.發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)：披露的交易、事項(xiàng)和其他情況已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。2.完整性：所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露均已包括。3.分類和可理解性：財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚。4.準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)：財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)。案例三——審計(jì)視頻知識(shí)點(diǎn)【認(rèn)定?單項(xiàng)選擇題】以下各項(xiàng)認(rèn)定中，與交易和事項(xiàng)、期末賬戶余額以及列報(bào)和披露均相關(guān)的是〔〕。A.發(fā)生B.完整性C.截止D.權(quán)利和義務(wù)【考點(diǎn)】認(rèn)定的類別【答案】B【解析】完整性認(rèn)定既屬于“與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定〞、“與列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定〞，也屬于“與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定“〔選項(xiàng)B正確〕。案例三——審計(jì)視頻知識(shí)點(diǎn)7.具體審計(jì)目標(biāo)書P22〔一〕與所審計(jì)期間各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)案例三——審計(jì)視頻知識(shí)點(diǎn)以營業(yè)收入為例，其具體審計(jì)目標(biāo)可以表達(dá)為：〔1〕確定利潤表中記錄的營業(yè)收入是否已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)〔發(fā)生〕；〔2〕確定所有應(yīng)當(dāng)記錄的營業(yè)收入是否均已記錄〔完整性〕；〔3〕確定與營業(yè)收入有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)是否已恰當(dāng)記錄，包括對(duì)銷售退回、銷售折扣與折讓的處理是否適當(dāng)〔準(zhǔn)確性〕；〔4〕確定營業(yè)收入是否已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間〔截止〕；〔5〕確定營業(yè)收入是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)〔列報(bào)和披露〕。鏈接：E:\學(xué)習(xí)\審計(jì)根底\資料\審計(jì)案例視頻\審計(jì)風(fēng)云\[電影天堂dygod發(fā)布][審計(jì)風(fēng)云ep01][日語中字].rmvb案例三——審計(jì)視頻知識(shí)點(diǎn)〔二〕與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)案例三——審計(jì)視頻知識(shí)點(diǎn)以應(yīng)收賬款為例，其具體審計(jì)目標(biāo)可以表達(dá)為：〔1〕確定資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的應(yīng)收賬款是否存在〔存在〕；〔2〕確定所有應(yīng)當(dāng)記錄的應(yīng)收賬款是否均已記錄〔完整性〕；〔3〕確定記錄的應(yīng)收賬款是否由被審計(jì)單位擁有或控制〔權(quán)利和義務(wù)〕；〔4〕確定應(yīng)收賬款是否可收回，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法和比例是否恰當(dāng)，計(jì)提是否充分〔計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂?；?〕確定應(yīng)收賬款及其壞賬準(zhǔn)備期末余額是否正確〔計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂?；?〕確定應(yīng)收賬款及其壞賬準(zhǔn)備是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)〔列報(bào)和披露〕。鏈接：E:\學(xué)習(xí)\審計(jì)根底\資料\審計(jì)案例視頻\審計(jì)風(fēng)云\[電影天堂dygod發(fā)布][審計(jì)風(fēng)云ep01][日語中字].rmvb案例三——審計(jì)視頻知識(shí)點(diǎn)〔三〕與列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)案例三——審計(jì)視頻知識(shí)點(diǎn)〔四〕認(rèn)定、具體審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序之間的關(guān)系舉例鏈接：E:\學(xué)習(xí)\審計(jì)根底\資料\審計(jì)案例視頻\審計(jì)風(fēng)云\[電影天堂dygod發(fā)布][審計(jì)風(fēng)云ep01][日語中字].rmvb案例三——審計(jì)視頻知識(shí)點(diǎn)【解讀】認(rèn)定、具體審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)程序與審計(jì)證據(jù)之間關(guān)系。〔1〕認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)密切相關(guān)，管理層的認(rèn)定“在先〞，注冊(cè)會(huì)計(jì)師再認(rèn)定“在后〞。〔2〕注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的根本職責(zé)就是根據(jù)其對(duì)被審計(jì)單位“認(rèn)定〞的了解、識(shí)別和評(píng)估，確定其具體審計(jì)目標(biāo)，設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以應(yīng)對(duì)其評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。認(rèn)定、具體審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)程序與審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系如圖1-7所示：圖1-7認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)程序與審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系鏈接：E:\學(xué)習(xí)\審計(jì)根底\資料\審計(jì)案例視頻\審計(jì)風(fēng)云\[電影天堂dygod發(fā)布][審計(jì)風(fēng)云ep01][日語中字].rmvb案例三——審計(jì)視頻知識(shí)點(diǎn)【1.具體審計(jì)目標(biāo)?單項(xiàng)選擇題】對(duì)于以下應(yīng)收賬款認(rèn)定，通過實(shí)施函證程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是〔〕。A.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侭.分類C.存在D.完整性【考點(diǎn)】認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)程序與審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系【答案】C【解析】函證應(yīng)收賬款所獲取的審計(jì)證據(jù)與財(cái)務(wù)報(bào)表日應(yīng)收賬款期末余額的存在認(rèn)定最相關(guān)〔選項(xiàng)C正確〕。案例三——審計(jì)視頻知識(shí)點(diǎn)【2.具體審計(jì)目標(biāo)?單項(xiàng)選擇題】對(duì)于以下存貨認(rèn)定，通過向被審計(jì)單位生產(chǎn)和銷售人員詢問是否存在過時(shí)或周轉(zhuǎn)緩慢的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是〔〕。A.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侭.權(quán)利和義務(wù)C.存在D.完整性【考點(diǎn)】認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)程序與審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系【答案】A【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過詢問生產(chǎn)和銷售人員“存貨的過時(shí)或周轉(zhuǎn)緩慢〞的“非財(cái)務(wù)信息〞，主要是為了判斷期末存貨是否存在積壓和跌價(jià)，與存貨的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偍曊J(rèn)定最相關(guān)〔選項(xiàng)A正確〕。案例三——審計(jì)視頻知識(shí)點(diǎn)【3.具體審計(jì)目標(biāo)?單項(xiàng)選擇題】對(duì)于以下銷售收入認(rèn)定，通過比較資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是〔〕。A.發(fā)生B.完整性C.截止D.分類【考點(diǎn)】認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)程序與審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系【答案】C【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過比較資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期，其目的是為了獲取營業(yè)收入是否提前確認(rèn)入賬或推遲確認(rèn)入賬的審計(jì)證據(jù)，營業(yè)收入入賬是否存在跨期現(xiàn)象，與營業(yè)收入的“截止〞認(rèn)定最相關(guān)〔選項(xiàng)C正確〕。鏈接：E:\學(xué)習(xí)\審計(jì)根底\資料\審計(jì)案例視頻\審計(jì)風(fēng)云\[電影天堂dygod發(fā)布][審計(jì)風(fēng)云ep01][日語中字].rmvb課堂習(xí)題：P25單4、5、6、7、8、9多1、2、3、4、5、6單8.D列報(bào)與披露相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)。因?yàn)樗皇且豁?xiàng)交易或事項(xiàng)，也不需要調(diào)整賬戶余額，只需要調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表的列報(bào)，所以這是與列報(bào)與披露相關(guān)的目標(biāo)。答案：案例三——審計(jì)視頻知識(shí)點(diǎn)8.影響?yīng)毩⑿缘氖马?xiàng)書P51影響?yīng)毩⑿缘囊蛩匾还灿?4個(gè)，視頻中是第(13)禮品和款待影響?yīng)毩⑿砸蛩亍惨弧晨傮w要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)工程組成員接受審計(jì)客戶的禮品或款待，可能因自身利益和密切關(guān)系產(chǎn)生不利影響?！捕巢坏媒邮芏Y品如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)工程組成員接受審計(jì)客戶的禮品，將產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。?huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)工程組成員不得接受禮品?！踩尘芙^接受超出業(yè)務(wù)活動(dòng)中的正常往來的款待會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)工程組成員應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)接受款待產(chǎn)生不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。如果款待超出業(yè)務(wù)活動(dòng)中的正常往來，會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)工程組成員應(yīng)當(dāng)拒絕接受。鏈接：E:\學(xué)習(xí)\審計(jì)根底\資料\審計(jì)案例視頻\審計(jì)風(fēng)云\[電影天堂dygod發(fā)布][審計(jì)風(fēng)云ep01][日語中字].rmvb9.固定資產(chǎn)審計(jì)書P192固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性程序底稿〔一〕審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定對(duì)應(yīng)關(guān)系表〔二〕審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程對(duì)應(yīng)關(guān)系表〔三〕實(shí)質(zhì)性分析程序〔從5個(gè)方面展開〕1.基于對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解，通過進(jìn)行以下比較，并考慮有關(guān)數(shù)據(jù)間關(guān)系的影響，建立有關(guān)數(shù)據(jù)的期望值：〔1〕分類計(jì)算本期計(jì)提折舊額與固定資產(chǎn)原值的比率，并與上期比較；〔2〕計(jì)算固定資產(chǎn)修理及維護(hù)費(fèi)用占固定資產(chǎn)原值的比例，并進(jìn)行本期各月、本期與以前各期的比較。2.確定可接受的差異額。3.將實(shí)際情況與期望值相比較，識(shí)別需要進(jìn)一步調(diào)查的差異。4.如果其差額超過可接受的差異額，調(diào)查并獲取充分的解釋和恰當(dāng)?shù)淖糇C審計(jì)證據(jù)，如檢查相關(guān)的憑證。5.評(píng)估實(shí)質(zhì)性分析程序的測(cè)試結(jié)果?！菜摹硨?shí)地檢查重要固定資產(chǎn)1.實(shí)地檢查的目的實(shí)地檢查重要固定資產(chǎn)，確定其是否存在，關(guān)注是否存在已報(bào)廢但仍未核銷的固定資產(chǎn)。2.實(shí)地檢查的方向〔即細(xì)節(jié)測(cè)試的方向〕〔1〕以固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地追查，以證明會(huì)計(jì)記錄中所列固定資產(chǎn)確實(shí)存在，并了解其目前的使用狀況；〔2〕以固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬，以獲取實(shí)際存在的固定資產(chǎn)均已入賬的證據(jù)。3.實(shí)地檢查的重點(diǎn)實(shí)地檢查的重點(diǎn)是本期新增加的重要固定資產(chǎn)，有時(shí)，觀察范圍也會(huì)擴(kuò)展到以前期間增加的重要固定資產(chǎn)。觀察范圍確實(shí)定需要依據(jù)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱、固定資產(chǎn)的重要性和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)來判斷。如為首次接受審計(jì)，那么應(yīng)適當(dāng)擴(kuò)大檢查范圍。2.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序〔1〕獲取或編制固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。〔2〕檢查被審計(jì)單位計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的依據(jù)是否充分，會(huì)計(jì)處理是否正確?！?〕獲取閑置固定資產(chǎn)的清單，并觀察其實(shí)際狀況，識(shí)別是否存在減值跡象?！?〕檢查資產(chǎn)組的認(rèn)定是否恰當(dāng)，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的依據(jù)是否充分，會(huì)計(jì)處理是否正確。〔5〕計(jì)算本期末固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備占期末固定資產(chǎn)原值的比率，并與期初該比率比較，分析固定資產(chǎn)的質(zhì)量狀況?！?〕檢查被審計(jì)單位處置固定資產(chǎn)時(shí)原計(jì)提的減值準(zhǔn)備是否同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)，會(huì)計(jì)處理是否正確。〔7〕檢查是否存在轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的情況。按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的規(guī)定，固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回?！?〕確定固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的披露是否恰當(dāng)。3.在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露固定資產(chǎn)減值事項(xiàng)〔1〕當(dāng)期確認(rèn)的固定資產(chǎn)減值損失金額；〔2〕企業(yè)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。課堂習(xí)題：P198單項(xiàng)選擇1、2多項(xiàng)選擇3、4、7、9判3

經(jīng)典考題回憶【綜合題?局部】A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。資料一：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解的甲公司情況及其環(huán)境摘錄：〔2〕20×8年12月，甲公司決定淘汰一批賬面價(jià)值為98萬元的舊檢驗(yàn)設(shè)備，并與受讓方簽訂了不可撤銷的轉(zhuǎn)讓協(xié)議，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為l5萬元。20×9年1月，甲公司向受讓方移交該批