財務(wù)審計流程與規(guī)范

財務(wù)審計流程與規(guī)范TOC\o"1-2"\h\u7622第一章財務(wù)審計概述 313981.1財務(wù)審計的定義與目的 3139231.1.1財務(wù)審計的定義 314251.1.2財務(wù)審計的目的 3256831.2財務(wù)審計的類型與范圍 4196111.2.1財務(wù)審計的類型 425061.2.2財務(wù)審計的范圍 49492第二章審計計劃與準(zhǔn)備 4317142.1審計計劃的編制 4230112.1.1確定審計目標(biāo) 4172312.1.2分析審計環(huán)境 5155352.1.3確定審計范圍和方法 5122492.1.4制定審計程序和時間表 5307032.1.5評估審計風(fēng)險 5155182.2審計前的準(zhǔn)備工作 5211622.2.1收集審計資料 5295442.2.2了解審計對象 5314822.2.3評估內(nèi)部控制 5121792.2.4制定審計方案 5219592.3審計團(tuán)隊的組建與培訓(xùn) 6259522.3.1審計團(tuán)隊組建 613782.3.2審計團(tuán)隊培訓(xùn) 630890第三章內(nèi)部控制測評 696943.1內(nèi)部控制制度的了解與評價 6179933.1.1內(nèi)部控制制度的了解 6300513.1.2內(nèi)部控制制度的評價 6239913.2內(nèi)部控制測試的方法與步驟 740373.2.1內(nèi)部控制測試的方法 752953.2.2內(nèi)部控制測試的步驟 724613第四章會計憑證與賬簿審計 7114794.1會計憑證的審查 7164984.2賬簿的審查與分析 8173404.3財務(wù)報表的編制與審核 815865第五章財務(wù)報表審計 9183425.1財務(wù)報表審計的總體要求 9295405.1.1審計目的與范圍 9163965.1.2審計依據(jù) 9112315.1.3審計原則 9283385.1.4審計組織與實施 9246395.2財務(wù)報表審計的程序與方法 9140125.2.1準(zhǔn)備階段 9261895.2.2實施階段 9248805.2.3報告階段 10111905.2.4后續(xù)跟蹤 1021188第六章存貨與固定資產(chǎn)審計 10248756.1存貨的盤點(diǎn)與審查 1094546.1.1存貨盤點(diǎn)程序 10244936.1.2存貨審查要點(diǎn) 10257356.2固定資產(chǎn)的審查與評估 1184826.2.1固定資產(chǎn)審查程序 1126976.2.2固定資產(chǎn)評估要點(diǎn) 1111935第七章應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款審計 12101537.1應(yīng)收賬款的審查 12148707.1.1審查目標(biāo) 12168647.1.2審查程序 1215987.1.3審查重點(diǎn) 1269457.2應(yīng)付賬款的審查 1258737.2.1審查目標(biāo) 1248087.2.2審查程序 13136587.2.3審查重點(diǎn) 138079第八章現(xiàn)金與銀行存款審計 13283238.1現(xiàn)金審查的方法與步驟 1335868.1.1現(xiàn)金審查的目的 13105008.1.2現(xiàn)金審查的方法 13204318.1.3現(xiàn)金審查的步驟 1426638.2銀行存款審查的方法與步驟 14190508.2.1銀行存款審查的目的 1412678.2.2銀行存款審查的方法 14183828.2.3銀行存款審查的步驟 1416711第九章利潤與成本審計 156249.1利潤的審查與分析 1569519.1.1利潤審查的目的與意義 15198689.1.2利潤審查的主要內(nèi)容 15196829.1.3利潤審查的方法與技巧 1596769.2成本的審查與分析 1517399.2.1成本審查的目的與意義 1542919.2.2成本審查的主要內(nèi)容 15234059.2.3成本審查的方法與技巧 1613166第十章審計報告與后續(xù)工作 162825610.1審計報告的編制 162965610.1.1審計組應(yīng)當(dāng)在審計工作結(jié)束后，及時整理審計資料，分析審計發(fā)覺的問題，撰寫審計報告初稿。 1676010.1.2審計報告初稿應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：審計背景、審計目標(biāo)、審計范圍、審計依據(jù)、審計程序、審計結(jié)論、審計建議等。 162859610.1.3審計組應(yīng)當(dāng)充分征求被審計單位及相關(guān)方面的意見，對審計報告初稿進(jìn)行修改和完善。 161256810.1.4審計報告正式稿應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計組組長簽字，并加蓋審計機(jī)關(guān)公章。 16519910.2審計報告的審批與發(fā)布 163121810.2.1審計報告正式稿應(yīng)當(dāng)提交審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審批。 161916810.2.2審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在收到審計報告正式稿后，及時組織召開審計報告審批會議，對審計報告進(jìn)行審議。 1689610.2.3審計報告經(jīng)審批同意后，應(yīng)當(dāng)及時發(fā)布。發(fā)布方式包括：送達(dá)被審計單位、在審計機(jī)關(guān)網(wǎng)站上公布、通過媒體公開等。 16117110.2.4審計報告發(fā)布后，審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對審計報告的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)督。 161457610.3后續(xù)審計工作的開展與跟蹤 16301710.3.1審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計報告確定的整改事項，制定后續(xù)審計工作計劃。 161622610.3.2后續(xù)審計工作應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下方面：被審計單位對審計報告的落實情況、整改措施的實施效果、審計發(fā)覺問題的整改情況等。 162773510.3.3審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期對后續(xù)審計工作進(jìn)行跟蹤，了解整改進(jìn)展情況，對整改不到位的，應(yīng)當(dāng)及時提出意見和建議。 172705010.3.4后續(xù)審計工作結(jié)束后，審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)撰寫后續(xù)審計報告，對整改情況進(jìn)行總結(jié)和評價。 17481710.3.5審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將后續(xù)審計報告納入審計檔案，作為審計成果的組成部分。 17第一章財務(wù)審計概述1.1財務(wù)審計的定義與目的1.1.1財務(wù)審計的定義財務(wù)審計是一種獨(dú)立的、客觀的、專業(yè)的評價活動，旨在對企業(yè)的財務(wù)報表、財務(wù)報告及相關(guān)財務(wù)信息的真實性、完整性、合規(guī)性進(jìn)行審查與驗證。審計人員通過收集、分析、評估證據(jù)，為財務(wù)報告的使用者提供合理的保證，保證財務(wù)報告真實、公正地反映了企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。1.1.2財務(wù)審計的目的財務(wù)審計的主要目的如下：（1）提高財務(wù)報告的可信度：通過對財務(wù)報表的審查，保證企業(yè)提供的財務(wù)報告真實、完整，為利益相關(guān)者提供可靠的決策依據(jù)。（2）揭示潛在的錯誤與舞弊：審計人員通過細(xì)致的審查，發(fā)覺企業(yè)財務(wù)報告中的錯誤和舞弊行為，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，防范風(fēng)險。（3）評估企業(yè)財務(wù)狀況：審計人員對企業(yè)的財務(wù)報表進(jìn)行分析，評估企業(yè)的財務(wù)狀況，為利益相關(guān)者提供有關(guān)企業(yè)財務(wù)狀況的信息。（4）促進(jìn)合規(guī)性：審計人員關(guān)注企業(yè)是否符合相關(guān)法律法規(guī)和會計準(zhǔn)則，保證企業(yè)財務(wù)報告的合規(guī)性。1.2財務(wù)審計的類型與范圍1.2.1財務(wù)審計的類型財務(wù)審計可以分為以下幾種類型：（1）全面審計：對企業(yè)的全部財務(wù)報表進(jìn)行審查，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。（2）局部審計：針對企業(yè)特定的財務(wù)報表或特定項目進(jìn)行審查。（3）內(nèi)部審計：企業(yè)內(nèi)部審計部門對企業(yè)的財務(wù)報表及內(nèi)部控制進(jìn)行審查。（4）外部審計：由獨(dú)立的外部審計機(jī)構(gòu)對企業(yè)財務(wù)報表進(jìn)行審查。1.2.2財務(wù)審計的范圍財務(wù)審計的范圍主要包括以下幾個方面：（1）財務(wù)報表：審計人員需對企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務(wù)報表進(jìn)行審查。（2）財務(wù)報告：審計人員還需關(guān)注企業(yè)提供的其他財務(wù)報告，如財務(wù)分析報告、預(yù)算執(zhí)行情況報告等。（3）內(nèi)部控制：審計人員需對企業(yè)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行評估，保證企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)有效運(yùn)行。（4）法律法規(guī)遵守情況：審計人員需關(guān)注企業(yè)是否遵守相關(guān)法律法規(guī)，如稅收法規(guī)、財務(wù)報表準(zhǔn)則等。（5）其他相關(guān)信息：審計人員還需關(guān)注企業(yè)提供的其他與財務(wù)報告相關(guān)的信息，如重大交易、關(guān)聯(lián)方交易等。第二章審計計劃與準(zhǔn)備2.1審計計劃的編制審計計劃的編制是審計工作的起點(diǎn)，旨在保證審計過程的高效、有序進(jìn)行。以下是審計計劃編制的主要步驟：2.1.1確定審計目標(biāo)審計計劃應(yīng)首先明確審計目標(biāo)，包括財務(wù)報表的真實性、合規(guī)性、完整性等方面。審計目標(biāo)應(yīng)與審計對象的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和風(fēng)險狀況相結(jié)合，保證審計工作有的放矢。2.1.2分析審計環(huán)境審計計劃需對審計環(huán)境進(jìn)行分析，包括了解審計對象的內(nèi)部控制、行業(yè)特點(diǎn)、法律法規(guī)等因素。這有助于審計人員更好地把握審計風(fēng)險，制定相應(yīng)的審計策略。2.1.3確定審計范圍和方法審計計劃應(yīng)根據(jù)審計目標(biāo)、審計環(huán)境等因素，確定審計范圍和方法。審計范圍應(yīng)涵蓋審計對象的全部或部分財務(wù)信息，審計方法包括抽樣檢查、實質(zhì)性測試、分析程序等。2.1.4制定審計程序和時間表審計計劃應(yīng)制定詳細(xì)的審計程序和時間表，保證審計工作按部就班進(jìn)行。審計程序應(yīng)包括審計任務(wù)的分配、審計證據(jù)的收集、審計結(jié)論的形成等環(huán)節(jié)。2.1.5評估審計風(fēng)險審計計劃需對審計風(fēng)險進(jìn)行評估，包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險。審計人員應(yīng)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，調(diào)整審計策略和程序，降低審計風(fēng)險。2.2審計前的準(zhǔn)備工作審計前的準(zhǔn)備工作是審計工作順利進(jìn)行的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，以下為審計前準(zhǔn)備工作的主要內(nèi)容：2.2.1收集審計資料審計人員應(yīng)收集與審計對象相關(guān)的財務(wù)報表、內(nèi)部控制資料、法律法規(guī)等文件，以便對審計對象進(jìn)行深入了解。2.2.2了解審計對象審計人員應(yīng)了解審計對象的業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制、財務(wù)狀況等，為審計工作提供基礎(chǔ)信息。2.2.3評估內(nèi)部控制審計人員應(yīng)對審計對象的內(nèi)部控制進(jìn)行初步評估，了解其有效性，為實質(zhì)性測試提供依據(jù)。2.2.4制定審計方案審計人員應(yīng)根據(jù)審計計劃，制定具體的審計方案，包括審計程序、審計證據(jù)的收集、審計結(jié)論的形成等。2.3審計團(tuán)隊的組建與培訓(xùn)2.3.1審計團(tuán)隊組建審計團(tuán)隊?wèi)?yīng)根據(jù)審計項目的特點(diǎn)和需求，選擇具備相應(yīng)專業(yè)能力和經(jīng)驗的審計人員。審計團(tuán)隊?wèi)?yīng)具備以下特點(diǎn)：專業(yè)知識豐富團(tuán)隊協(xié)作能力強(qiáng)職業(yè)道德良好2.3.2審計團(tuán)隊培訓(xùn)為保證審計工作的順利進(jìn)行，審計團(tuán)隊?wèi)?yīng)接受以下培訓(xùn)：審計理論和方法審計對象相關(guān)業(yè)務(wù)知識內(nèi)部控制評估方法財務(wù)報表分析技巧通過以上培訓(xùn)，審計團(tuán)隊能夠更好地完成審計任務(wù)，提高審計質(zhì)量。第三章內(nèi)部控制測評3.1內(nèi)部控制制度的了解與評價內(nèi)部控制制度是組織為了合理保證實現(xiàn)其業(yè)務(wù)目標(biāo)，對財務(wù)報告的真實性、合規(guī)性和有效性進(jìn)行管理和監(jiān)督的一種機(jī)制。以下是對內(nèi)部控制制度的了解與評價：3.1.1內(nèi)部控制制度的了解（1）了解內(nèi)部控制制度的框架：包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息和溝通、監(jiān)督五個方面。（2）了解內(nèi)部控制制度的設(shè)計：關(guān)注內(nèi)部控制制度的設(shè)計是否合理，能否有效防范風(fēng)險。（3）了解內(nèi)部控制制度的實施：關(guān)注內(nèi)部控制制度在實際操作中的執(zhí)行情況，是否存在漏洞。3.1.2內(nèi)部控制制度的評價（1）評價內(nèi)部控制制度的健全性：評估內(nèi)部控制制度是否全面覆蓋組織各項業(yè)務(wù)活動。（2）評價內(nèi)部控制制度的有效性：分析內(nèi)部控制制度在防范風(fēng)險、提高組織效率方面的實際效果。（3）評價內(nèi)部控制制度的適應(yīng)性：關(guān)注內(nèi)部控制制度是否與組織業(yè)務(wù)發(fā)展、外部環(huán)境變化相適應(yīng)。3.2內(nèi)部控制測試的方法與步驟內(nèi)部控制測試是審計人員對內(nèi)部控制制度的有效性進(jìn)行評估的一種方法。以下介紹內(nèi)部控制測試的方法與步驟：3.2.1內(nèi)部控制測試的方法（1）詢問法：通過與組織內(nèi)部人員溝通，了解內(nèi)部控制制度的設(shè)計和實施情況。（2）觀察法：實地觀察組織內(nèi)部業(yè)務(wù)活動，評估內(nèi)部控制制度的有效性。（3）檢查法：查閱相關(guān)文件和資料，驗證內(nèi)部控制制度是否得到有效執(zhí)行。（4）分析程序法：通過分析組織內(nèi)部數(shù)據(jù)和外部信息，評估內(nèi)部控制制度的風(fēng)險防范能力。3.2.2內(nèi)部控制測試的步驟（1）確定測試范圍：根據(jù)審計目標(biāo)和組織特點(diǎn)，確定需要測試的內(nèi)部控制制度范圍。（2）收集證據(jù)：采用詢問、觀察、檢查和分析等方法，收集內(nèi)部控制制度的相關(guān)證據(jù)。（3）評估內(nèi)部控制制度：根據(jù)收集到的證據(jù)，對內(nèi)部控制制度的有效性進(jìn)行評估。（4）提出改進(jìn)建議：針對內(nèi)部控制制度的不足之處，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)組織完善內(nèi)部控制體系。（5）撰寫測試報告：將內(nèi)部控制測試的過程、結(jié)果和改進(jìn)建議形成報告，為組織提供決策依據(jù)。第四章會計憑證與賬簿審計4.1會計憑證的審查會計憑證作為財務(wù)審計的基礎(chǔ)，其真實性與完整性對審計工作的質(zhì)量。審計人員需對會計憑證進(jìn)行嚴(yán)格審查，主要包括以下方面：（1）憑證的真實性：審計人員需核對憑證所載明的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實發(fā)生，防止虛構(gòu)業(yè)務(wù)、偽造憑證等行為。（2）憑證的完整性：審計人員需檢查憑證是否完整，包括憑證的填寫、簽字、附件等，保證憑證能夠全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。（3）憑證的合規(guī)性：審計人員需對憑證所涉及的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合國家法律法規(guī)、企業(yè)內(nèi)部規(guī)定等進(jìn)行審查。（4）憑證的準(zhǔn)確性：審計人員需檢查憑證金額、日期、科目等是否準(zhǔn)確無誤，保證財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。4.2賬簿的審查與分析賬簿是財務(wù)審計的核心，審計人員需對賬簿進(jìn)行詳細(xì)審查與分析，主要包括以下方面：（1）賬簿的真實性：審計人員需核對賬簿所載明的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實發(fā)生，防止虛構(gòu)業(yè)務(wù)、篡改賬簿等行為。（2）賬簿的完整性：審計人員需檢查賬簿是否完整，包括賬簿的設(shè)置、登記、匯總等，保證賬簿能夠全面反映財務(wù)狀況。（3）賬簿的合規(guī)性：審計人員需對賬簿所涉及的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合國家法律法規(guī)、企業(yè)內(nèi)部規(guī)定等進(jìn)行審查。（4）賬簿的分析：審計人員需對賬簿數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析，揭示財務(wù)風(fēng)險和潛在問題，為審計結(jié)論提供依據(jù)。4.3財務(wù)報表的編制與審核財務(wù)報表是財務(wù)審計的重要成果，審計人員需對財務(wù)報表進(jìn)行編制與審核，主要包括以下方面：（1）報表編制：審計人員需根據(jù)審計過程中獲取的信息，按照財務(wù)報表編制要求，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。（2）報表真實性：審計人員需對報表所載明的數(shù)據(jù)是否真實、完整、合規(guī)進(jìn)行審查，保證報表能夠真實反映企業(yè)的財務(wù)狀況。（3）報表分析：審計人員需對報表數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析，揭示財務(wù)風(fēng)險和潛在問題，為審計結(jié)論提供依據(jù)。（4）報表審核：審計人員需對報表進(jìn)行嚴(yán)格審核，保證報表數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤，符合審計要求。在報表審核過程中，審計人員還需關(guān)注報表附注的完整性、合規(guī)性，以及財務(wù)報表與其他相關(guān)資料的勾稽關(guān)系。第五章財務(wù)報表審計5.1財務(wù)報表審計的總體要求5.1.1審計目的與范圍財務(wù)報表審計旨在對被審計單位的財務(wù)報表進(jìn)行獨(dú)立、客觀的檢查，以確認(rèn)其是否真實、完整地反映了單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。審計范圍包括對財務(wù)報表的編制依據(jù)、財務(wù)報表項目、財務(wù)報表附注及相關(guān)披露內(nèi)容的審查。5.1.2審計依據(jù)審計依據(jù)主要包括《中華人民共和國審計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、相關(guān)財務(wù)會計制度、審計準(zhǔn)則以及其他與財務(wù)報表審計相關(guān)的法律法規(guī)。5.1.3審計原則審計工作應(yīng)遵循獨(dú)立性、客觀性、專業(yè)性、謹(jǐn)慎性、完整性、及時性等原則，保證審計結(jié)果的公正、準(zhǔn)確。5.1.4審計組織與實施審計工作應(yīng)由具備相應(yīng)資質(zhì)的審計機(jī)構(gòu)或?qū)徲嬋藛T承擔(dān)，審計過程中應(yīng)嚴(yán)格按照審計程序進(jìn)行，保證審計質(zhì)量。5.2財務(wù)報表審計的程序與方法5.2.1準(zhǔn)備階段（1）了解被審計單位的基本情況，包括經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、財務(wù)狀況等。（2）收集與審計相關(guān)的資料，如財務(wù)報表、會計憑證、財務(wù)制度等。（3）編制審計計劃，明確審計目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、方法等。（4）成立審計組，明確審計人員分工。5.2.2實施階段（1）對財務(wù)報表進(jìn)行初步分析，了解財務(wù)報表的編制過程及財務(wù)數(shù)據(jù)變動情況。（2）采用詢問、觀察、查閱、計算、分析等方法，對財務(wù)報表項目進(jìn)行詳細(xì)審查。（3）對財務(wù)報表附注及相關(guān)披露內(nèi)容進(jìn)行審查，確認(rèn)其真實、完整、準(zhǔn)確。（4）對審計過程中發(fā)覺的問題進(jìn)行跟蹤調(diào)查，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。5.2.3報告階段（1）整理審計證據(jù)，分析審計結(jié)果，形成審計結(jié)論。（2）編制審計報告，包括審計結(jié)論、審計依據(jù)、審計過程等內(nèi)容。（3）提交審計報告，向被審計單位反饋審計結(jié)果。（4）根據(jù)審計報告，提出改進(jìn)意見和建議，促進(jìn)被審計單位加強(qiáng)財務(wù)管理。5.2.4后續(xù)跟蹤（1）對被審計單位整改情況進(jìn)行跟蹤調(diào)查，保證審計建議得到有效落實。（2）對審計項目進(jìn)行總結(jié)，提高審計工作質(zhì)量。（3）根據(jù)審計成果，完善審計制度，為后續(xù)審計工作提供借鑒。第六章存貨與固定資產(chǎn)審計6.1存貨的盤點(diǎn)與審查6.1.1存貨盤點(diǎn)程序存貨盤點(diǎn)是審計過程中對存貨數(shù)量及價值進(jìn)行核實的重要環(huán)節(jié)。審計人員應(yīng)遵循以下程序進(jìn)行存貨盤點(diǎn)：（1）確定盤點(diǎn)范圍：審計人員應(yīng)根據(jù)存貨的性質(zhì)、存放地點(diǎn)等因素，確定盤點(diǎn)范圍，包括原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等。（2）制定盤點(diǎn)計劃：審計人員應(yīng)制定詳細(xì)的盤點(diǎn)計劃，包括盤點(diǎn)時間、地點(diǎn)、參與人員、盤點(diǎn)方法等。（3）盤點(diǎn)前準(zhǔn)備：審計人員應(yīng)保證盤點(diǎn)前準(zhǔn)備工作充分，包括整理存貨、清理賬目、核對賬實相符等。（4）實施盤點(diǎn)：審計人員應(yīng)按照盤點(diǎn)計劃進(jìn)行實地盤點(diǎn)，記錄存貨數(shù)量、品種、規(guī)格、狀態(tài)等。（5）盤點(diǎn)后核對：審計人員應(yīng)對盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行核對，保證賬實相符。6.1.2存貨審查要點(diǎn)（1）存貨數(shù)量：審計人員應(yīng)關(guān)注存貨數(shù)量是否與賬面相符，是否存在短缺、損壞等情況。（2）存貨質(zhì)量：審計人員應(yīng)檢查存貨質(zhì)量，判斷是否存在過期、變質(zhì)、損壞等情況。（3）存貨計價：審計人員應(yīng)核實存貨計價是否正確，包括原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等。（4）存貨周轉(zhuǎn)：審計人員應(yīng)關(guān)注存貨周轉(zhuǎn)情況，分析存貨周轉(zhuǎn)率、庫存周期等指標(biāo)。（5）存貨內(nèi)部控制：審計人員應(yīng)評價存貨內(nèi)部控制制度的有效性，包括存貨管理、倉儲管理、盤點(diǎn)制度等。6.2固定資產(chǎn)的審查與評估6.2.1固定資產(chǎn)審查程序（1）確定審查范圍：審計人員應(yīng)根據(jù)企業(yè)固定資產(chǎn)的性質(zhì)、規(guī)模等因素，確定審查范圍，包括房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備等。（2）收集資料：審計人員應(yīng)收集固定資產(chǎn)的相關(guān)資料，如購置合同、驗收報告、使用說明書等。（3）審查固定資產(chǎn)購置：審計人員應(yīng)審查固定資產(chǎn)購置是否符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，采購程序是否合規(guī)。（4）審查固定資產(chǎn)折舊：審計人員應(yīng)核實固定資產(chǎn)折舊計算是否正確，是否符合會計準(zhǔn)則要求。（5）審查固定資產(chǎn)使用：審計人員應(yīng)檢查固定資產(chǎn)使用情況，分析使用效率、維修保養(yǎng)等情況。（6）審查固定資產(chǎn)處置：審計人員應(yīng)審查固定資產(chǎn)處置程序是否合規(guī)，評估處置收益或損失。6.2.2固定資產(chǎn)評估要點(diǎn)（1）固定資產(chǎn)原值：審計人員應(yīng)核實固定資產(chǎn)原值，保證購置成本、運(yùn)輸費(fèi)用、安裝費(fèi)用等計入原值。（2）固定資產(chǎn)折舊：審計人員應(yīng)關(guān)注固定資產(chǎn)折舊政策是否合理，折舊計算是否準(zhǔn)確。（3）固定資產(chǎn)減值：審計人員應(yīng)評估固定資產(chǎn)是否存在減值跡象，計算減值損失。（4）固定資產(chǎn)重估：審計人員應(yīng)審查固定資產(chǎn)重估程序是否合規(guī)，重估價值是否合理。（5）固定資產(chǎn)內(nèi)部控制：審計人員應(yīng)評價固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度的有效性，包括購置、使用、維修、處置等環(huán)節(jié)。第七章應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款審計7.1應(yīng)收賬款的審查7.1.1審查目標(biāo)應(yīng)收賬款的審查旨在確定企業(yè)是否存在應(yīng)收賬款的真實性、合規(guī)性、完整性和計價準(zhǔn)確性。具體審查目標(biāo)包括：（1）確認(rèn)應(yīng)收賬款的真實性，即確認(rèn)企業(yè)實際擁有的應(yīng)收賬款是否與賬面金額相符；（2）檢查應(yīng)收賬款的合規(guī)性，即確認(rèn)企業(yè)是否符合相關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)制度的要求；（3）保證應(yīng)收賬款的完整性，即確認(rèn)企業(yè)所有應(yīng)收賬款均已正確記錄；（4）檢查應(yīng)收賬款的計價準(zhǔn)確性，即確認(rèn)企業(yè)應(yīng)收賬款的金額是否準(zhǔn)確。7.1.2審查程序應(yīng)收賬款的審查程序主要包括以下步驟：（1）采用抽樣方法，選取一定比例的應(yīng)收賬款進(jìn)行審查；（2）查閱相關(guān)合同、訂單、發(fā)票等原始憑證，確認(rèn)應(yīng)收賬款的真實性；（3）核對賬務(wù)記錄，檢查應(yīng)收賬款的合規(guī)性和完整性；（4）分析應(yīng)收賬款的賬齡，了解企業(yè)應(yīng)收賬款的管理狀況；（5）評估企業(yè)應(yīng)收賬款的可收回性，關(guān)注壞賬準(zhǔn)備的計提是否合理。7.1.3審查重點(diǎn)應(yīng)收賬款的審查重點(diǎn)包括：（1）是否存在虛構(gòu)應(yīng)收賬款、虛增收入等舞弊行為；（2）應(yīng)收賬款是否逾期，逾期應(yīng)收賬款的處理是否合規(guī)；（3）應(yīng)收賬款是否與其他科目存在混淆，如預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等；（4）壞賬準(zhǔn)備的計提是否合理，是否存在少提或多提現(xiàn)象。7.2應(yīng)付賬款的審查7.2.1審查目標(biāo)應(yīng)付賬款的審查旨在確認(rèn)企業(yè)應(yīng)付賬款的真實性、合規(guī)性、完整性和計價準(zhǔn)確性。具體審查目標(biāo)包括：（1）確認(rèn)應(yīng)付賬款的真實性，即確認(rèn)企業(yè)實際應(yīng)付的賬款是否與賬面金額相符；（2）檢查應(yīng)付賬款的合規(guī)性，即確認(rèn)企業(yè)是否符合相關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)制度的要求；（3）保證應(yīng)付賬款的完整性，即確認(rèn)企業(yè)所有應(yīng)付賬款均已正確記錄；（4）檢查應(yīng)付賬款的計價準(zhǔn)確性，即確認(rèn)企業(yè)應(yīng)付賬款的金額是否準(zhǔn)確。7.2.2審查程序應(yīng)付賬款的審查程序主要包括以下步驟：（1）采用抽樣方法，選取一定比例的應(yīng)付賬款進(jìn)行審查；（2）查閱相關(guān)合同、訂單、發(fā)票等原始憑證，確認(rèn)應(yīng)付賬款的真實性；（3）核對賬務(wù)記錄，檢查應(yīng)付賬款的合規(guī)性和完整性；（4）分析應(yīng)付賬款的賬齡，了解企業(yè)應(yīng)付賬款的管理狀況；（5）評估企業(yè)應(yīng)付賬款償付能力，關(guān)注逾期應(yīng)付賬款的處理。7.2.3審查重點(diǎn)應(yīng)付賬款的審查重點(diǎn)包括：（1）是否存在虛構(gòu)應(yīng)付賬款、虛減成本等舞弊行為；（2）應(yīng)付賬款是否逾期，逾期應(yīng)付賬款的處理是否合規(guī)；（3）應(yīng)付賬款是否與其他科目存在混淆，如預(yù)付賬款、其他應(yīng)付款等；（4）應(yīng)付賬款的支付是否存在違規(guī)行為，如現(xiàn)金支付、私人賬戶支付等。第八章現(xiàn)金與銀行存款審計8.1現(xiàn)金審查的方法與步驟8.1.1現(xiàn)金審查的目的現(xiàn)金審查的目的是驗證企業(yè)現(xiàn)金資產(chǎn)的真實性、完整性和合規(guī)性，保證現(xiàn)金收支的合法性和有效性，揭示潛在的財務(wù)風(fēng)險。8.1.2現(xiàn)金審查的方法現(xiàn)金審查主要采用以下方法：（1）查閱現(xiàn)金日記賬、總賬及相關(guān)憑證；（2）對現(xiàn)金收支進(jìn)行盤點(diǎn)；（3）詢問財務(wù)人員及相關(guān)當(dāng)事人；（4）實地查看現(xiàn)金存放環(huán)境；（5）分析現(xiàn)金流量。8.1.3現(xiàn)金審查的步驟現(xiàn)金審查的步驟如下：（1）收集現(xiàn)金日記賬、總賬及相關(guān)憑證，進(jìn)行初步審查；（2）對現(xiàn)金收支進(jìn)行盤點(diǎn)，核對現(xiàn)金日記賬與實際現(xiàn)金數(shù)額是否相符；（3）詢問財務(wù)人員及相關(guān)當(dāng)事人，了解現(xiàn)金收支的來源和去向；（4）實地查看現(xiàn)金存放環(huán)境，保證現(xiàn)金安全；（5）分析現(xiàn)金流量，關(guān)注異常情況；（6）根據(jù)審查結(jié)果，提出改進(jìn)建議。8.2銀行存款審查的方法與步驟8.2.1銀行存款審查的目的銀行存款審查的目的是驗證企業(yè)銀行存款的真實性、完整性和合規(guī)性，保證銀行存款收支的合法性和有效性，揭示潛在的財務(wù)風(fēng)險。8.2.2銀行存款審查的方法銀行存款審查主要采用以下方法：（1）查閱銀行存款日記賬、總賬及相關(guān)憑證；（2）獲取銀行對賬單，與銀行存款日記賬進(jìn)行核對；（3）詢問財務(wù)人員及相關(guān)當(dāng)事人；（4）分析銀行存款流水；（5）實地查看銀行存款賬戶。8.2.3銀行存款審查的步驟銀行存款審查的步驟如下：（1）收集銀行存款日記賬、總賬及相關(guān)憑證，進(jìn)行初步審查；（2）獲取銀行對賬單，與銀行存款日記賬進(jìn)行核對，保證余額相符；（3）詢問財務(wù)人員及相關(guān)當(dāng)事人，了解銀行存款的來源和去向；（4）分析銀行存款流水，關(guān)注異常交易；（5）實地查看銀行存款賬戶，核實賬戶信息；（6）根據(jù)審查結(jié)果，提出改進(jìn)建議。第九章利潤與成本審計9.1利潤的審查與分析9.1.1利潤審查的目的與意義利潤是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的核心指標(biāo)，對企業(yè)的生存與發(fā)展具有重大影響。利潤審查的主要目的是驗證企業(yè)利潤的真實性、合規(guī)性及有效性。通過對利潤的審查，有助于揭示企業(yè)財務(wù)狀況的真實面貌，為投資者、債權(quán)人等利益相關(guān)者提供決策依據(jù)。9.1.2利潤審查的主要內(nèi)容（1）審查企業(yè)收入來源，包括銷售收入、投資收益、非經(jīng)營性收益等；（2）審查企業(yè)成本、費(fèi)用支出，包括營業(yè)成本、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用等；（3）審查利潤分配政策，包括提取盈余公積金、分配股利等；（4）審查企業(yè)稅收政策，包括稅收優(yōu)惠、稅收籌劃等。9.1.3利潤審查的方法與技巧（1）分析企業(yè)財務(wù)報表，關(guān)注利潤表中的各項數(shù)據(jù)，如營業(yè)收入、營業(yè)利潤、凈利潤等；（2）查閱企業(yè)會計憑證、賬簿，對收入、成本、費(fèi)用等數(shù)據(jù)進(jìn)行核實；（3）實地調(diào)查，了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況，驗證收入、成本的真實性；