【審計案例課程論文：海瀾之家存貨審計探析5000字】

《審計案例》課程論文：海瀾之家存貨審計分析目錄TOC\o"1-2"\h\u14615一、導(dǎo)論 111257(一)研究意義 130739(二)服裝行業(yè)現(xiàn)狀 217652二、存貨審計的相關(guān)理論 211386（一）存貨管理的概念 29817（二）存貨審計的概念 25783三、海瀾之家存貨現(xiàn)狀 27871（一）海瀾之家基本情況 225679（二）海瀾之家存貨基本情況 332628四、海瀾之家存貨風(fēng)險評估 36326五、海瀾之家存貨審計應(yīng)對 516980六、結(jié)論 7導(dǎo)論研究意義海瀾之家于1997年成立，第一家門店開設(shè)于2002年，2014年4月正式在A股上市。海瀾之家做為一家集中于品牌、生產(chǎn)、營銷的大型運營公司。旗下?lián)碛泄?個男裝、女裝等品牌，品牌性價比高，款式齊全。各零售品牌可以根據(jù)自身發(fā)展的定位與策略獨立進(jìn)行運作，包括商品的規(guī)劃設(shè)計、采購銷售、門店管理及品牌運營等分別又各個品牌獨立完成。現(xiàn)代化的經(jīng)營模式與盈利模式自進(jìn)入中國市場以來，便受到了社會各界的廣泛關(guān)注和重視。此模式應(yīng)用在連鎖所帶來的實際效益也是各界的目光焦點之一?，F(xiàn)代化經(jīng)營模式下的存貨管理具有非常重要的現(xiàn)實意義，加強存貨管理可以進(jìn)一步加快企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)速度，規(guī)避資金風(fēng)險；而且還可以讓企業(yè)適應(yīng)市場行情變化情況，盡可能的滿足消費者的需求，提升企業(yè)的競爭能力，拉動企業(yè)的長期盈利能力。在應(yīng)用現(xiàn)代化存貨管理模式后，連鎖店已經(jīng)成為服裝業(yè)的第一主力，為社會經(jīng)濟(jì)各界交出了一份滿意的答卷。存貨是企業(yè)發(fā)展的基石，存貨的管理就顯得尤其重要了，有效的存貨管理才能更好地推動企業(yè)的發(fā)展，利于企業(yè)長期發(fā)展，給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。服裝行業(yè)現(xiàn)狀近年來，中國服裝市場經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)出增長的趨勢。國家統(tǒng)計局和海關(guān)總署數(shù)據(jù)顯示，2019年，全國規(guī)模以上消費品零售額近150億元，年均增長4%左右，其中勞務(wù)單位規(guī)模以上服裝產(chǎn)品零售額近14億元，占10%左右，這些企業(yè)的中國服裝產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)?？色@得服裝總量約245億件。歐睿數(shù)據(jù)顯示，僅2019年，中國服裝市場規(guī)模將接近22億元人民幣。根據(jù)中國商業(yè)研究院表面，預(yù)測2021年中國服裝零售規(guī)模將達(dá)到近250億元，保持持續(xù)增長態(tài)勢。存貨審計的相關(guān)理論（一）存貨管理的概念存貨一般應(yīng)當(dāng)包括生產(chǎn)成品或者日常生活中銷售的產(chǎn)品、開發(fā)制造的產(chǎn)品、制造或者提供技術(shù)服務(wù)所消耗的材料，包括原材料和包裝原材料、低值消費品、低成本消費品、低成本消費品、低成本消費品、低成本消費品、低成本消費品等信息，它由各種在制品、半成品、產(chǎn)成品或加工材料的存貨控制。存貨管理就是對企業(yè)的存貨進(jìn)行管理，為了減少存貨，增加盈利能力，本文通過對決策過程的分析，進(jìn)而通過一系列有效的措施來保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的不斷提高，存貨管理的目的是盡可能降低成本，評估收益和資金的優(yōu)劣，降低存貨成本，增加企業(yè)收益，充分發(fā)揮存貨管理在收入與成本平衡中的作用。（二）存貨審計的概念存貨審計是指對存貨的真實性和存貨價值變動的合法性、正確性進(jìn)行核查。存貨審查直接影響財務(wù)報表的客觀反映。識別存貨操作中的錯誤和不足，保護(hù)存貨的安全性和完整性，降低產(chǎn)品成本和成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，具有十分重要的意義。三、海瀾之家存貨現(xiàn)狀（一）海瀾之家基本情況海瀾之家成立于1997年，覆蓋品牌服裝和高品質(zhì)服裝，專業(yè)從事服裝生產(chǎn)和銷售，品牌服裝的貿(mào)易活動包括品牌信息管理、品牌服務(wù)、品牌服務(wù)、品牌服務(wù)等，通過市場營銷進(jìn)行供應(yīng)鏈風(fēng)險管理和網(wǎng)絡(luò)安全管理，有藍(lán)海之家、愛居兔、圣基諾等服裝品牌，其品牌是一家從事商業(yè)活動采購的專業(yè)服裝集團(tuán)，而其他品牌則采取服裝連鎖經(jīng)營的形式，產(chǎn)品包括男裝、女裝和珠寶首飾，具有性價比高、品種豐富、特色鮮明的特點，滿足大眾消費需求。（二）海瀾之家存貨基本情況2020年海瀾之家存貨約為74億元，2019年存貨約為90億元減少16億元，同比下降18.00%，其中包括原輔材料及職業(yè)裝品牌的存貨5億元；服裝連鎖品牌存貨69萬元，其中70.55%的存貨庫齡為一年以內(nèi)，27.56%存貨庫齡為1～2年，1.88%存貨庫齡為2年以上。服裝連鎖品牌中55.61%為可退貨商品，44.39%為不可退貨商品，可退貨商品將按成本原價退貨，且不進(jìn)行計提存貨跌價準(zhǔn)備，不可退貨商品將按照存貨的可變現(xiàn)凈值孰低法，進(jìn)行計提存貨跌價準(zhǔn)備。海瀾之家投入市場銷售期為24個月內(nèi)，而且不以打折增加銷售量，所以海瀾之家品牌庫齡，銷售期內(nèi)的商品不計提存貨跌價準(zhǔn)備，2～3年計提70%存貨跌價準(zhǔn)備，3年以上計提100%存貨跌價準(zhǔn)備。四、海瀾之家存貨風(fēng)險評估（一）存貨大量積壓。海瀾之家2015年存貨高達(dá)95.80億元以來，近年來存貨一直處于較高水平，產(chǎn)品量在75-95億變化，遠(yuǎn)高于同行業(yè)其他品牌，不適合對存貨流通速度較高要求的服裝業(yè)。而且，海瀾之家的存貨種類較多，企業(yè)大量的存貨可能在門店之中，全國店鋪數(shù)量眾多，這無疑增加了對存貨的審計，實施控制程序更加困難，而且很難確定存貨的完整性、存在性和成本，可能存在重大識別錯誤的風(fēng)險，這使得注冊會計師有必要降低可接受的檢查風(fēng)險水平。（二）存貨跌價準(zhǔn)備復(fù)雜。海瀾之家服裝連鎖品牌中55.61%為可退貨商品，44.39%為不可退貨商品，可退貨商品將按成本原價退貨，且不進(jìn)行計提存貨跌價準(zhǔn)備，不可退貨商品將按照存貨的可變現(xiàn)凈值孰低法，進(jìn)行計提存貨跌價準(zhǔn)備。對比其他企業(yè)，安踏、李寧、森馬都是根據(jù)不同類別的存貨確認(rèn)，按照單個項目進(jìn)行存貨跌價準(zhǔn)備。（三）存貨周轉(zhuǎn)率差。2015-2020年6年間海瀾之家存貨周轉(zhuǎn)率沒有出現(xiàn)大幅度變動，跟同行業(yè)其他行業(yè)相比較，存貨周轉(zhuǎn)率仍然過高，其存貨周轉(zhuǎn)率可能存在重大錯報風(fēng)險。由于海瀾之家各門店人員專業(yè)能力缺失，導(dǎo)致誤判市場需求，上報的需求計劃比實際的市場需求偏大。由于需求計劃的不準(zhǔn)確導(dǎo)致總部整體采購數(shù)量高于實際需求數(shù)量，進(jìn)而導(dǎo)致海瀾之家的存貨積壓。面對日益激烈的市場競爭，市場需求的分析對于門店說愈加重要，而門店人員的專業(yè)水平較低，很難編制出合理的需求計劃，導(dǎo)致供大于求，最終引發(fā)了存貨的積壓。而且海瀾之家沒有自己的配送中心，且現(xiàn)有的配送能力不能有效解決各門店所需的配送需求。企業(yè)存貨成本的增加會導(dǎo)致企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)率變低，資產(chǎn)的變現(xiàn)能力變?nèi)?，會使企業(yè)一系列能力受到影響，特別是債務(wù)短期償還能力的減弱，增加企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，從而偏離企業(yè)存貨管理目標(biāo)；存貨結(jié)存量的增加會使企業(yè)有管理成本增多的負(fù)擔(dān)，包括存貨投資成本（存貨商品過多會占用其他物資投資的機會）、保護(hù)措施成本等。存貨留存量越多，對企業(yè)現(xiàn)金流的穩(wěn)定不利，企業(yè)需要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，從而符合公司的發(fā)展需求。五、海瀾之家存貨審計應(yīng)對(一)深入了解海瀾之家存貨生產(chǎn)經(jīng)營情況?，F(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向在審計中，注冊會計師對存貨進(jìn)行審計的前提是充分了解被審計清單內(nèi)部環(huán)境和外部產(chǎn)業(yè)環(huán)境，特別是在復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，倉庫的使用隨著會計舞弊的增多，注冊會計師不應(yīng)只處理會計數(shù)據(jù)為了發(fā)現(xiàn)欺詐或錯誤，我們必須對公司的性質(zhì)有深刻的了解生產(chǎn)狀況、經(jīng)營模式、企業(yè)會計政策、內(nèi)部控制有效性等；單位與同行業(yè)相比，要評估是否存在不合理的操作和管理，可以通過功能說明書來解決問題。同時，企業(yè)在采購過程中需要結(jié)合自身銷售特點，選擇適用于本企業(yè)存貨管理的存貨管理方法。由于在對存貨的管理中，雖然采用經(jīng)濟(jì)訂貨量法，降低了成本，但由于缺乏嚴(yán)格的制度，導(dǎo)致海瀾之家存貨損失日益增多。海瀾之家應(yīng)實施存貨儲存期控制法對庫內(nèi)產(chǎn)品進(jìn)行管理，同時讓懶惰的員工鉆了空子，這樣不利于公司的長遠(yuǎn)發(fā)展。通過獎勵措施，認(rèn)真工作的員工可以提高工作積極性，同時也可以提高工作效率。對于庫管部，應(yīng)制定盤點作業(yè)管理制度，對倉庫進(jìn)行定期和不定期抽查盤點，使財務(wù)部和庫管部之間相互監(jiān)督，保證存貨數(shù)量的真實性，避免利用職務(wù)之便盜取公司倉庫商品，給企業(yè)帶來損失。為對存貨進(jìn)行合理管理，應(yīng)建立存貨管理部門由經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)，負(fù)責(zé)存貨采購計劃的確定和存貨的科學(xué)管理，以此分散采購部職能和物流中心的工作壓力，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。根據(jù)企業(yè)的實際情況，最優(yōu)方式是調(diào)動總部倉庫的周轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)能力，企業(yè)存貨分為總部存貨和各門店存貨，總部倉庫依據(jù)各門店的補貨申請進(jìn)行配貨。因此海瀾之家應(yīng)搭建存貨共享平臺，當(dāng)某種商品存貨不足時，優(yōu)先考慮從其他門店調(diào)貨，如果還不夠，再通知采購中心進(jìn)行采購。海瀾之家應(yīng)減少倉存貨貨，降低運輸與倉儲成本，降低損耗率，提高存貨周轉(zhuǎn)率，給企業(yè)帶來更大的利潤。（二）提高對海瀾之家存貨內(nèi)部控制測試的有效性。注冊會計師首先了解企業(yè)存貨的內(nèi)部控制，然后根據(jù)以往的審計經(jīng)驗和結(jié)果，決定使用存貨相關(guān)控制測試，以內(nèi)部存貨控制為基礎(chǔ)，評估存貨控制的有效性。為了監(jiān)督職能指令手冊的測試結(jié)果，注冊會計師決定公司存貨的內(nèi)部控制是否應(yīng)以公司內(nèi)部控制為基礎(chǔ)，企業(yè)可以依靠內(nèi)部控制來提高審計效率。對于存貨管理的控制測試，注冊會計師首先應(yīng)檢查存貨的儲存情況管理，存貨的擺放科學(xué)合理，或因外部條件而損壞。原材料、不合格原材料、擁擠的原材料、非技術(shù)產(chǎn)品和企業(yè)存貨必須分開存放，明確位置和標(biāo)簽；其次，檢查存貨出入庫管理，選擇列表并評估，是否有主要領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)簽字；押金收據(jù)必須由買方和保管員簽字，并由倉庫保管。監(jiān)理人對貨物公告逐一用實物核實，并驗收貨物；檢查股份的購買和支付情況，支付驗收人員職責(zé)是否分離；詢問財務(wù)經(jīng)理如何控制生產(chǎn)成本；檢查和調(diào)查生產(chǎn)成本的分配情況，選擇產(chǎn)品成本的計算及相關(guān)信息，并核實財務(wù)管理業(yè)務(wù)經(jīng)理的審計記錄。確定存貨跌價準(zhǔn)備的內(nèi)部控制水平，需要檢驗與存貨跌價準(zhǔn)備相關(guān)的基本內(nèi)部控制的有效性。（三）嚴(yán)格執(zhí)行海瀾之家存貨監(jiān)盤。根據(jù)對海瀾之家存貨分析可知，公司倉儲主要是存貨商品和委托代銷商品，盤存制度為永續(xù)盤存制，結(jié)合公司編制的存貨盤點程序，注冊會計師首先要明確本次監(jiān)盤的目的是：首先確定存貨存在并為公司所有；其次確定存貨年末賬實相符；最后確定存貨的品質(zhì)（損毀、殘次、滯銷及盈虧等）以及存貨跌價準(zhǔn)備的計提是否恰當(dāng)。存貨的監(jiān)盤范圍包括公司所擁有的存貨，由于商品發(fā)出存在于各個門店，要對其進(jìn)行函證，獲取資產(chǎn)負(fù)債表日有關(guān)存貨數(shù)量和狀況以及有關(guān)管理層存貨盤點程序可靠性的審計證據(jù)，檢查存貨的數(shù)量是否真實完整，并關(guān)注其實際狀況再次基于海瀾之家存貨方面可能存在重大錯報風(fēng)險，根據(jù)被審計單位提供的完整存貨地點清單，海瀾之家門店數(shù)量眾多，考慮成本效益原則，根據(jù)存貨存放重要性進(jìn)行排序，選擇適當(dāng)?shù)牡攸c進(jìn)行監(jiān)盤；之后與被審計單位就存貨監(jiān)盤時間進(jìn)行協(xié)調(diào)和溝通，盡可能選擇在資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行監(jiān)盤，當(dāng)存貨盤點日不是資產(chǎn)負(fù)債表日時，注冊會計師應(yīng)就盤點日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間存貨的變動實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颉＃ㄋ模┘訌娖髽I(yè)存貨計價審計。服裝企業(yè)存貨數(shù)量多，品種款式豐富，而且流動周轉(zhuǎn)能力強，所以為其成本核算增強了難度，由此企業(yè)在存貨計價方面會有錯誤或者舞弊的發(fā)生，因此注冊會計師在進(jìn)行審核計價審計時，主要測試兩個方面：一是被審計單位存貨的單位成本是否準(zhǔn)確；二是計提跌價準(zhǔn)備是否恰當(dāng)。海瀾之家沒有自己的生產(chǎn)車間，服裝產(chǎn)品大多是上游供應(yīng)商供貨，所以成本核算不涉及生產(chǎn)成本等具體詳細(xì)的核算，但是海瀾之家存貨多，成本的核算也需要嚴(yán)格按照審計程序。海瀾之家的跌價準(zhǔn)備被注冊會計師確認(rèn)為進(jìn)一步審計事項，有明顯的計提不足的情況，所以注冊會計師在這方面需要嚴(yán)格評估，與同行業(yè)跌價準(zhǔn)備情況進(jìn)行對比分析，及時識別出會通過跌價來進(jìn)行存貨舞弊的行為。六、結(jié)論在這個經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的時代，人們的生活水平有了很大的改善，服裝在人民生活中占據(jù)很大比例。海瀾之家要想獲得更大的收益，就必須注重門店經(jīng)營的關(guān)鍵因素——存貨管理。在這個競爭激烈的社會中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)尤為重視怎樣才能使企業(yè)有較大的發(fā)展，怎樣才能提高企業(yè)的核心競爭能力。海瀾之家作為內(nèi)地服裝行業(yè)上市公司第一品牌，公司市值267億元人民幣，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過行業(yè)50億元人民幣的平均水平，2019年營業(yè)收入達(dá)到219.7億元，凈利潤31.68億元，在零售行業(yè)里算是比較高的，毛利率和凈利率分別穩(wěn)定在40%和20%左右，資產(chǎn)負(fù)債率在行業(yè)內(nèi)也算是比較好的，穩(wěn)定在50%左右。然而，海瀾之家2019年擁有90.44億元的存貨數(shù)量也是遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于同行業(yè)幾倍不止，如此大數(shù)量的