稅務(wù)師職業(yè)資格稅法二（企業(yè)所得稅）歷年真題試卷匯編7

稅務(wù)師職業(yè)資格稅法二（企業(yè)所得稅）歷年真題試卷匯編7(總分：140.00，做題時間：150分鐘)單項選擇題(總題數(shù)：21，分?jǐn)?shù)：109.20)1.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，銷售貨物所得來源地的判定標(biāo)準(zhǔn)是()。(2017年)

（分?jǐn)?shù)：5.20）

A.銷售貨物的目的地

B.銷售貨物的起運地

C.銷售貨物的企業(yè)所在地

D.交易活動的發(fā)生地

√解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，銷售貨物所得按照交易活動發(fā)生地確定所得來源地。2.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于銷售貨物收入確認(rèn)時間的說法，錯誤的是()。(2017年)

（分?jǐn)?shù)：5.20）

A.銷售商品采取預(yù)收貨款方式的，在收到預(yù)收貨款時確認(rèn)收入

√

B.銷售商品采取托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入

C.銷售商品采取支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認(rèn)收入

D.銷售商品需要簡單安裝和檢驗的，可在發(fā)出商品時確認(rèn)收入解析：選項A：銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入。3.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)下列資產(chǎn)處置行為應(yīng)視同銷售的是()。(2018年)

（分?jǐn)?shù)：5.20）

A.將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)

B.將外購材料用于產(chǎn)品生產(chǎn)

C.將自產(chǎn)貨物用于在建工程

D.將外購禮品用于交際應(yīng)酬

√解析：選項ABC：屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入。4.2012年年末，某造船廠擬對一艘在建遠(yuǎn)洋客輪按照完工進(jìn)度法確認(rèn)其提供勞務(wù)的收入。下列測算方法，不符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的是()。(2013年)

（分?jǐn)?shù)：5.20）

A.已完工作的測量

B.發(fā)生成本占總成本的比例

C.已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例

D.已建造時間占合同約定時間的比例

√解析：企業(yè)提供勞務(wù)完工進(jìn)度的確定，可選用下列方法：(1)已完工作的測量；(2)已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例；(3)發(fā)生成本占總成本的比例。5.企業(yè)的下列收入中，屬于企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是()。

（分?jǐn)?shù)：5.20）

A.轉(zhuǎn)讓國債收入

√

B.國債利息收入

C.財政撥款

D.居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的符合條件的股息、紅利收入解析：選項A：轉(zhuǎn)讓國債收入屬于應(yīng)稅收入：選項BD屬于免稅收入；選項C屬于不征稅收入。6.下列各項稅金中，在計算企業(yè)所得稅時，不可以在稅前扣除的是()。

（分?jǐn)?shù)：5.20）

A.消費稅

B.準(zhǔn)予抵扣的增值稅

√

C.房產(chǎn)稅

D.印花稅解析：企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加準(zhǔn)予在稅前扣除，扣除方式有兩種：一是在發(fā)生當(dāng)期扣除，如消費稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等；二是發(fā)生當(dāng)期計入相關(guān)資產(chǎn)的成本，在以后各期分?jǐn)偪鄢?，如契稅等?.某企業(yè)2017年支付正式職工的合理工資總額1000萬元、臨時工工資30萬元。企業(yè)當(dāng)年撥繳的工會經(jīng)費28萬元。在計算企業(yè)所得稅時，工會經(jīng)費應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為()萬元。(2018年)

（分?jǐn)?shù)：5.20）

A.7．40

√

B.8．00

C.28．00

D.9．76解析：企業(yè)因雇用臨時工實際發(fā)生的費用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。工會經(jīng)費的扣除限額＝(1000＋30)×2％＝20．60(萬元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額7．40(28－20．60)萬元。8.某鞋業(yè)公司2018年度實現(xiàn)會計利潤總額30萬元。經(jīng)稅務(wù)師審核，“財務(wù)費用”賬戶中列支兩筆利息費用：向銀行借入生產(chǎn)用資金400萬元，借款期限3個月，支付借款利息5萬元；經(jīng)過批準(zhǔn)向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金120萬元，該公司與職工的借貸是真實、合法、有效的，且簽訂了借款合同，借款期限5個月，支付借款利息5．5萬元(金融企業(yè)同期同類貸款年利率5％)。假定該公司無其他納稅調(diào)整事項，則該公司2018年度的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為()萬元。

（分?jǐn)?shù)：5.20）

A.30

B.33

√

C.35．5

D.35．1解析：非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出可據(jù)實扣除；向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金120萬元，利息費用扣除限額＝120×5％×5÷12＝2．5(萬元)，實際支付5．5萬元，稅前可以扣除2．5萬元；應(yīng)納稅所得額＝30＋5．5－2．5＝33(萬元)。9.下列關(guān)于企業(yè)從被投資單位撤回投資時取得資產(chǎn)的企業(yè)所得稅稅務(wù)處理的說法中，正確的是()。(2016年)

（分?jǐn)?shù)：5.20）

A.相當(dāng)于初始投資的部分應(yīng)確認(rèn)為股息所得

B.取得的全部資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)為股息所得

C.超過初始投資的部分應(yīng)確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D.相當(dāng)于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分應(yīng)確認(rèn)為股息所得

√解析：企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。10.下列關(guān)于企業(yè)籌建期間相關(guān)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，正確的是()。(2015年)

（分?jǐn)?shù)：5.20）

A.籌建期應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的虧損年度

B.籌辦費應(yīng)作為長期待攤費用在不低于2年的時間內(nèi)進(jìn)行攤銷

C.籌建期發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費可按實際發(fā)生額計入籌辦費

√

D.籌建期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費可按實際發(fā)生額計入籌辦費解析：選項A：企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度；選項B：籌辦費可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照長期待攤費用在不低于3年的時間內(nèi)進(jìn)行攤銷；選項D：企業(yè)在籌建期間發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實際發(fā)生額的60％計入企業(yè)籌辦費。11.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，一般情況下無形資產(chǎn)攤銷年限不得低于()年。(2011年)

（分?jǐn)?shù)：5.20）

A.3

B.5

C.7

D.10

√解析：根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，一般情況下無形資產(chǎn)攤銷年限不得低于10年。12.下列情形中，不能作為壞賬損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的是()。(2015年)

（分?jǐn)?shù)：5.20）

A.因自然災(zāi)害導(dǎo)致無法收回的應(yīng)收賬款

B.債務(wù)人被依法注銷，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)膽?yīng)收賬款

C.債務(wù)人2年未清償，且有確鑿證據(jù)證明無力償還的應(yīng)收賬款

√

D.法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計劃后無法追償?shù)膽?yīng)收賬款解析：企業(yè)除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認(rèn)的無法收回的應(yīng)收、預(yù)付款項，可以作為壞賬損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除：(1)債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)模?2)債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)模?3)債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的；(4)與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計劃后，無法追償?shù)模?5)因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力導(dǎo)致無法收回的；(6)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。13.甲企業(yè)持有乙企業(yè)93％的股權(quán)，共計3000萬股。2016年8月丙企業(yè)決定收購甲企業(yè)所持有的乙企業(yè)全部股權(quán)，該股權(quán)每股計稅基礎(chǔ)為10元、收購日每股公允價值為12元。在收購中丙企業(yè)以公允價值為32400萬元的股權(quán)以及3600萬元銀行存款作為支付對價。假定該收購行為符合且企業(yè)選擇特殊性稅務(wù)處理，則甲企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的應(yīng)納稅所得額為()萬元。(2017年)

（分?jǐn)?shù)：5.20）

A.600

√

B.5400

C.300

D.6000解析：非股權(quán)支付比例＝3600÷(32400＋3600)×100％＝10％，非股權(quán)支付對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失＝3000×(12－10)×10％＝600(萬元)，甲企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的應(yīng)納稅所得額為600萬元。14.房地產(chǎn)公司采用銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，為購房者支付的按揭貸款擔(dān)保金，正確的企業(yè)所得稅處理是()。(2018年)

（分?jǐn)?shù)：5.20）

A.在實際發(fā)生損失的當(dāng)期據(jù)實扣除

√

B.作為銷售費用在支付當(dāng)期據(jù)實扣除

C.作為營業(yè)外支出在支付當(dāng)期據(jù)實扣除

D.作為財務(wù)費用在支付當(dāng)期據(jù)實扣除解析：企業(yè)采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，凡約定企業(yè)為購買方的按揭貸款提供擔(dān)保的，其銷售開發(fā)產(chǎn)品時向銀行提供的保證金(擔(dān)保金)不得從銷售收入中減除，也不得作為費用在當(dāng)期稅前扣除，但實際發(fā)生損失時可據(jù)實扣除。15.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品的成本計量與核算的方法是()。(2017年)

（分?jǐn)?shù)：5.20）

A.標(biāo)準(zhǔn)成本法

B.實際成本法

C.制造成本法

√

D.作業(yè)成本法解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)、建造的開發(fā)產(chǎn)品應(yīng)按制造成本法進(jìn)行計量與核算、16.企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得，適用的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策是()。

（分?jǐn)?shù)：5.20）

A.自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起前2年免征，第3年至第5年減半征收企業(yè)所得稅

B.自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅

√

C.自項目獲利年度起第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅

D.自項目投產(chǎn)年度起第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅解析：企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。17.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所的非居民企業(yè)取得的下列所得，實際適用10％的企業(yè)所得稅稅率的是()。(2017年)

（分?jǐn)?shù)：5.20）

A.與境內(nèi)機構(gòu)場所沒有實際聯(lián)系的境外所得

B.與境內(nèi)機構(gòu)場所沒有實際聯(lián)系的境內(nèi)所得

√

C.與境內(nèi)機構(gòu)場所有實際聯(lián)系的境外所得

D.與境內(nèi)機構(gòu)場所有實際聯(lián)系的境內(nèi)所得解析：選項A：不需要在我國納稅；選項CD：按25％的企業(yè)所得稅稅率繳納企業(yè)所得稅。18.某服裝生產(chǎn)企業(yè)，因無法準(zhǔn)確核算成本支出，被稅務(wù)機關(guān)確定為核定征收企業(yè)所得稅，企業(yè)當(dāng)年收入總額30萬元，其中7月份取得股票轉(zhuǎn)讓收入5萬元，轉(zhuǎn)讓成本3萬元，核定應(yīng)稅所得率15％，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。(2014年)

（分?jǐn)?shù)：5.20）

A.0．6

B.0．75

C.1．13

√

D.1．44解析：(1)核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，采用應(yīng)稅所得率方式核定征收，即應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅收入總額×應(yīng)稅所得率×適用稅率；(2)對采取應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)(股票)收入，應(yīng)全額計入應(yīng)稅收入額，按照主營項目(業(yè)務(wù))確定適用的應(yīng)稅所得率計算征稅；(3)該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝30×15％×25％＝1．13(萬元)。19.2018年3月，境內(nèi)某公司向一非居民企業(yè)(在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所)支付利息26萬元、租金40萬元、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價款120萬元(該財產(chǎn)為位于中國境內(nèi)的房屋，凈值為50萬元)，該公司應(yīng)扣繳該非居民企業(yè)的企業(yè)所得稅()萬元。(2011年考題改編)

（分?jǐn)?shù)：5.20）

A.13．6

√

B.20．6

C.27．2

D.41．2解析：對于在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，按照下列方法計算應(yīng)納稅所得額：(1)股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；(2)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。該公司應(yīng)扣繳該非居民企業(yè)的企業(yè)所得稅＝(26＋40＋120－50)×10％＝13．6(萬元)。20.下列關(guān)于企業(yè)所得稅源泉扣繳的說法，符合稅法規(guī)定的是()。(2014年考題改編)

（分?jǐn)?shù)：5.20）

A.扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款應(yīng)當(dāng)自代扣之日起3日內(nèi)繳入國庫

B.在境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)的非居民企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅實行源泉扣繳，支付人為扣繳義務(wù)人

√

C.在中國境內(nèi)從事工程作業(yè)的非居民企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅實行源泉扣繳，支付人在實際支付款項時扣繳企業(yè)所得稅

D.在境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)的非居民企業(yè)應(yīng)自行申報繳納企業(yè)所得稅解析：選項A：扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫。選項C：對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機關(guān)“可以”指定工程價款或者勞務(wù)費的支付人為扣繳義務(wù)人；稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時，從支付或者到期應(yīng)支付的款項中扣繳，其中到期應(yīng)支付的款項，是指支付人按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則應(yīng)當(dāng)計入相關(guān)成本、費用的應(yīng)付款項。21.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，預(yù)約定價安排中確定關(guān)聯(lián)交易價格采取的方法是()。(2018年)

（分?jǐn)?shù)：5.20）

A.中位數(shù)法

B.四分位法

√

C.百分位法

D.八分位法解析：預(yù)約定價安排采用四分位法確定價格或者利潤水平。多項選擇題(總題數(shù)：6，分?jǐn)?shù)：30.80)22.企業(yè)取得的下列收入，應(yīng)一次性計入收入取得所屬納稅年度的有()。(2018年)

（分?jǐn)?shù)：5.20）

A.企業(yè)資產(chǎn)溢余收入

√

B.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

√

C.接受捐贈收入

√

D.工期為兩年的船舶制造收入

E.無法償付的應(yīng)付款收入

√解析：企業(yè)取得財產(chǎn)(包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等)轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入、接受捐贈收入、無法償付的應(yīng)付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計入確認(rèn)收入的年度計算繳納企業(yè)所得稅。23.下列各項屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的職工福利費支出的有()。(2015年)

（分?jǐn)?shù)：5.20）

A.集體福利部門工作人員的住房公積金

√

B.職工因公外地就醫(yī)費用

√

C.自辦職工食堂經(jīng)費補貼

√

D.離退休人員工資

E.職工療養(yǎng)費用

√解析：離退休人員統(tǒng)籌外費用屬于職工福利費支出，離退休人員工資與企業(yè)取得的收入無關(guān)，不得列入福利費支出在企業(yè)所得稅前扣除。24.軟件企業(yè)的下列支出，在計算應(yīng)納稅所得額時可在發(fā)生當(dāng)期據(jù)實扣除的有()。(2018年)

（分?jǐn)?shù)：5.10）

A.職工培訓(xùn)費

√

B.勞動保護(hù)費

√

C.訴訟費

√

D.非廣告性贊助支出

E.工資薪金支出

√解析：選項D：不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。25.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，以下關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失的稅務(wù)處理正確的有()。

（分?jǐn)?shù)：5.10）

A.被投資方財務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已完成清算或清算期超過2年的，投資方應(yīng)確認(rèn)股權(quán)投資損失

B.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時已經(jīng)扣除的資產(chǎn)損失，在以后納稅年度全部或者部分收回時，其收回部分應(yīng)當(dāng)作為收入計入收回當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額

√

C.與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議但又無法追償?shù)膽?yīng)收賬款，不能確認(rèn)為資產(chǎn)損失

D.對境外營業(yè)機構(gòu)由于發(fā)生資產(chǎn)損失而產(chǎn)生的虧損，不得在計算境內(nèi)應(yīng)納稅所得額時扣除

√

E.企業(yè)因存貨被盜、毀損等原因不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額，可以與存貨損失－起在計算應(yīng)納稅所得額時扣除

√解析：被投資方財務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已完成清算或清算期超過3年的，投資方可以確認(rèn)股權(quán)投資損失，所以選項A不正確；與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計劃后，無法追償?shù)膽?yīng)收賬款，可以確認(rèn)為壞賬損失，所以選項