福州海源自動(dòng)化機(jī)械股份有限公司財(cái)務(wù)分析

福州海源自動(dòng)化機(jī)械股份有限公司財(cái)務(wù)分析 摘要財(cái)務(wù)分析是現(xiàn)代科學(xué)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，企業(yè)的整體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，可以通過(guò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)提供有關(guān)數(shù)據(jù)和報(bào)表清楚的顯示出來(lái)，這為管理決策層更好的控制和協(xié)調(diào)企業(yè)資源優(yōu)化配置提供有利依據(jù)，認(rèn)識(shí)價(jià)值是一切經(jīng)濟(jì)和管理行為的基礎(chǔ)和前提，企業(yè)價(jià)值最大化是現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。企業(yè)價(jià)值評(píng)估通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況的現(xiàn)狀及發(fā)展前景做系統(tǒng)分析、評(píng)價(jià)，使企業(yè)的價(jià)值得到真正的體現(xiàn)。本文對(duì)湖南福州海源自動(dòng)化機(jī)械股份有限公司的收入、費(fèi)用、成本、往來(lái)款的核算及管理進(jìn)行分析比較，并對(duì)分析中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出改進(jìn)建議，為企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)和改善經(jīng)營(yíng)管理提供了重要依據(jù)。關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)分析核算賬款費(fèi)用目錄TOC\o"1-2"\h\z\u一、引言 1二、福州海源自動(dòng)化機(jī)械股份有限公司財(cái)務(wù)現(xiàn)狀 1（一）公司概況 1（二）福州海源收入現(xiàn)狀 2（三）福州海源費(fèi)用現(xiàn)狀 3（四）福州海源成本現(xiàn)狀 6（五）福州海源往來(lái)款項(xiàng)的核算及管理現(xiàn)狀 7三、福州海源財(cái)務(wù)存在問(wèn)題的原因 9（一）管理者素質(zhì)低下，財(cái)務(wù)管理意識(shí)不強(qiáng) 9（二）成本核算混亂，賬目設(shè)置不夠規(guī)范 10（三）預(yù)算編制缺乏，資本結(jié)構(gòu)不夠優(yōu)化 10四、福州海源財(cái)務(wù)問(wèn)題的解決對(duì)策 10（一）提高民營(yíng)企業(yè)主、財(cái)會(huì)人員的財(cái)務(wù)管理意識(shí)及綜合素質(zhì) 10（二）建立科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)、實(shí)用的成本管理機(jī)制，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益 10五、結(jié)論 11參考文獻(xiàn) 12

福州海源自動(dòng)化機(jī)械股份有限公司財(cái)務(wù)分析一、引言改革開(kāi)放以來(lái)，隨著中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的確立和發(fā)展，民營(yíng)企業(yè)像雨后春筍般蓬勃成長(zhǎng)，并逐步趨于成熟。它在解決社會(huì)就業(yè)、增加國(guó)家財(cái)政收入、發(fā)展高新技術(shù)、支援國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)等眾多方面發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用，已經(jīng)成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)中的一個(gè)亮點(diǎn)。但是民營(yíng)企業(yè)畢竟存在著許多先天的不足和缺陷，特別是財(cái)務(wù)管理工作存在的諸多問(wèn)題，使得企業(yè)不能適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。我選取福州海源自動(dòng)化機(jī)械股份有限公司作為考察點(diǎn)，對(duì)福州海源自動(dòng)化機(jī)械股份有限公司財(cái)務(wù)管理工作存的問(wèn)題進(jìn)行調(diào)查分析，以找出民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作存在的共性問(wèn)題，為完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作提供全借鑒和啟示。二、福州海源自動(dòng)化機(jī)械股份有限公司財(cái)務(wù)現(xiàn)狀（一）公司概況福州海源自動(dòng)化機(jī)械股份有限公司專業(yè)從事輸送設(shè)備、輸送配件、食品機(jī)械、涂裝設(shè)備、烘干烘烤等。省力機(jī)械自動(dòng)化設(shè)計(jì)、改造、加工、生產(chǎn)、銷(xiāo)售。同時(shí)代理各種進(jìn)口工業(yè)工控，傳動(dòng)配件。福州海源自動(dòng)化機(jī)械股份有限公司成立于2002年1月，公司注冊(cè)資本；人民幣600萬(wàn)元，公司經(jīng)營(yíng)范圍:機(jī)電設(shè)備及配件、礦山機(jī)械與運(yùn)輸設(shè)備及礦山載人設(shè)備的開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售;金屬材料的加工與銷(xiāo)售。截至2012年12月31日，公司資產(chǎn)總額為5,600.56萬(wàn)元，負(fù)債總額為2,357.57萬(wàn)元，股東權(quán)益為3,242.99萬(wàn)元。公司近三年主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況如下:表1主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況表單位:萬(wàn)元項(xiàng)目2010年2011年2012年累計(jì)完成主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2,832.403,043.473,757.679,633.54主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1,764.471,524.671,702.974,992.11成本率62%50%45%52%三項(xiàng)費(fèi)用447.46862.511,202.192,512.16費(fèi)用率16%28%32%26%上交稅金260.43318.67491.481070.58稅率9.19%10.47%13.08%11.11%凈利潤(rùn)367.1801383.9234594.96671,346.07凈利潤(rùn)率12.96%12.61%15.83%13.97%應(yīng)收賬款余額1,368.292,098.183,367.063,367.06本期欠款率19%24%34%25%從表1分析顯示,公司是個(gè)快速成長(zhǎng)型的企業(yè)，由于公司擁有自主研發(fā)的專業(yè)技術(shù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)優(yōu)勢(shì)，生產(chǎn)的產(chǎn)品具有良好的產(chǎn)業(yè)背景和廣闊的發(fā)展空間，使公司近三年來(lái)銷(xiāo)售收入大幅度增長(zhǎng)一年上一個(gè)臺(tái)階，上交稅金和實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)逐年上升，公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)呈現(xiàn)了良好的發(fā)展趨勢(shì)，在市場(chǎng)開(kāi)拓和銷(xiāo)售形勢(shì)方面成績(jī)樂(lè)觀。主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)展勢(shì)頭迅猛、業(yè)績(jī)優(yōu)良，盈利能力較強(qiáng)。但公司也有部分財(cái)務(wù)指標(biāo)表現(xiàn)不盡人意，比較突出的問(wèn)題是費(fèi)用增長(zhǎng)過(guò)快、應(yīng)收賬款款余額過(guò)大，2012年底公司應(yīng)收賬款余額為3367.06萬(wàn)元,比三年累計(jì)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1,346.07萬(wàn)元多2020.99萬(wàn)元,說(shuō)明公司大量資金都占用在下游客戶手中，公司的利潤(rùn)只是賬款上富貴，沒(méi)有現(xiàn)金流入，這將對(duì)公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，以及長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展帶來(lái)不利影響，同時(shí)也說(shuō)明公司在費(fèi)用和應(yīng)收賬款的管理中存在諸多不完善的地方，內(nèi)部控制存在缺陷，需要盡快加以改進(jìn)。（二）福州海源收入現(xiàn)狀表2年收入情況分析表單位:萬(wàn)元項(xiàng)目2010年2011年2012年合計(jì)發(fā)出商品2,823.403,624.684,290.0710,738.15銷(xiāo)售收入2,832.403,043.473,757.679,633.54回籠資金2,104.242,760.683,170.628,035.54貨款回籠率74.53%76.16%73.91%74.83%當(dāng)年欠款719.16864.001,119.452,702.61圖1公司近三年收入情況分析圖從上列圖1表不難看出,公司近三年共發(fā)出商品10,738.15萬(wàn)元，確認(rèn)銷(xiāo)售收入9,633.54萬(wàn)元，收回銷(xiāo)售款8,035.54萬(wàn)元，三年欠貨款2,702.61萬(wàn)元，累計(jì)欠貨款3367.06萬(wàn)元。銷(xiāo)售資金回籠率平均為74.83%，由于有25.17%的貨款沒(méi)有及時(shí)收回，而且平均欠款率大于平均利潤(rùn)率4.1個(gè)百分點(diǎn)，說(shuō)明公司回款額沒(méi)有達(dá)到保本點(diǎn)，導(dǎo)致流動(dòng)資金緊張，部分上游供應(yīng)商的材料款無(wú)法及時(shí)支付，為此特提請(qǐng)公司高管層重點(diǎn)關(guān)注應(yīng)收賬款的管理。加強(qiáng)客戶的信用調(diào)查，加強(qiáng)貨款結(jié)算，最大限度減少應(yīng)收賬款的資金占用。（三）福州海源費(fèi)用現(xiàn)狀表3公司近三年費(fèi)用對(duì)比分析表單位：萬(wàn)元項(xiàng)目2010年2011年2012年累計(jì)完成銷(xiāo)售費(fèi)用273.86488.66507.391,269.91管理費(fèi)用172.90300.44578.261,051.60財(cái)務(wù)費(fèi)用0.702.74116.54119.98三項(xiàng)費(fèi)用合計(jì)447.46791.841,202.192,441.49三項(xiàng)費(fèi)用率15.80%26.02%31.99%25.34%圖2公司近三年費(fèi)用對(duì)比分析表從上述圖表分析顯示，公司三項(xiàng)費(fèi)用總額逐年大幅上升，特別是2010年費(fèi)用總額比上年增加410.35萬(wàn)元，其中：銷(xiāo)售費(fèi)用增加18.73萬(wàn)元、管理費(fèi)用增加277.82萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用增加113.8萬(wàn)元，費(fèi)用增長(zhǎng)幅度為51.82%。2012年公司收回的貨款比上年增加409.94萬(wàn)元絕大部分用于新增的費(fèi)用開(kāi)支，這說(shuō)明公司總體費(fèi)用指標(biāo)的控制出現(xiàn)問(wèn)題，需要嚴(yán)格加強(qiáng)管理。具體分析公司主要費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目如下：1.銷(xiāo)售費(fèi)用分析表4公司近三年銷(xiāo)售費(fèi)用明細(xì)表單位：萬(wàn)元項(xiàng)目2010年2011年2012年金額合計(jì)金額金額同比增減金額同比增減技術(shù)咨詢費(fèi)72.47188.73116.26145.08-43.65406.28招待費(fèi)60.9683.7922.8386.222.43230.98差費(fèi)52.2670.1517.8974.073.92196.47產(chǎn)品運(yùn)費(fèi)40.7143.062.3566.0122.94149.78工資2.8439.1536.3152.7313.5894.71投標(biāo)費(fèi)3.8918.4114.5319.551.1341.85廣告費(fèi)/參展費(fèi)11.957.51-4.4410.973.4630.42辦公費(fèi)-8.348.3413.254.9221.59其他5.669.423.764.44-4.9819.51維修配件6.784.55-2.231.64-2.9112.97手機(jī)話費(fèi)5.717.061.35--7.0612.77銷(xiāo)售折讓7.403.14-4.26--3.1410.54福利費(fèi)-2.262.267.285.019.54小車(chē)費(fèi)用9.249.249.24業(yè)務(wù)包干費(fèi)-0.200.208.578.378.77樣品及產(chǎn)品損耗-1.571.573.141.574.71業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)4.514.514.51房租2.650.96-1.69--0.963.61郵費(fèi)0.580.16-0.42--0.160.74倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)0.500.500.50裝卸費(fèi)-0.190.190.210.020.40小計(jì)273.86488.66214.80507.3918.731,269.91從銷(xiāo)售費(fèi)用分析，2010年度隨著銷(xiāo)售收入的增長(zhǎng)，銷(xiāo)售費(fèi)用增加18.73萬(wàn)元是正常的。但我們查賬發(fā)現(xiàn)2010年底銷(xiāo)售人員借款339.58萬(wàn)元未報(bào)賬款，所以賬面反映的銷(xiāo)售費(fèi)用不夠準(zhǔn)確。2.管理費(fèi)用分析表5公司近三年管理費(fèi)用明細(xì)表單位：萬(wàn)元項(xiàng)目2010年2011年2012年金額合計(jì)金額金額同比增減金額同比增減管理人員工資薪金43.3257.5414.22103.8446.30204.71壞賬款準(zhǔn)備36.2936.29137.61101.32173.90咨詢費(fèi)21.2542.7221.4888.8346.11152.80招待費(fèi)16.0221.465.4442.1820.7279.66折舊費(fèi)25.6925.6932.476.7858.16差費(fèi)9.0617.027.9630.1413.1256.22辦公費(fèi)8.7315.026.2931.5216.5055.26其他14.1315.351.2211.51-3.8441.00小車(chē)費(fèi)用7.587.5829.6322.0537.21保險(xiǎn)費(fèi)2.7410.918.1714.303.3927.96財(cái)務(wù)咨詢費(fèi)10.6113.482.87-13.4824.09煤安（MA）18.21-18.2118.21福利費(fèi)4.164.1613.719.5517.87職工教育經(jīng)費(fèi)0.670.6715.6014.9316.27路橋費(fèi)/養(yǎng)路費(fèi)5.618.613.00-8.6114.23汽車(chē)修理費(fèi)2.924.922.003.93-0.9911.77電話費(fèi)3.944.000.06-4.007.94汽車(chē)貸款6.401.16-5.24-1.167.56房租3.414.020.61-4.027.44官司專項(xiàng)費(fèi)用4.994.994.99交通費(fèi)2.521.74-0.780.42-1.324.68科研試制費(fèi)1.782.440.66--2.444.22住房費(fèi)用4.154.154.15配件運(yùn)費(fèi)2.251.06-1.19-1.063.31水電費(fèi)0.530.532.642.113.17訴訟費(fèi)--2.562.562.56食堂費(fèi)用0.750.751.400.662.15項(xiàng)目提成0.570.571.220.651.79聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)用0.140.141.551.411.69低值易耗品攤銷(xiāo)1.461.461.46董事會(huì)費(fèi)1.261.261.26研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)0.080.081.161.081.24環(huán)評(píng)費(fèi)1.201.20-1.201.20技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)1.001.00-1.001.00員工獎(jiǎng)金0.320.32-0.320.32新產(chǎn)品試制費(fèi)0.100.100.10車(chē)輛使用稅0.060.060.06小計(jì)172.90300.44127.54578.26277.821,051.60從公司管理費(fèi)用結(jié)構(gòu)分析表顯示，2012年公司管理費(fèi)用比上年增加277.82萬(wàn)元，主要的管理費(fèi)用支出項(xiàng)目是：（1）管理人員工資薪金及福利117.55萬(wàn)元，占公司管理費(fèi)用支出總額的25%，與上年同期對(duì)比增加55.85萬(wàn)元；（2）計(jì)提壞賬款準(zhǔn)備137.61萬(wàn)元，占公司管理費(fèi)用支出總額的24%，與去年同期對(duì)比增加101.32萬(wàn)元。（3）咨詢費(fèi)88.83萬(wàn)元，占公司管理費(fèi)用支出總額的15%，與去年同期對(duì)比增加46.11萬(wàn)元。（4）業(yè)務(wù)招待費(fèi)42.18萬(wàn)元，占公司管理費(fèi)用支出總額的7%，與去年同期對(duì)比增加20.72萬(wàn)元。（5）固定資產(chǎn)折舊32.47萬(wàn)元，占公司管理費(fèi)用支出總額的6%，與去年同期對(duì)比增加6.78萬(wàn)元。（6）差旅費(fèi)32.47萬(wàn)元，占公司管理費(fèi)用支出總額的5%，與去年同期對(duì)比增加13.12萬(wàn)元。（7）辦公費(fèi)31.52萬(wàn)元，占公司管理費(fèi)用支出總額的6%，與去年同期對(duì)比增加16.5萬(wàn)元。從上述分析顯示，公司2012年度管理費(fèi)用增長(zhǎng)過(guò)快，管理人員工資福利、咨詢費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、小車(chē)費(fèi)用都大幅增加，這些費(fèi)用的增長(zhǎng)與實(shí)際回款收入的增長(zhǎng)不匹配，建議公司董事會(huì)加強(qiáng)對(duì)管理費(fèi)用的審批控制，嚴(yán)格把好費(fèi)用關(guān)。（四）福州海源成本現(xiàn)狀表6公司近三年成本對(duì)比分析表單位:萬(wàn)元項(xiàng)目2010年2011年2012年合計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2,832.403,043.473,757.679,633.54生產(chǎn)成本1,764.471,524.671,666.984,956.12原材料1642.361881,412.951,572.384,627.69工資及福利69.0407550.0835.90155.01制造費(fèi)用53.07201761.6458.71173.42成本率62%50%45%52%圖32010-2012年銷(xiāo)售收入從上列圖3分析顯示,近三年來(lái)公司銷(xiāo)售收入大幅增長(zhǎng)，但銷(xiāo)售成本增幅不大，銷(xiāo)售成本率呈現(xiàn)逐年下降的趨勢(shì)，說(shuō)明公司近幾年產(chǎn)品單位成本下降，成本控制卓有成效，但我們?cè)趯徲?jì)過(guò)程中也發(fā)現(xiàn)公司成本核實(shí)存在不規(guī)范的地方情況，成本的計(jì)算分?jǐn)側(cè)鄙俸怂阋罁?jù)，目前公司正在采取措施改進(jìn)和完善。（五）福州海源往來(lái)款項(xiàng)的核算及管理現(xiàn)狀1.2012年12月31日公司資產(chǎn)結(jié)構(gòu)情況分析表72012年12月31日公司資產(chǎn)結(jié)構(gòu)情況分析項(xiàng)目2012年所占比重貨幣資金14.430.26%應(yīng)收票據(jù)105.002%應(yīng)收賬款款3,367.0660%其他應(yīng)收款479.009%預(yù)付賬款款316.686%存貨159.103%長(zhǎng)期股權(quán)投資29.401%固定資產(chǎn)及土地1,129.8920%資產(chǎn)總計(jì)5,600.56100%表4公司資產(chǎn)結(jié)構(gòu)情況分析從上列圖4可以看出，公司資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理，應(yīng)收款項(xiàng)占資產(chǎn)總額的比重高達(dá)74％，其中：應(yīng)收賬款余額為3,367.06萬(wàn)元，占資產(chǎn)總額的59%，其他應(yīng)收款余額為479.00萬(wàn)元，占資產(chǎn)總額的9%，預(yù)付賬款余額為316.68萬(wàn)元，占資產(chǎn)總額的6%。公司的大部分資金長(zhǎng)期被他人占用，導(dǎo)致公司生產(chǎn)設(shè)備和原材料等生產(chǎn)資金的投入減少,流動(dòng)資金緊張，這將對(duì)公司的后續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力，以及中長(zhǎng)期發(fā)展帶來(lái)不利影響。2.應(yīng)收賬款分析根據(jù)公司提供的數(shù)據(jù)我們對(duì)應(yīng)收賬款款進(jìn)行了賬款齡分析，分析結(jié)果如下：表8應(yīng)的收賬重款賬成款齡賬款齡金額所占比重1-90天1,162.1335%91-180天403.5012%181-360天338.8910%360天以上1,398.7542%合計(jì)3,303.27100%從公司應(yīng)收賬款-賬款齡分析，有159個(gè)客戶單位欠公司貨款，一年以上的應(yīng)收賬款款為1398.75萬(wàn)元，2012年公司應(yīng)收賬款款的周轉(zhuǎn)天數(shù)為232天，這是一個(gè)預(yù)警信號(hào)，表明公司應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度非常緩慢，資金使用效率底。建議公司投入精力對(duì)應(yīng)收賬款款進(jìn)行清理催收并采取多種途徑積極收款，以防范壞賬款風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的控制，加速資金回籠是2008年公司財(cái)務(wù)管理的重中之重。3.其他應(yīng)收款分析經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)公司職工個(gè)人欠款人數(shù)為86人，欠款金額為479.11萬(wàn)元，個(gè)人欠款的賬款齡分析如下：表9其他應(yīng)重收款要-賬組款齡表賬款齡金額所占比重1-90天153.9832%91-180天38.968%181-360天216.1645%360天以上70.0115%合計(jì)479.11100%從其他應(yīng)收款-賬款齡分析可以看出，公司職工借款金額過(guò)大,時(shí)間過(guò)長(zhǎng),借款半年以上的金額為286.17萬(wàn)元，說(shuō)明公司沒(méi)有建立嚴(yán)格的借款報(bào)賬款制度，職工借款長(zhǎng)期不報(bào)，而沒(méi)有相應(yīng)的制約機(jī)制，這是公司內(nèi)部控制存在的重大缺陷。特別是公司銷(xiāo)售部借款339.58萬(wàn)元，這中間隱含了部分差旅費(fèi)和銷(xiāo)售費(fèi)用，由于沒(méi)有及時(shí)報(bào)賬款使會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真。4.預(yù)付賬款款分析截至2012年12月31日，公司預(yù)付賬款為316.68萬(wàn)元，形成預(yù)付賬款的主要原因是公司已支付貨款，但上游供應(yīng)商未提供發(fā)票，這會(huì)導(dǎo)致公司少抵扣增值稅46萬(wàn)元，還有部分是支付了貨款未來(lái)貨，可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)更大，為此特將預(yù)付賬款-賬款齡分析如下，建議公司落實(shí)專人，認(rèn)真清查催收。表10預(yù)付賬款款分析賬款齡金額所占比重1-90天183.8658%91-180天77.1624%181-360天39.9113%360天以上15.755%合計(jì)316.68100%三、福州海源財(cái)務(wù)存在問(wèn)題的原因加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)控制，加大應(yīng)收賬款的催收力度。在財(cái)務(wù)分析過(guò)程中，我們發(fā)現(xiàn)公司銷(xiāo)售網(wǎng)絡(luò)較大，輻射地域較廣，公司目前處于創(chuàng)業(yè)初期，沒(méi)有建立一套完整嚴(yán)密的對(duì)賬款制度，加上部分銷(xiāo)售人員是臨時(shí)聘請(qǐng)的，缺乏長(zhǎng)期打算，不會(huì)主動(dòng)配合對(duì)賬款收款工作，因此公司應(yīng)收賬款沒(méi)有建立與客戶單位的對(duì)賬款記錄，應(yīng)收賬款是否超過(guò)訴訟時(shí)效無(wú)人及時(shí)清理，這樣很容易形成壞賬款損失。（一）管理者素質(zhì)低下，財(cái)務(wù)管理意識(shí)不強(qiáng)思想重視不夠，財(cái)務(wù)管理重于形式。財(cái)務(wù)管理只是個(gè)形式，對(duì)其認(rèn)識(shí)不夠，致使許多制度過(guò)于簡(jiǎn)單，趨于形式。甚至部分內(nèi)容不愿建賬。也有怕多繳稅，不敢建賬的想法，還有部分內(nèi)容因?yàn)槿狈ω?cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，不會(huì)建賬。公司內(nèi)部財(cái)權(quán)集中在關(guān)鍵人手中，過(guò)于注意控制，而疏于管理。我在該公司調(diào)查發(fā)現(xiàn)，公司的出納人員由老板親戚擔(dān)任，且地位高于企業(yè)其他財(cái)會(huì)人員，出現(xiàn)了出納人員領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)工作現(xiàn)象；在財(cái)務(wù)管理方面仍停滯在較低水平，財(cái)務(wù)管理硬件投資少則又少。（二）成本核算混亂，賬目設(shè)置不夠規(guī)范企業(yè)沒(méi)有嚴(yán)格區(qū)分資本性支出和收益性支出的界限、應(yīng)計(jì)入成本支出和不應(yīng)計(jì)入成本支出的界限、本期費(fèi)用和以后各項(xiàng)費(fèi)用的界限、完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品的界限，成本核算不準(zhǔn)，庫(kù)存不實(shí)。該企業(yè)的存貨發(fā)出不是按照國(guó)家或行業(yè)的規(guī)定來(lái)計(jì)算，而是采用目測(cè)或估推，任意擴(kuò)大或縮小范圍，從而失去了存貨發(fā)出成本和期末存貨的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。（三）預(yù)算編制缺乏，資本結(jié)構(gòu)不夠優(yōu)化預(yù)算經(jīng)過(guò)規(guī)劃、分析，并加以數(shù)量化系統(tǒng)的編制，可使企業(yè)的目標(biāo)及政策具體的顯現(xiàn)。例如：企業(yè)目標(biāo)是追求利潤(rùn)極大化？降低成本？或者是提高品質(zhì)？全能生產(chǎn)？目標(biāo)一旦確定，就可以制定策略及政策，并定期檢討執(zhí)行成果。該公司伴隨著所在行業(yè)的發(fā)展以超常規(guī)的速度不斷膨脹，近年來(lái)公司成功地實(shí)施了外部擴(kuò)張型戰(zhàn)略，成為資產(chǎn)總額超過(guò)六千萬(wàn)元的公司。公司現(xiàn)有的發(fā)展規(guī)模迫切需要提升企業(yè)內(nèi)部管理水平，行業(yè)的激烈競(jìng)爭(zhēng)與有限的利潤(rùn)空間給公司進(jìn)一步發(fā)展帶來(lái)了機(jī)會(huì)與壓力，規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理、合理控制成本成為企業(yè)亟待解決的問(wèn)題。四、福州海源財(cái)務(wù)問(wèn)題的解決對(duì)策通過(guò)調(diào)查和思考，我認(rèn)為此公司財(cái)務(wù)管理上還需要進(jìn)一步的加強(qiáng)，主要應(yīng)該在以下方面去努力。（一）提高民營(yíng)企業(yè)主、財(cái)會(huì)人員的財(cái)務(wù)管理意識(shí)及綜合素質(zhì)提高民營(yíng)企業(yè)的財(cái)管管理水平，首先要提高民營(yíng)企業(yè)主的管理素質(zhì)。民營(yíng)企業(yè)主要提高管理水平，通過(guò)考察或參加專項(xiàng)研討會(huì)，利用業(yè)余時(shí)間系統(tǒng)自學(xué)，邊工作邊函授，聽(tīng)討論，參加短期培訓(xùn)，請(qǐng)賣(mài)家進(jìn)行專題輔導(dǎo)等渠道來(lái)提升自己財(cái)務(wù)管理水平。民營(yíng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)樹(shù)立以人為本觀念，一方面可高薪聘請(qǐng)資深的財(cái)會(huì)人員補(bǔ)充到企業(yè)中來(lái)，另一方面必須加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)有財(cái)會(huì)人員培訓(xùn)，提高他們的綜合素質(zhì)。企業(yè)要根據(jù)現(xiàn)代制度對(duì)高效科學(xué)管理的客觀要求，改變過(guò)去重視技術(shù)輕視財(cái)務(wù)的陳舊管理方式。（二）建立科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)、實(shí)用的成本管理機(jī)制，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益建議公司應(yīng)制定應(yīng)收賬款的信用政策，確定信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件（含信用期限，信用額度，折扣率）及收款政策，對(duì)客戶的大額賒銷(xiāo)均應(yīng)經(jīng)董事長(zhǎng)授權(quán)批準(zhǔn)。1.銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)對(duì)賒銷(xiāo)客戶信用進(jìn)行調(diào)查，并建立客戶信用檔案，對(duì)其尚可使用的信用額度定期進(jìn)行審查，并按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款款臺(tái)賬，及時(shí)登記每一客戶應(yīng)收賬款增減變動(dòng)情況和信用額度使用情況；公司會(huì)計(jì)人員應(yīng)及時(shí)清理應(yīng)收賬款，定期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表提供給財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和公司董事長(zhǎng)、銷(xiāo)售部門(mén)，對(duì)于逾期的應(yīng)收賬款應(yīng)落實(shí)專人負(fù)責(zé)催收。2.建立健全應(yīng)收賬款的定期對(duì)賬款制度，加強(qiáng)對(duì)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)員的監(jiān)控管理，并將對(duì)賬款工作和貨款回籠情況與業(yè)務(wù)人員的績(jī)效考核掛鉤。3.公司應(yīng)加強(qiáng)自身與客戶單位的終端聯(lián)系，及時(shí)了解客戶單位的經(jīng)營(yíng)情況及貨款