新形勢下事業(yè)單位財稅管理的內(nèi)部控制

根據(jù)在我國事業(yè)單位的現(xiàn)況角度探討，財稅系統(tǒng)軟件從古至今是事業(yè)單位執(zhí)行內(nèi)部控制的一個薄弱點，與此同時，忽視財務(wù)內(nèi)控管理也對事業(yè)單位內(nèi)部員工的工作效能導(dǎo)致了不一樣水平的影響，根據(jù)財稅管理角度探討，事業(yè)單位在對于財稅管理中心進行的內(nèi)部控制也存在著眾多的問題。根據(jù)這類現(xiàn)況，與此同時融合在我國社會經(jīng)濟發(fā)展對事業(yè)單位社會發(fā)展職責(zé)的真實要求，事業(yè)單位應(yīng)積極推進加強財稅管理方法的自主創(chuàng)新途徑，加強內(nèi)部控制并提高財稅管理效率。一、相關(guān)概念界定和理論基礎(chǔ)(一)內(nèi)部控制的基本含義內(nèi)部控制是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營管理的目標(biāo)，確保資產(chǎn)的安全和完整，確保正確的會計信息可靠，確保管理方法現(xiàn)行政策的執(zhí)行，確保企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟、效率和效果的經(jīng)營活動進行自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制一系列的方法、手段和措施。內(nèi)部控制的內(nèi)容主要包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督。2006年，在我國國家財政部授予了《內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)——基本上標(biāo)準(zhǔn)（實施）》，對事業(yè)單位的內(nèi)部控制明確提出了清晰的規(guī)定，與此同時也初次將事業(yè)單位的財務(wù)管理放置內(nèi)部控制這一大方位內(nèi)來開展思考。不難看出，根據(jù)加強內(nèi)部控制來進行合理的財務(wù)管理，是事業(yè)單位財務(wù)管理的關(guān)鍵內(nèi)容，其根據(jù)不兼容職位分離出來規(guī)章制度、受權(quán)準(zhǔn)許規(guī)章制度和管理程序體制等制度保障，將財務(wù)管理列入內(nèi)部控制的范圍內(nèi)，融合內(nèi)部控制合理合法原則、應(yīng)用性原則、權(quán)威性與普遍緊密結(jié)合原則、成本費牽制原則和成本效益原則，將財務(wù)管理與內(nèi)部控制有機的結(jié)合起來，為事業(yè)單位怎樣合理進行內(nèi)部控制確立了方位。(二)事業(yè)單位的內(nèi)部控制內(nèi)部控制是事業(yè)單位財務(wù)管理的重要手段，是規(guī)避風(fēng)險、實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化的有效途徑。事業(yè)單位在財政管理上有一定的特殊性，其資金來源相對豐富，包括獨立收入和國家的經(jīng)濟支持。事業(yè)單位內(nèi)部控制主要包括預(yù)算業(yè)務(wù)控制、收支業(yè)務(wù)控制、政府采購業(yè)務(wù)控制、資產(chǎn)控制、建設(shè)項目控制和合同控制六個方面。事業(yè)單位內(nèi)部控制管理機制和制度的建立，可以有效提高事業(yè)單位應(yīng)對潛在風(fēng)險事件的能力，提高事業(yè)單位的運行效率。二、內(nèi)部控制在事業(yè)單位財稅管理中的重要性(一)有利于推動財稅管理更為規(guī)范化加強工作單位財稅管理內(nèi)部控制，可以使本單位各職能部門在履行分別崗位職責(zé)的與此同時，加強單位間的互相聯(lián)絡(luò)，推動全部單位的管理體制更為健全。事業(yè)單位的資金大部分來自國家財政撥款。因此，要加強事業(yè)單位財稅內(nèi)部控制，標(biāo)準(zhǔn)事業(yè)單位資金運作的各個環(huán)節(jié)，不但提升事業(yè)單位內(nèi)部財稅操縱的內(nèi)容，嚴(yán)格執(zhí)行費用預(yù)算，可以避免事業(yè)單位在運營歷程中隨便應(yīng)用資產(chǎn)、浪費支出等問題，合理防止影響。在事業(yè)單位進行合理的內(nèi)部控制，努力營造嚴(yán)格的財稅管理、理想的外部環(huán)境，促進內(nèi)部控制對財稅管理工作內(nèi)容和人員的普遍覆蓋，促使事業(yè)單位進一步加強管理，而財稅工作執(zhí)行的有效性也能得到很大的保障。而且，通過進一步加強內(nèi)部控制，財稅管理才能更加符合發(fā)展趨勢。在有效的財稅管理機構(gòu)內(nèi)部控制工作中，可以激發(fā)員工的工作積極性，提高員工的財稅管理工作意識，在此基礎(chǔ)上，員工會自覺地將自己的責(zé)任轉(zhuǎn)化為實踐，從而促進財稅管理的發(fā)展，取得良好的效果。(二)有利于確保財稅信息質(zhì)量加強事業(yè)單位財稅管理方法的內(nèi)部控制，可以更好地確保財稅信息的準(zhǔn)確性。一方面，加強事業(yè)單位財稅內(nèi)部控制，能夠有效解決事業(yè)單位財稅管理中存在的問題，通過建立現(xiàn)代、科學(xué)、有效的財稅內(nèi)部監(jiān)控機制，可以及時發(fā)現(xiàn)財稅風(fēng)險,從而避免了經(jīng)營風(fēng)險的進一步增加。對事業(yè)單位而言,要優(yōu)化財稅內(nèi)部管理的內(nèi)涵,必須科學(xué)合理地規(guī)范費用管理、資本管理、固定資產(chǎn)管理、債務(wù)管理等項目內(nèi)涵，以達(dá)到對事業(yè)單位內(nèi)部各類公共資源的優(yōu)化配置。另外，通過強化事業(yè)單位財稅內(nèi)部管理，還能夠在前期預(yù)防和控制財稅風(fēng)險，從而避免了財稅風(fēng)險防范的滯后。(三)有利于保障資金安全事業(yè)單位應(yīng)以內(nèi)部控制為重點，可以保證資金安全，從而有效管理本單位的內(nèi)部財稅。同時，通過建立以部門領(lǐng)導(dǎo)為核心的單位工作人員管理約束機制，有效避免浪費資金、挪用公款的現(xiàn)象發(fā)生。此外,在事業(yè)單位財稅管理的內(nèi)部管理中,還要科學(xué)籌集和管理內(nèi)部資金,有效規(guī)避單位資金風(fēng)險,確保單位資金的完整和安全。加強內(nèi)部過程控制有利于崗位之間的相互牽制，防范和控制風(fēng)險。三、新形勢下事業(yè)單位財稅管理的內(nèi)部控制存在的問題(一)內(nèi)部控制體系不夠完善事業(yè)單位建立完善的內(nèi)部控制和財稅管理體系是事業(yè)單位管理的關(guān)鍵保障，可是就現(xiàn)階段在我國事業(yè)單位內(nèi)部控制的狀況來看，內(nèi)部控制體系不夠完善，內(nèi)部控制管理工作沒有專門的人員來負(fù)責(zé)監(jiān)督和管理，這就使得內(nèi)部控制工作不能得到落實，而在這種情況下，事業(yè)單位的發(fā)展就會發(fā)生問題。有的事業(yè)單位內(nèi)部控制體系不完善，沒有專門的財稅管理機構(gòu)，無法實行統(tǒng)一財稅管理，內(nèi)部審計監(jiān)督只由一名或多名專職或兼職代理人代表。內(nèi)部控制制度不完善使得一些工作在財稅工作的實際過程中缺乏相應(yīng)的制度作為規(guī)范，大部分事業(yè)單位的財稅制度滯后，更新不及時。財稅人員是事業(yè)單位財稅管理內(nèi)部控制的主要執(zhí)行者。然而，在實際的內(nèi)部控制管理的工作中，由于各種因素的影響,財稅人員不能對單位領(lǐng)導(dǎo)、財稅人員和全體職工的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督檢查，對財稅人員的工作沒有嚴(yán)格的審查，導(dǎo)致事業(yè)單位財稅活動中出現(xiàn)一些問題。(二)內(nèi)控意識較弱部分行政事業(yè)單位財稅管理人員缺乏相關(guān)專業(yè)知識，財稅管理內(nèi)部控制意識淡薄。有的職工甚至沒有經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)上崗，在財稅管理中缺乏內(nèi)控意識，使一些領(lǐng)導(dǎo)將財稅管理制度與內(nèi)部控制建立混淆的單位規(guī)章制度，在單位各項工作的內(nèi)容與財稅管理之間的聯(lián)系上，對內(nèi)部控制沒有明確的認(rèn)識。還有一些財稅管理人員在內(nèi)部控制意識上的缺失，在財稅制度的制定和報銷程序上沒有遵守相關(guān)法律法規(guī)，在財稅監(jiān)督體系上不完善，從而出現(xiàn)了各種財稅管理安全風(fēng)險。另外，對于在職人員進行內(nèi)部控制管理進行培訓(xùn)也十分困難，這不僅要占用他們的私人時間，還要加大事業(yè)單位人力資源的成本，為事業(yè)單位的管理帶來麻煩。(三)信息化建設(shè)使用不到位單位日常運營管理和建設(shè)單位系統(tǒng)建設(shè)過程相對緩慢，單位內(nèi)部尚未形成信息化管理機制。財稅部門沒有根據(jù)當(dāng)前財稅工作的需要建立財稅軟件系統(tǒng)。在制度建設(shè)過程中，部分財稅工作人員沒有對這種規(guī)章制度的基本建設(shè)做出確立的整體規(guī)劃，也沒有設(shè)計方案出來相對應(yīng)的管理機制，給中后期的制度建設(shè)帶來了較大的障礙，無法為今后的制度建設(shè)指明方向。部分單位財稅工作體系存在諸多漏洞，沒有結(jié)合國家相關(guān)法律法規(guī)，金融監(jiān)管體制不完善，缺乏信息化的監(jiān)管方式。軟件開發(fā)的一些企業(yè)也只能做一些主要的記賬,費用報銷和會計工作,但沒有連接整個系統(tǒng)的經(jīng)營單位,并未能促進制度建設(shè)公司的戰(zhàn)略層面上,導(dǎo)致缺乏財稅管理系統(tǒng)。四、新形勢下事業(yè)單位財稅管理的內(nèi)部控制的優(yōu)化策略(一)構(gòu)建科學(xué)完善的內(nèi)部控制體系事業(yè)單位要構(gòu)建科學(xué)完善的內(nèi)部控制體系，正確引導(dǎo)財稅管理人員標(biāo)準(zhǔn)、高效率、科學(xué)地進行財稅管理工作中，降低財稅管理中具有的系統(tǒng)漏洞。最先，組織應(yīng)將責(zé)任落實到實際的財稅管理人員的身上，塑造財稅管理人員的使命感，避免財稅管理低效能。次之，機關(guān)事業(yè)單位要確立費用預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、固資管理、債務(wù)管理等內(nèi)容，制訂對應(yīng)的管理制度，避免內(nèi)部財稅關(guān)聯(lián)錯亂，防止資產(chǎn)外流、資源錯誤操作、資源消耗等狀況，從而避免因財稅內(nèi)部控制不嚴(yán)造成的腐敗和貪污。再次，優(yōu)化交易權(quán)制度，為業(yè)務(wù)人員在許可范圍內(nèi)開展相關(guān)工作提供相應(yīng)的授權(quán)。事業(yè)單位應(yīng)確保具體業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)有相應(yīng)的授權(quán)范圍，工作人員應(yīng)在實際業(yè)務(wù)活動過程中完善相應(yīng)的審批流程。(二)強化管理，優(yōu)化財務(wù)管理機制事業(yè)單位財稅管理模式主要包含制度建設(shè)和制度落實二項內(nèi)容，因而，進行管理的發(fā)力點也理應(yīng)專注于制度建設(shè)和制訂貫徹落實兩個層面。最先是制度建設(shè)。對于內(nèi)部具體情況，事業(yè)單位應(yīng)將財稅管理方案的搭建關(guān)鍵放到對財務(wù)管理工作人員的個人行為管束和對財務(wù)管理工作中的標(biāo)準(zhǔn)兩個關(guān)鍵層面。一是對財稅專業(yè)管理人才的個人行為管束，根據(jù)財稅管理方案，應(yīng)明確崗位職責(zé)，管束財稅工作人員的個人行為，對每一個管理方法階段如開支項目審批、項目資金費用預(yù)算或填寫來往清算單據(jù)這些，應(yīng)在規(guī)章制度條文中突顯確立的個人行為導(dǎo)向性，使財稅管理者在日常工作上有章可依、有據(jù)可循，與此同時也為點評財務(wù)會計工作人員的素養(yǎng)給予主要的根據(jù)。二是標(biāo)準(zhǔn)財稅管理步驟，加強綜合型財稅組織建設(shè)，主要包含費用預(yù)算程序流程、各種雜類管理程序、單據(jù)管理程序、收入支出管理程序等關(guān)鍵步驟。次之是財稅管理制度的貫徹落實。最先，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)成員要開設(shè)針對財稅管理的監(jiān)管職位，配備專職人員對財稅管理制度的推進開展監(jiān)管，針對管理全過程中發(fā)生重要疏忽的，或不依照管理制度做事的，一律給與懲處；次之，事業(yè)單位要不斷完善的業(yè)績考核規(guī)章制度，要根據(jù)適度提升獎懲信用額度來鼓勵財稅管理工作人員獨立遵循財稅管理制度中的各類條文，進而使財稅管理制度可以貫徹落實，并全面提高事業(yè)單位的財稅管理效率。(三)加強內(nèi)控意識，建立內(nèi)控示范標(biāo)準(zhǔn)事業(yè)單位要加強內(nèi)控意識，從而達(dá)到財稅風(fēng)險防控的目的。首先，事業(yè)單位要做好風(fēng)險防控工作，利用財稅管理方法的專業(yè)知識和專業(yè)技能，立即剖析和評定機關(guān)事業(yè)單位的財稅風(fēng)險性，創(chuàng)建科學(xué)合理的風(fēng)險評估體系。其次，事業(yè)單位可以通過對各種財稅風(fēng)險指標(biāo)的評價，找出當(dāng)前財稅管理中存在的問題，及時采取針對性措施，避免財稅風(fēng)險的擴大。再度，事業(yè)單位要融合事業(yè)單位經(jīng)營情況，制定相對應(yīng)的財稅風(fēng)險應(yīng)急預(yù)案。做好事業(yè)單位風(fēng)險防控工作，實現(xiàn)動態(tài)監(jiān)管機制。機關(guān)事業(yè)單位財稅管理工作人員要實時跟蹤公司資金負(fù)債狀況，并定編相對應(yīng)的財稅會計報告和管理會計報告，在公司資金經(jīng)營和負(fù)債管理方面規(guī)避風(fēng)險。最后，還要加強與上下層的互動、溝通和交流，通過群眾的反饋和意見來進行內(nèi)部控制和財稅管理工作的調(diào)整。一切機制的完善都需通過一定的融入環(huán)節(jié)，而根據(jù)機關(guān)事業(yè)單位視角探析，為提高財稅管理方法品質(zhì)，企業(yè)應(yīng)創(chuàng)建內(nèi)部控制示范規(guī)范。標(biāo)準(zhǔn)的建設(shè)對焦于三個方面：一是內(nèi)部環(huán)境示范標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)，事業(yè)單位應(yīng)致力于打造根據(jù)財稅管理的企業(yè)內(nèi)部文化藝術(shù)，根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部言傳身教，及其對新風(fēng)格、新思維、新工作模式的大力宣傳策劃，打造出一個以加強內(nèi)控制度、提高管理效率為關(guān)鍵的文化藝術(shù)服務(wù)平臺，使財稅管理人員在內(nèi)部文化的影響下維護制度落實、提高工作質(zhì)量；二是環(huán)境因素示范標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)成員應(yīng)將環(huán)境因素建設(shè)做為一項重點項目來抓，如在企業(yè)開設(shè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)宣傳牌，或?qū)⒃谖覈鴩邑斦克谟璧挠嘘P(guān)規(guī)章、事業(yè)單位財稅管理方案等制作成漫畫貼到在財稅單位公司辦公室或過道，以加強對財稅管理人員的督查功效；三是思教和德育教育環(huán)境示范標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)，事業(yè)單位可獲取大型企業(yè)、大財團有關(guān)財稅管理方法的經(jīng)典案例，將其運用多媒體設(shè)計成音樂專輯，按時或經(jīng)常性機構(gòu)財稅管理人員學(xué)習(xí)培訓(xùn)和參考成功案例，與此同時也可深入開展與財稅管理有關(guān)的討論會，或聘用權(quán)威專家來企業(yè)進行專題講座，進而加強對財稅管理人員的品德教育，并提高財稅管理人員的綜合能力。(四)有效運用信息化手段事業(yè)單位管理人員要利用好財稅信息系統(tǒng)的信息化手段，明確財稅管理信息建設(shè)的實際目標(biāo)，將財稅管理信息化建設(shè)提升到戰(zhàn)略層面，從而構(gòu)建適合事業(yè)單位發(fā)展的財稅管理信息化系統(tǒng)。同時，在財稅管理信息化建設(shè)過程中，需要建立財稅分析、預(yù)測、監(jiān)督、決策等功能模塊，通過建立財稅管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)內(nèi)部信息溝通和數(shù)據(jù)交互，為單位的經(jīng)營管理提供準(zhǔn)確的信息支持，充分發(fā)揮財稅管理信息系統(tǒng)的作用。另外，信息化建設(shè)應(yīng)從財稅工作實際出發(fā)，促進業(yè)務(wù)部門與財稅部門之間的溝通與合作，建立全面財稅管理信息共享的綜合平臺，可以實現(xiàn)財稅及其他相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)的自動提取和實時共享，進一步提高會計數(shù)據(jù)信息傳遞的效率，提高了部門之間的溝通效率。五、結(jié)論新形勢下，內(nèi)部控制在事業(yè)單位財稅管理中可以發(fā)揮非常重要的作用。行政事業(yè)單位是一個非營利性的服務(wù)性組織，承擔(dān)著維護社會發(fā)展平穩(wěn)的責(zé)任。在我國早已進入了一個新的發(fā)