《高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》 考試復(fù)習(xí)題

換日的商品房賬面余額為1500萬(wàn)元，已元，則轉(zhuǎn)換日計(jì)入“投資性房地產(chǎn)”科目的金額是（A）萬(wàn)元。賃付款額為480萬(wàn)元，按出租人的內(nèi)含利率折成的現(xiàn)值為360萬(wàn)元，則在租賃開(kāi)始日，租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)8、甲股份有限公司是一家需要編制季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的上市公司。下列財(cái)務(wù)報(bào)表中，不需要甲公司在其售價(jià)為100萬(wàn)元（不考慮相關(guān)稅費(fèi)銷售成本為76萬(wàn)元。丙公司購(gòu)入后作為固定資產(chǎn)使用，按4年的期限采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。甲公司在編制2007年年末合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)調(diào)減了累計(jì)A．購(gòu)買方在購(gòu)買日為取得對(duì)被購(gòu)買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券D．購(gòu)買方在購(gòu)買日為取得對(duì)被購(gòu)買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券造的辦公樓對(duì)外出租，該辦公室建造成本為2600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為25年，預(yù)計(jì)凈殘值為100萬(wàn)元。24、企業(yè)在確定能否對(duì)被投資公司進(jìn)行控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮潛在表決權(quán)25、某項(xiàng)融資租賃合同，租賃期為6年，與承租人有關(guān)的A公司擔(dān)保余值為20萬(wàn)元，租賃期間，履約成本共50萬(wàn)元，或有租金20萬(wàn)元。就承租120萬(wàn)元，母公司銷售該存貨的毛利率是25母公司編制2007年合并報(bào)表時(shí)所作的抵銷分錄為量。轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的差額通過(guò)（C二、多項(xiàng)選擇題（下列每小題的備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答擁有乙公司10%的股權(quán)，丙公司擁有乙61%A.新設(shè)合并和橫向合并B.控股合并C.同一控制下企業(yè)合并D.非同一控制下企業(yè)合并E.混合合并和新設(shè)合并考核知識(shí)點(diǎn)：以權(quán)益結(jié)算的股份支付，參見(jiàn)P203考核知識(shí)點(diǎn)：報(bào)告分部的確定，參見(jiàn)P230-233考核知識(shí)點(diǎn)：合并范圍的確定，參見(jiàn)P20-23考核知識(shí)點(diǎn)：融資租賃資產(chǎn)初始確認(rèn)，參見(jiàn)P124價(jià)。2007年期末編制合并報(bào)表時(shí)，母公司應(yīng)作的抵消分錄有（ABE）（單位：萬(wàn)元）。考核知識(shí)點(diǎn)：合并報(bào)表抵消分錄，參見(jiàn)P46-47考核知識(shí)點(diǎn)：控制的含義及其認(rèn)定，參見(jiàn)P22考核知識(shí)點(diǎn)：投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換，參見(jiàn)P178考核知識(shí)點(diǎn)：控制的含義及其認(rèn)定，參見(jiàn)P21考核知識(shí)點(diǎn)：外幣報(bào)表折算，參見(jiàn)P105考核知識(shí)點(diǎn)：油氣資產(chǎn)折耗的方法，參見(jiàn)P913-194考核知識(shí)點(diǎn)：投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量，參見(jiàn)P73-176考核知識(shí)點(diǎn)：經(jīng)常性匯兌損益，參見(jiàn)P88考核知識(shí)點(diǎn)：清算費(fèi)用的計(jì)量，參見(jiàn)P145考核知識(shí)點(diǎn)：股權(quán)取得日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制，參見(jiàn)P26-31考核知識(shí)點(diǎn)：合并范圍的確定，參見(jiàn)P20-23益益考核知識(shí)點(diǎn)：融資租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，參見(jiàn)P124-126考核知識(shí)點(diǎn)：外幣業(yè)務(wù)及其類型，參見(jiàn)P86考核知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)終止的原因，參見(jiàn)P140-141考核知識(shí)點(diǎn)：融資租賃的判斷標(biāo)準(zhǔn)，參見(jiàn)P115-116考核知識(shí)點(diǎn)：投資性房地產(chǎn)的適用范圍，參見(jiàn)P170-171考核知識(shí)點(diǎn)：股份支付的定義，參見(jiàn)P201-202并費(fèi)用的處理是不同的。（T）考核知識(shí)點(diǎn)：破產(chǎn)清算的定義，參見(jiàn)P155公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整；或者要求子公司按照母公司的會(huì)計(jì)期間另行編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表。（T）考核知識(shí)點(diǎn)：合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制，參見(jiàn)P24考核知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)合并的分類，參見(jiàn)P3-45、融資租賃的履約成本應(yīng)在發(fā)生時(shí)予以資本化。（F考核知識(shí)點(diǎn)：承租人對(duì)融資租賃的會(huì)計(jì)處理，參見(jiàn)P1266、已采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)可以從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式。（T）考核知識(shí)點(diǎn)：投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式，參見(jiàn)P177入相關(guān)成本或費(fèi)用，并增加應(yīng)付職工薪酬。（F）考核知識(shí)點(diǎn)：以權(quán)益結(jié)算的股份支付，參見(jiàn)P203-2048、我國(guó)外幣業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理采用的是兩項(xiàng)交易觀中將匯兌考核知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)合并購(gòu)買日的確定，參見(jiàn)P3考核知識(shí)點(diǎn)：合并報(bào)表抵消分錄，參見(jiàn)P47-50考核知識(shí)點(diǎn)：控制的含義及其認(rèn)定，參見(jiàn)P21-22考核知識(shí)點(diǎn)：合并利潤(rùn)表的編制，參見(jiàn)P57的價(jià)值。（F）考核知識(shí)點(diǎn)：油氣資產(chǎn)的確認(rèn)，參見(jiàn)P186考核知識(shí)點(diǎn)：清算費(fèi)用的計(jì)量，參見(jiàn)P14515、售后租回認(rèn)定為經(jīng)營(yíng)租賃的，售價(jià)與賬面價(jià)值間的差額資項(xiàng)目的合并數(shù)應(yīng)為甲企業(yè)與乙企業(yè)當(dāng)日長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值之和。（F）考核知識(shí)點(diǎn)：股權(quán)取得日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制，參見(jiàn)P26-31考核知識(shí)點(diǎn)：油氣資產(chǎn)的減值，參見(jiàn)P196考核知識(shí)點(diǎn)：投資性房地產(chǎn)的使用范圍，參見(jiàn)P17020、根據(jù)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，合并利潤(rùn)表中的合并凈利潤(rùn)中，包括少數(shù)股東收益。（T）考核知識(shí)點(diǎn)：合并利潤(rùn)表的編制，參見(jiàn)P57金流量表應(yīng)該分別編制工作底稿。（F）考核知識(shí)點(diǎn)：合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制，參見(jiàn)P25字證券市場(chǎng)上購(gòu)進(jìn)，這種情況下一方持有至到期投資或者劃分為其他類別的金融資產(chǎn)的債考核知識(shí)點(diǎn)：合并利潤(rùn)表的抵消分錄，參見(jiàn)P56稿不需要編制有關(guān)的抵銷分錄。（F）考核知識(shí)點(diǎn)：與內(nèi)部交易有關(guān)的抵消分錄，參見(jiàn)P47-50租金費(fèi)用在租賃期限內(nèi)按照直線法分?jǐn)偧纯??？己酥R(shí)點(diǎn)：出租人對(duì)經(jīng)營(yíng)租賃的會(huì)計(jì)處理，參見(jiàn)P12125、以公允價(jià)值作為投資性房地產(chǎn)計(jì)價(jià)基礎(chǔ)的理論依據(jù)是持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)。（F）考核知識(shí)點(diǎn)：投資性房地產(chǎn)以公允價(jià)值計(jì)量模式，參見(jiàn)P175計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。（T）考核知識(shí)點(diǎn)：油氣資產(chǎn)棄置義務(wù)的確認(rèn)與計(jì)量，參見(jiàn)P19227、企業(yè)清算過(guò)程中支付的職工安置費(fèi)應(yīng)計(jì)入清算費(fèi)用。（考核知識(shí)點(diǎn)：清算費(fèi)用的計(jì)量，參見(jiàn)P145必確認(rèn)租金費(fèi)用。（F）考核知識(shí)點(diǎn)：承租人對(duì)經(jīng)營(yíng)租賃的會(huì)計(jì)處理，參見(jiàn)P118-119認(rèn)為當(dāng)期損失。（F）考核知識(shí)點(diǎn)：售后租回交易，參見(jiàn)P133-135融資租賃的判斷標(biāo)準(zhǔn)：賃開(kāi)始日的最低租賃收款額現(xiàn)值，幾乎相當(dāng)于租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)會(huì)計(jì)報(bào)表為基礎(chǔ)。一方面，以單獨(dú)報(bào)表為基礎(chǔ)是真實(shí)性原則的要求，另一方面，以單獨(dú)報(bào)表為基（2）一體性原則。這一原則決定了在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對(duì)集團(tuán)內(nèi)部交易和事項(xiàng)要予以抵消。合并財(cái)務(wù)報(bào)表是指反映母公司和其全部子公司形成的企業(yè)集團(tuán)整體的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金合并會(huì)計(jì)報(bào)表與個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表相比較有以下特點(diǎn)：個(gè)別報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行加總、抵銷、調(diào)整，整理出合并數(shù)，據(jù)以填列合并會(huì)計(jì)報(bào)表；個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表則的賬簿記錄，直接或間接計(jì)算填列各報(bào)表項(xiàng)目。購(gòu)買法的主要特點(diǎn)有：（2分）合并企業(yè)自合并日后當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈收益中相當(dāng)于合并企業(yè)在被合并企業(yè)股權(quán)份額的部分。權(quán)益結(jié)合法的特點(diǎn)是：作為合并方取得的凈資產(chǎn)或股權(quán)投資的入賬價(jià)值，因?yàn)檫@里沒(méi)有購(gòu)買成本。合并發(fā)生的直接費(fèi)用金或其他資產(chǎn)形式的額外出價(jià)，與換入股本價(jià)值之間的差額，應(yīng)調(diào)整股東權(quán)益；同時(shí)，按入股比（5）參與合并各方當(dāng)年凈收益。參與合并各方當(dāng)年凈收益包括參與合并各方整個(gè)年度凈收益之和。承租人采用實(shí)際利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用時(shí)第二，租賃資產(chǎn)以最低租賃付款額的現(xiàn)值為入賬價(jià)值，以租賃合同規(guī)定的利率為折現(xiàn)率的情況，第三，租賃資產(chǎn)以最低租賃付款額的現(xiàn)值為入賬價(jià)值，以同期銀行貸款利率為折現(xiàn)率的情況，應(yīng)第四，以租賃資產(chǎn)公允價(jià)值作為入賬價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)重新計(jì)算分?jǐn)偮省Ｔ摲謹(jǐn)偮适鞘棺畹妥赓U付款與租賃資產(chǎn)公允價(jià)值相等的折現(xiàn)率。五、業(yè)務(wù)處理題（本題共9題，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，除特殊要求外，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求解釋、分析、說(shuō)明理由的內(nèi)容，必須有相應(yīng)的文字要求：編制興華公司上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。借：銀行存款貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益50借：銀行存款（1分）借：公允價(jià)值變動(dòng)損益借：銀行存款（1分）借：公允價(jià)值變動(dòng)損益借：銀行存款（1分）借：其他業(yè)務(wù)成本投資性房地產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)20司向B公司銷售材料一批，增值稅專用2008年9月30日，B公司鑒于財(cái)議，A公司同意B公司的上述償債方案，用于抵償債務(wù)的產(chǎn)品和設(shè)備的（1）B公司為該批產(chǎn)品開(kāi)發(fā)的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元，該批產(chǎn)B公司清理設(shè)備過(guò)程中以銀行存款支付清理費(fèi)用2萬(wàn)元（假定B公司用該設(shè)備抵償上述債值稅和其他流轉(zhuǎn)稅費(fèi)）。理，收到的設(shè)備作為固定資產(chǎn)處理。要求：（不考慮所作分錄對(duì)所得稅、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目的影響。涉及應(yīng)交稅費(fèi)的，應(yīng)寫(xiě)（1）A公司應(yīng)編制以下會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品200（3分）（2）B公司應(yīng)編制以下會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理22借：應(yīng)付賬款應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）34借：營(yíng)業(yè)外支出訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議規(guī)定：東方公司收購(gòu)甲公司對(duì)外發(fā)行的60%的股份，支付的發(fā)行150萬(wàn)股賬面價(jià)值為1元的股票，市價(jià)為每股2.5元；賬面原值450萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)，未計(jì)提減值準(zhǔn)產(chǎn)公允價(jià)值比賬面價(jià)值高50萬(wàn)元，其他資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值。要求：（1）確定購(gòu)買日；（2）編制東方公司企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理；（3）編制東方公司股權(quán)取得日合并報(bào)表的抵消分錄；（4）假設(shè)東方公司和甲公司同受A公司共同控制，其他資料不變，編制東方公司企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理，并編制其股權(quán)取得日合并報(bào)表的抵銷分錄。；（（2）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資797（3分）2（4）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資660（3分）借：股本500（3分）借：資本公積180（2分）4、甲公司和乙公司為同一母公司的子公司，存貨期末計(jì)價(jià)均采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法。2007年乙公出售給集團(tuán)外部單位。要求：編制2007年和2008年與存貨有關(guān)的抵（1）2007年抵消分錄：借：營(yíng)業(yè)收入（2分）借：營(yíng)業(yè)成本（2）2008年抵消分錄：借：未分配利潤(rùn)—年初（2分）借：營(yíng)業(yè)成本（2分）借：營(yíng)業(yè)收入（2分）借：營(yíng)業(yè)成本（1分）期限為3年。假定不考慮與發(fā)行債券有關(guān)的輔助費(fèi)用、未支出專門借款的利息或投資收益。合同約定，每出如下：公司的記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務(wù)采用外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)當(dāng)日的市場(chǎng)匯率折算。相關(guān)匯率如下：要求：（1）計(jì)算2007年匯兌差額資本化金（1）債券應(yīng)付利息=2000*8%*7.75=1240萬(wàn)元借：在建工程1240（2分）外幣債券本金及利息匯總差額=2000*（7.75-7.70）+160*（7.75-7.75）=100借：在建工程100（2分）（2）2008年實(shí)際支付利息時(shí)，應(yīng)當(dāng)支付160萬(wàn)美元，折算成人民幣為1243.2（160*7.77）萬(wàn)元。借：應(yīng)付利息在建工程（3）債券應(yīng)付利息=2000*8%*1/2*7.80=624借：在建工程624（2分）貸：應(yīng)付利息外幣債券本金及利息匯兌差額=2000*（7.8-7.75）+80*（7.8-7.8）=100借：在建工程100（2分）（4）租金支付方式：2008年和2009要求：（1）判斷該租賃的類型，并說(shuō)明理由。（2）編制A公司在起租日的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）編制A公司在2008年和2009年末與支付租金以及其他租賃事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（金額單位用萬(wàn)元表示）。因?yàn)椋鹤畹妥赓U付款額的現(xiàn)值=1000/（1+6%）+1000/（1+6%）2+100/（1+6%）2=借：固定資產(chǎn)—融資租入固定資產(chǎn)1922.40（2分）貸：未確認(rèn)的融資費(fèi)用1貸：累計(jì)折舊貸：未確認(rèn)的融資費(fèi)用貸：累計(jì)折舊借：長(zhǎng)期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款子公司，取得投資時(shí)乙公司凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為9500萬(wàn)元。甲公司對(duì)持有的投資采用成本法核算。2008可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為11000萬(wàn)元。乙公司2潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整的因素），未進(jìn)行利潤(rùn)分配。甲公司和乙公司按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。要求：（2）計(jì)算合并日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。（3）計(jì)算原持股比例部分在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)調(diào)整的所有者權(quán)益各項(xiàng)目的金額。（1）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資5600（2分）進(jìn)一步取得50%股份應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=5600-11000×50%=100萬(wàn)元（1分）合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=50+10（1000×10%）萬(wàn)元，調(diào)整合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的盈余公積和未分配利潤(rùn)，盈余公積調(diào)增10萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)尚可使用年限為20年，公允價(jià)值1800萬(wàn)元。乙公司對(duì)該建筑物采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值。用后的凈額為1540萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1