財(cái)務(wù)管理實(shí)務(wù)電子教案 3.2預(yù)算管理

財(cái)務(wù)管理教案授課標(biāo)題項(xiàng)目三預(yù)算管理授課班級(jí)授課地點(diǎn)多媒體教室授課日期年月日第周授課時(shí)數(shù)2教學(xué)設(shè)計(jì)教學(xué)內(nèi)容1.預(yù)算的編制方法2.預(yù)算的編制程序教學(xué)方式實(shí)施教學(xué)做一體化教學(xué)教學(xué)目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)1.掌握預(yù)算的編制方法2.熟悉預(yù)算的編制程序能力目標(biāo)能夠根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理需要和不同預(yù)算的特點(diǎn)，正確選擇預(yù)算的編制方法。素質(zhì)目標(biāo)培養(yǎng)謹(jǐn)慎、細(xì)致的工作態(tài)度，具備良好的協(xié)調(diào)控制能力及敏捷思維能力。教學(xué)重點(diǎn)、難點(diǎn)教學(xué)重點(diǎn)1.預(yù)算的編制方法2.預(yù)算的編制程序教學(xué)難點(diǎn)預(yù)算的編制方法課后作業(yè)完成課后同步訓(xùn)練教學(xué)反思備注

案例引導(dǎo)華遠(yuǎn)集團(tuán)目前擁有兩個(gè)控股子公司、三個(gè)全資子公司和十九個(gè)分支機(jī)構(gòu)。近年來，華遠(yuǎn)集團(tuán)逐步建立和完善了一套切合本企業(yè)實(shí)際的以企業(yè)全面預(yù)算控制體系為中心的基本制度。在內(nèi)容上，全面預(yù)算控制體系具體包括八項(xiàng)預(yù)算：資本性支出預(yù)算、銷售預(yù)算、產(chǎn)量預(yù)算、采購預(yù)算、成本預(yù)算、各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算和總預(yù)算。華遠(yuǎn)集團(tuán)如何構(gòu)建高效的預(yù)算管理體系？一體化教學(xué)任務(wù)一預(yù)算的編制方法與程序預(yù)算的編制方法增量預(yù)算法與零基預(yù)算法1.增量預(yù)算法.增量預(yù)算法，是指以歷史期實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其預(yù)算為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及相關(guān)影響因素的變動(dòng)情況，通過調(diào)整歷史期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)項(xiàng)目及金額形成預(yù)算的預(yù)算編制方法。增量預(yù)算法以過去的費(fèi)用發(fā)生水平為基礎(chǔ)，主張不需在預(yù)算內(nèi)容上做較大的調(diào)整，它的編制遵循以下假定。（1）企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)是合理的，不需要進(jìn)行調(diào)整。（2）企業(yè)現(xiàn)有各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開支水平是合理的，在預(yù)算期予以保持。（3）以現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)和各項(xiàng)活動(dòng)的開支水平，確定預(yù)算期各項(xiàng)活動(dòng)的預(yù)算數(shù)。增量預(yù)算法的缺點(diǎn)是可能導(dǎo)致無效費(fèi)用開支無法得到有效控制，使得不必要開支合理化，造成預(yù)算上的浪費(fèi)。2．零基預(yù)算法零基預(yù)算法，是指企業(yè)不以歷史期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其預(yù)算為基礎(chǔ)，以零為起點(diǎn)，從實(shí)際需要出發(fā)分析預(yù)算期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理性，經(jīng)綜合平衡，形成預(yù)算的預(yù)算編制方法。零基預(yù)算法適用于企業(yè)各項(xiàng)預(yù)算的編制，特別是不經(jīng)常發(fā)生的預(yù)算項(xiàng)目或預(yù)算編制基礎(chǔ)變化較大的預(yù)算項(xiàng)目。零基預(yù)算法的編制程序如下。明確預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)。（2）制定業(yè)務(wù)計(jì)劃。（3）編制預(yù)算草案。（4）審定預(yù)算方案。零基預(yù)算法的優(yōu)點(diǎn)表現(xiàn)在：一是以零為起點(diǎn)編制預(yù)算，不受歷史期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不合理因素影響，能夠靈活應(yīng)對內(nèi)外環(huán)境的變化，預(yù)算編制更貼近預(yù)算期企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要；二是有助于增加預(yù)算編制透明度，有利于進(jìn)行預(yù)算控制。零基預(yù)算法的缺點(diǎn)主要體現(xiàn)在：一是預(yù)算編制工作量較大、成本較高；二是預(yù)算編制的準(zhǔn)確性受企業(yè)管理水平和相關(guān)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的影響較大。固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法1.固定預(yù)算法固定預(yù)算法又稱靜態(tài)預(yù)算法，是指以預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量（指企業(yè)產(chǎn)量、銷售量、作業(yè)量等與預(yù)算項(xiàng)目相關(guān)的彈性變量）水平為固定基礎(chǔ)，不考慮可能發(fā)生的變動(dòng)的預(yù)算編制方法。固定預(yù)算法的缺點(diǎn)表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面。適應(yīng)性差?？杀刃圆睢?．彈性預(yù)算法彈性預(yù)算法又稱動(dòng)態(tài)預(yù)算法，是指企業(yè)在分析業(yè)務(wù)量與預(yù)算項(xiàng)目之間數(shù)量依存關(guān)系的基礎(chǔ)上，分別確定不同業(yè)務(wù)量及其相應(yīng)預(yù)算項(xiàng)目所消耗資源的預(yù)算編制方法。企業(yè)應(yīng)用彈性預(yù)算法，一般按照以下程序進(jìn)行。第一步，確定彈性預(yù)算適用項(xiàng)目，識(shí)別相關(guān)的業(yè)務(wù)量并預(yù)測業(yè)務(wù)量在預(yù)算期內(nèi)可能存在的不同水平和彈性幅度。第二步，分析預(yù)算項(xiàng)目與業(yè)務(wù)量之間的數(shù)量依存關(guān)系，確定彈性定額。第三步，構(gòu)建彈性預(yù)算模型，形成預(yù)算方案。第四步，審定預(yù)算方案并上報(bào)企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)等機(jī)構(gòu)審議后，報(bào)董事會(huì)等機(jī)構(gòu)審批。彈性預(yù)算法又分為公式法和列表法兩種具體方法。公式法。公式法是運(yùn)用成本性態(tài)模型，測算預(yù)算期的成本費(fèi)用數(shù)額，并編制成本費(fèi)用預(yù)算的方法。根據(jù)成本性態(tài)，成本與業(yè)務(wù)量之間的數(shù)量關(guān)系可用公式表示為式3-1中，y表示某項(xiàng)預(yù)算成本總額，a表示該項(xiàng)成本中的固定基數(shù)，b表示與業(yè)務(wù)量相關(guān)的彈性定額，x表示預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量。公式法的優(yōu)點(diǎn)是便于在一定范圍內(nèi)計(jì)算任何業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本，可比性和適應(yīng)性強(qiáng)，編制預(yù)算的工作量相對較小。其缺點(diǎn)是按公式進(jìn)行成本分解比較麻煩，對每個(gè)費(fèi)用子項(xiàng)目甚至細(xì)目逐一進(jìn)行成本分解，工作量很大。（2）列表法。列表法是指企業(yè)通過列表的方式，在業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)依據(jù)已劃分出的若干個(gè)不同等級(jí)，分別計(jì)算并列示該預(yù)算項(xiàng)目與業(yè)務(wù)量相關(guān)的不同可能預(yù)算方案的方法。定期預(yù)算法與滾動(dòng)預(yù)算法1.定期預(yù)算法定期預(yù)算法是指在編制預(yù)算時(shí)，以不變的會(huì)計(jì)期間（如日歷年度）作為預(yù)算期的一種預(yù)算編制方法。這種方法的優(yōu)點(diǎn)是能夠使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間相對應(yīng)，便于將實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)進(jìn)行對比，也有利于對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。但這種方法固定以1年為預(yù)算期，在執(zhí)行一段時(shí)期之后，往往使管理人員只考慮余下的幾個(gè)月的業(yè)務(wù)量，缺乏長遠(yuǎn)打算，導(dǎo)致出現(xiàn)一些短期行為。2.滾動(dòng)預(yù)算法滾動(dòng)預(yù)算法又稱連續(xù)預(yù)算法或永續(xù)預(yù)算法，是指在編制預(yù)算時(shí)，將預(yù)算期與會(huì)計(jì)期間脫離，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷地補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期始終保持為一個(gè)固定長度（一般為12個(gè)月）的一種預(yù)算編制方法。采用滾動(dòng)預(yù)算法編制預(yù)算，按照滾動(dòng)的時(shí)間單位不同可分為逐月滾動(dòng)、逐季滾動(dòng)和混合滾動(dòng)。逐月滾動(dòng)。逐月滾動(dòng)是指在預(yù)算編制過程中，以月份為預(yù)算的編制和滾動(dòng)單位，每個(gè)月調(diào)整一次預(yù)算的方法。逐季滾動(dòng)。逐季滾動(dòng)是指在預(yù)算編制過程中，以季度為預(yù)算的編制和滾動(dòng)單位，每個(gè)季度調(diào)整一次預(yù)算的方法。逐季滾動(dòng)編制預(yù)算比逐月滾動(dòng)編制預(yù)算的工作量小，但精確度較差。（3）混合滾動(dòng)?；旌蠞L動(dòng)是指在預(yù)算編制過程中，同時(shí)以月份和季度作為預(yù)算