公共租賃住房項(xiàng)目竣工決算審計(jì)要點(diǎn)

公共租賃住房項(xiàng)目竣工決算審計(jì)要點(diǎn)加快發(fā)展保障性租賃住房是黨中央、國務(wù)院的重大決策部署。2021年,國務(wù)院辦公廳發(fā)布《關(guān)于加快發(fā)展保障性租賃住房的意見》,首次明確國家層面住房保障體系的頂層設(shè)計(jì)。公共租賃住房屬于政府的一種補(bǔ)貼性政策住宅,以政府、國有企業(yè)作為主要實(shí)施主體,是社會關(guān)注度高、涉及群眾切身利益的民生類公共工程。公共租賃住房項(xiàng)目投資規(guī)模大、資金渠道廣、參建單位多。因此,審計(jì)機(jī)關(guān)對其竣工決算進(jìn)行審計(jì),面臨適用政策多、審計(jì)內(nèi)容多和監(jiān)督要求高等挑戰(zhàn)。本文結(jié)合審計(jì)實(shí)踐,沿著“政治一政策一項(xiàng)目一資金”主線,研究審計(jì)內(nèi)容與重點(diǎn),提出審計(jì)思路,以期為相關(guān)審計(jì)工作提供參考。一、審查公共租賃住房項(xiàng)目建設(shè)貫徹黨委和政府決策部署情況公共租賃住房項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的重點(diǎn)是項(xiàng)目投資,項(xiàng)目投資直接表現(xiàn)為資金投入,其背后是政策導(dǎo)向,政策背后反映著黨委和政府中心大局、經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的規(guī)劃和目標(biāo)。從政治高度看,公共租賃住房項(xiàng)目為實(shí)現(xiàn)政策對象的公平享有,相應(yīng)的決策合理性、交付時(shí)效性、建成功能性等均是十分重要的審計(jì)事項(xiàng)。(一)關(guān)注公共租賃住房項(xiàng)目規(guī)劃情況熟悉公共租賃住房項(xiàng)目整體規(guī)劃,了解本級黨委、政府堅(jiān)持房子是用來住的、不是用來炒的定位,落實(shí)加快建立多主體供給、多渠道保障、租購并舉的住房制度的決策部署。關(guān)注公共租賃住房的項(xiàng)目規(guī)劃是否合理規(guī)范,建設(shè)主體是否具備相應(yīng)的管理水平;調(diào)查公共租賃住房項(xiàng)目對提升群眾幸福感和城市吸引力的影響作用。(二)關(guān)注公共租賃住房項(xiàng)目立項(xiàng)過程了解項(xiàng)目規(guī)劃建設(shè)背景,項(xiàng)目前期的決策流程,項(xiàng)目立項(xiàng)、投資控制等批準(zhǔn)依據(jù)。重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目立項(xiàng)依據(jù)是否充分,項(xiàng)目建設(shè)計(jì)劃是否與規(guī)劃充分銜接,項(xiàng)目前期論證是否合理充分。對照決策內(nèi)容審查政策措施落實(shí)的有效性、項(xiàng)目資金使用的效率性、項(xiàng)目投資控制的合理性、項(xiàng)目建設(shè)管理的規(guī)范性、房源供應(yīng)分配的合理性以及項(xiàng)目建成運(yùn)行的效果性。(三)關(guān)注公共租賃佳房項(xiàng)目建成使用效果公共租賃住房項(xiàng)目面向中等偏低收入住房困難家庭及外來務(wù)工人員、新就業(yè)大學(xué)生及創(chuàng)業(yè)人才等群體,該群體對公共交通、居住片區(qū)生活服務(wù)公共設(shè)施等存在一定需求。因此,審計(jì)需要關(guān)注項(xiàng)目的投資績效,項(xiàng)目投資建設(shè)設(shè)施的使用狀況、落實(shí)環(huán)境影響評價(jià)報(bào)告的情況,住房、交通、房屋配套等方面的銜接程度,以及項(xiàng)目建成后的使用度和入住率等。重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目是否按規(guī)劃配建基本公共服務(wù)設(shè)施,是否存在公共交通服務(wù)、醫(yī)療服務(wù)和生活服務(wù)等配套不到位的問題。二、審查公共租賃住房項(xiàng)目建設(shè)履行程序和落實(shí)政策情況公共租賃住房項(xiàng)目應(yīng)嚴(yán)格履行基本建設(shè)程序,提高項(xiàng)目建設(shè)規(guī)范性并發(fā)揮示范引領(lǐng)作用。同時(shí),公共租賃住房政策在我國住房保障制度的整體框架中占有重要地位。審計(jì)需要關(guān)注以下方面。(一)審查公共租賃住房項(xiàng)目履行建設(shè)程序情況關(guān)注包括但不限于項(xiàng)目立項(xiàng)申請報(bào)告、項(xiàng)目批準(zhǔn)文件、環(huán)境影響評價(jià)、節(jié)能評估、建設(shè)用地規(guī)劃許可、建設(shè)工程規(guī)劃許可、建筑工程施工許可、合同簽訂、招標(biāo)投標(biāo)、專項(xiàng)驗(yàn)收和項(xiàng)目竣工驗(yàn)收等建設(shè)手續(xù)辦理情況。重點(diǎn)審查項(xiàng)目建設(shè)程序和手續(xù)是否合規(guī)。(二)審查公共租賃住房項(xiàng)目建設(shè)政策措施落實(shí)情況研究公共租賃住房領(lǐng)域的政策文件,掌握政策變化脈絡(luò),依據(jù)政策編制審計(jì)操作要點(diǎn)、定性依據(jù)處理等。關(guān)注項(xiàng)目建設(shè)過程中落實(shí)工程領(lǐng)域相關(guān)政策情況,是否存在未嚴(yán)格落實(shí)工程領(lǐng)域政策,如農(nóng)民工工資制度、水土保持措施、保障房房屋分配等。關(guān)注公共租賃住房項(xiàng)目享受相關(guān)政策情況,是否存在享受政策不及時(shí)、不到位等問題,如公共租賃住房專項(xiàng)資金、公共租賃住房建設(shè)相關(guān)費(fèi)用減免等。三、審查公共租賃住房項(xiàng)目建設(shè)管理情況公共租賃住房項(xiàng)目建設(shè)管理是項(xiàng)目建設(shè)全過程中的重要一環(huán),涉及項(xiàng)目投資控制、現(xiàn)場管理等關(guān)鍵性工作,是審計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)。(一)關(guān)注項(xiàng)目內(nèi)部控制制度建立與執(zhí)行情況了解項(xiàng)目整體情況和內(nèi)部控制制度,盡快摸清建設(shè)單位的項(xiàng)目管理流程。審查建設(shè)單位的內(nèi)部控制制度建立和執(zhí)行情況,重點(diǎn)審查組織控制、進(jìn)度控制、質(zhì)量控制和投資控制是否到位,各項(xiàng)管理機(jī)制是否有效運(yùn)行、是否管理規(guī)范。(二)關(guān)注項(xiàng)目基本建設(shè)情況了解項(xiàng)目規(guī)劃與建成規(guī)模,項(xiàng)目建設(shè)的開工、完工驗(yàn)收及交付使用的各時(shí)間節(jié)點(diǎn)和工作完成情況,建設(shè)單位、咨詢單位、設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、施工單位等基本情況,以及項(xiàng)目竣工資料的歸集、項(xiàng)目驗(yàn)收和交付情況。重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目執(zhí)行立項(xiàng)批準(zhǔn)情況,核驗(yàn)項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)容是否符合批準(zhǔn)的范圍與內(nèi)容,項(xiàng)目參建單位能否滿足項(xiàng)目建設(shè)需要,參建單位的選取程序是否合規(guī)。同時(shí),關(guān)注是否存在工程已交付使用,但未及時(shí)辦理項(xiàng)目工程結(jié)算和財(cái)務(wù)決算情況,并了解其原因,分析是否存在監(jiān)管不力、工作懈怠等問題。(三)關(guān)注項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)情況審查項(xiàng)目各標(biāo)段招標(biāo)程序的合規(guī)性;審查招標(biāo)文件編制,特別是評標(biāo)辦法的科學(xué)性;審查標(biāo)段劃分的合規(guī)性、招標(biāo)方式的選擇是否恰當(dāng)。重點(diǎn)審查項(xiàng)目有無列入招標(biāo)范圍而未按法規(guī)招標(biāo)、達(dá)到規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)而未招標(biāo),以及合同簽訂有無違背招標(biāo)文件實(shí)質(zhì)性內(nèi)容,中標(biāo)單位是否存在違規(guī)轉(zhuǎn)包或?qū)⒅袠?biāo)項(xiàng)目肢解后分包等情況。(四)關(guān)注項(xiàng)目合同管理情況審查合同簽訂的規(guī)范性和及時(shí)性;審查合同價(jià)款(預(yù)付款、進(jìn)度款、結(jié)算款)支付以及勘察費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、咨詢費(fèi)、監(jiān)測費(fèi)、檢測費(fèi)等費(fèi)用的真實(shí)性和合理性。重點(diǎn)審查合同是否真實(shí),合同簽訂程序是否規(guī)范,各合同主體是否嚴(yán)格履行合同約定。(五)關(guān)注項(xiàng)目現(xiàn)場實(shí)施情況了解項(xiàng)目施工程序與內(nèi)容,審查項(xiàng)目建設(shè)設(shè)計(jì)變更決策的必要性,變更程序的合法、合規(guī)、合理性。重點(diǎn)審查施工現(xiàn)場簽證事項(xiàng)真實(shí)性、程序規(guī)范性、內(nèi)容完整性。關(guān)注項(xiàng)目環(huán)保措施、水土保持措施等是否到位,現(xiàn)場簽證是否真實(shí),設(shè)計(jì)變更是否合理,有無存在違法轉(zhuǎn)分包、潛在質(zhì)量隱患等問題。四、審查公共租賃住房項(xiàng)目資金管理和使用情況公共租賃住房項(xiàng)目資金來源包括本級自籌和上級財(cái)政補(bǔ)助等多種渠道,部分項(xiàng)目的建設(shè)資金即使不直接體現(xiàn)為財(cái)政資金,但是從資金使用關(guān)系上也是財(cái)政資金。因此,審計(jì)圍繞資金使用的安全性應(yīng)關(guān)注以下事項(xiàng)。(一)審查項(xiàng)目竣工決算送審表的完整性和真實(shí)性重點(diǎn)審查其他建設(shè)費(fèi)用(包括待攤投資、各項(xiàng)費(fèi)用支出)是否有依據(jù),各項(xiàng)規(guī)費(fèi)支出是否合規(guī)、真實(shí),貸款利息計(jì)算是否正確,管理費(fèi)計(jì)取是否合規(guī)。審計(jì)財(cái)務(wù)會計(jì)核算與管理工作,審查是否執(zhí)行國家基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理制度等規(guī)定,核算是否清晰正確完整。(二)審查項(xiàng)目工程結(jié)算與設(shè)施設(shè)備投資情況審查工程結(jié)算的量、價(jià)、費(fèi)是否真實(shí)發(fā)生,相關(guān)依據(jù)是否充分,是否符合相關(guān)規(guī)范、合同要求等。重點(diǎn)審核項(xiàng)目建設(shè)成本及計(jì)價(jià)依據(jù)是否合理,隱蔽驗(yàn)收記錄是否完整、真實(shí),以及材料核價(jià)、設(shè)計(jì)變更金額和簽證計(jì)量金額是否存在損失浪費(fèi)等。了解項(xiàng)目建設(shè)期間公共租賃住房配套裝修的衛(wèi)生潔具、家用家具等設(shè)施設(shè)備投資資金來源及完成投資情況,審查設(shè)施設(shè)備采購程序合規(guī)性和使用效益。(三)審查公共租賃住房項(xiàng)目建設(shè)資金收支情況,項(xiàng)目建設(shè)資金的到位、管理、使用及投資控制情況調(diào)查項(xiàng)目資金籌集方式是否明確,實(shí)際是否到位。重點(diǎn)關(guān)注資金籌集和使用效益情況,有無稅費(fèi)減免不落實(shí)、資金撥付不及時(shí),以及資金統(tǒng)籌不銜接、供需不匹配等原因造成資金閑置或資金使用效益不高,從而增加建設(shè)成本的問題。(四)審查公共租賃住房項(xiàng)目專項(xiàng)資金是否?？顚Ｓ?核實(shí)各類專