做賬實(shí)操-太陽能發(fā)電公司的會(huì)計(jì)處理分錄

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫做賬實(shí)操-太陽能發(fā)電公司的會(huì)計(jì)處理分錄一、公司基本情況ABC太陽能發(fā)電公司新建一個(gè)太陽能發(fā)電項(xiàng)目。項(xiàng)目建設(shè)期為6個(gè)月，總投資預(yù)計(jì)1000萬元。項(xiàng)目建成后開始運(yùn)營發(fā)電，主要向當(dāng)?shù)仉娋W(wǎng)公司售電。二、項(xiàng)目建設(shè)階段（6個(gè)月）1.第1個(gè)月設(shè)備采購與工程物資采購采購太陽能電池板，價(jià)值300萬元，已付款。借：在建工程設(shè)備（太陽能電池板）3,000,000貸：銀行存款3,000,000采購逆變器、支架等設(shè)備，價(jià)值200萬元，款項(xiàng)暫未支付。借：在建工程設(shè)備（逆變器、支架等）2,000,000貸：應(yīng)付賬款2,000,000采購工程物資（電纜等），價(jià)值50萬元，已付款。借：工程物資500,000貸：銀行存款500,0002.第23個(gè)月工程建設(shè)與設(shè)備安裝領(lǐng)用工程物資（電纜）用于項(xiàng)目建設(shè)，價(jià)值50萬元。借：在建工程設(shè)備（電纜）500,000貸：工程物資500,000支付安裝工人工資和其他安裝費(fèi)用共100萬元。借：在建工程安裝工程1,000,000貸：銀行存款1,000,0003.第45個(gè)月收尾工程與調(diào)試支付項(xiàng)目調(diào)試費(fèi)用30萬元。借：在建工程調(diào)試工程300,000貸：銀行存款300,0004.第6個(gè)月項(xiàng)目竣工結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)計(jì)算在建工程總成本：300+200+50+100+30=680萬元借：固定資產(chǎn)太陽能發(fā)電項(xiàng)目6,800,000貸：在建工程設(shè)備5,500,000貸：在建工程安裝工程1,000,000貸：在建工程調(diào)試工程300,000三、發(fā)電運(yùn)營階段（第7個(gè)月開始）1.第7個(gè)月發(fā)電收入確認(rèn)與成本核算當(dāng)月發(fā)電量為50萬度，電價(jià)為0.9元/度（不含稅），增值稅率為13%。發(fā)電收入=500,000×0.9=450,000元銷項(xiàng)稅額=450,000×13%=58,500元借：應(yīng)收賬款/銀行存款508,500貸：主營業(yè)務(wù)收入450,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）58,500計(jì)提固定資產(chǎn)折舊：假設(shè)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限20年，無殘值，采用直線法折舊。每月折舊額=6,800,000÷(20×12)=28,333.33元借：主營業(yè)務(wù)成本28,333.33貸：累計(jì)折舊28,333.33支付設(shè)備維護(hù)費(fèi)用15,000元。借：主營業(yè)務(wù)成本15,000貸：銀行存款15,0002.第8個(gè)月收到政府補(bǔ)貼與其他費(fèi)用收到政府對(duì)該太陽能發(fā)電項(xiàng)目的補(bǔ)貼120萬元，為與資產(chǎn)相關(guān)的補(bǔ)貼。借：銀行存款1,200,000貸：遞延收益1,200,000當(dāng)月按資產(chǎn)使用壽命（20年）分?jǐn)傃a(bǔ)貼：每月分?jǐn)偨痤~=1,200,000÷(20×12)=5,000元借：遞延收益5,000貸：其他收益5,000進(jìn)行太陽能發(fā)電技術(shù)研發(fā)，當(dāng)月費(fèi)用化研發(fā)支出為10,000元。借：研發(fā)費(fèi)用10,000貸：銀行存款10,000支付土地租賃費(fèi)用8,000元（土地用于建設(shè)太陽能發(fā)電站）。借：主營業(yè)務(wù)成本8,000貸：銀行存款8,0003.第9個(gè)月財(cái)務(wù)費(fèi)用與成本核算公司有借款用于項(xiàng)目建設(shè)，當(dāng)月支付借款利息20,000元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用20,000貸：銀行存款20,000當(dāng)月發(fā)電量為60萬度，電價(jià)不變。發(fā)電收入=600,000×0.9=540,000元銷項(xiàng)稅額=540,000×13%=70,200元借：應(yīng)收賬款/銀行存款610,200貸：主營業(yè)務(wù)收入540,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）70,200當(dāng)月設(shè)備維護(hù)費(fèi)用為12,000元。借：主營業(yè)務(wù)成本12,000貸：銀行存款12,0004.第10個(gè)月年末調(diào)整與利潤計(jì)算假設(shè)前10個(gè)月累計(jì)發(fā)電收入為3,000,000元，累計(jì)主營業(yè)務(wù)成本（包括折舊、維護(hù)、土地租賃等）為200,000元，累計(jì)研發(fā)費(fèi)用為10,000元，累計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用為20,000元，累計(jì)其他收益為5,000元。計(jì)算利潤總額=3,000,000200,00010,00020,000+5,000=2,775,000元假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%，計(jì)算企業(yè)所得稅：應(yīng)納稅額=2,775,000×25%=6