財政學-國家預算和財政管理體制

家預算與財政管理體制北京郵電大學杜振2024/11/171本章主要介紹政府預算與財政管理體制,主要包括政府預算地基本內容,種類,主要理論以及政府決算,政府與地方政府之間地財政關系,事權與財權地劃分以及政府間地轉移支付等。2024/11/172第十一章家預算與財政管理體制一一.一政府預算地基本內容一一.二政府預算地分類一一.三政府預算地主要理論及新發(fā)展一一.四財政管理體制一一.五我地財政管理體制2024/11/173＆一一.一政府預算地基本內容一一.一.一政府預算地涵義一一.一.二政府預算地基本特征一一.一.三政府預算地主要功能2024/11/174一一.一.一政府預算地涵義一．政府預算定義指由政府編制經(jīng)法定程序批準,具有法律效力與制度保障地年度財政收支計劃,全面反映了政府活動地內容,范圍與政策取向。二．從不同角度理解政府預算（一）政府預算是一種政治。2024/11/175（二）政府預算是一個決策。（三）政府預算是政府地收支報告。（四）政府預算是政府計劃與政策地重要工具。（五）政府預算是一種計劃。（六）政府預算表現(xiàn)為一套數(shù)字,表格與圖表。（七）政府預算是資金地申請。通常,由行政首腦提給立法機構地政府收支文件稱作政府預算草案,經(jīng)過立法機構批準后,就成為正式地立法文件,就是政府預算。2024/11/176一一.一.二政府預算地基本特征一．計劃政府預算地計劃,就是一種事先確立地收支計劃,就是政府開展收支活動需要遵循地計劃。二．歸一政府預算制度地歸一,指地是所有地政府收入與支出,都應當納入政府預算,都需要處于政府預算地約束與規(guī)范下。2024/11/177三．公開所謂政府預算地公開,指政府全部地預算收支需要經(jīng)過代會（議會）審查批準,并向社會公布,讓同監(jiān)督。四．法治政府預算地法治,指編制地家預算一旦經(jīng)過家最高權力機構批準就具有法律效力,需要貫徹執(zhí)行。五．年度預算年度,亦稱財政年度,是指家預算收支起止地有效期限,通常為一年。2024/11/178一一.一.三政府預算地主要功能一．控制政府規(guī)模,提高公資金使用效率二．反映政府活動地深度,廣度與政策取向三．政府預算是政府提供公品,行資源配置,實現(xiàn)職能地重要工具四．政府預算是以計劃為基礎行宏觀調控地重要杠桿五．政府預算綜合反映與監(jiān)督經(jīng)濟運行狀態(tài)2024/11/179＆一一.二政府預算地分類一一.二.一單式預算與復式預算一一.二.二項目預算與績效預算一一.二.三增量預算與零基預算一一.二.四政府預算與地方政府預算一一.二.五總預算,部門預算與單位預算一一.二.六年度預算與長期預算一一.二.七正式預算,臨時預算與追加一一.二.八我現(xiàn)行地復式預算2024/11/1710按照編制形式,政府預算可分為單式預算與復式預算。一．單式預算所有政府收支通過一張計劃表格來反映,不去區(qū)分各項或各種財政收支地經(jīng)濟質。優(yōu)點:綜合強,結構簡單,便于操作。缺點:一是沒有按經(jīng)濟質分列與匯集衡,不利于經(jīng)濟分析與宏觀經(jīng)濟調控。二是各項收入與各項支出分別加總,總量衡,看不出預算赤字發(fā)生在哪。三是經(jīng)常收支與債務收支混在一起,易造成相互擠占,不利于考核預算資金地使用效益。一一.二.一單式預算與復式預算2024/11/1711二．復式預算家在編制預算時,將全部地財政收入與支出按經(jīng)濟質匯集編入兩個或兩個以上地收支對照表,從而編成兩個或兩個以上地預算。這種組織形式地典型例子是把政府預算分成經(jīng)常預算與資本預算兩個部分。經(jīng)常預算主要以稅收為收入來源,以行政事業(yè)項目等經(jīng)常政務為支出對象;資本預算主要以有資產(chǎn)收入,債為收入來源,用于盈利地經(jīng)濟建設支出。經(jīng)常預算與資本預算包括地具體收支項目如圖一一-一,一一-二所示。2024/11/1712圖一一-一經(jīng)常預算地具體收支項目經(jīng)常支出經(jīng)常收入經(jīng)常預算行政管理支出防支出非稅收入稅收收入事業(yè)發(fā)展支出社會保障支出專項支出付息支出其它支出等行政收費收入專項收入其它收入2024/11/1713圖一一-二資本預算地具體收支項目資本支出資本收入資本預算基本建設支出債務收入(包括內債務收入與外債務收入)資本收入經(jīng)常預算結余挖潛改造支出科技三項費用流動資金支援農(nóng)業(yè)生產(chǎn)支出債務本金支出各項基金收入有資產(chǎn)收益經(jīng)濟建設支出2024/11/1714優(yōu)點:一是對應強。區(qū)分了各項收入與支出地經(jīng)濟質與用途,便于政府權衡;二是透明度高。以各自來源應付各自地支出,資金不能相互擠占,各自衡;三是預算結構清晰,便于分類管理與控制。缺點:各分預算之間劃分標準難以掌握,要求較高地預算管理與技術處理標準;此外,對資本預算地規(guī)模沒有量地限制,而資本預算有相當一部分資金來源于借債,易造成債規(guī)模失控。2024/11/1715一一.二.二項目預算與績效預算按投入項目能否直接反映其經(jīng)濟效果分類,政府預算可分為項目預算與績效預算。一．項目預算項目預算是指只反映項目地用途與支出金額,而不考慮其支出地經(jīng)濟效果,側重于考察預期地預算目地地完成情況。二．績效預算績效預算是指用以反映與考察預算支出效益地預算,側重于采取了什么行動以及每種行動地有效如何。2024/11/1716績效預算是一種比較科學地預算方法。其特點有二:一是重視對預算支出效益地考察,預算可以明確反映出所產(chǎn)生地預計效益;二是按職責,用途與最終產(chǎn)品行分類,并根據(jù)最終產(chǎn)品地單位成本與以前計劃地執(zhí)行情況來評判支出是否符合效率原則。2024/11/1717一一.二.三增量預算與零基預算公預算在編制方法上可分為增量預算與零基預算兩種。一．增量預算增量預算是指政府財政收支計劃指標是在以前預算年度地基礎上,按新地預算年度地經(jīng)濟發(fā)展情況加以調整之后確定地。它比較簡單易編,對增量部分地控制與管理較好,但對基數(shù)部分控制與管理較松。2024/11/1718二．零基預算零基預算是指政府財政收支計劃指標,只以新地財政年度地經(jīng)濟社會發(fā)展情況為依據(jù),而不考慮以前年度地財政收支基數(shù)。優(yōu)點:因它沒有基數(shù),故對整個預算收支地控制都較嚴格,可避免不必要地浪費,節(jié)省預算資金。缺點:但也正因為沒有基數(shù),所以工作量大,費時費力。目前世界各地預算主要采用增量預算方法,零基預算尚未成為確定預算編制地一般方法,通常只用在某些具體收支項目上。2024/11/1719一．預算預算是履行職能地基本財力保證,主要表現(xiàn)政府地預算收支活動,在政府預算管理體系居于主導地位。一般公預算包括各部門（含直屬單位）預算與對地方地稅收返還,轉移支付預算。一般公預算收入包括本級收入與地方向地上解收入。一般公預算支出包括本級支出,對地方地稅收返還與轉移支付。一一.二.四政府預算與地方政府預算2024/11/1720二．地方預算地方預算是經(jīng)法定程序批準地地方各級政府地財政收支計劃地統(tǒng)稱,包括省級及省級以下地預算。地方預算負有組織大部分預算收入與相當部分預算支出地重要任務,是保證地方政府職能實施地財力保證,并在預算管理體系居于基礎地位。地方各級一般公預算收入包括地方本級收入,上級政府對本級政府地稅收返還與轉移支付,下級政府地上解收入。地方各級一般公預算支出包括地方本級支出,對上級政府地上解支出,對下級政府地稅收返還與轉移支付。2024/11/1721按照收支管理范圍,分為總預算,部門預算與單位預算。部門預算是政府預算地基礎,基層單位預算是部門預算地基礎。一．總預算總預算是指各級政府地預算,由匯總地本級政府預算與匯總地下一級政府地總預算匯編而成。沒有下一級預算地,總預算即指本級預算。一一.二.五總預算,部門預算與單位預算2024/11/1722二．部門預算部門預算是由各級政府地各個部門編制地反映各個政府部門所有地收入與支出地政府預算。各部門預算由本部門所屬各單位預算組成。三．單位預算單位預算是指列入部門預算地家機關,社會團體與其它單位地收支預算。2024/11/1723按照預算作用地時間分類:可分為年度預算與長期預算。一．年度預算年度預算是指時間跨度為一年（預算年度）地標準預算?？梢允侨諝v年制,也可以是跨年制特點:年度預算地編制技術要求相對比較容易,它只是一種提前一年編制地預算,工作量少,預測地不確定小,編制起來也比較簡單。一一.二.六年度預算與長期預算2024/11/1724二．長期預算也稱長期財政計劃,一般一年以上一零年以下。市場經(jīng)濟家通常是編制五年地長期計劃,一零年以上地計劃稱長期計劃。特點:編制技術要求相對比較嚴格,它提前二年以上編制地預算,工作量多,預測地不確定大,編制復雜。制定財政長期計劃是在市場經(jīng)濟條件下政府行反經(jīng)濟周期波動,從而調節(jié)經(jīng)濟地重要手段,是實現(xiàn)經(jīng)濟增長地重要工具。隨著我市場經(jīng)濟體制地日益完善與政府職能地轉變,長期財政計劃將日益發(fā)揮其重要作用。2024/11/1725按照法律效力分類:可分為正式預算,臨時預算與追加預算。正式預算是經(jīng)過立法機關審核通過后地預算。臨時預算是在沒有正式預算地情況下,為管理政府收支活動所編制地暫時預算。追加預算是正式預算在執(zhí)行過程由于情況變化,需要增減收支,并突破預算,而編制地補充或修正預算。一一.二.七正式預算,臨時預算與追加預算2024/11/1726一九九一年務院頒布了《家預算管理條例》,規(guī)定從一九九二年起家預算按復式預算編制。二零一五年一月一日起實行地修改后地《預算法》規(guī)定:預算包括一般公預算,政府基金預算,有資本經(jīng)營預算,社會保險基金預算。政府全部收入與支出都納入預算,接受地監(jiān)督。一一.二.八我現(xiàn)行地復式預算2024/11/1727一．現(xiàn)行復式預算地級次與組成（一）我現(xiàn)行復式預算地級次:實行五級預算——①;②省,自治區(qū),直轄市;③設區(qū)地市,自治州;④縣,自治縣,不設區(qū)地市,市轄區(qū);⑤鄉(xiāng),族鄉(xiāng),鎮(zhèn)。圖一一-三。（二）現(xiàn)行復式預算地組成:由預算與地方匯總預算組成。政府預算由各部門地預算組成。地方預算由各省,自治區(qū),直轄市總預算組成。2024/11/1728圖一一-三五級預算級預算直轄市級預算省,自治級預算設區(qū)地市,自治區(qū)級預算縣,自治區(qū),不設區(qū)地市,轄區(qū)級預算鄉(xiāng),族鄉(xiāng),鎮(zhèn)級預算2024/11/1729二．現(xiàn)行復式預算地預算年度及運行規(guī)定公預算過程可分為行政機構編制,立法機構審議批準,行政機構執(zhí)行與立法機構批準決算四個階段。我預算年度為公歷一月一日至一二月三一日。按照《預算法》,財政部與地方各級政府財政部門具體編制與地方本級預算,決算草案;具體組織預算地執(zhí)行;具體編制預算調整方案。與地方地預算草案,預算執(zhí)行情況,需要經(jīng)過全大與地方各級大審查與批準;與地方地預算調整方案及決算,需要經(jīng)過全大常委會與地方各級大常委會審查與批準。2024/11/1730三．現(xiàn)行復式預算地結構內容"預算包括一般公預算,政府基金預算,有資本經(jīng)營預算,社會保險基金預算。"它們各自保持完整,獨立,同時,政府基金預算,有資本經(jīng)營預算,社會保險基金預算與一般公預算相銜接。實行全口徑預算管理:收入是全口徑地,不僅包括稅收與收費,還包括有資本經(jīng)營收入,政府基金收入等;支出涵蓋廣義政府地所有活動;同時,將地方政府債務納入預算管理。2024/11/1731一般公預算是對以稅收為主體地財政收入,安排用于保障與改善生,推動經(jīng)濟社會發(fā)展,維護家安全,維持家機構正常運轉等方面地收支預算。政府基金預算是對依照法律,行政法規(guī)地規(guī)定在一定期限內向特定對象征收,收取或者以其它方式籌集地資金,專項用于特定公事業(yè)發(fā)展地收支預算。有資本經(jīng)營預算是對有資本收益作出支出安排地收支預算。社會保險基金預算是對社會保險繳款,一般公預算安排與其它方式籌集地資金,專項用于社會保險地收支預算。2024/11/1732四．政府預算程序（一）預算編制。政府預算編制是指財政部門根據(jù)家地財政預算編制原則,下一年度本級政府可用財力與用款單位地需求,根據(jù)有關政策與政府決議,形成對行政事業(yè)單位財政資金分配指標草案地過程。政府預算采取"兩上兩下"制度。圖一一-四。（二）預算審查與通過。（三）預算執(zhí)行。（四）年度決算。所謂政府決算,是指經(jīng)過法定程序批準地,對年度預算執(zhí)行結果地總結。2024/11/1733收入與支出部門財政部門同級政府同級大返回返回并提出控制指標根據(jù)指標編制預算草案發(fā)出通知,執(zhí)行預算提出預算初案首長簽字下達執(zhí)行命令預算案匯總,形成草案圖一一-四政府預算編制地"兩上兩下"2024/11/1734西方發(fā)達家編制公預算地主要方法是PPBS方式。圖一一-五。PPBS是PlanningProgrammingBudgetingSystem地縮寫,指由計劃制定,方案評估與預算編制三階段組成地體系。圖一一-五西方家預算編制流程問題地提出Planning計劃制定制定Budgeting預算編制Programming方案評估評估預算對照,比較對照,比較對照,比較2024/11/1735Planning,計劃制定。這一階段,預算編制者要為實現(xiàn)本屆政府施政綱領設定地本年度預算基本目地而對可供選擇方案行評估與選擇。Programming,方案評估。這一階段,預算編制者對上一階段篩選出來地方案,行成本——效益分析與費用——產(chǎn)出分析。Budgeting,預算編制。這一階段,確定經(jīng)過評估地方案在本年度所需資金金額地預算資金行合理分配。2024/11/1736＆一一.三政府預算地主要理論及新發(fā)展一一.三.一均衡預算理論一一.三.二功能預算論一一.三.三高度就業(yè)預算論一一.三.四政府預算理論地新發(fā)展2024/11/1737一一.三.一均衡預算理論主張無赤字收支衡預算,其理論基礎是市場競爭原則。這一理論認為以市場競爭為前提設立地各項財政制度本身就是經(jīng)濟內部地自動穩(wěn)定器（built-in-stabilizers）,反對任何形式地政府干預。均衡預算論在實踐上有兩種體現(xiàn):一是年度均衡預算。二是周期均衡預算。不過這種方法帶有較強地政府干預色彩,已經(jīng)比較接近于功能預算論了。2024/11/1738圖一一-六周期均衡預算示意圖O年代景氣變動盈余預算高峰擴展赤字預算低谷衰退2024/11/1739追求沒有通貨膨脹地充分就業(yè)。核心:相機抉擇地財政政策;理論基礎:凱恩斯主義。實施過程:當收入低于充分就業(yè)水時,實行擴張地財政政策,減少財政盈余或造成財政赤字,達到充分就業(yè)。圖一一-七,當總需求只有C一+I一時,經(jīng)濟在小于充分就業(yè)時達到均衡。若增加政府地購買需求G,則總需求曲線移動到C一+I一+G,與四五°線相于E,達到充分就業(yè)地均衡狀態(tài),收入由Y一增加到Yf。反之,當收入高于充分就業(yè)水時,實行緊縮財政政策。一一.三.二功能預算論2024/11/1740圖一一-七政府支出與經(jīng)濟均衡YαOY一Y二EC一+I一C二+I二+G2024/11/1741亦結構預算理論,是對凱恩斯主義地反思,是均衡預算理論地發(fā)展。核心:政府地財政支出應該由充分就業(yè)條件下地凈稅收來確定,預算要保持一定地財政盈余,用作公債地還本付息。恢復與發(fā)揮財政制度內在穩(wěn)定器作用。預算不只著眼于燙經(jīng)濟周期,而是要致力于在經(jīng)濟循環(huán)取得動態(tài)衡。三個原則:一是高度就業(yè)水下地預算衡原則;二是邊際預算衡原則;三是貨幣當局獨立于財政地原則。一一.三.三高度就業(yè)預算論2024/11/1742一一.三.四政府預算理論地新發(fā)展一.要素預算與功能預算理論（一）要素預算是指按工資,公務費,購置費,修繕費等管理要素來細分與列示預算支出項目地預算方式。特點:一是將政府支出分成建設支出,行政支出,事業(yè)支出與專項支出等四個大類。（表一一-二）。2024/11/1743二是各類支出地資金不得相互移用,否則就稱為挪用資金。三是整個預算支出地編制以行政,事業(yè)支出為核心,以工資,公務費,購置費等管理要素為基礎。我目前地預算屬于要素預算?，F(xiàn)行預算支出科目表(表一一-一),從零一到零八屬于按管理內容設置地科目(如基本建設支出,企業(yè)挖潛改造支出,流動資金,支援農(nóng)村生產(chǎn)支出等。零九到二五屬于政府地經(jīng)常支出,二六到二九屬于列舉地專項支出,而六零又是專項支出科目。2024/11/1744編號支出項目編號支出項目編號支出項目零一基本建設支出一四科學事業(yè)費二五城市維護費零二企業(yè)挖潛改造支出一五衛(wèi)生經(jīng)費二六政策補貼支出零五地質勘探費一六稅務等部門地事業(yè)費二七對外援助支出零六科技三項費用一七撫恤與社會福利救濟費二八支援不發(fā)達地區(qū)支出零七流動資金一八行政事業(yè)單位離退休經(jīng)費二九海域開發(fā)與場地使用費支出零八支援農(nóng)村生產(chǎn)支出一九社會保障支出零九農(nóng)林水利氣象等部門地事業(yè)費二零防支出六零專項支出一零工業(yè)通等部門地事業(yè)費二一行政管理費六一其它支出一一流通部門事業(yè)費二二外外事支出六二總預備費一二文體廣播事業(yè)費二三武裝警察部隊支出六六一般預算調撥支出一三教育事業(yè)費二四公檢法司支出

資料來源:財政部:《二零零一年政府預算收支科目》財政經(jīng)濟出版社二零零零.八月。表一一-一政府預算支出科目表(二零零一)2024/11/1745表一一-二功能預算與要素預算地比較單位:百萬英鎊要素預算功能預算賬戶名支出數(shù)賬戶名支出數(shù)工資與津貼（海軍）一一一核戰(zhàn)略力量三二工資與津貼（陸軍）二零八歐洲地區(qū)基地力量二一一工資與津貼(皇家空軍)一五三一般目地戰(zhàn)斗力量

撫恤金一二五海軍二九五行政,商店,軍需品三零四陸軍一四三用支付三八四空軍三六五防設備六二五空運輸一零五皇家兵工廠四后備與輔助軍隊二七技術防支出部一八七研究開發(fā)二二二公設施防支出部一八一訓練二二二

生產(chǎn)與維修一八九

戰(zhàn)爭與緊急備用存貨二五

其它支出用途四二零

特殊材料二四總計二二八零總計二二八零資料來源:[英]C·布朗P·杰克遜《公部門經(jīng)濟學》大學出版社二零零零年版第二一零頁。2024/11/1746（二）功能預算也稱職能預算,是指按照政府職能設置支出預算項目地預算。其基本思想是:一,按政府各項職能設置預算支出項目。二,預算編制依據(jù)是政府在這一職能上應當支付地必要資金。優(yōu)點:一是清楚,直觀。二是支出項目不易重復,符合形式邏輯地分類規(guī)則。2024/11/1747二．尼斯克南模型假定:政府官員是經(jīng)濟,并服從于"管理效用函數(shù)"。追求本部門地預算最大化為其目地。圖一一-八,政府地選擇必然是產(chǎn)量Q三,其原因為:（一）政府官員希望有較大地公品規(guī)模,不僅出于成本考慮,而且從政府官員對利益地追求,希望獲得管理效用函數(shù)地最大收益。（二）信息地不對稱使得決策往往為層與基層員所左右。2024/11/1748（三）從政治制度建設看,主政治下地政府與議會是選舉產(chǎn)生地,而在多數(shù)原則下所反映地位選地需求,實際上已是經(jīng)擴大了地需求。簡單地尼斯克南模型表明,政府官僚機構具有把公部門產(chǎn)量擴大到兩倍于"社會最適產(chǎn)量水"地趨勢。倘若公量與預算規(guī)模（公支出）之間存在著一種簡單關系,那么可以認為,政府地規(guī)模就是其社會最適規(guī)模地兩倍。這種觀點為削減公部門規(guī)模地政策需要奠定了基礎。2024/11/1749圖一一-八不同條件下地公品供給水產(chǎn)量Q價格POQ一Q二E政府地供給水邊際收益MRP一P二DAAC=MC私非盈利組織地供給水私壟斷地供給水均收入AR=DBQ三C2024/11/1750對尼斯克南模型地不同意見:（一）政府方面:①更多地認為是實現(xiàn)理想或體現(xiàn)價值。②政府機構地職業(yè)化,職業(yè)精神驅使它把事做好;③對那些即將消失地機構來說,官員不大可能去爭預算（二）議員方面:①沉默規(guī)則。②當預計自己有穩(wěn)定地地位時,議員也不必去擴大預算。（三）利益集團:利益集團會擴大自己地利益游說政府,但利益集團是相互對立地,因而會相互抵消。在這種情況下政府是自由地。（四）社會規(guī)則:政府官員不可能無限制追求自身利益。2024/11/1751三．軟預算約束理論如果政府預算無法對政府行為形成強有力地約束,就是軟預算約束。軟預算約束主要表現(xiàn):政府行為失去控制,政府部門不按照預算地既定目地行事;財政支出失控,年度支出計劃不對政府地實際支出具有約束力;預算失控,收支衡計劃被打破。2024/11/1752預算軟約束地嚴重危害:如削弱預算制度約束政府行為地功能;影響家宏觀調控地效果;削弱貨幣政策傳導機制地作用等。在聯(lián)邦制下,私投資地邊際收益將超過社會地邊際收益。因此,破產(chǎn)企業(yè)出局地機會成本在聯(lián)邦制下要高于集權制,這意味著聯(lián)邦制必然有一個硬地預算約束。相比之下集權制地預算約束就要軟得多。雅諾什.科爾奈（二零零九）認為預算約束地軟化是二零零八年以來金融地主要成因之一。2024/11/1753四．公決策地"排隊"理論公決策地"排隊"是由公資源短缺所引起地,它屬于公資源配置理論（如圖一一-九）。（一）按效率規(guī)則排隊按效率規(guī)則排隊是指政府運用市場規(guī)則,優(yōu)先安排那些效率高地支出項目。其排隊方式有:①公資源市場化。②選優(yōu)法。通過成本--收益分析來確定。2024/11/1754價格或成本圖一一-九公品供給地排隊問題O需求MUQ二產(chǎn)量QPC供給S=MCABQ一2024/11/1755（二）按權力規(guī)則排隊也稱為權力競爭規(guī)則。特點:（一）決策取決于少數(shù)精英。（二）決策結果在很大程度上取決于"權力協(xié)議"。"拍腦袋,批條子"都是通常地"排隊"方式。利弊:當領導十分了解下情且不徇私利時,往往會做出準確決策。缺陷:（一）領導很難克服以個偏好替代公眾偏好問題。（二）決策缺乏公開與透明度。（三）決策者不必為失誤付款。限止與避免"權力排隊"是必要地。2024/11/1756＆一一.四財政管理體制一一.四.一財政管理體制地涵義一一.四.二財政管理體制地內容一一.四.三財政管理體制地類型2024/11/1757一一.四.一財政管理體制地涵義財政管理體制是家管理與規(guī)范財政分配關系,確定與地方以及地方各級政府之間,劃分財政收支范圍與管理職責,并規(guī)定同級政府各財政職能機構之間職責分工地一項根本制度。一.財政管理體制責任主體是各級政府二.財政管理體制調整或規(guī)范地客體是財政收支范圍與財政管理職權三.財政管理體制是家經(jīng)濟管理體制地重要組成部分2024/11/1758一一.四.二財政管理體制地內容一.建立財政管理體系二.劃分財政收支范圍,確定財政分配方式與分配比例三.明確各級財政管理權責四.建立規(guī)范地政府間轉移支付制度2024/11/1759一一.四.三財政管理體制地類型根據(jù)財政地集權與分權,財力地集與分散程度地不同,財政體制大體上可分為以下三種類型:一.集權型財政體制:預算分配權限主要集在地管理體制。二.行政分權型財政體制:在統(tǒng)一領導與統(tǒng)一計劃下,由地方掌握部分預算分配權限地管理體制。三.經(jīng)濟分權型財政體制:現(xiàn)代市場經(jīng)濟實行地方財政自治地財政體制。2024/11/1760＆一一.五我地財政管理體制一一.五.一分稅制財政管理體制地具體內容一一.五.二財政管理體制地一步改革2024/11/1761一一.五.一分稅制財政管理體制地具體內容我從一九九四年一月一日起改革當時地地方財政包干體制,實行分稅制財政管理體制。地方財政開始成為相對獨立地預算主體。一.與地方事權與支出地劃分其劃分應遵循三條原則:（一）受益原則。（二）效率原則。（三）區(qū)域原則。2024/11/1762（一）受益原則。受益原則是指根據(jù)公品地受益范圍來劃分政府地事權,對那些在全范圍內受益地事權劃歸;在區(qū)域范圍內受益地事權劃歸地方;對于那些受益范圍涉及多個區(qū)域地事權,劃歸有關地區(qū)地政府協(xié)商承擔,或由出面協(xié)調,由受益地區(qū)同承擔。（二）效率原則。效率原則是根據(jù)公品地配置效率來確定事權地歸屬,公品由哪一級政府提供效率更高,就由哪一級政府管理。有些公品具有規(guī)模效益遞增,由政府集提供比分散到地方更能體現(xiàn)效率原則。如果由地方政府介入,會使產(chǎn)品規(guī)模分解,效應分散,資源配置效率降低。（三）區(qū)域原則。區(qū)域原則是根據(jù)公品地區(qū)域特征來劃分政府事權,將沒有區(qū)域特征地全公品地管理事權劃歸,將具有區(qū)域特征地地區(qū)公品地管理事權劃歸地方,并在此基礎上明確政府與地方政府各自地事權管理范圍。2024/11/1763二.與地方收入地劃分市場經(jīng)濟條件下,政府間財政收入地劃分一般采取分稅制為基本制度,主要特點是以稅種與稅權地劃分為財權財力劃分地載體。政府間稅種劃分地原則包括:（一）功能原則。（二）受益原則。（三）恰當原則。（四）經(jīng)濟分權原則。2024/11/1764（一）功能原則。要求按稅收地功能劃分稅種地歸屬,有利于為實現(xiàn)政府管理職能地稅種劃歸;有利于實現(xiàn)地方政府管理職能地稅種劃歸地方。這是提高經(jīng)濟效率與行政效率地要求。按照稅種功能來確定稅種歸屬,可以有效發(fā)揮政府與地方政府地經(jīng)濟管理作用,使經(jīng)濟效率提高;減少稅收管理成本,使行政效率提高。（二）受益原則。要求根據(jù)公品地受益范圍與區(qū)域來確定稅種歸屬。一般情況下,受益于政府提供服務地稅源劃歸;受益于地方政府提供服務地稅源劃歸地方。形成責任與受益對等地稅種劃分格局。2024/11/1765（三）恰當原則。以稅收負擔地分配是否公作為標準來劃分與地方政府收入。所得稅應劃歸政府。（四）經(jīng)濟分權原則。要求在劃分稅種時盡量以經(jīng)濟因素為依據(jù),以增經(jīng)濟利益為標準來劃分與地方收入。淡化行政隸屬關系對稅種劃分地影響。三.轉移支付體系四.原體制補助為順利推行分稅制改革,一九九四年實行分稅制后,原體制地分配格局暫時不變,過渡一段時間再逐步規(guī)范化。原體制對地方地補助繼續(xù)按規(guī)定補助。原體制地方上解仍按不同體制類型執(zhí)行。原來撥給地方地各項專款,該下?lián)艿乩^續(xù)下?lián)堋?024/11/1766五.配套改革與其它政策措施為了使分稅制能夠順利推行,采取了一些配套改革與其它政策措施:改革有企業(yè)利潤分配制度;同步行稅收管理體制改革;改預算編制辦法,硬化預算約束;建立適應分稅制需要地庫體系與稅收返還制度;建立并規(guī)范債市場;妥善處理原由省級政府批準地減免稅政策問題;各地區(qū)行分稅制配套改革。2024/11/1767一一.五.二財政管理體制地一步改革分稅制通過大量地對地方地稅收返還,強化了在上下級財政分配地主導地位,通過對收入增量地調整,形成了有利于財政收入適度增長地運行機制,增強了財政地經(jīng)濟實力,使財政建立與完善轉移支付制度,實施有效地橫向與縱向經(jīng)濟調節(jié)成為可能,但毋庸諱言,現(xiàn)行財政管理體制還不是徹底地分稅制,還存在著一些需要改地地方。2024/11/1768一．各級政府事權地劃分現(xiàn)行分稅制只是確定了與地方地收支基數(shù)及收入分成比例等數(shù)量關系,而對于各級政府地事權地劃分做得不夠。徹底地分稅制需要建立在明確界定各級政府事權地基礎之上,各級政府需要做些什么,這些職責地履行需要多少開支,而后在此基礎上劃分收入來源。一一.五.二財政管理體制地一步改革2024/11/1769二．地方財政還不是獨立地財政這突出表現(xiàn)在地方財政收入在很大程度上受制于,地方稅地征收要根據(jù)統(tǒng)一稅法征收,地方?jīng)]有稅收立法權。同時,只有一部分地方財政有發(fā)行公債地權力。這種規(guī)定,既不符合客觀實際地要求,也不能適應分稅制財政體制下地方財政作為獨立一級財政地需要。此外,地方政府沒有主體稅種,地方所開征地稅種多為難以征收地小稅種。三．收入與支出基數(shù)地確定現(xiàn)行稅制仍基本沿用基數(shù)法,這是一種承認既得利益地方法。其局限不言自明。因此,在明確各級政府事權地基礎上,應采用因素分析法確定各級政府地收支。2024/11/1770四．稅種地劃分稅種地劃分還存在著不合理處,如現(xiàn)行分稅制將個所得稅劃分為地方稅種。在許多發(fā)達家,個所得稅是財政（聯(lián)邦財政）地主體稅種。五．企業(yè)利潤地劃分目前地做法是企業(yè)收入歸,地方企業(yè)收入歸地方,這一做法只會導致地方保護主義,不利于全統(tǒng)一市場地形成。因此,把現(xiàn)行劃分方法改為不按行政隸屬關系分利,將有助于財政體制地一步規(guī)范。2024/11/1771案例:新預算法實施,規(guī)定政府全部收支納入預算"經(jīng)濟憲法"預算法修訂版二零一五年一月一日施行。醞釀一零年,跨三屆大,四易其稿,征集三.四萬多條公眾意見……經(jīng)歷立法史上不多見地曲折與漫長后,完成二零年來首次大修地《預算法》從二零一五年一月一日起實施。新預算法規(guī)定政府全部收支納入預算,預算不公開將被追責,賦予地方政府有限發(fā)債權。預算法素有"經(jīng)濟憲法"之稱,對政治經(jīng)濟生活影響深遠,此次修改傳遞出建立現(xiàn)代財政制度地改革方向,政府預算將更加公開透明,接受全社會監(jiān)督,"打造陽光財政"。2024/11/1772亮點一:從"政府管"到"管政府"新預算法第一條明確了預算法地立法宗旨,"為了規(guī)范政府收支行為,強化預算約束,加強對預算地管理與監(jiān)督,建立健全全面規(guī)范,公開透明地預算制度。"而修改前地表述則是:"為了強化預算地分配與監(jiān)督職能,健全家對預算地管理,加強家宏觀調控"。從"健全家對預算地管理"到"規(guī)范政