全國2022年4月高等教育自學考試高級財務會計試題答案

全國2022年4月高等教育自學考試高級財務會計試題答案課程代碼：00159一、單項選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）1．M公司是一家設立在中國境內的企業(yè)，該公司生產所用原材料的20%從德國進口，原材料以歐元計價和結算。出口收入占銷售收入總額的25%，出口產品采用美元計價和結算。假定不考慮其他因素，M公司選擇的記賬本位幣應為（1-P23C）A.美元C．人民幣B.歐元D.美元和歐元2．根據我國企業(yè)會計準則規(guī)定，對境外經營財務報表進行折算時，資產負債表中資產和負債項目采用的匯率是（1-P50C）A.平均匯率C．資產負債表日的即期匯率B.交易發(fā)生日的即期匯率D.與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率3．某企業(yè)2022年7月1日取得一項可供出售金融資產，成本為400萬元，12月31日公允價值為360萬元，所得稅稅率為25%，則年末該項金融資產對所得稅影響的會計處理為（2-P76B）A.確認遞延所得稅負債10萬元C．轉回遞延所得稅資產10萬元B.確認遞延所得稅資產10萬元D.轉回遞延所得稅負債10萬元4．從國際慣例看，目前大多數國家或地區(qū)在編制中期財務報告時采用的理論基礎是（3-P158A）A.獨立觀C．實體觀B.一體觀D.母體觀5．下列各項中，與甲公司構成關聯方關系的是（3-P178B）A.甲公司的供應商C．給甲公司提供大量貸款的銀行B.甲公司的合營企業(yè)D.與甲公司共同控制合營企業(yè)的合營者6．下列各項中，不屬于最低租賃收款額構成內容的是（4-P203A）．．．A.履約成本B.承租人應支付的租金C．承租人或與其有關的第三方擔保的資產余值D.獨立于承租人和出租人的第三方擔保的資產余值7．融資租賃業(yè)務中，承租人支付的初始直接費用應計入（4-P209D）A.管理費用C．銷售費用B.財務費用D.租入資產價值8．資產負債表日以公允價值計量的衍生金融工具，其公允價值變動額應計入（5-P239D）A.資本公積B.投資收益C．匯兌損益D.公允價值變動損益9．下列各項中，衍生金融工具一般業(yè)務核算不涉及的科目是（5-P239A）．．．A.投資收益C．套期工具B.衍生工具D.公允價值變動損益10．甲公司以支付現金方式購買乙公司100%的股權，乙公司保留法人資格，這種合并方式是（6-P269C）A.吸收合并C．控股合并B.新設合并D.縱向合并11．在合并財務報表工作底稿中，編制抵消分錄的目的是（7-P320D）A.全面反映內部交易事項B.代替設置和登記賬簿的核算程序C．將母子公司個別財務報表各項目加總D.將個別財務報表中內部交易的重復因素予以抵消12．同一控制下企業(yè)合并中，編制控制權取得日合并財務報表時，對被合并方在合并前的未分配利潤，正確的處理方法是（7-P346D）A.在合并利潤表凈利潤中列示C．在合并資產負債表資本公積中列示B.在合并資產負債表商譽中列示D.在合并資產負債表未分配利潤中列示13．母公司和子公司個別財務報表中“營業(yè)收入”項目的金額分別是60000元和40000元，合并工作底稿中“營業(yè)收入”項目抵消分錄借方發(fā)生額為20000元，貸方發(fā)生額為0，則“營業(yè)收入”項目合并數為（7-P321B）A.60000元C．100000元B.80000元D.120000元14．根據我國企業(yè)會計準則規(guī)定，少數股東權益在合并財務報表中正確的列示方法是（7-P340C）A.作為負債項目單獨列示C．作為所有者權益項目單獨列示B.在合并利潤表中單獨列示D.作為長期股權投資調整項目列示15．在通貨膨脹條件下，以已耗實物資產的現時價格表示企業(yè)擁有的生產經營能力，這種觀念是基于（9-P424A）A.名義貨幣的實物資本維護C．貨幣購買力的實物資本維護B.名義貨幣的財務資本維護D.貨幣購買力的財務資本維護16．下列各項中，不屬于一般物價水平會計程序的是（10-P439A）．．．A.確定和反映資產的現時成本B.計算貨幣性項目的購買力損益C．劃分貨幣性項目和非貨幣性項目D.按一般物價水平變動調整傳統(tǒng)財務報表數據17．采用一般物價水平會計時，企業(yè)應收賬款期初、期末余額均為800萬元，如果期初物價指數為100，期末物價指數為120，則應收賬款發(fā)生了（10-P457D）A.資產持有收益160萬元B.資產持有損失160萬元C．購買力變動收益160萬元D.購買力變動損失160萬元18．下列各項中，不屬于現時成本會計報表項目的是（11-P477D）．．．A.增補折舊費C．已實現持產損益B.未實現持產損益D.等值貨幣凈收益19．破產清算組工作人員的酬金及勞務費應計入的賬戶是（12-P514B）A.管理費用C．營業(yè)外支出B.清算費用D.應付職工薪酬20．在優(yōu)先清償破產費用和共益?zhèn)鶆蘸螅飘a財產最后應清償的是（12-P512A）A.普通破產債權B.破產人所欠繳的稅款C．破產人所欠職工的工資D.破產人依照法律規(guī)定應當支付給職工的補償金二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）21．下列各項中，可能產生應納稅暫時性差異的有（2-P103DE）A.存貨C．預計負債E.可供出售金融資產22．根據我國上市公司信息披露相關規(guī)定，下列各項中屬于定期報告的有（3-P128ABC）A.季度報告C．年度報告E.重大事件公告24．關于融資租賃業(yè)務中出租人的會計處理，下列表述正確的有（4-P214/P216BD）A.發(fā)生的初始直接費用計入當期損益B.或有租金在實際發(fā)生時計入當期損益C．未擔保余值應當計入應收融資租賃款D.未實現融資收益應當在租賃期內各個期間進行分配E.對租出的固定資產采用與自有固定資產一致的折舊政策25．由于運用套期會計方法的不同，套期保值按套期關系可以劃分為（5-P245ABE）B.貨幣資金D.交易性金融資產B.中期報告D.招股說明書A.公允價值套期C．所有者權益套期E.境外經營凈投資套期26．下列各項中，符合控股確認條件的有A.投資方擁有被投資方50%以上表決權B.現金流量套期D.境內經營凈投資套期（6-P270/271ABCE）B.有權任免被投資方董事會或與之相當的權力機構的多數成員C．與被投資方的其他投資者簽訂協(xié)議，擁有其半數以上表決權D.根據章程或協(xié)議，能夠對被投資方的財務和經營政策產生重大影響E.在被投資方董事會或與之相當的權力機構會議上有半數以上表決權27．在連續(xù)編制合并財務報表時，抵消固定資產中包含的未實現內部利潤可能涉及的項目有（8-P371AE）A.固定資產C．營業(yè)外收入E.未分配利潤——年初28．編制合并現金流量表時，下列各項中應抵消的有（8-P394/396AB）A.母公司以現金向子公司投資B.子公司向母公司分派現金股利C．子公司向少數股東分派現金股利D.少數股東以現金對子公司增加投資E.母公司以現金向子公司的少數股東購買子公司的股份29．在現時成本會計中，確定資產現時成本的依據有（11-P473CDE）A.期初一般物價指數C．資產的賣方企業(yè)報價E.資產的現時市場牌價30．下列方法中，用于處理變價清算財產的有（12-P503CD）A.公允價值法C．重估價值法E.協(xié)商估價法三、簡答題（本大題共2小題，每小題5分，共10分）31．簡述衍生金融工具確認和終止確認的概念及原則。（5-P238）32．簡述財務資本維護和實物資本維護概念產生的原因。（9-P423/424）四、核算題（本大題共5小題，每小題10分，共50分）33.2022年9月1日，甲公司向W公司出口商品一批，售價共計100000美元，貨款尚未收到，當日即期匯率為USD1=RMB6.41。2022年2月15日，雙方按照約定結清貨款，當日即期匯率為USD1=RMB6.28。假設不考慮相關稅費，2022年12月31日的即期匯率為USD1=RMB6.35。B.管理費用D.資產減值損失B.期末一般物價指數D.資產的買方企業(yè)估價B.歷史成本法D.賬面價值法要求：按照我國企業(yè)會計準則規(guī)定，編制甲公司交易發(fā)生日、資產負債表日和交易結算日的相關會計分錄。解析：1-P31對于企業(yè)外幣交易的會計處理，我國采用兩項交易觀的第一種方法。（1）交易發(fā)生日：借：應收賬款USD100000/RMB641000貸：主營業(yè)務收入641000（2）資產負債表日：匯兌損益=USD100000某（6.35-6.41）=-6000（元）借：財務費用—匯兌損益6000貸：應收賬款6000（3）交易結算日：匯兌損益=USD100000某（6.28-6.35）=-7000（元）借：財項：務費用—匯兌損益7000貸：應收賬款7000按當日即期匯率收到款借：銀行存款628000貸：應收賬款USD100000/RMB62800034．甲公司適用的所得稅稅率為25%,2022年發(fā)生的有關交易和事項中，會計處理與稅務處理存在的差異有：(1)1月1日取得某項無形資產，成本為500000元，因無法合理估計其使用壽命，將其作為使用壽命不確定的無形資產。年末該無形資產未發(fā)生減值。按稅法規(guī)定，該無形資產攤銷年限為10年，攤銷金額允許稅前扣除。(2)1月份開始計提折舊的一項固定資產，成本為2000000元，預計使用年限5年，預計凈殘值為0。會計上采用雙倍余額遞減法計提折舊，按稅法規(guī)定應采用年限平均法計提折舊。年末該固定資產未發(fā)生減值。要求：(1)計算2022年年末無形資產、固定資產的賬面價值和計稅基礎。(2)計算2022年產生的暫時性差異。(3)計算2022年年末遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的余額。解析：2-P79-P82，P91，P103（1）無形資產的賬面價值=500000（元）無形資產的計稅基礎=500000-500000/10=450000（元）固定資產的賬面價值=2000000-2000000某2/5=1200000（元）固定資產的計稅基礎=2000000-2000000/5=1600000（元）（2）應納稅暫時性差異=500000-450000=50000（元）可抵扣暫時性差異=1600000-1200000=400000（元）（3）年末遞延所得稅負債的余額=50000某25%=12500（元）年末遞延所得稅資產的余額=400000某25%=100000（元）(1)租賃期開始日為2022年12月31日，租期4年，每年年末支付租金400000元。(2)該設備在租賃開始日的公允價值與賬面價值均為l200000元。(3)該設備的預計使用年限為6年，期滿無殘值，承租人采用年限平均法計提折舊。(4)租賃開始日最低租賃付款額的現值為1300000元。(5)租賃期屆滿，租賃資產歸甲公司所有。要求：(1)確定租賃資產入賬價值并編制相關會計分錄。(2)編制2022年年末支付租金及分攤未確認融資費用的會計分錄（假定分攤率為8%）。(3)計算2022年應計提折舊額并編制相關會計分錄。解析：4-P208-212（1）由于租賃開始日設備的公允價值低于最低租賃付款額的現值，所以，租賃資產的入賬價值=1200000（元）未確認融資費用=400000某4-1200000=400000（元）借：固定資產—融資租入固定資產1200000未確認融資費用400000貸：長期應付款—應付融資租賃款1600000（2）支付租金：借：長期應付款—應付融資租賃款400000貸：銀行存款400000分攤未確認的融資費用：借：財務費用96000（1200000某8%）貸：未確認融資費用9600036.A公司與B公司為兩個不存在關聯關系的獨立企業(yè)，2022年11月1日，A公司以銀行存款75000元取得B公司15%的股權，2022年7月1日，A公司支付銀行存款168000元取得B公司剩余的85%股權，合并后B公司注銷，假設不考慮合并過程中發(fā)生的直接相關費用。A、B公司合并日個別資產負債表如下：資產負債表要求：(1)計算A公司的合并成本。(2)編制A公司合并日相關會計分錄。(3)計算A公司合并后的資產、負債和所有者權益總額。解析：6-P302-303本題屬于非同一控制下的多次交換交易實現的吸收合并（1）A公司的合并成本=75000+168000=243000（元）（2）A公司合并日會計分錄：借：銀行存款56000應收賬款42000存貨112000長期股權投資40000固定資產215000無形資產50000貸：應付賬款52000其他應付款10000長期借款73000應付債券41000長期股權投資—B公司75000銀行存款168000營業(yè)外收入96000（3）合并后A公司的資產總額=（891000-243000）+515000=1163000（元）負債總額=396000+176000=572000（元）所有者權益總額=1163000-572000=591000（元）或者=495000+96000=591000（元）37．甲公司是乙公司的母公司，持有乙公司80%的股份，初始投資成本900000元。2022年乙公司實現凈利潤200000元，提取法定盈余公積200100元，向投資者分派現金股利80000元。假設投資日乙公司凈資產的公允價值與賬面價值相同，2022年未發(fā)生其他所有者益變動情況，甲公司與乙公司的會計期間、會計政策一致，假設不考慮所得稅影要求：(1)編制2022年年末甲公司長期股權投資由成本法調整為權益法的調整分錄。(2)計算2022年年末甲公司調整后的“長期股權投資—乙公司”項目的余額。(3)計算2022年年末甲公司合并財務報表中的商譽金額。(4)編制2022年年末甲公司投資收益與乙公司利潤分配的抵消分錄。解析：8-P359-P360（1）編制兩個調整分錄：借：長期股權投資—乙公司160000（200000某80%）貸：投資收益160000借：投資收益64000（80000某80%）貸：長期股權投資—乙公司64000（2）調整后的長期股權投資的余額