《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)與智能應(yīng)用》課件 工作任務(wù)一 初始會(huì)計(jì)

項(xiàng)目一

走進(jìn)會(huì)計(jì)世界基礎(chǔ)會(huì)計(jì)與智能應(yīng)用工作任務(wù)一

初始會(huì)計(jì)目錄一

會(huì)計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展二

會(huì)計(jì)的職能三

會(huì)計(jì)的核算方法四

會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)會(huì)計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展PART01會(huì)計(jì)的產(chǎn)發(fā)展歷程（一）會(huì)計(jì)是隨著生產(chǎn)的發(fā)展，逐漸從生產(chǎn)職能中分離出來的一種管理職能，其本質(zhì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，采用專門方法和程序，對(duì)企業(yè)和行政、事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行完整的、連續(xù)的、系統(tǒng)的核算和監(jiān)督，以提供經(jīng)濟(jì)信息和反映受托責(zé)任履行情況為主要目的的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。古代會(huì)計(jì)階段近代會(huì)計(jì)階段現(xiàn)代會(huì)計(jì)階段會(huì)計(jì)的產(chǎn)發(fā)展歷程（一）西周宋代唐代新中國明朝清朝古代會(huì)計(jì)階段01西周“會(huì)計(jì)”一詞最早出現(xiàn)在西周?！八緯笔怯涃~的，主要對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行登記；“司會(huì)”進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督?！吨芏Y》中有“參互、月要、歲會(huì)”的記載，分別相當(dāng)于現(xiàn)在的旬報(bào)、月報(bào)、年報(bào)。賬簿體系初步形成：“賬”字已經(jīng)開始應(yīng)用到會(huì)計(jì)當(dāng)中，與“簿”聯(lián)用，形成了“賬簿”一詞，賬簿開始普遍使用紙張。設(shè)比部為審計(jì)機(jī)關(guān)：加強(qiáng)了會(huì)計(jì)監(jiān)督和會(huì)計(jì)檢查。向國外傳播會(huì)計(jì)理論和方法：收付記賬方法、數(shù)碼字、計(jì)量單位傳入日本。唐代健全會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)：設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)司、審計(jì)司草賬、流水賬、總賬“四柱清冊(cè)”“舊管+新收-開除=實(shí)在”宋代統(tǒng)一賬簿格式：上收下付統(tǒng)一貨幣量度明末清初：“龍門賬”。單式記賬向復(fù)式記賬過渡三腳賬、四腳賬清朝明朝

在這個(gè)階段，會(huì)計(jì)體系得到了進(jìn)一步的發(fā)展和完善。人們開始采用復(fù)式記賬法來記錄經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，這使得會(huì)計(jì)信息更加準(zhǔn)確和完整。同時(shí)，人們還開始使用財(cái)務(wù)報(bào)表來反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，這使得會(huì)計(jì)信息更加直觀和易于理解。在這個(gè)階段，會(huì)計(jì)開始成為一種獨(dú)立的職業(yè)，并出現(xiàn)了專業(yè)的會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。近代會(huì)計(jì)階段02

在這個(gè)階段，會(huì)計(jì)的職能也逐漸擴(kuò)展到經(jīng)營預(yù)測(cè)和決策等方面，成為企業(yè)管理中不可或缺的一部分。（1）會(huì)計(jì)理論和方法的創(chuàng)新（2）會(huì)計(jì)技術(shù)的改進(jìn)（3）會(huì)計(jì)的國際化和標(biāo)準(zhǔn)化現(xiàn)代會(huì)計(jì)階段03新中國全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)頒布《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》財(cái)政部制定并多次修改《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》習(xí)近平總書記在黨的二十大報(bào)告中提出“圍繞舉旗幟、聚民心、育新人、興文化、展形象建設(shè)社會(huì)主義文化強(qiáng)國”文化是國家和民族之魂，也是國家治理之魂建設(shè)中國會(huì)計(jì)文化，有利于推進(jìn)文化鑄魂，增強(qiáng)全民族的凝聚力、向心力、創(chuàng)造力，有利于全面建設(shè)社會(huì)主義現(xiàn)代化國家提供思想保證、輿論支持、精神動(dòng)力和文化條件。會(huì)計(jì)技術(shù)的變革歷程(二)建賬填制和審核原始憑證編制記賬憑證登記賬簿編制會(huì)計(jì)報(bào)表12345購置新賬簿、會(huì)計(jì)憑證等資料單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記載在原始憑證中，會(huì)計(jì)人員據(jù)實(shí)填制和審核原始憑證會(huì)計(jì)人員運(yùn)用“復(fù)式記賬”和“成本計(jì)算”方法，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記載在記賬憑證中按會(huì)計(jì)賬戶分類集中反映，依據(jù)會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行賬目核對(duì)和財(cái)產(chǎn)清查，保證記錄準(zhǔn)確，賬實(shí)相符，然后應(yīng)編制財(cái)務(wù)報(bào)表和進(jìn)行財(cái)務(wù)分析手工會(huì)計(jì)01（1）概念：會(huì)計(jì)信息化是由會(huì)計(jì)電算化發(fā)展而來，是基于現(xiàn)代信息技術(shù)平臺(tái)，融物流、資金流、信息流與業(yè)務(wù)流為一體，反映會(huì)計(jì)與現(xiàn)代信息技術(shù)相結(jié)合的、高度數(shù)字化、多元化、實(shí)時(shí)化、個(gè)性化、動(dòng)態(tài)化的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。會(huì)計(jì)信息化020102040305

系統(tǒng)自動(dòng)對(duì)已審核憑證進(jìn)行記賬，更新科目匯總文件等信息，并對(duì)相關(guān)憑證做記賬標(biāo)記

憑證審核人員從憑證文件中獲取記賬憑證并進(jìn)行審核。系統(tǒng)對(duì)審核通過的記賬憑證做審核標(biāo)記，將審核未通過的憑證返還給憑證編制人員

憑證編制人員對(duì)原始憑證的正確性、合規(guī)性、合理性進(jìn)行審核，編制記賬憑證

業(yè)務(wù)人員將原始憑證提交會(huì)計(jì)部門

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)根據(jù)憑證文件和科目匯總文件自動(dòng)、實(shí)時(shí)生成日記賬、明細(xì)賬和總賬，提供內(nèi)部和外部使用者需要的內(nèi)部分析表和財(cái)務(wù)報(bào)表（2）會(huì)計(jì)信息化賬務(wù)處理的基本流程守正創(chuàng)新守正創(chuàng)新黨的二十大報(bào)告中提出：“守正才能不迷失方向、不犯顛覆性錯(cuò)誤，創(chuàng)新才能把握時(shí)代、引領(lǐng)時(shí)代。”新形勢(shì)下財(cái)務(wù)工作人員在守正的同時(shí)也需要做到順勢(shì)而為，切實(shí)提高自身的綜合素質(zhì)，更好地滿足企業(yè)發(fā)展需求。4.對(duì)賬、結(jié)賬和期末賬項(xiàng)調(diào)整的方法不同

手工會(huì)計(jì):在結(jié)賬前進(jìn)行對(duì)賬，確保賬證相符、賬賬相符和賬實(shí)相符會(huì)計(jì)信息系統(tǒng):不存在記賬和過賬上的差錯(cuò),輸入的憑證都經(jīng)過計(jì)算機(jī)的邏輯校驗(yàn)5.會(huì)計(jì)報(bào)表編制的不同

手工會(huì)計(jì):會(huì)計(jì)人員需要了解各報(bào)表的結(jié)構(gòu)和編制要求，明確各報(bào)表之間的勾稽關(guān)系和數(shù)據(jù)對(duì)應(yīng)關(guān)系會(huì)計(jì)信息系統(tǒng):可以預(yù)先設(shè)置好。期未編制報(bào)表時(shí)，只需通過設(shè)置好的程序直接生成即可6.內(nèi)部控制制度不同

手工會(huì)計(jì):內(nèi)部控制是通過憑證傳遞程序，相互校驗(yàn)核、核對(duì)來實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng):除原始數(shù)據(jù)的收集、審核、編碼仍由會(huì)計(jì)人員手工操作外，其余的處理都由計(jì)算機(jī)負(fù)責(zé)7.會(huì)計(jì)人員素質(zhì)要求不同

手工會(huì)計(jì)：須具有良好的會(huì)計(jì)實(shí)際操作能力，能熟練地進(jìn)行手工記賬處理業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)：會(huì)計(jì)人員要能熟練地運(yùn)用會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理流程以及計(jì)算機(jī)系統(tǒng)1.系統(tǒng)初始化設(shè)置不同

手工會(huì)計(jì)：建立會(huì)計(jì)科目，設(shè)置賬簿；會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)：?jiǎn)⒂密浖?，設(shè)置操作員，建立賬套，啟用總賬系統(tǒng)，建立部門、人員、客戶及供應(yīng)商檔案等。.2.賬戶設(shè)置和賬簿登記方法不同

手工會(huì)計(jì):設(shè)置資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、利潤、收入、費(fèi)用六大類賬戶，總分類賬和不同的明細(xì)分類賬會(huì)計(jì)信息系統(tǒng):預(yù)先設(shè)置好所有的賬戶一個(gè)科目號(hào)3.賬務(wù)處理程序不同手工會(huì)計(jì):根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模、生產(chǎn)方式及管理方式采用不同的會(huì)計(jì)核算方式會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng):根據(jù)文件的設(shè)置來確定，常用的是日記賬文件核算形式與憑證文件核算形式（3）會(huì)計(jì)信息化與傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的區(qū)別智能會(huì)計(jì)處理優(yōu)勢(shì)：

支持業(yè)務(wù)過程的柔性化

支持業(yè)務(wù)過程的智能控制

支持業(yè)務(wù)過程的協(xié)同

與日常經(jīng)營管理決策融合智能會(huì)計(jì)憑借其將業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)、管理進(jìn)行智能一體化融合的特點(diǎn)，開創(chuàng)了記賬、報(bào)稅、智能分析、管控的新型會(huì)計(jì)模式。會(huì)計(jì)智能化03習(xí)近平總書記強(qiáng)調(diào):“新征程是充滿光榮和夢(mèng)想的遠(yuǎn)征。藍(lán)圖已經(jīng)繪就，號(hào)角已經(jīng)吹響。我們要踔厲奮發(fā)、勇毅前行，努力創(chuàng)造更加燦爛的明天?！滨謪枈^發(fā)、勇毅前行展現(xiàn)財(cái)會(huì)擔(dān)當(dāng)會(huì)計(jì)人員只有踔厲奮發(fā)，勇毅前行，擁抱變化，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，積極轉(zhuǎn)型，熟練掌握互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、錘煉過硬的職業(yè)道德素養(yǎng)，做到德才兼?zhèn)?，才能真正順?yīng)人工智能等新技術(shù)給會(huì)計(jì)工作帶來的現(xiàn)實(shí)挑戰(zhàn)，在中國式現(xiàn)代化新征程上展現(xiàn)財(cái)會(huì)擔(dān)當(dāng)。會(huì)計(jì)的職能PART02會(huì)計(jì)的職能是指會(huì)計(jì)在經(jīng)營管理過程中所具有的功能，是會(huì)計(jì)本質(zhì)的體現(xiàn)。隨著生產(chǎn)的發(fā)展、社會(huì)的進(jìn)步、管理水平的提高，會(huì)計(jì)職能的具體內(nèi)容也在不斷地豐富和擴(kuò)展。除了傳統(tǒng)的核算、監(jiān)督職能外，還有分析、預(yù)測(cè)、控制、決策等職能?！吨腥A人民共和國會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定：“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依照本法規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。”會(huì)計(jì)職能基本職能核算監(jiān)督拓展職能分析預(yù)測(cè)控制決策1.會(huì)計(jì)核算職能會(huì)計(jì)核算職能又稱會(huì)計(jì)反映職能，是指運(yùn)用貨幣形式，對(duì)企業(yè)、事業(yè)等單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程及其成果進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和記錄，最后以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的形式報(bào)送有關(guān)方面，為經(jīng)營管理提供經(jīng)濟(jì)信息。以專業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)確定會(huì)計(jì)事項(xiàng)是否發(fā)生、何時(shí)發(fā)生，并以此確定經(jīng)濟(jì)信息能否進(jìn)入會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)確認(rèn)以貨幣為計(jì)量單位，確定應(yīng)計(jì)入會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的金額計(jì)量將會(huì)計(jì)事項(xiàng)以特有的專門方法在會(huì)計(jì)特有的載體上登記的過程記錄將會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄的真實(shí)資料進(jìn)行匯總，編制出能反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的報(bào)告文件報(bào)告（一）基本職能款項(xiàng)的收付01會(huì)計(jì)核算事項(xiàng)02債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算03資本的增減04收入、費(fèi)用、成本的計(jì)算05財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理061.會(huì)計(jì)核算職能（一）基本職能

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06財(cái)產(chǎn)物資的增減和使用2.會(huì)計(jì)監(jiān)督職能（一）基本職能對(duì)原始憑證進(jìn)行審核和監(jiān)督01對(duì)偽造、變?cè)?、故意毀滅?huì)計(jì)賬簿或者賬外設(shè)賬行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正02對(duì)實(shí)物、款項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督，督促建立并嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)產(chǎn)清查制度03對(duì)指使、強(qiáng)令編造、篡改財(cái)務(wù)報(bào)告行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正04對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督05違反單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)制止和糾正06對(duì)單位制定的預(yù)算、財(cái)務(wù)計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)計(jì)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督07

會(huì)計(jì)分析職能以會(huì)計(jì)核算資料及相關(guān)資料為依據(jù)，采用一系列專門的分析技術(shù)和方法，對(duì)企業(yè)等經(jīng)濟(jì)組織過去和現(xiàn)在的籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營活動(dòng)，償債能力、盈利能力和營運(yùn)能力等進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)。會(huì)計(jì)控制職能按照會(huì)計(jì)目標(biāo)，利用組織、管理、控制等程序和方法，對(duì)會(huì)計(jì)的過程進(jìn)行規(guī)范，確保會(huì)計(jì)核算按照預(yù)定的方向和軌道進(jìn)行會(huì)計(jì)決策職能在預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，根據(jù)會(huì)計(jì)資料、各種備選方案，經(jīng)過分析、判斷，運(yùn)用定量和定性分析的方法做出最終選擇的過程會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)職能利用會(huì)計(jì)資料和其他信息，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的未來發(fā)展趨勢(shì)和狀況進(jìn)行估計(jì)和預(yù)測(cè)01020304（二）拓展職能會(huì)計(jì)的核算方法PART03會(huì)計(jì)方法：是指對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行完整、連續(xù)、系統(tǒng)的核算和監(jiān)督所應(yīng)用的方法。會(huì)計(jì)方法會(huì)計(jì)核算方法會(huì)計(jì)分析方法會(huì)計(jì)檢查方法會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)方法會(huì)計(jì)決策方法（一）會(huì)計(jì)方法體系經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生填制和審核憑證登記賬簿編制財(cái)務(wù)報(bào)表復(fù)式記賬設(shè)置賬戶成本計(jì)算財(cái)產(chǎn)清查（二）會(huì)計(jì)核算方法建立賬簿①②③④⑤⑥⑦⑧會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)PART04（一）會(huì)計(jì)假設(shè)會(huì)計(jì)基本假設(shè)：會(huì)計(jì)基本假設(shè)是對(duì)會(huì)計(jì)核算時(shí)間和空間范圍以及所采用的主要計(jì)量單位等所作的合理假定，是企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的前提。會(huì)計(jì)分期貨幣計(jì)量會(huì)計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營是指會(huì)計(jì)工作服務(wù)的特定對(duì)象，是企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的空間范圍。1.會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)主體≠法律主體法律主體必然是會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定就是法律主體。法律主體會(huì)計(jì)主體華為公司華為公司華為公司車間、事業(yè)部華為公司銷售分公司華為集團(tuán)（母子公司總稱）2.持續(xù)經(jīng)營持續(xù)經(jīng)營：是指企業(yè)在可以預(yù)見的未來，不會(huì)面臨破產(chǎn)和清算，將根據(jù)正常的經(jīng)營方針和既定的經(jīng)營目標(biāo)持續(xù)經(jīng)營下去。持續(xù)經(jīng)營假設(shè)明確了會(huì)計(jì)工作的時(shí)間范圍。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，由于競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)和不確定性的存在，沒有一個(gè)企業(yè)能夠永久地經(jīng)營下去，客觀上企業(yè)隨時(shí)都會(huì)由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)而面臨被淘汰的危險(xiǎn)。半年度、季度和月度會(huì)計(jì)中期每年1月1日至12月31日會(huì)計(jì)年度會(huì)計(jì)分期：是指將一個(gè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)劃分為一個(gè)個(gè)連續(xù)的、長(zhǎng)短相同的期間。會(huì)計(jì)期間分為年度、半年度、季度和月度。3.會(huì)計(jì)分期指會(huì)計(jì)主體在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告時(shí)主要以貨幣作為計(jì)量單位，來反映會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)過程及其結(jié)果。概念會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣，業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，也可選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的會(huì)計(jì)報(bào)表必須折算為人民幣。規(guī)定4.貨幣計(jì)量可靠性相關(guān)性可理解性可比性實(shí)質(zhì)重于形式重要性謹(jǐn)慎性及時(shí)性（二）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征

可靠性要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。相關(guān)性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者對(duì)企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況做出評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè)。可靠性01相關(guān)性02可理解性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者理解和使用?？衫斫庑?3橫向可比同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更?？v向可比不同企業(yè)同一會(huì)計(jì)期間發(fā)生的相同或者相似的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用同一會(huì)計(jì)政策，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比?？杀刃?4謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對(duì)交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。做到既不高估資產(chǎn)或者收益，也不低估負(fù)債或者費(fèi)用。謹(jǐn)慎性07實(shí)質(zhì)重于形式05實(shí)質(zhì)重于形式要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告，不僅僅以交易或事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。重要性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易或事項(xiàng)。例：1.發(fā)生的較小金額支出，根據(jù)重要性要求，可以一次性計(jì)入當(dāng)期損益；2.發(fā)生金額較大的研發(fā)支出，在發(fā)生期作為期間費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損