任務一原始憑證

項目四

憑證與賬簿任務一

原始憑證

任務導言●原始憑證是證明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成的憑證，是會計核算的原始資料。會計核算工作是從審核原始憑證開始的。由于原始憑證種類繁多，格式復雜，信息煩瑣，篇幅巨大，教學中，一般是用文字來描述發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，然后根據(jù)描述的經(jīng)濟業(yè)務來示范或練習編寫會計分錄（記賬憑證）。而會計實務中，發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務只有原始憑證，沒有文字說明，財會人員要根據(jù)原始憑證來識別發(fā)生了什么業(yè)務，再進行審核并做出相應的賬務處理。任務導言●本任務的訓練內容仍為編寫會計分錄，所不同的是，從本任務開始將會計分錄寫在簡易的通用記賬憑證上。為什么不做原始憑證的相關練習？主要基于以下考慮：填制原始憑證其實就是照表填空，難度不大；識別原始憑證如同認識一個人，一回生，二回熟；而審核原始憑證與填制原始憑證其實是一體的，即熟悉了原始憑證的填制，基本上也能辨別原始憑證填制的正確與否。所以說，填制、識別、審核原始憑證的技術含量不高，學習者將來在工作中自然就會了。而會計分錄（借貸記賬法）則不同，學習者如果在課堂上沒有學會，且不說在工作中也學不會，實際上也沒有上崗的機會（連會計分錄都不會編寫不可能通過會計初級資格考試）?？梢哉f，原始憑證的相關知識暫時還不熟練無關緊要，而不會編寫會計分錄則萬萬不可！任務內容一、會計憑證相關知識（一）會計憑證的含義●會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成情況、明確經(jīng)濟責任的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。（二）會計憑證的作用1.記錄經(jīng)濟業(yè)務，提供記賬依據(jù)●經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生或完成，都必須取得和填制會計憑證。會計憑證不僅可以證明經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生或完成情況，還為會計核算提供了依據(jù)。任務內容2.明確經(jīng)濟責任，強化內部控制●會計憑證除記錄經(jīng)濟業(yè)務外，還必須由有關部門和人員簽名、蓋章。經(jīng)辦部門和人員應對經(jīng)辦經(jīng)濟業(yè)務的真實性、正確性、合法性負責，以便分清經(jīng)濟責任，從而強化內部控制。3.監(jiān)督經(jīng)濟活動，控制經(jīng)濟運行●通過審核會計憑證，可以監(jiān)督檢查各項經(jīng)濟業(yè)務是否合法、合規(guī)，是否符合預算管理的要求，發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題，從而加強經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。（三）會計憑證的種類●會計憑證按其填制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證兩大類。任務內容二、原始憑證（一）原始憑證的含義●原始憑證又稱為單據(jù)，是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生或完成情況，明確經(jīng)濟責任的書面證明。原始憑證是進行會計核算的原始資料和重要依據(jù)。任務內容（二）原始憑證的分類1.原始憑證按其來源不同分為外來原始憑證和自制原始憑證●外來原始憑證是指在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時，從其他單位或個人直接取得的原始憑證。例如購買貨物或接受勞務供應時取得的各種發(fā)票、來自銀行的各種收付款憑證、出差時取得的車船票、飛機票等。企業(yè)常見外來原始憑證如圖4-1至圖4-13所示。任務內容●自制原始憑證是指本單位內部經(jīng)辦業(yè)務的部門和人員，在執(zhí)行或完成某項經(jīng)濟業(yè)務時填制的、僅供本單位內部使用的原始憑證。如驗收材料時的收料單、領發(fā)材料時的領料單、產品入庫單、產品出庫單、借款單、費用報銷單、折舊計算表、工資結算明細表等。企業(yè)常用自制原始憑證如圖4-14至圖4-22所示任務內容2.原始憑證按填制手續(xù)和內容不同分為一次憑證、累計憑證和匯總憑證●一次憑證是指一次填制完成、只記錄一項經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證。會計實務中的原始憑證幾乎都是一次憑證?！窭塾嫅{證是指在一定時期內，多次記錄發(fā)生的同類經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證。會計實務中，累計憑證極其少見，如工業(yè)企業(yè)使用的限額領料單。限額領料單可以在核定的限額內多次領用材料，并多次記載領料情況。任務內容●匯總憑證是指將一定時期內反映經(jīng)濟業(yè)務內容相同的若干張原始憑證，按照一定標準綜合匯總填制在一張憑證上的原始憑證。在會計實務中，匯總原始憑證比較常見，如“收料憑證匯總表”、“發(fā)料憑證匯總表”、“工資結算匯總表”、“工資分配表”、“發(fā)出商品匯總表”、“差旅費報銷單”等。任務內容3.原始憑證按憑證格式及使用范圍不同分為通用原始憑證和專用原始憑證●通用原始憑證是指由有關部門統(tǒng)一印制、在一定范圍內使用的具有統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證。如稅務部門統(tǒng)一制定的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、銀行使用的各種結算憑證、航空鐵路運輸部門使用的機票、火車票等。通用原始憑證一般為外來原始憑證?！駥Ｓ迷紤{證是指由企業(yè)單位自行印刷、僅在本單位內部使用的原始憑證。這種憑證一般在憑證名稱之前寫上企業(yè)單位名稱，如收料單、領料單、產品入庫單、產品出庫單、費用報銷單、折舊計算表等。專用原始憑證一般為自制原始憑證。任務內容（三）原始憑證的基本內容●經(jīng)濟業(yè)務的內容是多種多樣的，原始憑證的名稱、格式和內容也各不相同，但是，有些內容無論哪一種原始憑證都是必不可少的，這些內容我們稱為原始憑證的基本內容，也稱為原始憑證要素。原始憑證的基本內容包括以下方面。（1）憑證的名稱。（2）填制憑證的日期和編號。（3）接受憑證單位的名稱（俗稱“抬頭”）。（4）經(jīng)濟業(yè)務的內容，包括內容摘要、數(shù)量、單價、金額等。（5）填制憑證單位的名稱或填制人姓名。（6）有關人員（部門負責人、經(jīng)辦人員等）簽名或蓋章。任務內容（四）原始憑證的填制要求1.記錄真實●填制在憑證上的內容必須與經(jīng)濟業(yè)務的實際情況一致，不得弄虛作假。2.內容完整●原始憑證所要填列的項目必須逐項填寫齊全，不得遺漏和省略。項目填列不齊全的原始憑證，不能作為經(jīng)濟業(yè)務合法的證明，也不能作為記賬的依據(jù)。任務內容3.手續(xù)完備●各種原始憑證的手續(xù)要完備，經(jīng)辦業(yè)務部門的人員要認真審核、簽字或蓋章。從其他單位取得的原始憑證，必須有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽字或蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦部門負責人或其指定人員簽字或蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位的公章。任務內容4.書寫規(guī)范●原始憑證上的文字要按規(guī)定書寫，字跡要工整、清晰，易于辨認，不得使用未經(jīng)國務院頒布的簡化字。原始憑證的文字摘要要簡練，數(shù)量、單價、金額計算要正確。原始憑證上的大小寫金額必須相符且填寫規(guī)范。小寫金額用阿拉伯數(shù)字逐個書寫，不得寫連筆字。小寫金額前要填寫人民幣符號“￥”，人民幣符號“￥”與數(shù)字之間不得留有空位，以防止金額被涂改。小寫金額一律填寫到角分，無角分的，寫“00”或符號“-”；有角無分的，分位寫“0”，不得用符號“-”。大寫金額用漢字壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零和整，用正楷或行書書寫。大寫金額前未印有“人民幣”字樣的，應加寫“人民幣”三個字，“人民幣”字樣與大寫金額之間不得留有空位。大寫金額到元或角為止的，后面要寫“整”或“正”字；有分的，不得寫“整”或“正”字。任務內容5.編號連續(xù)●各種原始憑證應連續(xù)編號，以便核查。一式多聯(lián)的原始憑證，應當注明各聯(lián)的用途。作廢的原始憑證應加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。6.填制及時●各種原始憑證必須在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時及時填寫，不拖延、不積壓，并按規(guī)定的程序及時送交財務部門審核。7.更改正確●原始憑證記載的各項內容均不得涂改。原始憑證有錯誤的，應由出具單位重開或者更正，更正處應加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應由出具單位重開，不得在憑證上更正。任務內容（五）原始憑證的審核1.原始憑證審核的內容●為了如實反映經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生和完成情況，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能作用，保證會計信息的真實性、可靠性和正確性，對填制完畢的原始憑證應進行嚴格審核。只有通過審核的原始憑證，才能作為入賬的依據(jù)。原始憑證審核的內容包括以下幾個方面。（1）真實性審核●真實性審核包括憑證日期是否真實、業(yè)務內容是否真實、數(shù)據(jù)是否真實等。外來原始憑證，必須有填制單位公章和填制人員簽章；自制原始憑證，必須有經(jīng)辦部門和經(jīng)辦人員的簽名或蓋章。任務內容（2）合法性審核●合法性審核包括原始憑證所記錄的經(jīng)濟業(yè)務是否符合國家有關政策、法規(guī)和制度的有關規(guī)定，審批手續(xù)是否完備，原始憑證的內容和形式是否合法等。（3）合理性審核●審核原始憑證所記錄的經(jīng)濟業(yè)務是否符合企業(yè)生產經(jīng)營活動的需要，是否符合有關計劃和預算等。任務內容（4）完整性審核●審核原始憑證各項基本要素是否齊全，日期是否完整，數(shù)字是否清晰，文字是否工整，簽章是否齊全，聯(lián)次是否正確等。（5）正確性審核●審核原始憑證數(shù)字的計算是否正確，大寫金額與小寫金額是否相符。（6）及時性審核●審核原始憑證的填制日期是否及