財政學(xué)：轉(zhuǎn)移性支出

第七章轉(zhuǎn)移性支出本章概要隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，政府職能運用范圍的變化，轉(zhuǎn)移性支出在財政支出中所處的地位將會越來越重要。本章將對轉(zhuǎn)移性支出的三項具體內(nèi)容進(jìn)行一些分析和探討，重點突出我國社會保障與財政補貼的改革，揭示轉(zhuǎn)移性支出在政府財政支出中的必要性。財政學(xué)學(xué)習(xí)目標(biāo)

1.了解轉(zhuǎn)移性支出的性質(zhì)和作用，把握此類支出逐步上升的原因。2.明確社會保障制度的基本內(nèi)容，理解我國社會保障制度改革的方向。3.認(rèn)識財政補貼支出與稅收支出的必要性。第一節(jié)社會保障支出一、社會保障的概念和內(nèi)容二、社會保險資金的籌集模式三、我國社會保障制度的改革一、社會保障的概念和內(nèi)容概念:社會保障(SocialSecurity)是國家通過立法，采取強制手段對國民收入進(jìn)行再分配，形成社會保障基金，并對由多種原因而使生存發(fā)生困難的社會成員給予物質(zhì)上的幫助，以保障其基本生活需要的一系列有組織的措施、制度和事業(yè)的總稱。內(nèi)容:（一）社會救助

社會救助是指社會成員因受自然災(zāi)害及其他經(jīng)濟(jì)、社會原因而導(dǎo)致他們無法維持最低生活水平，由國家或社會按照法定的標(biāo)準(zhǔn)而給予的物質(zhì)幫助。3.社會救助是低層次的，它以維持最基本的物質(zhì)生活為原則。1.國家財政資金單方面的轉(zhuǎn)移2.社會救助是有選擇性的特征含義（二）社會保險社會保險是政府按照保險原則舉辦的一種社會保障計劃，是現(xiàn)代社會保障計劃的核心。包括養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險和生育保險等。共同點1.通過立法強制推行。2.參加者定期繳納保險費，建立社會保險基金，實行風(fēng)險分擔(dān)、互助共濟(jì)。3.社會保險給予參加者的物質(zhì)幫助僅限于收入損失的補償。4.社會保險的保險費用由國家、企業(yè)和個人三方按一定比例共同承擔(dān)。普遍性強制性互濟(jì)性儲蓄性補償性含義特征(三)社會福利社會福利是國家、集體和社會在法律和政策范圍內(nèi)興辦的各種公共福利設(shè)施、社會服務(wù)和福利性物質(zhì)幫助，以增進(jìn)群眾福利，改善公民物質(zhì)文化生活的社會性制度。包括社會津貼、職工福利、社會福利設(shè)施社會服務(wù)等項目。含義（四）社會優(yōu)撫社會優(yōu)撫是國家和社會按照規(guī)定，對法定的優(yōu)撫對象提供確保一定生活水平的資金和服務(wù)，帶有褒揚和優(yōu)待撫恤安置性質(zhì)的特殊社會保障制度。社會優(yōu)撫的對象主要包括對社會有功人員、退役軍人、殘疾軍人、烈軍屬等。二、社會保險資金的籌集模式（一）現(xiàn)收現(xiàn)付式(Pay-as-you-goSystem)是指社會保險的計劃依據(jù)當(dāng)年收支平衡的原則編制，即當(dāng)年繳費收入僅能滿足當(dāng)年保險計劃支出，不為以后年度的保險支出儲備資金。（二）完全基金式或積累制(FullyFundedSystem)是在對有關(guān)人口健康和社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展指標(biāo)進(jìn)行長期預(yù)測的基礎(chǔ)上，預(yù)計社會保險成員在享受保險待遇期間所需開支的保險基金總量，并將其按一定的比例分?jǐn)偟絼趧诱哒麄€就業(yè)期間或投保期間。（三）部分基金式(PartiallyFundedSystem)是指根據(jù)分階段收支平衡的原則，確定收費率，在滿足一定時期支出需要的前提下，留有一定的儲備基金，據(jù)以確定收費率。三、我國社會保障制度的改革（一）我國社會保障制度存在的問題（二）西方國家社會保障的經(jīng)驗（三）完善社會保障制度改革的政策選擇（一）我國社會保障制度存在的題1.覆蓋面小，實施范圍窄，社會保障的社會化程度低。2.社會保障制度還沒有法制化。3.社會保障基金管理政出多門，條塊分割，形成“諸侯割據(jù)”的局面。4.企業(yè)負(fù)擔(dān)過重。（二）西方國家社會保障的經(jīng)驗1．保障項目名目繁多。2．社會保障有確定的資金來源。3．社會保障支出依法由政府集中安排。4．政府實施社會保障制度有明顯的宏觀調(diào)控動機(jī)。（三）完善社會保障制度改革的政策選擇1．建立社會保障法。2．建立一個包容社會各領(lǐng)域，真正面向全社會、多層次的社會保障體系。3．加強社會保險基金的監(jiān)督管理并保值增值。4．選擇社會保障稅作為社會保障基金的主要籌資手段。5.完善養(yǎng)老保險和失業(yè)保險的改革。第二節(jié)財政補貼一、財政補貼的性質(zhì)與分類二、作為經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)手段的財政補貼三、財政補貼同經(jīng)濟(jì)制度的配合四、我國的財政補貼改革一、財政補貼的性質(zhì)與分類財政補貼(FiscalSubsidy)，是國家為了執(zhí)行某項政策以達(dá)到調(diào)控經(jīng)濟(jì)運行或穩(wěn)定社會等目的而給予生產(chǎn)者、經(jīng)營者和消費者的特定的無償補助。財政補貼總與相對價格的變動聯(lián)系在一起。（1）按補貼的環(huán)節(jié)分類，可分為生產(chǎn)環(huán)節(jié)補貼、流通環(huán)節(jié)補貼和消費環(huán)節(jié)補貼。（2）按受益者取得補貼的形式分類，可分為明補和暗補。（3）按接受補貼的主體分類，可分為對主體補貼和對個人補貼。（4）按政策目標(biāo)分類，可分為價格補貼、企業(yè)虧損補貼、房租補貼、稅收補貼。二、作為經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)手段的財政補貼(一)財政補貼可以改變需求結(jié)構(gòu)(二)財政補貼還可以改變供給結(jié)構(gòu)財政補貼使用范圍及規(guī)模就有一個限度。財政補貼不應(yīng)當(dāng)在國民經(jīng)濟(jì)的運行中扮演主要角色。三、財政補貼同經(jīng)濟(jì)制度的配合不同的社會經(jīng)濟(jì)制度，由于運行機(jī)制不同，賦予財政補貼不同的任務(wù)在市場經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)，從而價值規(guī)律不能正常發(fā)揮作用的社會經(jīng)濟(jì)中，財政補貼承擔(dān)的任務(wù)主要是糾正不合理的價格結(jié)構(gòu)，有助于價值規(guī)律發(fā)揮作用。在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)，從而價值規(guī)律可以按其本能正常發(fā)揮作用的社會經(jīng)濟(jì)中，財政補貼的作用主要是糾正市場缺陷，借以實現(xiàn)國家的社會福利目標(biāo)。四、我國的財政補貼改革（一）我國財政補貼的概況1．價格補貼。2．企業(yè)虧損補貼。3．財政貼息。稅前還貸和稅收支出也可視為隱蔽的財政補貼。（二）我國財政補貼制度的改革我國財政補貼的規(guī)模大、范圍廣、渠道多、管理亂，已經(jīng)成為國家財政的沉重負(fù)擔(dān)，嚴(yán)重束縛了財政支出結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，并且越來越成為經(jīng)濟(jì)改革的拖累。壓縮財政補貼的措施無非“歸并”和“取消”兩條。第三節(jié)稅收支出一、概念與分類二、稅收支出的手段與內(nèi)容三、稅收支出的原則四、稅收支出對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的負(fù)面影響一、概念與分類概念:稅收支出又稱稅式支出(TaxExpenditure)，是指在現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)不變的條件下，對某些納稅個人、企業(yè)或其特定經(jīng)濟(jì)行為，實行激勵性區(qū)別對待，給予不同稅收減免的優(yōu)惠待遇（不直接給予現(xiàn)金補助）。所以稱之為稅收支出是因為：第一，像政府的直接補助那樣增加了受惠者的收入；第二，它能夠?qū)κ芑菡叩闹С瞿Ｊ疆a(chǎn)生影響；第三，減少政府收入，從而像增加政府支出一樣，會增加財政赤字或減少財政盈余。分類1.照顧性稅收支出主要是針對納稅人由于客觀原因在生產(chǎn)經(jīng)營上發(fā)生臨時困難而無力納稅所采取的照顧性措施。2.激勵性稅收支出(刺激性稅收支出)主要是指用來改善資源環(huán)境、提高經(jīng)濟(jì)效益的特殊減免規(guī)定，主要目的在于正確引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、進(jìn)出口結(jié)構(gòu)以及市場供求，促進(jìn)納稅人開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)以及積極安排勞動就業(yè)等。刺激性稅收支出又可分為兩大類：一是針對特定納稅人的稅收支出；二是針對特定課稅對象的稅收支出。二、稅收支出的手段與內(nèi)容

（一）稅收豁免（二）納稅扣除（三）稅收抵免（四）優(yōu)惠稅率（五）延期納稅（六）盈虧相抵（七）加速折舊（八）退稅三、稅收支出的原則（一）適度原則（二）配合原則（三）傾斜原則（四）效益原則四、稅收支出對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的負(fù)面影響（一）形式上比較隱蔽，不利于提高政府支出的效率，也不利于對其進(jìn)行必要的社會監(jiān)督和檢查。（二）稅收支出會使得納稅人的名義納稅負(fù)擔(dān)與實際稅收負(fù)擔(dān)不一致，使政府對全社會的支出總額與政府的預(yù)算不相吻合，難以事先做到有計劃的安排和使用，這可能會對財政支出安排帶來一些麻煩。（三）稅收支出使用不當(dāng)，不僅起不到公平分配的作用，有時甚至還可能產(chǎn)生新的稅負(fù)不平等。（四）稅收支出還使得稅制本身復(fù)雜化，與稅制簡化的原則相違背，這不可避免地造成稅收的行政費用和納稅人的遵行費用增加。本章小結(jié)1.現(xiàn)代社會保障體系主要由社會保險、社會救助、社會福利和社會優(yōu)撫四個部分組成，其中社會保險是社會保障制度的核心。社會保障的籌資模式包括現(xiàn)收現(xiàn)付式、完全基金式和部分基金式。我國的社會保障制度實施多年，但存在的問題仍然很多。2.財政補貼是目前普遍存在的一個世界性的財政經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。財政補貼總與相對價格的變動聯(lián)系在一起。也正因為這一點，世界各國都在利用財政補貼來實現(xiàn)一定的政治目的和經(jīng)濟(jì)目的。3.稅收支出是以特殊的法律條款規(guī)定的、給予特定類型的活動或納稅人以各種稅收優(yōu)惠待遇而形成收入損失或放棄的收入?？梢?，稅收支出是政府的一種間接性支出，屬于轉(zhuǎn)移性支出。思考題1.政府為什么要干預(yù)社會保障市場？2.簡述社會保障體系的構(gòu)成？3.我國養(yǎng)老保險應(yīng)采取何種模式？4.簡述我國社會保障制度的現(xiàn)狀及改革的政策選擇？5.簡述財政補貼的性質(zhì)和分類。6.為什么說財政補貼是一種經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)手