私立醫(yī)院賬務處理分錄－記賬實操

會計實操文庫私立醫(yī)院賬務處理分錄－記賬實操私立醫(yī)院通常執(zhí)行《企業(yè)會計準則》或《小企業(yè)會計準則》，以下示例以《企業(yè)會計準則》為基礎，且暫不考慮增值稅等稅費因素（實際業(yè)務中需按規(guī)定準確核算稅費）：一、收入類賬務處理（一）醫(yī)療服務收入門診收入：假設某私立醫(yī)院門診部門在某日收取患者掛號費、診療費等共計5000元，款項已存入銀行。借：銀行存款5000貸：主營業(yè)務收入——門診醫(yī)療收入5000住院收入：患者住院期間發(fā)生醫(yī)療費用，包括床位費、治療費、藥品費等，假設某患者出院結算時，住院費用總計15000元，患者通過現(xiàn)金支付了部分款項8000元，剩余7000元暫欠（形成應收賬款）。借：庫存現(xiàn)金8000借：應收賬款——患者姓名7000貸：主營業(yè)務收入——住院醫(yī)療收入15000（二）藥品銷售收入私立醫(yī)院藥房銷售藥品給門診患者或出院帶藥患者，假設某日藥品銷售收入為3000元，收到微信支付款項。借：其他貨幣資金——微信錢包3000貸：主營業(yè)務收入——藥品銷售收入3000二、成本類賬務處理（一）藥品采購成本私立醫(yī)院從供應商處采購藥品一批，價值10000元，款項通過銀行轉賬支付。借：庫存商品——藥品10000貸：銀行存款10000當藥品銷售出庫時，需結轉相應的成本。假設上述采購的藥品在后續(xù)銷售中已全部售出，結轉成本分錄如下：借：主營業(yè)務成本——藥品銷售成本10000貸：庫存商品——藥品10000（二）醫(yī)療服務成本人員薪酬成本：每月末計算醫(yī)護人員工資，假設本月應發(fā)醫(yī)護人員工資共計30000元。借：主營業(yè)務成本——醫(yī)療服務人員薪酬30000貸：應付職工薪酬——工資30000實際發(fā)放工資時：借：應付職工薪酬——工資30000貸：銀行存款30000醫(yī)療設備折舊成本：醫(yī)院購入一臺醫(yī)療設備，價值50000元，預計使用年限5年，無殘值，采用直線法計提折舊。每月計提折舊額為：50000÷（5×12）=833.33（元）借：主營業(yè)務成本——醫(yī)療設備折舊833.33貸：累計折舊——醫(yī)療設備833.33醫(yī)用耗材成本：醫(yī)院在醫(yī)療服務過程中消耗了一批醫(yī)用耗材，價值2000元，已從庫存中領用。借：主營業(yè)務成本——醫(yī)用耗材2000貸：庫存商品——醫(yī)用耗材2000三、費用類賬務處理（一）管理費用管理人員薪酬：每月末計算管理人員工資，假設本月應發(fā)管理人員工資共計10000元。借：管理費用——管理人員薪酬10000貸：應付職工薪酬——工資10000實際發(fā)放工資時：借：應付職工薪酬——工資10000貸：銀行存款10000辦公費：醫(yī)院購買辦公用品花費500元，以現(xiàn)金支付。借：管理費用——辦公費500貸：庫存現(xiàn)金500水電費：本月醫(yī)院發(fā)生水電費共計1500元，通過銀行轉賬支付。借：管理費用——水電費1500貸：銀行存款1500（二）銷售費用廣告宣傳費：醫(yī)院為了推廣業(yè)務，在當?shù)孛襟w投放廣告，花費3000元，通過銀行轉賬支付。借：銷售費用——廣告宣傳費3000貸：銀行存款3000市場推廣活動費：舉辦一場醫(yī)療健康講座作為市場推廣活動，發(fā)生場地租賃、專家邀請等費用共計2500元，以現(xiàn)金支付。借：銷售費用——市場推廣活動費2500貸：庫存現(xiàn)金2500四、其他賬務處理（一）收到捐贈某企業(yè)向私立醫(yī)院捐贈一臺價值20000元的醫(yī)療設備。借：固定資產——醫(yī)療設備20000貸：營業(yè)外收入——捐贈利得20000（二）固定資產處置醫(yī)院處置一臺舊的醫(yī)療設備，該設備賬面價值為5000元（原價10000元，已計提折舊5000元），處置收入3000元，款項已存入銀行。1.先將固定資產轉入清理：借：固定資產清理5000借：累計折舊——醫(yī)療設備5000貸：固定資產——醫(yī)療設備100002.收到處置收入：借：銀行存款3000貸：固定資產清理30003.計算處置凈損失（若有）并結轉：借：營業(yè)外支出——處置非流動資產損失2000貸：固定資產清理2000以上只是私立醫(yī)院常見業(yè)務的部分賬務處理分錄實例，實際賬務處理會根據(jù)醫(yī)院具體業(yè)務情況、財務政策以及相關法規(guī)要求更加復雜和細致。會計工作流程一、每月會計作賬流程1、根據(jù)出納轉過來的各種原始憑證進行審核，審核無誤后，編制記賬憑證。2、根據(jù)記賬憑證登記各種明細分類賬。3、月末作計提、攤銷、結轉記賬憑證，對所有記賬憑證進行匯總，編制記賬憑證匯總表，根據(jù)記賬憑證匯總表登記匯總。4、結賬、對賬。做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符。5、編制會計報表，做到數(shù)字準確、內容完整，并進行分析說明。6、將記賬憑證裝訂成冊，妥善保管。有木有覺得這些流程在學會計的時候都做過了!這就對了!其實，這些你都懂的，你也會的!好了，下來仔細看下怎么填制憑證吧!二、記賬憑證1、必須具備如下內容(l)填制憑證的日期：收款憑證和付款憑證的填制日期要按貨幣資金的實際收入日期、實際付出日期填寫;轉賬憑證的填制日期可以按收到原始憑證的日期填寫，也可以按編制記賬憑證的日期填寫。(2)憑證編號：記賬憑證必須編號，有利于查找。(3)經濟業(yè)務摘要：摘要是對經濟業(yè)務的簡要說明。(4)會計科目：會計科目是賬戶的名稱，正確使用會計科目是進行賬務處理的基礎環(huán)節(jié)。(5)金額：記賬憑證所列金額是會計核算的基礎，關系到會計賬簿、會計報表的正確與否。為此，計算必須準確，書寫清楚、符合要求。(6)所附原始憑證的張數(shù)：原始憑證是編制記賬憑證的依據(jù)，必須在記賬憑證上填寫所附原始憑證的張數(shù)，兩者必須相符。(7)填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構負責人、會計主管人員的簽名或蓋章：以便于明確經濟責任。其實這些細節(jié)多做幾次憑證你也就會了!2、記賬憑證審核的內容：(1)填制憑證的日期是否正確：收款憑證和付款憑證的填制日期是否是貨幣資金的實際收入日期、實際付出日期;轉賬憑證的填制日期是否是收到原始憑證的日期或者是編制記賬憑證的日期。(2)憑證是否編號，編號是否正確。(3)經濟業(yè)務摘要是否正確地反映了經濟業(yè)務的基本內容。(4)會計科目的使用是否正確;總賬科目和明細科目是否填列齊全。(5)記賬憑證所列金額計算是否準確，書寫是否清楚、符合要求。(6)所附原始憑證的張數(shù)與記賬憑證上填寫的所附原始憑證的張數(shù)是否相符。(7)填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構負責人、會計主管人員的簽名或蓋章是否齊全。下來比較有難度的就是月末計提部分了，不過放心，你也學過的。三、月末會計的計提、結轉分錄(一)計提職工福利費、職工教育費、工會經費1、按工資總額14%提取職工福利費借：管理費用--福利費貸：應付福利費2、按工資總額1.5%提取職工教育費（具體的比例，看主體是一般納稅人還是小規(guī)模）借：管理費用--職工教育費貸：其他應付款--職工教育費3、按工資總額2%提取工會經費借：管理費用--工會經費貸：其他應付款--工會經費(二)提固定資產折舊借：管理費用--折舊費貸：累計折舊(三)攤銷費用借：管理費用(或營業(yè)費用等)貸：待攤費用(或長期待攤費用)(四)計提稅金借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費--城建稅貸：其他應交款--教育費附加(五)結轉各種收入1、結轉主營業(yè)務收入借：主營業(yè)務收入貸：本年利潤2、結轉其他業(yè)務收入借：其他業(yè)務收入貸：本年利潤3、結轉營業(yè)外收入借：營業(yè)外收入貸：本年利潤各種結轉眼睛都看花了。。(六)結轉成本、支出、稅金1、結轉成本借：本年利潤貸：主營業(yè)務成本2、結轉其他業(yè)務支出借：本年利潤貸：其他業(yè)務支出3、結轉營業(yè)外支出借：本年利潤貸：營業(yè)外支出4、結轉稅金借：本年利潤貸：營業(yè)稅金及附加(七)結轉各項費用1、結轉管理費用借：本年利潤貸：管理費用2、結轉財務費用借：本年利潤貸：財務費用3、結轉營業(yè)費用借：本年利潤貸：營業(yè)費用(八)季度計提所得稅1、提取時借：所得稅貸：應交稅費--所得稅2、結轉所得稅借：本年利潤貸：所得稅3、上繳所得稅借：應交稅費--所得稅貸：銀行存款或現(xiàn)金這8個計提是每月必做的，你記住就好啦!最后呢就是結賬工作了!結賬時需要很細心的環(huán)節(jié)!四、結賬工作1、結賬前，必須將本期內所發(fā)生的各項經濟業(yè)務全部登記入賬。2、結賬時，應當結出每個賬戶的期末余額。需要結出當月發(fā)生額的，應當在摘要欄內注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。需要結出本年累計發(fā)生額的，應當在摘要欄內注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線;12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下應當通欄劃雙紅線，年度終了結賬時，所有總賬賬戶都應當結出全年發(fā)生額和年末余額。五、月末結賬后要進行對帳對賬的內容主要包括賬證核對，賬賬核對，賬實核對，賬表核對。(1)賬實相符。是賬簿記錄與實物、款項實有數(shù)核對相符的簡稱。保證賬實相符，是會計核算的基本要求。由于會計賬簿記錄是實物款項使用情況的價值量反映，實物款項的增減變化情況，必須在會計賬簿記錄上如實記錄、登記。因此，通過會計賬簿記錄的正確性，發(fā)現(xiàn)財產物資和現(xiàn)金管理中存在的問題，有利于查明原因、明確責任，有利于改進管理、提高效益，有利于保證會計資料真實、完整。(2)賬證相符。是會計賬簿記錄與會計憑證有關內容核對相符的簡稱。保證賬證相符，也是會計核算的基本要求。由于會計賬簿記錄是根據(jù)會計憑證等資料編制的，兩者之間存在邏輯聯(lián)系。因此，通過賬證核對，可以檢查、驗證會計賬簿和會計憑證的內容是否正確無誤，以保證會計資料真實、完整。各單位應當定期將會計賬簿記錄與其相應的會計憑證(包括時間、編號、內容、金額、記賬方向等)逐項核對，檢查是否一致。如果發(fā)現(xiàn)有不一致之處，應當及時查明原因，并按照規(guī)定予以更正。(3)賬賬相符。是會計賬簿之間相對應記錄核對相符的簡稱。保證賬賬相符，同樣是會計核算的基本要求。由于會計賬簿之間，包括總賬各賬戶之間、總賬與明細賬之間、總賬與日記賬之間、會計機構的財產物資明細賬與保管部門、使用部門的有關財產物資明細賬之間等相對應的記錄存在著內在聯(lián)系，通過定期核對，可以檢查、驗證會計賬簿記錄的正確性，便于發(fā)現(xiàn)問題，糾正錯誤，保證會計資料的真實、完整和準確無誤。(4)賬表相符。是會計賬簿記錄與會計報表有關內容核對相符的簡稱。保證賬表相符，同樣也是會計核算的基本要求。由于會計報表是根據(jù)會計賬簿記錄及有關資料編制的，兩者之間存在著相對應的關系。因此，通過檢查會計報表各項目的數(shù)據(jù)與會計賬簿有關數(shù)據(jù)是否一致，確保會計信息的質量對賬也是很重要的一環(huán)節(jié)，帳不平的話你會花費更多時間去對賬，所以細心很重要!最后一點，是編制報表。六、月末編制會計報表要求按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法