2019年企業(yè)年度會計報表審計工作管理制度

2019年企業(yè)年度會計報表審計工作管理制度第一章總則第一條為了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，提高企業(yè)年度會計報表質(zhì)量，加強(qiáng)和改進(jìn)企業(yè)年度會計報表審計工作，根據(jù)《關(guān)于整頓會計工作秩序進(jìn)一步提高會計工作質(zhì)量的通知》關(guān)于依法實(shí)行企業(yè)年度會計報表審計制度的要求，制定本規(guī)定。第二條本規(guī)定適用于中華人民共和國境內(nèi)除第三條規(guī)定的特殊行業(yè)企業(yè)以外的各類國有及國有控股的非金融企業(yè)。外商投資企業(yè)和上市公司年度會計報表審計，國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。企業(yè)在境外投資設(shè)立的企業(yè)，其年度會計報表審計按照所在地有關(guān)法律規(guī)定執(zhí)行。第三條以下特殊行業(yè)的國有企業(yè)暫不實(shí)行年度會計報表注冊會計師審計制度：（一）繼續(xù)保留或者封存軍工科研生產(chǎn)能力的軍工企業(yè)（不包括其投資興辦的具有獨(dú)立法人資格的民品企業(yè)）；（二）監(jiān)獄勞教企業(yè)、邊境農(nóng)場、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)和黑龍江墾區(qū)所屬農(nóng)業(yè)企業(yè)。第四條企業(yè)承擔(dān)國家物資、糧食、棉花及副食品等儲備業(yè)務(wù)的，其特準(zhǔn)儲備物資和特準(zhǔn)儲備資金以及享有特殊政策的相關(guān)業(yè)務(wù)執(zhí)行情況，以主管財政機(jī)關(guān)審批結(jié)果為準(zhǔn)。第五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)主動配合注冊會計師實(shí)施的年度會計報表審計，按業(yè)務(wù)約定書的要求提供審計相關(guān)資料，并對所提供資料的真實(shí)性作出承諾，承擔(dān)相應(yīng)的會計責(zé)任。第六條注冊會計師和會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)《獨(dú)立審計準(zhǔn)則》和其他執(zhí)業(yè)規(guī)范的規(guī)定，按照“獨(dú)立、客觀、公正”的原則執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，按業(yè)務(wù)約定書的要求出具審計報告，并對所出具的審計報告承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。第二章企業(yè)年度會計報表審計管理的一般要求第七條企業(yè)委托審計，應(yīng)當(dāng)根據(jù)董事會或者經(jīng)理（廠長）辦公會的決定進(jìn)行委托。企業(yè)集團(tuán)所屬全資企業(yè)年度會計報表審計業(yè)務(wù)，由集團(tuán)公司統(tǒng)一委托。尚未實(shí)行與政府主管部門脫鉤的企業(yè)，以直接向政府主管部門報送年度會計報表的企業(yè)為單位，統(tǒng)一委托會計師事務(wù)所對所屬企業(yè)年度會計報表進(jìn)行審計。第八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)在9月底之前委托或者變更委托會計師事務(wù)所，并與委托的會計師事務(wù)所簽定業(yè)務(wù)約定書，明確委托審計的范圍、內(nèi)容、雙方的權(quán)利與責(zé)任、收費(fèi)金額與付款方式、違約責(zé)任，并為會計師事務(wù)所實(shí)施審計提供必要的條件。第九條企業(yè)年度會計報表審計由中國注冊會計師和境內(nèi)依法設(shè)立的會計師事務(wù)所依法進(jìn)行。企業(yè)必須根據(jù)擁有的資產(chǎn)規(guī)模、子公司數(shù)量及其地區(qū)分布和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，選擇具有相應(yīng)的注冊會計師人數(shù)、執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)、審計能力的會計師事務(wù)所。任何單位不得排擠、限制依法設(shè)立的會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)。除企業(yè)集團(tuán)公司外，不直接支付審計費(fèi)用的任何部門、機(jī)構(gòu)，不得要求或者授意企業(yè)委托指定的會計師事務(wù)所，也不得給企業(yè)委托審計設(shè)置障礙。第十條接受