?？啤吨屑?jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）》 期末考試題庫及答案2608卷

《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）》期末考試題庫及答案

題庫（一）

一、單項(xiàng)選擇題（從下列每小題的四個(gè)選項(xiàng)中，選擇一個(gè)正確的，

將其順序號(hào)填在答題紙上，每小題2分，共20分）

1.現(xiàn)行資產(chǎn)負(fù)債表中，表內(nèi)各項(xiàng)目分類與排列的主要依據(jù)是（D）

A.項(xiàng)目金額的大小B.項(xiàng)目的重要性

C.項(xiàng)目的貨幣性D.項(xiàng)目的流動(dòng)性

2.我國《公司法》規(guī)定，公司法定盈余公積的累計(jì)數(shù)超過注冊(cè)資

本一定比例時(shí)，可不再提取該項(xiàng)公積金。上項(xiàng)比例為（A）

A.50%B.25%

C.20%D.10%

3.2009年8月T公司（一般納稅人）購入機(jī)器一臺(tái)自用，價(jià)款

60000元、增值稅10200元，途中保險(xiǎn)費(fèi)3000元。該機(jī)器

的原價(jià)應(yīng)為（B）

A.60000元B.63000元

C.70200元D.73200元

4.下列各項(xiàng)不應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用核算的是（C）

A.短期借款利息B.支付給購貨單位的現(xiàn)金折扣

C.訴訟費(fèi)用D.支付給金融機(jī)構(gòu)的結(jié)算手續(xù)費(fèi)

5.K公司涉及一起訴訟，根據(jù)以前的經(jīng)驗(yàn)及公司所聘請(qǐng)律師本期

的意見判斷，勝訴的可能性有30%,敗訴的可能性為70%o如果

敗訴，將要支付80萬元一100萬元的賠償款。據(jù)此，K公司應(yīng)

在本期末資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債（B）

A.80萬元B.90萬元

C.100萬元D.180萬元

6.對(duì)協(xié)議規(guī)定享有退貨權(quán)的商品銷售，如果銷貨方不能合理估計(jì)

退貨的可能性，則確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的時(shí)間是（D）

A.商品發(fā)出時(shí)B.開出發(fā)票時(shí)

C.收到貨款時(shí)D.退貨期滿時(shí)

7.小規(guī)模納稅企業(yè)購進(jìn)存貨所發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)增值稅，正確的核算方

法是（A）

A.計(jì)人存貨成本B.計(jì)入管理費(fèi)用

C.計(jì)人銷售費(fèi)用D.作為進(jìn)項(xiàng)稅單獨(dú)核算

8.采用間接法計(jì)算經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量凈額時(shí)，下列應(yīng)從凈利潤

中扣除的項(xiàng)目是（C）

A.投資損失B.計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

C.處置固定資產(chǎn)的收益D.計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊

9.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)內(nèi)容的是（B）

A.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算

B.固定資產(chǎn)折舊年限定為5年

C.符合條件的借款費(fèi)用予以資本化

D.發(fā)出存貨計(jì)價(jià)采用先進(jìn)先出法

10.2003年A公司經(jīng)營虧損650萬元。2004年扭虧為盈，至

2007年，公司共實(shí)現(xiàn)利潤550萬元。2008年實(shí)現(xiàn)利潤200萬元,

所得稅稅率25%o不考慮其他納稅調(diào)整因素，則2008年A公司

應(yīng)交所得稅（B）

A.。萬元B.25C.50萬元D.200萬元

二、多項(xiàng)選擇題（下列每小題的五個(gè)選項(xiàng)中有二至五個(gè)是正確的，請(qǐng)

選出正確的，將其順序號(hào)填在答題紙上，不選、多選或錯(cuò)選均不

得分，少選可酌情給分。每小題3分，共15分）

11.在我國現(xiàn)行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，長期借款利息列支的項(xiàng)目可能包括

（ABCD）

A.在建工程B.存貨

C.研發(fā)支出D.財(cái)務(wù)費(fèi)用

E.投資收益

12.企業(yè)本期確認(rèn)的下列各項(xiàng)收入中，計(jì)算納稅所得時(shí)按稅法規(guī)定

應(yīng)予調(diào)整的有（BDE）

A.出租設(shè)備收入B.計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

C.債務(wù)重組收入D.公允價(jià)值變動(dòng)收益

E.國債利息收入

13.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，加工環(huán)節(jié)委托方支付、由受托方代交

的消費(fèi)稅，正確的處理方法包括（CE）

A.計(jì)入委托方的管理費(fèi)用

B.計(jì)入受托方的制造費(fèi)用

C.計(jì)人委托加工貨物的成本

D.計(jì)入委托方的主營業(yè)務(wù)成本

E.抵扣用加工貨物繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品將來在銷售環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅

14.下列賬戶中，年終結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額的有(ABDE)

A.本年利潤B.主營業(yè)務(wù)收入

C.利潤分配D.資產(chǎn)減值損失

E.公允價(jià)值變動(dòng)損益

15.下列業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，只引起所有者權(quán)益項(xiàng)目內(nèi)部發(fā)生增減變化的

有(ACE)

A.將盈余公積轉(zhuǎn)增資本

B.接受現(xiàn)款捐贈(zèng)

C用盈余公積彌補(bǔ)虧損

D.接受投資者投入資本

E.將資本公積轉(zhuǎn)增資本

三、簡答題(每小題5分，共10分)

16.商品銷售收入的確認(rèn)條件有哪些？

答：(1)企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；

(2)企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)

已售出的商品實(shí)施控制；

(3)與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；

(4)收入的金額能夠可靠地計(jì)量；

(5)相關(guān)的已發(fā)生或?qū)⒁l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。

17.現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金等價(jià)物是指什么？試舉例說明。

答：現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金等價(jià)物是指期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)

換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。

舉例：持有期不超過3個(gè)月的債券投資

四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題(共31分)

18.對(duì)T公司(一般納稅人，經(jīng)營貨物適用17%的增值稅)2010年

12月發(fā)生的下列部分業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄：

(1)在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本50000元、售價(jià)80000

o

(2)因轉(zhuǎn)產(chǎn)需要辭退幾位員工，估計(jì)補(bǔ)償金額180000元。

(3)根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，以現(xiàn)款50萬元償付前欠L公司貨款80

萬元。

(4)銷售商品一批，價(jià)款400000元，增值稅68000元。前期

已預(yù)收貨款30萬元，余款尚未收到。

(5)計(jì)提應(yīng)付債券利息80000元，協(xié)議規(guī)定債券利息于2012年

初債券到期時(shí)同本金一起支付。

(6)從銀行存款戶中支付合同違約金50000元。

(7)將本月未交增值稅300000元結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”明細(xì)賬

戶。

(8)本月應(yīng)交所得稅120000元，明年初支付。

(9)將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤600萬元結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配”明細(xì)賬戶。

(10)提取法定盈余公積60萬元，同時(shí)根據(jù)董事會(huì)決議向投資人分

配現(xiàn)金股利180萬元，明年4月18日支付。

(注：“應(yīng)交稅費(fèi)”要求寫出明細(xì)科目，其他寫出總賬科目即可。)

(1)借：在建工程93600

貸：主營業(yè)務(wù)收入80000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)13600

借：主營業(yè)務(wù)成本50000

貸：庫存商品50000

(2)借：管理費(fèi)用180000

貸:應(yīng)付職工薪酬180000

(3)借:應(yīng)付賬款800000

貸：銀行存款500000

營業(yè)外收入300000

(4)預(yù)收貨款時(shí)借：銀行存款300000

貸：預(yù)收賬款300000

確認(rèn)銷售時(shí)借：預(yù)收賬款3000000

應(yīng)收賬款168000

貸：主營業(yè)務(wù)收入400000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)68000

(5)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(或在建工程等合理科目)80000

貸:應(yīng)付債券-應(yīng)計(jì)利息80000

(6)借：營業(yè)外支出50000

貸：銀行存款50000

(7)借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)300000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅300000

(8)借:所得稅費(fèi)用120000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅120000

(9)借:本年利潤6000000

貸：利潤分配6000000

(10)借：利潤分配780000

貸：盈余公積600000

應(yīng)付股利180000

五、計(jì)算題(共12分。要求列示計(jì)算過程)

19.H公司的所得稅稅率為25%,2010年度的部分資料如下：

(1)預(yù)收貨款15萬元。

(2)交易性金融資產(chǎn)期末賬面價(jià)值20萬元，其中公允價(jià)值變動(dòng)凈

收益2萬元；

(3)固定資產(chǎn)原價(jià)130萬元，會(huì)計(jì)核算的累計(jì)折舊30萬元，按

稅法規(guī)定計(jì)提的累計(jì)折舊應(yīng)

為36萬元。

要求：根據(jù)下表的內(nèi)容對(duì)上述資料進(jìn)行分析與計(jì)算，并將結(jié)果填入

表中。

H公司資產(chǎn)與負(fù)債項(xiàng)目暫時(shí)性差異分析表

2010年12月31日金額：元

暫時(shí)性差異遞延所得稅

業(yè)務(wù)號(hào)計(jì)稅基礎(chǔ)

金額類型遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債

1.0150000可抵扣暫時(shí)性差異37500

2納稅暫時(shí)性差異5000

3.94000060000應(yīng)納稅暫時(shí)性差異15000

六、綜合題(共12分)

20.A公司(一般納稅人)拖欠B公司貨款200000元無力償付,

現(xiàn)雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重

組。A公司以一臺(tái)自用設(shè)備(2009年初購入，適用增值稅稅率17%)

抵債，設(shè)備原價(jià)140000

元、累計(jì)折舊20000元、公允價(jià)值140000元。

要求：

(1)計(jì)算A公司抵債設(shè)備的處置損益、債務(wù)重組收益。

(2)計(jì)算B公司的債權(quán)重組損失。

(3)編制A公司用設(shè)備抵債，結(jié)轉(zhuǎn)抵債設(shè)備賬面價(jià)值及處置損益的

會(huì)計(jì)分錄。

(注：有關(guān)計(jì)算需列示計(jì)算過程)

解：

(1)A公司償債設(shè)備的處置收益=公允價(jià)值140000元一賬面凈值

120000元=20000元

A公司的債務(wù)重組收益=重組債務(wù)200000元一抵債設(shè)備公允價(jià)值

140000元一抵債設(shè)備視同銷售應(yīng)交增值稅23800元=36200元

(2)B公司債權(quán)重組損失=應(yīng)收賬款200000元一壞賬準(zhǔn)備20000

元一受讓設(shè)備(公允價(jià)值140000元十進(jìn)項(xiàng)稅23800元)=16200

元

（3）A公司的會(huì)計(jì)分錄:

①結(jié)轉(zhuǎn)設(shè)備賬面價(jià)值:

借：固定資產(chǎn)清理120000

累計(jì)折舊20000

貸：固定資產(chǎn)140000

②用設(shè)備抵債

視同銷售應(yīng)交增值稅=140000X17%=23800元

借：應(yīng)付賬款200000

貸：固定資產(chǎn)清理140000

應(yīng)交稅賽一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）23800

營業(yè)外收入36200

③結(jié)轉(zhuǎn)設(shè)備處置收益。

借：固定資產(chǎn)清理20000

貸：營業(yè)外收入20000

題庫二

一、單項(xiàng)選擇題（從下列每小題的四個(gè)選項(xiàng)中選擇一個(gè)正確的，將

其序號(hào)填在答題紙上。每小題2分，共20分）

1.對(duì)1年內(nèi)到期的持有至到期投資，填列資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)的正確做

法是（D）o

A.合并填入“交易性金融資產(chǎn)”項(xiàng)目

B.直接填入“持有至到期投資”項(xiàng)目

C.在“持有至到期投資”項(xiàng)目下單設(shè)“1年內(nèi)到期的金額”項(xiàng)目

反映

D.在流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目下單設(shè)“1年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目反映

2.因采購商品開具面值40萬元、票面利率4%、期限3個(gè)月的

商業(yè)匯票一張。該應(yīng)付票據(jù)到期時(shí)，公司一共應(yīng)償付（C）。

A.440000元B.412000元

C.404000元D.400000元

3.支付給職工的下列各項(xiàng)中，不屬于職工薪酬內(nèi)容的是（D）。

A.醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)B.住房公積金

C.職工教育經(jīng)賽D.職工出差補(bǔ)貼

4.企業(yè)現(xiàn)有注冊(cè)資本1000萬元，法定盈余公積余額600萬元。

則法定盈余公積中可用于轉(zhuǎn)增資本金的數(shù)額為（A）o

A.350萬元B.400萬元

C.500萬元D.600萬元

5.我國現(xiàn)行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，對(duì)所發(fā)生的銷售折讓，正確的會(huì)計(jì)處理

是（C）。

A.增加折讓發(fā)生當(dāng)期的銷售成本B.增加銷售費(fèi)用

C.直接沖減折讓發(fā)生當(dāng)期的銷售收入D.作為資產(chǎn)減值損失處理

6.2011年2月7日，A公司收到法院通知被K公司起訴，并

被要求賠償違約經(jīng)濟(jì)損失30萬元。至6月末，法院尚未作出裁

決。A公司估計(jì)有80%的可能勝訴；若敗訴，賠償金額估計(jì)為20

萬元，并支付訴訟費(fèi)用3萬元。對(duì)此項(xiàng)訴訟，2011年6月30日

A公司對(duì)外報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，需要做的會(huì)計(jì)處理是（B）o

A.不確認(rèn)負(fù)債，也無需在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露

B.作為或有負(fù)債在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露

C.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債23萬元，同時(shí)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露

D.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債33萬元，同時(shí)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露

7.下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)內(nèi)容的是（D）。

A.記賬憑證中科目使用錯(cuò)誤B.漏計(jì)已完成的交易

C.應(yīng)計(jì)項(xiàng)目期末未作調(diào)整D.根據(jù)新掌握的信息調(diào)整壞賬估計(jì)率

8.委托證券公司發(fā)行股票，股款總收入1000萬元，按規(guī)定支

付給證券公司的發(fā)行費(fèi)用20萬元從中抵扣。股票發(fā)行結(jié)束并與證

券公司結(jié)算后，企業(yè)對(duì)上述現(xiàn)金流量應(yīng)在現(xiàn)金流量表中（B）。

A.反映“投資所支付的現(xiàn)金”980萬元

B.反映“吸收投資所收到的現(xiàn)金”980萬元

C.反映“投資所支付的現(xiàn)金”980萬元

D.分別反映“吸收投資所收到的現(xiàn)金”1000萬元和“支付的其

他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金20萬元

9.在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)，屬

于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的是（A）。

A.出售虧損的一家子公司

B.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度的固定資產(chǎn)折舊金額計(jì)算錯(cuò)誤

C.原涉訴的案件法院已裁決，企業(yè)實(shí)際賠償金額比原預(yù)計(jì)的大額

增加

D.報(bào)告期內(nèi)申請(qǐng)破產(chǎn)清算的某債務(wù)企業(yè)已進(jìn)入清算階段，企業(yè)對(duì)

該項(xiàng)債權(quán)提高壞賬估計(jì)率

10.2010年1月2日發(fā)行一批5年期、一次還本分期付息的公

司債券，總面值100萬元，票面利率6%,發(fā)行時(shí)的市場(chǎng)利率為8%,

實(shí)際收款918825元（發(fā)行費(fèi)用略）；利息每半年支付一次。采

用實(shí)際利率法，2010年6月30日公司應(yīng)確認(rèn)利息費(fèi)用（C）o

A.27565元B.30000元

C.36753元D.73506元

二、多項(xiàng)選擇題（從下列每小題的五個(gè)選項(xiàng)中選出二至五個(gè)正確的,

將其序號(hào)填在答題紙上。每小題3分，共15分。多選、錯(cuò)選

均不得分，少選可酌情給分）

11.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為營業(yè)外支出核算的有（ABDE）。

Ao對(duì)外捐贈(zèng)資產(chǎn)B.火災(zāi)導(dǎo)致的存貨損失

C.租賃辦公房支付的租金D.稅款滯納金

E.出售固定資產(chǎn)凈損失

12.下列各項(xiàng)發(fā)生時(shí)，可能產(chǎn)生或有負(fù)債的有（ABCD）o

A.提供債務(wù)擔(dān)保B.因經(jīng)濟(jì)糾紛被起訴

C.產(chǎn)品質(zhì)量保證D.商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)

E.發(fā)行債券

13.下列業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，能引起企業(yè)現(xiàn)金流量變動(dòng)的是（DE）o

A.用設(shè)備抵債

B.將交易性金融資產(chǎn)中已持有三個(gè)月的債券投資變現(xiàn)

C.將現(xiàn)金存人銀行

D.用銀行存款購入上市公司股票

Eo收回已到期的債券投資存入銀行

14.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)內(nèi)容的是（ABC）o

A.無形資產(chǎn)的攤銷年限定為5年

B.預(yù)計(jì)負(fù)債按最有可能發(fā)生金額確定

C.期末確定存貨可變現(xiàn)凈值

D.可供出售金融資產(chǎn)期末按公允價(jià)值計(jì)價(jià)

E.對(duì)具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，換人資產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)

量

15.一般納稅企業(yè)下列業(yè)務(wù)支付的增值稅，按規(guī)定可予抵扣的有

（BC）o

A.購進(jìn)在建工程物資B.購進(jìn)存貨

C.購進(jìn)作為固定資產(chǎn)的機(jī)器設(shè)備D.購進(jìn)用于年終獎(jiǎng)勵(lì)的獎(jiǎng)品

E.購進(jìn)用于技術(shù)研究的材料

三、簡答題（每小題5分，共10分）

16.什么叫借款費(fèi)用資本化？我國現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定可予資本

化的借款費(fèi)用具體有哪些？

答：借款費(fèi)用資本化是指將與購置資產(chǎn)相關(guān)的借款費(fèi)用作為資產(chǎn)取得

成本的一部分。我國《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)一借款費(fèi)用》規(guī)定，需

要經(jīng)過相當(dāng)長時(shí)間（通常為1年以上、含1年）的購建或者生產(chǎn)

活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地

產(chǎn)、存貨（僅指房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)的用于對(duì)外出售的房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品、

企業(yè)制造的用于對(duì)外出售的大型機(jī)器設(shè)備等）、建造合同、開發(fā)階

段符合資本化條件的無形資產(chǎn)等，在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售

狀態(tài)之前發(fā)生的借款費(fèi)用予以資本化，計(jì)入所購建或生產(chǎn)的資產(chǎn)

成本。

17.如何理解編制利潤表的“本期營業(yè)觀”與“損益滿計(jì)觀”？試

舉一例說明。

答：本期營業(yè)觀：利潤表中的本期損益僅指當(dāng)期進(jìn)行營業(yè)活動(dòng)所產(chǎn)

生的正常性經(jīng)營損益，據(jù)此利潤表的內(nèi)容只包括與本期正常經(jīng)營有關(guān)

的收支。損益滿計(jì)觀：利潤表中的本期損益應(yīng)包括所有在本期確認(rèn)

的收支，而不管產(chǎn)生的時(shí)間和原因，并將它們計(jì)列在本期的利潤表

中。

例如自然災(zāi)害損失，會(huì)計(jì)上確認(rèn)為營業(yè)外支出。編報(bào)利潤表時(shí)，按

照本期損益觀不包括在利潤表中；按照損益滿計(jì)觀，則應(yīng)包括。（1

分）還有，因各種原因發(fā)生的以前年度損益調(diào)整，按照本期營業(yè)觀,

不能在利潤表中列示，因?yàn)樗c本期經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)；按照損益滿計(jì)

觀，當(dāng)然反映在利潤表中。

四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題（本題共32分）

18.E公司（一般納稅人，經(jīng)營存貨適用17%的增值稅）2011年12

月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下，

要求編制會(huì)計(jì)分錄（寫出總賬科目即可）：

（1）計(jì)提長期借款利息8萬元，明年6月初支付。該筆借款用

于企業(yè)的日常經(jīng)營與周轉(zhuǎn)。

(2)交納上月未交增值稅20萬元。

(3)銷售產(chǎn)品一批，售價(jià)25萬元、成本10萬元，合同規(guī)定購

貨方在明年3月31日之前有權(quán)退貨。E公司無法估計(jì)退貨率，已

開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，貨款尚未收到。

(4)經(jīng)批準(zhǔn)，按每股12元的價(jià)格回購本公司發(fā)行在外的普通股股

票10000股。

(5)因改制需要辭退一批員工，估計(jì)補(bǔ)償金額30萬元。

(6)出售自用廠房一棟，按規(guī)定應(yīng)交營業(yè)稅12萬元。

(7)發(fā)現(xiàn)去年6月初購人并由行政管理部門領(lǐng)用的一臺(tái)設(shè)備，公

司一直未計(jì)提折舊。該設(shè)備原價(jià)50000元，預(yù)計(jì)使用5年，無

殘值，直線法折舊。經(jīng)確認(rèn)，屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。

(8)在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本7萬元、售價(jià)12萬元。

(9)年終決算，結(jié)轉(zhuǎn)本年度發(fā)生的虧損80萬元。

(10)經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積40萬元彌補(bǔ)虧損。

(1)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用80000

貸：應(yīng)付利息80000

(2)借:應(yīng)交稅費(fèi)200000

貸：銀行存款200000

(3)借：應(yīng)收賬款42500

貸：應(yīng)交稅費(fèi)42500

同時(shí):

借：發(fā)出商品100000

貸：庫存商品100000

(4)借：庫存股1200000

貸：銀行存款1200000

(5)借：管理費(fèi)用300000

貸：應(yīng)付職工薪酬300000

(6)借:固定資產(chǎn)清理120000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)120000

(7)借：管理費(fèi)用15000

貸：累計(jì)折舊15000

(8)借：在建工程140400

貸：主營業(yè)務(wù)收入120000

應(yīng)交稅費(fèi)20400

同時(shí):

借：主營業(yè)務(wù)成本70000

貸：庫存商品70000

(9)借：利潤分配800000

貸：本年利潤800000

(10)借：盈余公積400000

貸：利潤分配400000

五、計(jì)算題(本題10分)

19.2011年1月2日K公司銷售產(chǎn)品一批，售價(jià)(不含增值稅)

400萬元。營銷條件如下：

條件一：購貨方若能在1個(gè)月內(nèi)付款，則可享受相應(yīng)的現(xiàn)金折扣,

具體條件為2/10、1/20、n/30o

條件二：購貨方若3個(gè)月后才能付款，則K公司提供分期收款

銷售。約定總價(jià)款為480萬元，2年內(nèi)分4次支付（6個(gè)月一

期、期末付款）、每次平均付款120萬元。

本題銷售業(yè)務(wù)所發(fā)生的增值稅略。

要求：

（1）根據(jù)營銷條件一，采用總額法計(jì)算并填妥下表中與上項(xiàng)銷售業(yè)

務(wù)相關(guān)的各項(xiàng)指標(biāo)。

收款日確認(rèn)銷售收入現(xiàn)金折扣支出實(shí)際收款

2011.1.84000000800003920000

2011.1.164000000400003960000

2011.3.9400000004000000

（2）根據(jù)營銷條件二，計(jì)算確定上項(xiàng)銷售的主營業(yè)務(wù)收入金額。

根據(jù)營銷條件二，計(jì)算確定上項(xiàng)銷售的主營業(yè)務(wù)收入金額=400萬元

六、綜合題（本題13分）

20.2009年12月底甲公司購入一項(xiàng)設(shè)備并投入使用，原價(jià)15

萬元，預(yù)計(jì)使用5年，無殘值，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。

稅法規(guī)定該種設(shè)備采用直線法折舊，折舊年限同為5年。

2011年末，根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，甲公司將該設(shè)備（公允價(jià)值與賬

面價(jià)值相同，增值稅率17%）抵償前欠某公司的貨款10萬元。

要求(有關(guān)計(jì)算請(qǐng)列示計(jì)算過程)：

(1)分別采用直線法、雙倍余額遞減法計(jì)算該項(xiàng)設(shè)備2010年、

2011年度的折舊額;

(2)計(jì)算2011年末該項(xiàng)設(shè)備的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)；

(3)編制2011年末甲公司用該設(shè)備抵債的會(huì)計(jì)分錄。

解：

(1)2010年度：

采用直線法折舊，年折舊額=1500004-5=30000元

采用雙倍余額遞減法折舊，2010年折舊額=150000X40%=60000元

2011年折舊額=90000X40%=36000元

(2)2011年末：

該項(xiàng)設(shè)備的賬面價(jià)值=原價(jià)150000-會(huì)計(jì)累計(jì)折舊(60000+36000)

=54000元

該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)=原價(jià)150000-稅法累計(jì)折舊30000X2=90

000元

(3)2011年底公司用設(shè)備抵債時(shí)，應(yīng)視同銷售交增值稅9180元、

即54000X17%o

借：應(yīng)付賬款100000

累計(jì)折舊96000

貸：固定資產(chǎn)150000

應(yīng)交稅費(fèi)9180

營業(yè)外收入36820

題庫三

一、單項(xiàng)選擇題（從下列各題的4個(gè)選項(xiàng)中選擇1個(gè)正確的，并

將其序號(hào)字母填入題后的括號(hào)里。每小題2分，共20分）

1.對(duì)辭退福利的正確列支方法是（C）O

A.計(jì)入制造費(fèi)用B.計(jì)入營業(yè)外支出

C.計(jì)入管理費(fèi)用D.計(jì)入銷售費(fèi)用

2.年末預(yù)提售出商品保修費(fèi)15萬元，但稅法規(guī)定該項(xiàng)支出在實(shí)

際發(fā)生時(shí)準(zhǔn)予扣除。企業(yè)核算所得稅時(shí)，該項(xiàng)負(fù)債產(chǎn)生的暫時(shí)性差

異類型為（B）o

A.不確定B.可抵扣暫時(shí)性差異15萬元

C.特殊的暫時(shí)性差異D.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異15萬元

3.下列各項(xiàng)中，可引起現(xiàn)金流量凈額變動(dòng)的交易或事項(xiàng)是（D）o

A.將現(xiàn)金存入銀行B.用銀行存款購買2個(gè)月到期的債券投資

C.用固定資產(chǎn)直接抵償債務(wù)D.用銀行存款清償應(yīng)付賬款

4.下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的是（A）o

A.臨時(shí)股東大會(huì)決議出售虧損的一家子公司“一

B.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度的固定資產(chǎn)折舊金額計(jì)算錯(cuò)誤

C.原涉訴的案件法院已裁決，企業(yè)實(shí)際賠償金額比原預(yù)計(jì)的大額

增加.

D.報(bào)告期內(nèi)申請(qǐng)破產(chǎn)清算的某債務(wù)企業(yè)已進(jìn)入清算階段，企業(yè)對(duì)

該項(xiàng)債權(quán)提高壞賬估計(jì)率

5.購進(jìn)存貨付款時(shí)所享受的現(xiàn)金折扣，正確的會(huì)計(jì)處理方法是

(A)。

A.減少財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.增加營業(yè)外收入

C.減少管理費(fèi)用

D.減少進(jìn)貨成本

6.采用間接法計(jì)算經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量凈額時(shí)，下列應(yīng)從凈利潤

中扣除的項(xiàng)目金額是(C)O

A.投資損失

B.計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

C.處置固定資產(chǎn)的收益

D.計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊

7.公司將面值1000萬元的股票按1100萬元的價(jià)格發(fā)行，并支

付發(fā)行費(fèi)用35萬元。則應(yīng)計(jì)入“資本公積一股票溢價(jià)”賬戶的金

額為(A)o

A.65萬元B.135萬元

C.100萬元D.35萬元

8.2016年6月30日，“長期借款”賬戶期末余額為800萬元,

其中在2017年4月20日到期應(yīng)予償還的金額為150萬元。則

期末資產(chǎn)負(fù)債表中“長期借款”項(xiàng)目的期末余額應(yīng)填報(bào)(B)o

A.150萬元B.650萬元

C.800萬元D.950萬元

9.公司制企業(yè)法定盈余公積累計(jì)額達(dá)到注冊(cè)資本的一定比例時(shí)可以

不再提取。該比例是（D）。

A.20%B.25%

C.30%D.50%

10.會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，如果不易分清會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更時(shí),

正確的做法是（B）o

A.按會(huì)計(jì)政策變更處理

B.按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理

C.不作處理，待分清后再處理

D.在會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的處理方法中任選一種

二、多項(xiàng)選擇題（從下列各題的5個(gè)選項(xiàng)中選出2至5個(gè)正確的,

并將其序號(hào)字母填入題后的括號(hào)里。每小題3分，共15分。多

選、錯(cuò)選均不得分，少選可酌情給分）

11.企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的下列各項(xiàng)稅費(fèi)，應(yīng)通過“（營業(yè)）稅金

及附加”賬戶核算的有（ACDE）o

A.消費(fèi)稅B.增值稅

C.車船稅D.房產(chǎn)稅

E.城市維護(hù)建設(shè)稅

12.下列各項(xiàng)發(fā)生時(shí)，可能產(chǎn)生或有負(fù)債的有（ACE）o

A.提供債務(wù)擔(dān)保B.銀行承兌匯票貼現(xiàn)

C.產(chǎn)品質(zhì)量保證D.發(fā)行債券

E.商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)

13.下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（CD）o

A.所得稅費(fèi)用B.營業(yè)外收入

C.資產(chǎn)減值損失D.公允價(jià)值變動(dòng)收益

E.其他綜合收益

14.下列各項(xiàng)中，按規(guī)定可用以轉(zhuǎn)增資本的有（ABCD）o

A.資本公積B.法定盈余公積

C.任意盈余公積D.未分配利潤

E.住房公積金

15.下列各資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，可根據(jù)相應(yīng)賬戶期末余額直接填

列的有（BCE）o

A.貨幣資金B(yǎng).應(yīng)收票據(jù)

C.短期借款D.應(yīng)收賬款

E.交易性金融資產(chǎn)

三、簡答題（每小題5分，共10分）

16.什么是資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)？試舉一例說明。

答：資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)在收回資產(chǎn)賬面價(jià)值的過程中，計(jì)

算納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可從應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額?；?/p>

某項(xiàng)資產(chǎn)在未來期間計(jì)算所得稅時(shí)可在稅前扣除的金額。

例如：年初購入一批存貨，采購成本10萬元；年末計(jì)提跌

價(jià)準(zhǔn)備1萬元。則該批存貨年末的賬面價(jià)值為9萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)

則為10萬元。

17.預(yù)計(jì)負(fù)債與或有負(fù)債的主要相同點(diǎn)與不同點(diǎn)有哪些？

答：主要區(qū)別：或有負(fù)債是一種潛在義務(wù)，預(yù)計(jì)負(fù)債是一種現(xiàn)

時(shí)義務(wù)。即使兩者都屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)，作為或有負(fù)債的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，要

么不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，要么金額不能可靠計(jì)量；而

作為現(xiàn)時(shí)義務(wù)的預(yù)計(jì)負(fù)債，很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，同時(shí)金

額能可靠計(jì)量。

四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題（本題33分）

萬源公司（一般納稅人）2016年12月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下：

18.以銀行存款支付公司對(duì)污染環(huán)境整治不力的罰款35000元。

19.按面值1500萬元發(fā)行債券一批，期限4年、利率5%,款

項(xiàng)存入銀行。發(fā)行費(fèi)用略。

20.發(fā)現(xiàn)公司去年8月行政辦公大樓保險(xiǎn)費(fèi)少分?jǐn)?000元，現(xiàn)

予更正。經(jīng)確認(rèn)，屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。該筆保險(xiǎn)費(fèi)已于前年一

次付款。

21.計(jì)提長期借款利息20000元，下月初付款。該筆借款用于公

司日常周轉(zhuǎn)。

22.一張不帶息的商業(yè)匯票80000元本月到期，公司無力承付。

23.經(jīng)批準(zhǔn)，按每股18元的價(jià)格回購本公司發(fā)行在外的普通股股

票10000股；相關(guān)稅費(fèi)略。

24.分期收款銷售本期確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)融資收益125000元。

25.本月應(yīng)交所得稅280000元，下月初付款。

26.用銀行存款支付職工薪酬200000元，同時(shí)代扣個(gè)人所得稅

30000元。

27.年終決算，結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤450萬元。

28.提取法定盈余公積430000元。

要求：對(duì)上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄（每小題3分，不要求寫明細(xì)賬

戶）。

18.借：營業(yè)外支出35000

貸：銀行存款35000

19.借：銀行存款15000000

貸:應(yīng)付債券15000000

20.借:管理費(fèi)用8000

貸:長期待攤費(fèi)用8000

21.借:財(cái)務(wù)費(fèi)用20000

貸:應(yīng)付利息20000

22.借:應(yīng)付票據(jù)80000

貸:應(yīng)付賬款80000

23.借:庫存股180000

貸:銀行存款180000

24.借:未實(shí)現(xiàn)融資收益125000

貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用125000

25.借:所得稅費(fèi)用280000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)280000

26.借:應(yīng)付職工薪酬230000

貸:銀行存款200000

應(yīng)交稅費(fèi)