2024年公司資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷制度（二篇）

第9頁共9頁2024年公司資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷制度在保險公司完成賠償后，若仍存在未覆蓋的差額，應(yīng)確保獲取保險合同原文、保險公司提供的詳細理賠計算單據(jù)，以及銀行入賬憑證等文件資料。（七）針對抵押資產(chǎn)實際發(fā)生損失的情況，必須獲取該資產(chǎn)已被拍賣或變賣的正式證明文件。（八）任何能夠合法且有效地證明存貨、固定資產(chǎn)、工程物資及在建工程等資產(chǎn)發(fā)生損失的證據(jù)，均視為必要材料。第十八條關(guān)于無形資產(chǎn)減值準備的財務(wù)核銷，其依據(jù)主要包括：（一）當無形資產(chǎn)已被新技術(shù)所替代，且已不具備使用價值和轉(zhuǎn)讓價值時，應(yīng)取得由相關(guān)技術(shù)或管理部門的專業(yè)人員所提供的鑒定報告。（二）若無形資產(chǎn)已超過法律保護的有效期限，且無法再為企業(yè)帶來預(yù)期的經(jīng)濟利益，則需提供證明其已超出法律保護期限的合法、有效文件。（三）其他能夠充分證明無形資產(chǎn)確實發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)亦應(yīng)作為核銷依據(jù)。第十九條委托貸款減值準備的財務(wù)核銷，其核銷依據(jù)可參照可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資及長期股權(quán)投資等減值準備的核銷標準執(zhí)行。第二十條生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準備的財務(wù)核銷，其核銷依據(jù)除可參照固定資產(chǎn)減值準備的核銷標準外，還需結(jié)合其他能夠證明該資產(chǎn)發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)。第二十一條對于以成本模式計量的投資性房地產(chǎn)及油氣資產(chǎn)減值準備的財務(wù)核銷，其核銷依據(jù)應(yīng)綜合固定資產(chǎn)減值準備與無形資產(chǎn)減值準備的核銷標準，并輔以其他能夠證明該資產(chǎn)發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)。第二十二條商譽減值準備的財務(wù)核銷，其依據(jù)主要基于分攤商譽的資產(chǎn)組或相關(guān)資產(chǎn)組中發(fā)生事實損失的資產(chǎn)的證據(jù)。第二十三條因經(jīng)營管理責任等原因?qū)е碌膿p失，在扣除責任人賠償后，其差額部分的財務(wù)核銷應(yīng)依據(jù)對責任2024年公司資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷制度（二）在發(fā)生保險賠付后仍存在差額時，應(yīng)確保獲取保險合同、保險公司的理賠詳細計算單及銀行轉(zhuǎn)賬記錄作為憑證；（七）對于抵押資產(chǎn)實際遭受損失的，必須取得該資產(chǎn)被拍賣或變賣的正式證明文件；（八）其他所有合法且有效的證據(jù)，用以充分證明存貨、固定資產(chǎn)、工程物資及在建工程所發(fā)生的損失。第十八章無形資產(chǎn)減值準備的財務(wù)核銷，需依據(jù)以下確鑿證據(jù)進行：（一）若無形資產(chǎn)已被新興技術(shù)所替代，且不再具備使用價值及轉(zhuǎn)讓價值，應(yīng)取得由技術(shù)或管理部門的專業(yè)人員出具的鑒定報告；（二）若無形資產(chǎn)已超出法律保護的有效期限，且無法再為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益，則需取得表明已超過法律保護期限的合法、有效證明；（三）其他一切能夠充分證明無形資產(chǎn)確實發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)。第十九條委托貸款減值準備的財務(wù)核銷，應(yīng)遵循與可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資及長期股權(quán)投資減值準備相同的核銷依據(jù)進行。第二十條生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準備的財務(wù)核銷，應(yīng)參照固定資產(chǎn)減值準備的核銷依據(jù)，并結(jié)合其他能證明該資產(chǎn)發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)進行。第二十一條以成本模式計量的投資性房地產(chǎn)及油氣資產(chǎn)減值準備的財務(wù)核銷，需參照固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)減值準備的核銷依據(jù)，并綜合其他能證明該資產(chǎn)發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)進行。第二十二條商譽減值準備的財務(wù)核銷，應(yīng)基于分攤商譽的資產(chǎn)組或其中相關(guān)資產(chǎn)發(fā)生實際損失的證明文件來進行。第二十三條對于因經(jīng)營管理責任等原因?qū)е碌膿p失，扣除責任人賠償后的差額部分，應(yīng)依據(jù)對責任人的責任認定文件、賠償協(xié)議及集團公司的核準文件等，進行財務(wù)核銷。第四章資產(chǎn)減值準備核銷程序第二十四條各企業(yè)應(yīng)建立健全資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷的內(nèi)部管理制度，明確審批流程，以規(guī)范相關(guān)管理工作。第二十五條各企業(yè)具體的資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷事項，均需經(jīng)集團公司審核批準。第二十六條資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷的基本工作程序如下：（一）發(fā)生實際損失的企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門需提出核銷申請，詳細說明資產(chǎn)損失的原因、清理過程、追索情況及責任追究等，并逐筆逐項提供符合本制度規(guī)定的證據(jù)材料；（二）企業(yè)內(nèi)部審計、監(jiān)察、法律等部門需對損失發(fā)生的原因及處理情況進行審核，并提出審核意見；（三）企業(yè)財務(wù)部門對核銷申請及證據(jù)材料進行復(fù)核，并出具復(fù)核意見；（四）企業(yè)董事會（未設(shè)董事會的由經(jīng)理層）需對核銷事項進行審議，并形成決議；（五）最終報集團公司董事會審議通過后，方可進行賬務(wù)處理。在集團公司董事會審議前，應(yīng)由集團公司監(jiān)事會及財務(wù)總監(jiān)分別進行審核。第二十七條經(jīng)集團公司批準核銷的資產(chǎn)，將由集團公司按照國資管理部門的相關(guān)規(guī)定進行管理和處置。第二十八條資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷后，企業(yè)應(yīng)在年度財務(wù)決算報告中專項說明核銷情況，包括核銷類別、金額、原因、內(nèi)部審批程序、清理及移交情況等。第二十九條年度財務(wù)決算審計過程中，集團公司將委托中介機構(gòu)對資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷情況進行審計，并在財務(wù)決算專項說明審計意見中單獨披露以下內(nèi)容：（一）核銷證據(jù)的充分性與確鑿性；（二）核銷工作程序的合規(guī)性；（三）賬務(wù)處理的正確性；（四）年度決算信息披露的真實性與完整性；（五）核銷資產(chǎn)的清理移交情況。第三十條集團公司將資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷情況納入企業(yè)年度財務(wù)決算審核工作范圍，以加強對此項工作的監(jiān)督。第五章工作責任與監(jiān)督第三十一條發(fā)生實際損失的企業(yè)應(yīng)及時核實情況、查清責任。若因經(jīng)營管理不善等原因造成損失，將依據(jù)相關(guān)規(guī)定追究相關(guān)人員責任。第三十二條各企業(yè)應(yīng)確保資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷事項相關(guān)資料的真實性、合法性和完整性。在核銷過程中，若存在未履行或未正確履行審批程序、未取得有效合法證據(jù)、弄虛作假或擅自處置等問題導(dǎo)致國有資產(chǎn)損失的，將依據(jù)相關(guān)規(guī)定追究相關(guān)人員責任。第六章附則第三十三條企業(yè)應(yīng)按照國家有關(guān)財務(wù)會計制度的規(guī)定及時、足額計提各項減