《中小微企業(yè)內(nèi)部控制問題探究：以S五金公司為例》10000字（論文）

5中小微企業(yè)內(nèi)部控制問題研究—以S五金公司為例目錄TOC\o"1-2"\h\u14939摘要 18355第一章前言 220976第二章內(nèi)部控制概述 4112772.1內(nèi)部控制概念 4174962.2內(nèi)部控制的構(gòu)成要素 4300802.3內(nèi)部控制的合理性與必要性 527167第三章長遠(yuǎn)五金五金有限公司現(xiàn)狀與內(nèi)部控制分析 5208413.1長遠(yuǎn)五金五金有限公司運(yùn)營概況 5296423.2長遠(yuǎn)五金五金有限公司在內(nèi)部控制分析 519679第四章長遠(yuǎn)五金五金有限公司內(nèi)部控制存在的不足 7261524.1管理者“一言堂”現(xiàn)象嚴(yán)重 7156494.2管理理念落后、管理權(quán)責(zé)不清 8241704.3內(nèi)部風(fēng)險識別機(jī)制不健全 871394.4企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督失靈 9942第五章完善長遠(yuǎn)五金五金有限公司內(nèi)部控制的建議 979625.1培養(yǎng)管理者正直性 9312605.2更新管理觀念，明確權(quán)責(zé)范圍 10123375.3健全內(nèi)外部風(fēng)險識別機(jī)制 1030265.4健全并內(nèi)部控制監(jiān)督 1117860第六章總結(jié)和展望 1177156.1總結(jié) 11318286.2展望 1232259參考文獻(xiàn) 13摘要在當(dāng)前中國市場日益開放的背景下，各產(chǎn)業(yè)內(nèi)部之間的競爭形勢也如烈火烹油，相對應(yīng)的不確定的風(fēng)險因素也也從各個方面開始慢慢顯現(xiàn)出來。這種現(xiàn)象的凸顯要求企業(yè)必須著重于優(yōu)化管理體系，幫助公司適應(yīng)市場環(huán)境擴(kuò)大而劇增的競爭壓力，增強(qiáng)企業(yè)在當(dāng)前形勢下的適應(yīng)能力，對于外部的經(jīng)濟(jì)變化能做出及時應(yīng)對，加強(qiáng)內(nèi)部控制，可以幫助公司不斷提高活動和管理水平，促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。本文的目的是在內(nèi)部控制理論標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上分析內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，分析工作中遇到的一些問題并提出具有針對性的對策。使得公司能夠在當(dāng)前市場下具備更高的抗壓能力，幫助公司實現(xiàn)又好又快的長期發(fā)展。關(guān)鍵詞：中小企業(yè)內(nèi)部控制；管理體系優(yōu)化；企業(yè)風(fēng)險管理第一章前言隨著企業(yè)的現(xiàn)代化進(jìn)程不斷推進(jìn)，企業(yè)之間的競爭形勢也宛如烈火烹油，對公司內(nèi)部控制的研究也越來越細(xì)化。理解我國內(nèi)部控制的過程來自不同的視角和層面:從會計視角到監(jiān)管視角，從二元論、三維視角，從四層次理論到內(nèi)部控制的五要素，從治理到內(nèi)部控制體系的構(gòu)建等等。隨著企業(yè)的發(fā)展，這些理論將更多地由理論價值向?qū)嵺`結(jié)合發(fā)展，運(yùn)用到企業(yè)具體的實際發(fā)展當(dāng)中去。近年來，除了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中小企業(yè)的快速發(fā)展也暴露出內(nèi)部控制不足的問題。雖然我國在內(nèi)部控制建設(shè)方面開始得比較晚，但是在近十年里面，我國不斷的完善補(bǔ)充，到今天為止也是慢慢的變得較為完善。雖然還是存在許多的問題，但還是有許多學(xué)者在不斷的進(jìn)行研究，為我國內(nèi)部控制體系的建設(shè)添磚加瓦。內(nèi)部控制體系主要包括目標(biāo)、原則和要素三個內(nèi)容，學(xué)者也多以內(nèi)部控制的五要素為基礎(chǔ)來分析一個企業(yè)的內(nèi)部控制是否健全。如張霞（2018）就基于內(nèi)部控制五要素，分別從控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督這五個方面指出中信泰富在內(nèi)部控制上的不足并提出了改進(jìn)建議。然而也有不少學(xué)者開始從一些其他的角度出發(fā)去研究內(nèi)部控制的問題，比如漏世達(dá)（2020）就以內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險評估與反應(yīng)、內(nèi)部控制監(jiān)控作為框架，探討并分析了我國本土事務(wù)所在發(fā)展過程中遇到的內(nèi)部控制難題和解決措施。再者，現(xiàn)如今經(jīng)濟(jì)全球一體化的趨勢越發(fā)明顯，我們的本土企業(yè)遭受著國內(nèi)外競爭市場的雙重壓力。鄭婷，弓健節(jié)（2020）提出為增強(qiáng)國際影響力，企業(yè)要要向更深層次發(fā)展，由于內(nèi)控制度會對企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平及發(fā)展競爭力產(chǎn)生影響，所以企業(yè)需要不斷地對內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善，保證內(nèi)控建設(shè)的質(zhì)量，使制度能夠較好地對企業(yè)的各項活動進(jìn)行指導(dǎo)。由此可見，在現(xiàn)如今我國的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，內(nèi)部控制的作用不言而喻，新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境對企業(yè)的內(nèi)部控制也就提出了更高的要求。國外的專業(yè)機(jī)構(gòu)一直在出臺新的政策，國外的學(xué)者也在對內(nèi)部控制不同的方面進(jìn)行研究。在內(nèi)部控制的概念方面，RobertJamesParker等（2017）闡述了內(nèi)部控制就是要確保企業(yè)資金的安全性、財務(wù)信息的準(zhǔn)確性、促進(jìn)企業(yè)的運(yùn)營效益提升，達(dá)到企業(yè)長效運(yùn)營的最終目的。EliasGebrayel等（2018）在管理學(xué)和經(jīng)濟(jì)學(xué)的研究基礎(chǔ)上，對企業(yè)內(nèi)控的本質(zhì)概念以及涉及到的范圍給出了新的定義，對企業(yè)內(nèi)部控制所需要達(dá)成的目標(biāo)、要素和基本理論進(jìn)行了完善REF_Ref32430\w\h。在內(nèi)部控制的問題研究方面，AnthonyHolder等（2016）提出大部分的內(nèi)部控制措施都有局限性，如果施行控制系統(tǒng)的要求越嚴(yán)格的話，相對應(yīng)的成本也就會越高，過于復(fù)雜的內(nèi)控系統(tǒng)對于企業(yè)內(nèi)控的實際運(yùn)行來說也是弊大于利的。本文結(jié)合實際，分析了中國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，認(rèn)為中國中小企業(yè)存在內(nèi)部某些環(huán)節(jié)的控制力度不足、風(fēng)險管理體系薄弱等問題然后根據(jù)中國中小企業(yè)的內(nèi)部控制條例。資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制、治理結(jié)構(gòu)、文化建設(shè)和風(fēng)險管理等。為中小企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部監(jiān)控流程提供建議。認(rèn)為中國的中小企業(yè)應(yīng)該統(tǒng)一治理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)資產(chǎn)管理監(jiān)督，全面進(jìn)行內(nèi)部控制,建立中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，加快企業(yè)文化信息化建設(shè)。如果是這樣，中國的中小企業(yè)監(jiān)管問題就會得到改善，在研究中小企業(yè)內(nèi)部控制問題方面也有著更大的作用。加強(qiáng)內(nèi)部控制是避免企業(yè)發(fā)展風(fēng)險的重要方法。內(nèi)部監(jiān)控是一個重要的操作系統(tǒng)，是根據(jù)當(dāng)前的企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展形勢進(jìn)行內(nèi)部控制的。但它在理論和實際應(yīng)用中遇到了一些問題。管理機(jī)制太老，權(quán)利和責(zé)任不明確,信息系統(tǒng)薄弱內(nèi)部監(jiān)控和標(biāo)準(zhǔn)體系不完善。內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)的缺失導(dǎo)致了不良的業(yè)務(wù)發(fā)展和日益嚴(yán)重的風(fēng)險。當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展正在加速，中國企業(yè)內(nèi)部控制體系還不成熟。這就是為什么內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)在不斷發(fā)展、變化和繁榮。在上述過程中，必須根據(jù)社會發(fā)展的方向和管理要求完善內(nèi)容控制制度。此外，各部門必須繼續(xù)努力，不斷加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，并與其他部門合作，鼓勵員工和管理人員參與公司內(nèi)容控制管理。構(gòu)建完善的企業(yè)制度，保證會計項目的適當(dāng)發(fā)展，維護(hù)所有者權(quán)益。目前我們還需要構(gòu)建一個成熟的內(nèi)部會計制度來確定不同人群的合法權(quán)益。因此，采用科學(xué)的模型，對內(nèi)部會計系統(tǒng)的設(shè)計具有重要意義，確保系統(tǒng)的建立能夠保障經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步提升，并為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展提供一定的實踐指導(dǎo)。

第二章內(nèi)部控制概述2.1內(nèi)部控制概念美國(1992)發(fā)布的COSO框架定義了“內(nèi)部控制”的含義:“內(nèi)部控制是指由政府和企業(yè)員工實施，并為實現(xiàn)運(yùn)營效率、會計決策的準(zhǔn)確性和適當(dāng)?shù)姆勺裱饶繕?biāo)達(dá)成的的一個過程。內(nèi)部控制的含義基本相同:可以使用以下幾個方面來解釋內(nèi)部控制的含義:(1)內(nèi)部監(jiān)控基本上是一個全面的監(jiān)控過程，存在于企業(yè)的生產(chǎn)和運(yùn)營活動的各個部分，而不是單個業(yè)務(wù)或節(jié)點。(2)內(nèi)部控制包括全體員工的活動，突出全體員工的參與，發(fā)揮內(nèi)部控制管理作用，構(gòu)建內(nèi)部控制平衡。(3)內(nèi)部控制有多項目標(biāo)。第一，確保企業(yè)的合法運(yùn)營、資產(chǎn)的安全和完整性以及會計決策的真實性；第二，提高企業(yè)效率，第三，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。2.2內(nèi)部控制的構(gòu)成要素2.2.1內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境的控制力度也直觀體現(xiàn)了企業(yè)能否長久健康發(fā)展,也是內(nèi)部環(huán)境控制是否能夠安全生存的內(nèi)部環(huán)境質(zhì)量所在,監(jiān)控內(nèi)部環(huán)境的安全質(zhì)量直接關(guān)系決定了其他各個方面的重要指標(biāo)是否完全可以參與發(fā)揮作用。2.2.2風(fēng)險評估風(fēng)險評估是對數(shù)據(jù)資產(chǎn)的威脅、當(dāng)前的弱點、影響以及這三種影響所帶來的風(fēng)險的評估。作為風(fēng)險管理的基礎(chǔ)，風(fēng)險評估是企業(yè)確定安全要求的重要方法，也是安全管理系統(tǒng)設(shè)計過程的一部分。2.2.3控制活動控制活動是，公司根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果實施相應(yīng)的評估措施，以控制公司內(nèi)的風(fēng)險。《基本規(guī)范》包括七個方面的控制活動，即不兼容的職務(wù)分離、授權(quán)批準(zhǔn)監(jiān)控、會計審計控制、資產(chǎn)安全控制、財務(wù)預(yù)算控制、業(yè)務(wù)分析控制，績效控制。同時，企該部門應(yīng)建立重要的風(fēng)險預(yù)警和應(yīng)急機(jī)制，明確風(fēng)險預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，制定救援計劃，明確職責(zé)判定，并規(guī)范應(yīng)急處理措施以求應(yīng)急工作得到很好的很好的落實。2.2.4信息與溝通是指首先將通俗易懂且真實信息數(shù)據(jù)從一方傳遞給另一方的過程。尤其是人們之間的思想感情和觀念的交流以及相互的信息交流。2.2.5內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部控制和控制是國有公司內(nèi)部控制和控制的具體實施過程實行內(nèi)部監(jiān)督的一個過程,從實際工作情況看應(yīng)評估內(nèi)部監(jiān)督控制的實施有效性,應(yīng)及時發(fā)現(xiàn)彌補(bǔ)內(nèi)部監(jiān)督控制的存在缺陷。2.3內(nèi)部控制的合理性與必要性2.3.1合理性隨著我國企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模的越來越大和主營業(yè)務(wù)的規(guī)模不斷擴(kuò)大,企業(yè)經(jīng)營管理水平不斷得到提高，管理范圍也不斷擴(kuò)大。公司的領(lǐng)導(dǎo)層很難直接管理公司的各個業(yè)務(wù)。要確保公司資產(chǎn)的安全和完整性，就必須提高會計信息的質(zhì)量和運(yùn)營管理效率，以確保業(yè)務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)、防止會計信息造假和效率低下的行為，用內(nèi)部控制的方式加強(qiáng)對公司二級管理層和員工的管理和監(jiān)督。2.3.2必要性在當(dāng)今的企業(yè)系統(tǒng)中，所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)是沒有結(jié)合的，存在著分離的情況，企業(yè)投資者通常不能參與公司的直接管理，造成了他們無法了解公司管理的實際情況，也沒有辦法判斷公司數(shù)據(jù)的真實性。所以，如果公司能夠運(yùn)用內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，去有計劃地規(guī)劃內(nèi)部控制，并且在一定的時間內(nèi)進(jìn)行評估，它將能夠幫助增強(qiáng)公司的透明度，增強(qiáng)投資者對公司的信心，讓更多的投資者能投參與到公司的融資環(huán)節(jié)。第三章長遠(yuǎn)五金五金有限公司現(xiàn)狀與內(nèi)部控制分析3.1長遠(yuǎn)五金五金有限公司運(yùn)營概況長遠(yuǎn)五金五金有限公司成立于2009年3月8日，注冊資本225萬元人民幣。該公司的業(yè)務(wù)是生產(chǎn)和銷售塑料材料。長遠(yuǎn)五金五金有限公司始終遵循誠信經(jīng)營的理念，時刻要求自身為客戶提供更好的產(chǎn)品和技術(shù)支持，完善的售后服務(wù)，要求有一條廣闊的可持續(xù)發(fā)展道路。2018年，公司利潤突破千萬。2019年公司利潤1220萬。該公司目前雇用約211人。它屬于一家微小企業(yè)。近年來，公司運(yùn)營良好，行業(yè)發(fā)展穩(wěn)定。3.2長遠(yuǎn)五金五金有限公司在內(nèi)部控制分析3.2.1內(nèi)部環(huán)境由了解五金有限公司情況的審計局法人、經(jīng)理、會計師組成的專家組，對內(nèi)部財務(wù)控制流程進(jìn)行打分。標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)?shù)設(shè)定為100分，分?jǐn)?shù)和權(quán)重來自專家小組的意見或評估，基于幾次咨詢和預(yù)測。標(biāo)準(zhǔn)值是根據(jù)公司的實際情況設(shè)定的，假設(shè)內(nèi)部控制要素設(shè)計得當(dāng)且高效。最后，我們發(fā)現(xiàn)控制環(huán)境、控制功能、信息和通信、控制和評估這四個要素的得分是相似的:19，56，12，67，9，2和6，08。此次上調(diào)后，經(jīng)典企業(yè)IRB流程的評級點為47，51。說明公司目前的內(nèi)部控制流程原則上符合估值體系。但各方面都處于過渡狀態(tài)，部分地方存在較大不足，如:公司內(nèi)部貨幣控制環(huán)境、貨幣評價績效、貨幣預(yù)算控制、內(nèi)部信息系統(tǒng)和規(guī)章制度的監(jiān)視組織的配備情況。具體數(shù)據(jù)如下：表1長遠(yuǎn)五金五金有限公司營運(yùn)資金整體結(jié)構(gòu)分析（單位：%）科目\時間2013年2014年2015年2016年2017年平均值貨幣資金40.9419.6819.3116.9629.6925.32交易性金融資產(chǎn)000000應(yīng)收票據(jù)00000.330.07應(yīng)收賬款14.9116.5820.6312.548.8414.7預(yù)付款項13.3212.628.6689.6710.45應(yīng)收利息000000其他應(yīng)收款2.755.825.948.373.645.3存貨28.0945.345.4554.1343.6543.32一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)000000其他流動資產(chǎn)00004.180.84流動資產(chǎn)合計100100100100100100短期借款20.349.9750.8827.6323.4734.45應(yīng)付票據(jù)17.950.80.331.530.764.27應(yīng)付賬款22.4524.1313.0218.769.8117.63預(yù)收款項1.190.540.582.463.131.58應(yīng)付職工薪酬3.662.232.673.775.893.65應(yīng)交稅費2.92.364.9510.468.375.81應(yīng)付利息000000應(yīng)付股利0.7200000.14其他應(yīng)付款8.756.145.277.239.637.41一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債03.880000.78其他流動負(fù)債22.079.9422.2928.1638.9424.28流動負(fù)債合計1001001001001001003.2.2風(fēng)險評估長遠(yuǎn)五金五金現(xiàn)有的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析發(fā)現(xiàn)，存貨占有率為43.32%，預(yù)付款占有率為10.45%，其他部分則為5.3%。行業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析發(fā)現(xiàn)，存貨比例為26.39%，預(yù)付款比例為5.76%，其他部分的收益比例為1.92%。2013年至2017年間，長遠(yuǎn)五金五金的交易額大部分為存貨，2016年為54.13%，這是流動資金的一半，這表明該公司的庫存品嚴(yán)重積壓差。企業(yè)應(yīng)采取恰當(dāng)?shù)拇胧档唾Y金使用量，加快存貨交換的速度，并提高其變現(xiàn)速度。此外，應(yīng)收款和預(yù)付款的比例也不小，而且所用的大量資金也會影響資產(chǎn)的流動性。3.2.3控制活動監(jiān)督職能是企業(yè)為實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)而開展的活動的總稱。遵循業(yè)務(wù)流程而實行即時監(jiān)督。然而，由于企業(yè)的形勢和性質(zhì)不同，這些控制措施并不通用。該機(jī)構(gòu)在設(shè)計、選擇性選擇和設(shè)計監(jiān)管職能時沒有選擇適合自身需要的管理模式和行業(yè)業(yè)務(wù)，導(dǎo)致真正的內(nèi)部控制無法達(dá)到整體規(guī)范性要求。有時會出現(xiàn)不遵守法律和違背市場規(guī)則的現(xiàn)象。3.2.4信息與溝通硬件公司與其他道路和橋梁建筑公司具有相同的組織特征，是一種母公司、子公司和各種項目部門組成的機(jī)構(gòu)。根據(jù)不同的業(yè)務(wù)活動，母公司、子公司和項目部根據(jù)各自的需要進(jìn)行配置，不同的部門根據(jù)各自的活動領(lǐng)域各司其職，統(tǒng)一執(zhí)行母公司定義的會計制度。和標(biāo)準(zhǔn)。這造成了一種現(xiàn)象，即不同機(jī)構(gòu)之間的職責(zé)和權(quán)力重疊。這種機(jī)構(gòu)環(huán)境的重疊、部門職能和能力的重復(fù)、漫長的業(yè)務(wù)流程和低溝通效率。當(dāng)問題出現(xiàn)時，不可避免地導(dǎo)致三個部門的責(zé)任無法具體判定，造成內(nèi)部控制的巨大阻礙。3.2.5內(nèi)部監(jiān)督由于長遠(yuǎn)五金五金公司只審計了年報和所得稅報表及繳納情況，聘請了外部審計機(jī)構(gòu)，目前還沒有能力配備單獨的審計部門，因此不存在內(nèi)部控制。這些外部審計機(jī)構(gòu)在年初公布年度報告時進(jìn)行審計，相關(guān)審計信息由相關(guān)內(nèi)部業(yè)務(wù)單位提供，其真實性值得懷疑。因為是提前準(zhǔn)備好的，所以他們說抽查毫無意義。第四章長遠(yuǎn)五金五金有限公司內(nèi)部控制存在的不足4.1管理者“一言堂”現(xiàn)象嚴(yán)重首先,民營企業(yè)一般為一個家族式企業(yè),企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營權(quán)、所有權(quán)、管理權(quán)往往高度集中在一個或幾個家族人手中,基于企業(yè)管理自身內(nèi)部管理水平的巨大差異,對完善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營治理體制結(jié)構(gòu)、審批管理權(quán)限、風(fēng)險隱患防控等管理事項往往缺乏相關(guān)法律法規(guī)方面的整體認(rèn)知指導(dǎo)意識,無法及時制定全面的、科學(xué)的內(nèi)部經(jīng)營控制風(fēng)險管理制度,因此企業(yè)經(jīng)營過程中的重大管理事項,一般沒有經(jīng)過任何集體性的決策程序,而是由企業(yè)管理者一人或幾個個人自主決定,關(guān)鍵性的崗位一般往往是由多個家族關(guān)系成員共同擔(dān)任,企業(yè)內(nèi)部各自的權(quán)力組成部門往往缺乏建立應(yīng)有的相互溝通監(jiān)督制度,容易導(dǎo)致產(chǎn)生徇私舞弊違法行為。其次,部分大型民營企業(yè)層在經(jīng)營管理過程中,照搬其他民營企業(yè)的外部內(nèi)控管理制度,沒有根據(jù)其自身的外部經(jīng)營控制管理功能特點,制定與自身外部經(jīng)營控制管理相直接吻合的具體的、切實可行的外部內(nèi)控管理制度,導(dǎo)致民營企業(yè)內(nèi)部層在推行各種內(nèi)控經(jīng)營管理時往往得以達(dá)不到正確的政策指引,因此外部內(nèi)控經(jīng)營管理制度往往無法有效正確執(zhí)行,公司外部內(nèi)控管理制度形同虛設(shè),為民營企業(yè)的自身經(jīng)營控制管理發(fā)展埋下了重大隱患。4.2管理理念落后、管理權(quán)責(zé)不清雖然公司有崗位責(zé)任制度的約束，但是內(nèi)部員工對于這一制度不沒有非常重視，存在不兼容的情況。該制度與內(nèi)部控制系統(tǒng)無法相輔相成的。長遠(yuǎn)五金五金有限公司生產(chǎn)計劃員根據(jù)經(jīng)理批準(zhǔn)的“生產(chǎn)計劃”向生產(chǎn)部提交生產(chǎn)申報單，并根據(jù)生產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)送到各車間。完成“物料需求表”在“生產(chǎn)計劃”申報表之后，生產(chǎn)部車間主任批準(zhǔn)“物料需求表”并親自去倉庫取回原材料。這違反了內(nèi)部控制制度，必須區(qū)分接受和使用不兼容的倉位存儲請求。采購訂單不負(fù)責(zé)或無權(quán)批準(zhǔn)生產(chǎn)計劃。這不屬于公司的權(quán)限和職責(zé)范圍，也沒有考慮到蘇州奇智美涂料有限公司的行為，這些做法產(chǎn)生了負(fù)面影響，直接影響了公司的存量管理，造成了內(nèi)部管理的秩序紊亂。4.3內(nèi)部風(fēng)險識別機(jī)制不健全風(fēng)險意識不足是國內(nèi)企業(yè)存在已久的弊病，長遠(yuǎn)五金五金有限公司在這方面更為突出。五金有限公司對內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的重要性認(rèn)識水平極低，這種情況在子公司身上更加明顯。主要問題是一些領(lǐng)導(dǎo)沒有戰(zhàn)略經(jīng)濟(jì)風(fēng)險防范，沒有充分參與防范經(jīng)濟(jì)風(fēng)險，不理解金融風(fēng)險防范是管理事業(yè)的一項核心要求，沒有將執(zhí)行財務(wù)預(yù)算風(fēng)險管理防范與執(zhí)行企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃結(jié)合管理起來,沒有根據(jù)我們公司實際經(jīng)營情況制定做一些財務(wù)預(yù)算風(fēng)險管理,以及進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險控制等,跟不及趕上我們公司的市場發(fā)展需求速度,這嚴(yán)重阻礙了我們公司的進(jìn)一步健康發(fā)展。另外,公司部分中層財務(wù)人員對我國現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)上對風(fēng)險進(jìn)行防范理念缺乏正確認(rèn)識,財務(wù)上對風(fēng)險進(jìn)行防范的基本觀念比較籠統(tǒng)滯后,缺少一套對應(yīng)對實收賬戶存款的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行預(yù)防以及管理的基本概念,很容易給公司企業(yè)經(jīng)營造成重大損失,資金鏈甚至斷裂。然而，一些子公司的商人或經(jīng)理只知道一味的追求業(yè)績，并渴望擴(kuò)大市場份額和客戶群。他們沒有對客戶和不清晰的信用賬戶進(jìn)行基本的信用研究。從表面上看，公司的營業(yè)額和業(yè)務(wù)量都有所增加，但后期資產(chǎn)的收回是一大難點，其中一部分需要很長時間才能收回，使得公司資金周轉(zhuǎn)困難，另一部分則無法收回，給公司帶來了巨大的經(jīng)濟(jì)虧損。4.4企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督失靈探究發(fā)現(xiàn)，長遠(yuǎn)五金五金有限公司對會計工作的監(jiān)督控制制度不完善，一些會計師在日常工作中沒有很好地遵循公司的制度，導(dǎo)致意外前后控制不足。此外，內(nèi)部控制的管理掌握在財務(wù)人員手中，但他們對于企業(yè)內(nèi)外部的一系列數(shù)據(jù)也存在失真現(xiàn)象，一些公司的管理階層對公司的財務(wù)狀況不是很熟悉，一味地聽之任之，導(dǎo)致一些人利用漏洞挪用公司資產(chǎn)，給公司帶來了財務(wù)風(fēng)險和降低了抵御經(jīng)濟(jì)風(fēng)險的能力，這也是內(nèi)部控制不足的直觀現(xiàn)象之一。這影響了企業(yè)的健康發(fā)展。示例:(1)對公司銷售應(yīng)收款缺乏控制。應(yīng)收銷售款項的定義是接受客戶訂單以完成交易的付款、任何由此產(chǎn)生的客戶債務(wù)流程以及應(yīng)收銷售款項的后續(xù)處理。管理銷售應(yīng)收款是公司發(fā)展過程中不可避免的非常重要的管理職能，也是內(nèi)部控制的重要組成部分。只有設(shè)計一個有效的控制系統(tǒng)來控制整個銷售和收款過程，才能提高公司的運(yùn)作能力、財務(wù)利益和財務(wù)安全。然而，一些公司缺乏服務(wù)系統(tǒng)和控制機(jī)制，往往導(dǎo)致信貸損失。(2)對公司購買負(fù)債缺乏控制。應(yīng)付賬款是企業(yè)購買原料和勞動力，產(chǎn)生成本和費用的過程，成本和費用構(gòu)成企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營的基礎(chǔ)，是內(nèi)部控制的主要環(huán)節(jié)。作為重要的生產(chǎn)和運(yùn)營控制環(huán)節(jié)，最終供應(yīng)商必須通過透明的價格選擇和公平競爭來確定。目前，部分負(fù)責(zé)收購的員工正在利用職務(wù)之便，在與供應(yīng)商的私下交易中獲取私利，可能損害公司產(chǎn)品的質(zhì)量和社會形象，極有可能嚴(yán)重?fù)p害其利益。主要原因是對供銷環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的含義不理解，缺乏完整的制度控制鏈。第五章完善長遠(yuǎn)五金五金有限公司內(nèi)部控制的建議5.1培養(yǎng)管理者正直性公司要加強(qiáng)對內(nèi)部員工和管理層的內(nèi)部控制培訓(xùn)力度和頻率。從意識形態(tài)層面強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的重要地位。通過足量的培訓(xùn)課程，公司員工的業(yè)務(wù)技能已經(jīng)得到了培訓(xùn)和發(fā)展。這樣，它可以改進(jìn)自己的工作，同時減少對內(nèi)部控制的阻力。主要分為幾個部分:第一部分是針對員工的理解度培訓(xùn)。為新招聘的財務(wù)人員提供企業(yè)財務(wù)制度、財務(wù)流程、內(nèi)部財務(wù)控制制度等相關(guān)制度的崗前培訓(xùn)。使其腦子里有一套完整的公司內(nèi)部運(yùn)行流程，以促進(jìn)未來的工作有效開展。其次，專業(yè)經(jīng)濟(jì)知識的培訓(xùn)。知識是實踐的基礎(chǔ)，會計信息是非常具有時效性的。新老工人都必須不斷學(xué)習(xí)最新的知識，不斷充實自己的職業(yè)素養(yǎng)，以防止日常工作中的錯誤。第三，經(jīng)濟(jì)部針對出現(xiàn)的任何問題包括所有細(xì)小的問題都必須嚴(yán)肅討論、審查和了解問題出現(xiàn)的緣由。在實踐中發(fā)現(xiàn)和解決問題。組織內(nèi)部和外部互相交流學(xué)習(xí)。如果有必要，也可以聘請外部專業(yè)人士以龐觀者的角度能夠一針見血的指出問題并提出見解，并派我們的員工去其他公司交流和討論，公司之間策略的相互融合最終完善出一條科學(xué)整體的措施。5.2更新管理觀念，明確權(quán)責(zé)范圍五金有限公司應(yīng)根據(jù)已建立的內(nèi)部控制制度和內(nèi)部庫存控制標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格遵循不同工位之間的分離原則。非常細(xì)致的明確了部門員工的職責(zé)和能力，強(qiáng)化和完善了長遠(yuǎn)五金五金有限公司的崗位責(zé)任制，但實際的落實情況卻收效漸微，每項任務(wù)的職責(zé)和權(quán)力就無法有效分離。這對公司不利，會提高工人的工作效率。生產(chǎn)部擬定經(jīng)批準(zhǔn)后，生產(chǎn)部連續(xù)下達(dá)了幾個“生產(chǎn)訂單”，并收到了“生產(chǎn)申報單”，填寫了“申請表”。生產(chǎn)主管應(yīng)批準(zhǔn)“材料收集清單”并提交給每個車間經(jīng)理。每個車間經(jīng)理都接受收購，然后去專業(yè)招聘倉庫取回原件。倉庫部門和會計主管部門的庫存應(yīng)與負(fù)責(zé)倉庫存儲的庫存區(qū)分開來，并應(yīng)建立單獨的庫存柜臺來發(fā)送和接收會計記錄，這一系列流程的實行避免了內(nèi)部員工內(nèi)耗的問題。五金有限公司應(yīng)建立內(nèi)部庫存控制的授權(quán)和審批制度，相關(guān)庫存管理部門和管理人員應(yīng)嚴(yán)格遵循授權(quán)和審批程序。五金有限公司除有關(guān)倉儲部門指定的倉庫管理員外，其他主管部門及倉庫人員如需直接聯(lián)系管理庫存,需在再次進(jìn)入倉儲公司前事先取得倉庫相關(guān)主管部門的聯(lián)系授權(quán)。授權(quán)批準(zhǔn)審批人還必當(dāng)應(yīng)嚴(yán)格按照遵守批準(zhǔn)授權(quán)和申請批準(zhǔn)的法定權(quán)限,不得過大超過批準(zhǔn)審批人的權(quán)限。一經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn),將依法予以嚴(yán)厲警告處罰。5.3健全內(nèi)外部風(fēng)險識別機(jī)制填充風(fēng)險屏障有助于創(chuàng)造一種所有工人集體抵抗風(fēng)險的氛圍。營造企業(yè)風(fēng)險文化非常重要。其中，公司管理者必須在加強(qiáng)風(fēng)險防范管理中發(fā)揮主導(dǎo)作用，促進(jìn)員工個人積極參與管理框架，融合企業(yè)風(fēng)險文化意識和個人價值觀，提高全體員工的風(fēng)險意識。提高企業(yè)風(fēng)險管理能力是一項系統(tǒng)工程。從公司的角度來看，它包括組織結(jié)構(gòu)、員工、規(guī)章制度和文化內(nèi)涵。隨著風(fēng)險防范意識的加強(qiáng)，使得內(nèi)部風(fēng)險管理體系的建立引起了公司的重視。這主要是從內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理兩個角度來做的。金融風(fēng)險控制系統(tǒng)主要包括預(yù)警系統(tǒng)和監(jiān)督模式，以確保有效預(yù)防和管理金融風(fēng)險，并盡可能預(yù)防和減少金融風(fēng)險的影響。在企業(yè)會計、經(jīng)營和管理以及未來發(fā)展中的作用。我們必須充分認(rèn)識財務(wù)風(fēng)險機(jī)制，建立基于風(fēng)險的內(nèi)部控制制度，為公司的正常運(yùn)行工作起到了很好的維穩(wěn)效果[7]。因此，管理工作不僅要求意識上的重視，還要求有足夠詳整的機(jī)制來識別企業(yè)內(nèi)外部的管理風(fēng)險。第一，企業(yè)應(yīng)建立專門的銷售風(fēng)險管理部門，或指定銷售經(jīng)理負(fù)責(zé)風(fēng)險評估和管理。第二,企業(yè)必須盡快建立內(nèi)部風(fēng)險管理監(jiān)控體系,以有效規(guī)范整個企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險管理工作流程,包括企業(yè)風(fēng)險管理數(shù)據(jù)分析收集、風(fēng)險評估、風(fēng)險管理措施策略方案制定、風(fēng)險管理問題解決措施方案政策建議、監(jiān)控和技術(shù)改進(jìn)。5.4健全并內(nèi)部控制監(jiān)督為了保證內(nèi)部控制工作的穩(wěn)定運(yùn)行，長遠(yuǎn)五金五金有限公司需要加強(qiáng)控制職能部門的監(jiān)察能力，在內(nèi)部控制和外部控制兩個方面整合落實逐步完善監(jiān)管措施。設(shè)立一個由主要領(lǐng)導(dǎo)人垂直管理的審計部門，可以有效確保內(nèi)部審計職能的獨立性。目前，市場上提供審計服務(wù)的會計師事務(wù)所能力非常不均衡，特別是對于職業(yè)道德低、質(zhì)量差、問責(zé)不足和經(jīng)營業(yè)績差的小企業(yè)。這類公司的審計工作形式大于實際，審計的結(jié)果也無法改善公司的現(xiàn)狀。因此，長遠(yuǎn)五金五金有限公司遴選了市場上業(yè)績和信譽(yù)較好的公司來對公司進(jìn)行全方位的審計。公司年度審計也要從外部審計的角度，重點關(guān)注公司的主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。結(jié)合內(nèi)部和外部審計，對五金有限公司的業(yè)務(wù)流程建立了科學(xué)合理的控制和審計體系。第六章總結(jié)和展望6.1總結(jié)社會經(jīng)濟(jì)的加速騰飛也帶動了公司治理的巨大進(jìn)步也提出了更多的新要求，鑒于目前的競爭形勢，公司需要樹立正確的內(nèi)部控制理念，要充分重視自身的預(yù)警措施，這將有助于公司在高度競爭的市場環(huán)境能夠更加穩(wěn)步的推進(jìn)公司長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略的落實。本文是基于長遠(yuǎn)五金五金有限公司內(nèi)部控制基本原理的深入考察,本論文主要是基于企業(yè)內(nèi)部控制五要素，從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息溝通以及內(nèi)部監(jiān)督五個方面分析了該企業(yè)公司內(nèi)部控制管理方面的一些缺陷,由此也充分凸顯出了現(xiàn)階段當(dāng)前我國中小企業(yè)內(nèi)部管理控制中普遍存在的不足主要是多方面的，首先是管理者的一言堂現(xiàn)象，其次是管理理念的落后，最后則是內(nèi)部風(fēng)險辨別機(jī)制的不完善以及內(nèi)部監(jiān)督的不健全。因此，中小企業(yè)管理需要充分利用當(dāng)代我國公司的內(nèi)控管理理論知識點來建設(shè)切實可行有效的公司內(nèi)控管理制度,培養(yǎng)內(nèi)部管理者們的正直性;不斷更新內(nèi)部管理控制觀念,明確內(nèi)部權(quán)責(zé)控制范圍;建立健全并內(nèi)部的對控制者的監(jiān)督;建立完善企業(yè)信息安全管理控制系統(tǒng);建立完善中小企業(yè)的內(nèi)部激勵機(jī)制約束管理機(jī)制。國內(nèi)中小企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營控制管理問題普遍存在,但各中小企業(yè)由于經(jīng)營方式、經(jīng)營控制理念等的不同,各中小企業(yè)的實際經(jīng)營情況也是可能有所較大差異的。所以在問題解決之時不能盲目的去追逐內(nèi)部管理控制綜合治理的總體框架,各類型企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該根據(jù)自身的實際現(xiàn)實情況及時調(diào)整管理對策,為大型企業(yè)"量身定做"內(nèi)部綜合控制建設(shè)規(guī)范管理體系,這樣我們才能更好的有效提高各類型企業(yè)內(nèi)部綜合控制治理水平,實現(xiàn)我國企業(yè)內(nèi)部管理體系現(xiàn)代化的戰(zhàn)略目標(biāo),更好的實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。6.2展望本論文的創(chuàng)新之處源于融合相關(guān)的理論研究和長遠(yuǎn)五金五金有限公司的現(xiàn)實案例開展探討和撰寫，給出了長遠(yuǎn)五金五金有限公司內(nèi)部控制的改進(jìn)措施，并針對企業(yè)存在的實際問題提出了相應(yīng)的對策。但是，鑒于自身知識和實踐經(jīng)歷比較有限，對長遠(yuǎn)五金五金有限公司內(nèi)部控制的研究尚未得以全面的考量，給出的對策還不夠成熟。因而，本文必須要在社會實踐中持續(xù)驗證和調(diào)整，同時這也是自己未來長期學(xué)習(xí)的研究目標(biāo)和方向。與此同時，期望長遠(yuǎn)五金五金有限公司可以通過改進(jìn)內(nèi)部控制體系，提升內(nèi)部控制的實