《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》 課件全套 王霞 第1-10章 緒論、會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式 -賬務(wù)處理程序

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)王霞

華東師范大學(xué)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)系

第一章緒論目錄CONTENTS什么是會(huì)計(jì)？第1節(jié)第2節(jié)第3節(jié)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求什么是會(huì)計(jì)？1（一）會(huì)計(jì)信息是如何生成的？01人類社會(huì)生存的基礎(chǔ)是什么？必須從事物質(zhì)財(cái)富的生產(chǎn)。生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，作為勞動(dòng)者最關(guān)心的問題是什么？02以盡可能少的投入，獲得盡可能多的產(chǎn)出。生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，勞動(dòng)者怎樣了解投入多少？產(chǎn)出多少呢？03需要人們將生產(chǎn)過程中的投入、耗費(fèi)和收入、成果一一進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄、計(jì)算出來，然后加以比較，得出盈虧信息。（二）生成會(huì)計(jì)信息的條件是什么？1會(huì)計(jì)在萌芽時(shí)期就孕育了提供信息的使命。剩余產(chǎn)品的出現(xiàn)，促進(jìn)計(jì)量、記錄、計(jì)算的會(huì)計(jì)行為成為必然。23文字的出現(xiàn)，與數(shù)字的結(jié)合，逐步提高了信息記錄的質(zhì)量。4社會(huì)生產(chǎn)力發(fā)展和經(jīng)濟(jì)管理要求的提高，促進(jìn)了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高和發(fā)展。社會(huì)生產(chǎn)力的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)管理要求的提高，促進(jìn)了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高和發(fā)展。（三）生成會(huì)計(jì)信息經(jīng)歷了哪幾個(gè)發(fā)展階段？西周時(shí)期

“官廳會(huì)計(jì)”唐宋時(shí)期

“四柱清冊”明清時(shí)期

“龍門賬”后人對西周的“會(huì)計(jì)”含義作了概括：“零星算之為計(jì)，總合算之為會(huì)”。特點(diǎn)：單式記賬、附帶職能、實(shí)物和貨幣計(jì)量、官廳會(huì)計(jì)古代（三）生成會(huì)計(jì)信息經(jīng)歷了哪幾個(gè)發(fā)展階段？特點(diǎn)：復(fù)式記賬、貨幣計(jì)量、會(huì)計(jì)核算方法、企業(yè)會(huì)計(jì)、管理職能。近代近代會(huì)計(jì)開始的標(biāo)志:1494年意大利數(shù)學(xué)家盧卡·巴其阿勒的著作《算術(shù)、幾何、比和比例概要》的出版。借貸復(fù)式記賬法的“西式會(huì)計(jì)”傳入我國。（三）生成會(huì)計(jì)信息經(jīng)歷了哪幾個(gè)發(fā)展階段？特點(diǎn)：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)理論、會(huì)計(jì)國際化、注冊會(huì)計(jì)師現(xiàn)代一般認(rèn)為，成本會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和不斷完善，管理會(huì)計(jì)的形成，并與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相分離，成為獨(dú)立的學(xué)科?，F(xiàn)代會(huì)計(jì)開端(四)會(huì)計(jì)在企業(yè)中的作用：企業(yè)活動(dòng)概述企業(yè)1.所有者投資2.所有者撤資8.支付現(xiàn)金7.銷售商品或提供服務(wù)3.貸款4.歸還貸款6.支付工資、產(chǎn)品與服務(wù)款項(xiàng)5.提供商品或服務(wù)顧客債權(quán)人雇員和供應(yīng)商所有者目標(biāo)和戰(zhàn)略投資融資經(jīng)營短期項(xiàng)目現(xiàn)金應(yīng)收賬款存貨長期項(xiàng)目土地建筑物設(shè)備專利股票和債券短期項(xiàng)目銀行供應(yīng)商員工政府長期項(xiàng)目長期債權(quán)人股東采購銷售生產(chǎn)管理AccountinginformationTheaccountingprocessDecisionmakersEconomicactivitiesActions(decisions)會(huì)計(jì)是連結(jié)與紐帶《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》（五）會(huì)計(jì)涵義總結(jié)會(huì)計(jì)是計(jì)量經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、處理并加工經(jīng)濟(jì)信息，并將處理結(jié)果與決策者進(jìn)行交流的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)。經(jīng)濟(jì)愈發(fā)展，會(huì)計(jì)愈重要(六)會(huì)計(jì)的基本功能1.核算功能Interpretandrecordbusinesstransactions(解釋與記錄))PaymentCar1月5日，瑞華公司以10萬元購入小汽車一輛，款項(xiàng)以銀行存款支付。如何計(jì)量？記錄？報(bào)告？《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》Summarizeandcommunicateinformationtodecisionmakers.(總結(jié)與傳遞）

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similartransactionsintousefulreports(分類)核算功能

Interpretandrecordbusinesstransactions.1月5日，瑞華公司以10萬元購入小汽車一輛，款項(xiàng)以銀行存款支付。如何計(jì)量？記錄？報(bào)告？

會(huì)計(jì)核算職能《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》會(huì)計(jì)核算職能會(huì)計(jì)核算是指會(huì)計(jì)通過確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告等方式，將各單位（企業(yè)和行政、事業(yè)單位）所進(jìn)行的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容轉(zhuǎn)換成對決策者有用的會(huì)計(jì)信息。定義舉例某一企業(yè)收到應(yīng)收貨款5萬元存入銀行確認(rèn)：銀行存款增加，應(yīng)收賬款減少計(jì)量：金額5萬元記錄：在銀行存款賬戶和應(yīng)收賬款賬戶中進(jìn)行記錄報(bào)告：變化后的銀行存款余額和應(yīng)收賬款余額各是多少會(huì)計(jì)核算職能以貨幣為單位以客觀為前提以完整為根本以歷史為依據(jù)款項(xiàng)的收付財(cái)物的增減債權(quán)債務(wù)的結(jié)算費(fèi)用成本的計(jì)算財(cái)務(wù)成果的處理核算特點(diǎn)核算內(nèi)容會(huì)計(jì)監(jiān)督職能單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督社會(huì)會(huì)計(jì)監(jiān)督國家會(huì)計(jì)監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)制度注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管…會(huì)計(jì)監(jiān)督職能對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的價(jià)值指標(biāo)的監(jiān)督對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程的監(jiān)督:包括事后、事中、事前的監(jiān)督。對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性的監(jiān)督。監(jiān)督的特點(diǎn)

（七）會(huì)計(jì)信息的類型Financial（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)）Managerial（管理會(huì)計(jì)）Tax（稅務(wù)會(huì)計(jì)）對內(nèi)投資決策財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營成果現(xiàn)金流量對外《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息最基本的外部使用者是investors（投資者）andcreditors（債權(quán)人）.（八）財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者——外部《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》（八）財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者——內(nèi)部BoardofDirectors(董事會(huì))ChiefExecutiveOfficer(CEO)ChiefFinancialOfficer(CFO)Presidents(董事長)各部門管理者《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》

（九）對外報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)表的類型IncomeStatement（利潤表）BalanceSheet（資產(chǎn)負(fù)債表）StatementofCashFlows（現(xiàn)金流量表）StatementofChangesinOwners’Equity（所有者權(quán)益變動(dòng)表）《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)2（一）會(huì)計(jì)生成信息的前提條件是什么？會(huì)計(jì)主體服務(wù)對象？持續(xù)經(jīng)營破產(chǎn)、清算？會(huì)計(jì)分期公歷年度貨幣計(jì)量幣值穩(wěn)定？會(huì)計(jì)假設(shè)（二）會(huì)計(jì)主體特定單位明確會(huì)計(jì)核算的空間范圍會(huì)計(jì)主體≠法律主體＝會(huì)計(jì)主體區(qū)分不同會(huì)計(jì)主體的交易事項(xiàng)（二）會(huì)計(jì)主體A會(huì)計(jì)主體B會(huì)計(jì)主體A從B購入材料一批，款項(xiàng)未付A主體做材料購入核算：材料增加，債務(wù)增加B主體做商品銷售核算：收入增加，債權(quán)增加（三）持續(xù)經(jīng)營指在可預(yù)見的將來，企業(yè)將會(huì)按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去，不會(huì)停業(yè)，也不會(huì)大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。持續(xù)經(jīng)營假設(shè)會(huì)計(jì)核算的時(shí)間范圍會(huì)計(jì)分期假設(shè)權(quán)責(zé)發(fā)生制配比原則實(shí)際成本費(fèi)用分?jǐn)倷?quán)責(zé)義務(wù)的發(fā)生（四）會(huì)計(jì)分期指將持續(xù)不斷的經(jīng)營過程劃分為若干較短的、長短時(shí)間相等的期間。123456789101112會(huì)計(jì)期間公歷年度＝會(huì)計(jì)年度月度

季度

半年度

會(huì)計(jì)中期（四）會(huì)計(jì)分期定期結(jié)賬編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及時(shí)對外報(bào)送123456789101112本年度企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量如何？（五）貨幣計(jì)量指會(huì)計(jì)主體在確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)以貨幣計(jì)量為主反映會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。衡量價(jià)值共同尺度便于綜合其他計(jì)量單位人民幣為記賬本位幣幣值穩(wěn)定的假設(shè)（六）會(huì)計(jì)生成信息的記賬基礎(chǔ)是什么？某企業(yè)本月銷售商品10萬元，當(dāng)月收到貨款3萬元余額暫欠。會(huì)計(jì)人員在當(dāng)月應(yīng)該確認(rèn)多少收入？舉例權(quán)責(zé)發(fā)生制（企業(yè)單位）收付實(shí)現(xiàn)制(行政、事業(yè)單位)記賬基礎(chǔ)（七）權(quán)責(zé)發(fā)生制的記賬基礎(chǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制（也稱應(yīng)收應(yīng)付制），是指企業(yè)應(yīng)按收入的權(quán)利和支出的義務(wù)是否歸屬于本期來確認(rèn)收入、費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)。凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。用銀行存款支付4、5、6月的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)1200元。權(quán)責(zé)發(fā)生制的舉例

分?jǐn)?00元分?jǐn)?00元

分?jǐn)傎M(fèi)用4003月

4月

5月

6月雖未收到貨幣資金，但已獲得收款權(quán)利，仍計(jì)算為3月份的收入。銷售產(chǎn)品一批,貨款3000元，4月收款。收入費(fèi)用雖然4月份支付了全部貨幣資金，但受益的是4、5、6三個(gè)月，所以應(yīng)由4、5、6月份分?jǐn)偅ò耍┦崭秾?shí)現(xiàn)制的記賬基礎(chǔ)收付實(shí)現(xiàn)制（也稱現(xiàn)金制），它是按照實(shí)際收到或支付現(xiàn)金的日期確定本期收入和費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)。凡是當(dāng)期已經(jīng)收到和支付的款項(xiàng)，不論款項(xiàng)是否屬于本期，均應(yīng)確認(rèn)為本期的收入費(fèi)用；凡是當(dāng)期沒有收到和支付的款項(xiàng)，即使屬于本期的收付，均不應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。

4月份用銀行存款支付4、5、6月的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)1200元。收付實(shí)現(xiàn)制的舉例費(fèi)用1200元3月

4月

5月

6月4月份確認(rèn)的收入為3000元。3月份銷售產(chǎn)品3000元，4月份收貨款收入費(fèi)用4月份確認(rèn)的費(fèi)用為1200元。課堂練習(xí)某企業(yè)2010年1月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)收付實(shí)現(xiàn)制權(quán)責(zé)發(fā)生制1.本期現(xiàn)銷實(shí)現(xiàn)收入5萬元2.本期賒銷實(shí)現(xiàn)收入15萬元3.本期收到上期賒銷款12萬元4.預(yù)付第一季度房屋租金1.2萬元5.收到×公司的預(yù)付貨款8萬元6.本期預(yù)收款10萬元，下期交貨7.本期實(shí)現(xiàn)18萬元收入款已預(yù)收

5萬元 5萬元15萬元12萬元1.2萬元0.4萬元10萬元18萬元8萬元會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求3會(huì)計(jì)生成信息的質(zhì)量要求如實(shí)反映真實(shí)可靠實(shí)際發(fā)生1客觀性，也稱真實(shí)性2相關(guān)性，也稱有用性生成會(huì)計(jì)信息使用者的經(jīng)濟(jì)決策你的音響店“中國好聲音”20X4年1月銷售一批產(chǎn)品給乙公司，貨款已收訖。后乙公司因商品質(zhì)量問題將產(chǎn)品退還公司，并要求“中國好聲音”退還全部貨款。在“中國好聲音”不同意退款的情況下，乙公司于20X4年11月向法院起訴。20X5年1月，“中國好聲音”編制20X4年財(cái)務(wù)報(bào)告，當(dāng)時(shí)起訴尚未判決，“中國好聲音”財(cái)務(wù)報(bào)告附注中是否需要報(bào)告訴訟可能帶來的損失？

假設(shè)你正籌劃經(jīng)營一個(gè)音響商店名為“中國好聲音”，并將一座小型建筑改裝成商店鋪面。你認(rèn)為該建筑價(jià)值￥155000。為證實(shí)其價(jià)值，你聘請了兩位職業(yè)資產(chǎn)評估師，評估結(jié)果為￥147000。依據(jù)客觀性原則，該企業(yè)對獲得該建筑物的成本記錄應(yīng)為多少？會(huì)計(jì)生成信息的質(zhì)量要求3可理解性，也稱明晰性會(huì)計(jì)信息清晰明了，便于理解和使用

原始憑證

記賬憑證賬簿賬簿

會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)生成信息的質(zhì)量要求4可比性，也稱縱向可比同一企業(yè)在不同時(shí)期的可比A會(huì)計(jì)主體1月2月3月4月相對要求：如有必要變更，應(yīng)當(dāng)將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由等，在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明。會(huì)計(jì)生成信息的質(zhì)量要求4可比性，也稱橫向可比同行業(yè)不同企業(yè)在同一會(huì)計(jì)期間的可比會(huì)計(jì)核算兩者都遵循國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)信息會(huì)計(jì)信息相互可比會(huì)計(jì)生成信息的質(zhì)量要求5實(shí)質(zhì)重于形式經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)法律形式二者分離經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)會(huì)計(jì)核算如：融資租入固定資產(chǎn)，其所有權(quán)（法律形式）并非屬于企業(yè)，但其已經(jīng)控制和使用的資產(chǎn)（經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)）。會(huì)計(jì)生成信息的質(zhì)量要求6重要性會(huì)計(jì)信息突出反映合并反映會(huì)計(jì)報(bào)表財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果等重要信息次要信息如：一條可使用10年，價(jià)值100萬元的生產(chǎn)流水線與可使用10年，價(jià)值100元的工具比較，其重要性完全不同。又如：發(fā)生一筆1000元損失，對于年凈利潤1萬元的企業(yè)屬于重要的事項(xiàng)；對于年凈利潤1000萬元的企業(yè)，則微不足道，可不作為重要事項(xiàng)核算。會(huì)計(jì)生成信息的質(zhì)量要求7謹(jǐn)慎性它要求企業(yè)對交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或收益，也不應(yīng)低估負(fù)債或者費(fèi)用。即處理一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有多種方法可供選擇時(shí)，會(huì)計(jì)核算應(yīng)采取不導(dǎo)致夸大資產(chǎn)、虛增利潤的方法。3月4月5月未來可能實(shí)現(xiàn)收入未來可能發(fā)生損失購買股票100000元，預(yù)計(jì)獲股利20000元未收貸款30000元，預(yù)計(jì)損失150元不可高估：不能作為企業(yè)本月的收入入賬不可低估：充分預(yù)計(jì)可能發(fā)生的損失和費(fèi)用，并采取相關(guān)措施。如將可能發(fā)生的損失計(jì)算為本月費(fèi)用會(huì)計(jì)生成信息的質(zhì)量要求8及時(shí)性3月4月5月4月購入A材料4件，買價(jià)1000元，支付運(yùn)費(fèi)80元會(huì)計(jì)期間講究時(shí)效及時(shí)利用及時(shí)處理第一章小結(jié)了解會(huì)計(jì)的定義，發(fā)展階段，基本職能理解會(huì)計(jì)的基本假設(shè)和信息質(zhì)量要求初步掌握權(quán)責(zé)發(fā)生制的含義THANKS!感謝聆聽！第二章會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式

復(fù)習(xí)民生商場一貫按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入與費(fèi)用。20×8年6月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1．6月2日，支付上月份電費(fèi)6000元；2．6月3日，收回上月的應(yīng)收賬款9000元；3．6月10日，收到本月的營業(yè)收入款5000元；4．6月15日，支付本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的辦公費(fèi)1200元；5．6月20日，支付下季度保險(xiǎn)費(fèi)2400元；6．6月22日，應(yīng)收營業(yè)收入30000元，款項(xiàng)尚未收到；7．6月28日，預(yù)收客戶貨款8000元；

8．6月30日，負(fù)擔(dān)上季度已經(jīng)預(yù)付的保險(xiǎn)費(fèi)800元。要求：1．試按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定民生商場6月份的收入和費(fèi)用；2．試按收付實(shí)現(xiàn)制原則確定民生商場6月份的收入和費(fèi)用；權(quán)責(zé)發(fā)生制：利潤=收入-費(fèi)用=（5000+30000）-（1200+800）=33000收付實(shí)現(xiàn)制：利潤=現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=(9000+5000+8000)-(6000+1200+2400)=12400目錄CONTENTS會(huì)計(jì)要素第1節(jié)第2節(jié)會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)要素1（一）如何認(rèn)識會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素反映企業(yè)經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)要素收入利潤費(fèi)用資產(chǎn)所有者權(quán)益負(fù)債會(huì)計(jì)生成信息的對象會(huì)計(jì)要素具體化（二）資產(chǎn)舉例：某公司擁有一幢廠房，價(jià)值1,000萬元，購入一臺(tái)設(shè)備價(jià)值200萬元，倉庫存有材料80萬元，銀行有存款500萬元。請問該公司現(xiàn)有哪些資產(chǎn)？資產(chǎn)由企業(yè)過去交易或事項(xiàng)形成由企業(yè)擁有或控制預(yù)期給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益經(jīng)濟(jì)資源該公司廠房1,000萬元材料80萬元有資產(chǎn)：設(shè)備200萬元存款500萬元資產(chǎn)涵蓋哪些內(nèi)容按其流動(dòng)性，資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)能力或變現(xiàn)能力分類標(biāo)準(zhǔn)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)貨幣資金：庫存現(xiàn)金、銀行存款等交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)：（應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、合同資產(chǎn)、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款等）存貨：原材料、在產(chǎn)品、庫存商品等超過一年或一個(gè)營業(yè)周期以上,可反復(fù)長期使用債權(quán)投資長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)必須強(qiáng)行記憶（三）負(fù)債該公司有負(fù)債：借款

200萬元應(yīng)付款

20萬元未交稅款3萬元負(fù)債由企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)現(xiàn)時(shí)義務(wù)某公司向銀行借款200萬元，購入材料未付款20萬元，尚未交納的稅金3萬元。請問該公司現(xiàn)有哪些負(fù)債？舉例負(fù)債涵蓋哪些內(nèi)容按其流動(dòng)性，即償債期限的長短分類標(biāo)準(zhǔn)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債短期借款應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)：（應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、合同負(fù)債、預(yù)收賬款、應(yīng)付股利、應(yīng)付利息）應(yīng)付職工薪酬預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)交稅費(fèi)還債方式以資產(chǎn)償還以提供勞務(wù)償還舉新債償還舊債長期借款應(yīng)付債券長期應(yīng)付款必須強(qiáng)行記憶非流動(dòng)負(fù)債（四）所有者權(quán)益所有者權(quán)益一種剩余權(quán)益，即資產(chǎn)減去負(fù)債的余額所有者權(quán)益的大小取決于經(jīng)營業(yè)績的變化所有者權(quán)益所代表的資產(chǎn)可供企業(yè)長期使用所有者根據(jù)投資的份額分享企業(yè)的利潤或共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)舉例：某公司有固定資產(chǎn)60萬元，庫存材料20萬元，庫存商品25萬元，銀行存款43萬元，現(xiàn)金2萬元，有銀行借款50萬元。請問該公司的所有者權(quán)益是多少？資產(chǎn)＝60＋20＋25＋43＋2

＝150萬元負(fù)債＝50萬元所有者權(quán)益＝100萬元所有者權(quán)益涵蓋哪些內(nèi)容按所有者權(quán)益的來源不同分類標(biāo)準(zhǔn)所有者權(quán)益實(shí)收資本注意：所有者權(quán)益與負(fù)債的本質(zhì)區(qū)別必須強(qiáng)行記憶投資者實(shí)際投入的資本資本公積投資者的出資額超過其在注冊資本或股本中所占份額的部分盈余公積未分配利潤留存收益課堂練習(xí)1機(jī)器設(shè)備預(yù)付賬款投入資本應(yīng)付貨款應(yīng)收票據(jù)資本溢價(jià)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)庫存商品原材料應(yīng)付職工薪酬盈余公積專利權(quán)短期借款購入3年期國債合同負(fù)債應(yīng)收利息應(yīng)付利息本年利潤下列事項(xiàng)屬于哪個(gè)要素？（五）收入收入日?；顒?dòng)中形成與資本投入無關(guān)將導(dǎo)致剩余權(quán)益增加舉例：某公司向××單位銷售A產(chǎn)品,獲得銷售收入8萬元；銷售多余的材料0.5萬元，款項(xiàng)均存入銀行；銷售B產(chǎn)品價(jià)值5萬元，款項(xiàng)尚未收到。請問該公司本期獲得哪些收入？該公司本月獲得收入：主營業(yè)務(wù)收入8萬元其他業(yè)務(wù)收入0.5萬元主營業(yè)務(wù)收入5萬元收入涵蓋哪些內(nèi)容按重要性要求分類標(biāo)準(zhǔn)收入主營業(yè)務(wù)收入銷售商品收入、勞務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入銷售原材料收入、出租無形資產(chǎn)收入投資收益購買股票、對外投資的股利收入債券、基金的利息收入利得指除日?；顒?dòng)收入以外的其他收益。如罰款凈收入、捐贈(zèng)收入等收入/利得日?；顒?dòng)收入/非日?；顒?dòng)收入（六）費(fèi)用費(fèi)用日?；顒?dòng)形成與利潤分配無關(guān)將導(dǎo)致剩余權(quán)益減少舉例：某公司本月購買公司辦公用品1,200元，為采購材料發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)800元，臨時(shí)租入倉庫，費(fèi)用500元。請問該公司本月發(fā)生哪些費(fèi)用？辦公費(fèi)用1,200元采購費(fèi)用800元倉儲(chǔ)費(fèi)用500元費(fèi)用涵蓋哪些內(nèi)容按其性質(zhì)和用途分類標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用所得稅費(fèi)用損失罰款凈支出非常損失費(fèi)用/損失日?；顒?dòng)支出/非日?；顒?dòng)支出必須強(qiáng)行記憶（七）會(huì)計(jì)要素之間的關(guān)聯(lián)收入－費(fèi)用（記賬基礎(chǔ)－配比）請問：收入與負(fù)債是如何聯(lián)動(dòng)的？01收入增加會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少，但資產(chǎn)增加或負(fù)債減少不等于一定實(shí)現(xiàn)了收入。02請問：費(fèi)用與負(fù)債是如何聯(lián)動(dòng)的？費(fèi)用發(fā)生會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加，但資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加并不一定會(huì)產(chǎn)生費(fèi)用。（八）費(fèi)用與成本的關(guān)系費(fèi)用按是否與生產(chǎn)成本有關(guān)，分為：分類標(biāo)準(zhǔn)所得稅費(fèi)用廣義費(fèi)用銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用

直接成本間接成本－制造費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用（制造成本）期間費(fèi)用營業(yè)外支出－損失投資虧損－損失必須強(qiáng)行記憶直接材料直接人工費(fèi)用與成本的關(guān)系費(fèi)用是指在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)發(fā)生的資產(chǎn)耗費(fèi)成本是指為生產(chǎn)某一產(chǎn)品對象發(fā)生的資產(chǎn)耗費(fèi)（九）利潤利潤的構(gòu)成利潤總額＝收入（廣義）－費(fèi)用（廣義，除所得稅費(fèi)用外的全部費(fèi)用）

＝【收入（狹義）－費(fèi)用（狹義）】＋（利得－損失）凈利潤＝（收入－費(fèi)用）＋(利得－損失)－所得稅費(fèi)用利潤（凈利潤）凈利潤歸投資者所有，是投資的回報(bào)，是資本的增值，是所有者權(quán)益的組成內(nèi)容。利潤利潤的構(gòu)成利潤總額＝收入（廣義）－費(fèi)用（廣義，除所得稅費(fèi)用外的全部費(fèi)用）＝【收入（狹義）－費(fèi)用（狹義）】＋（利得－損失）凈利潤＝（收入－費(fèi)用）＋(利得－損失)－所得稅費(fèi)用利潤（凈利潤）舉例：某公司當(dāng)年獲得產(chǎn)品銷售收入2,000萬元，與該批產(chǎn)品銷售相關(guān)的費(fèi)用1,200萬元；另外，公司將一臺(tái)將報(bào)廢的舊設(shè)備在二手市場出手，支付各種費(fèi)用0.1萬元，變價(jià)收入0.5萬元。所得稅率25%，請問公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)了多少利潤？收入:2000萬;費(fèi)用（成本）:1200萬;利得:0.5萬;損失:0.1萬利潤總額＝（2000－1200）＋（0.5－0.1）＝800.4（萬元）凈利潤=800.4*(1-25%)=600.3（萬元）

去年用500,000美元購買的房屋的現(xiàn)市值為530,000美元。會(huì)計(jì)賬簿該采用哪一個(gè)金額反映房屋所有權(quán)呢？（十）會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)與計(jì)量會(huì)計(jì)確認(rèn)1.初次確認(rèn)指對輸入會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的原始經(jīng)濟(jì)信息進(jìn)行的確認(rèn)。2.再確認(rèn)指對會(huì)計(jì)處理系統(tǒng)輸出的經(jīng)過加工的會(huì)計(jì)信息的再確認(rèn)。最終反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中。確認(rèn)

指發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)“是什么，是否應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)上反映”。自用：固定資產(chǎn)出售：庫存商品會(huì)計(jì)計(jì)量1.會(huì)計(jì)計(jì)量單位指計(jì)量尺度的量度單位2.會(huì)計(jì)計(jì)量屬性指對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行計(jì)量的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)量指對已確認(rèn)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行數(shù)量化和價(jià)值化的一種會(huì)計(jì)行為。即在會(huì)計(jì)上“反映多少”。

(1)歷史成本

(2)重置成本(3)可變現(xiàn)凈值(4)現(xiàn)值(5)公允價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)

去年用500,000美元購買的房屋的現(xiàn)市值為530,000美元。會(huì)計(jì)賬簿該采用哪一個(gè)金額反映房屋所有權(quán)呢？首先，對上述資產(chǎn)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)，這取決于管理層的意圖1.如果確認(rèn)為固定資產(chǎn)，采用歷史成本計(jì)價(jià)，第二年房屋升值不予調(diào)整2.如果確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)，可以采用成本模式和公允價(jià)值價(jià)值兩種模

式計(jì)量，采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，第二年房屋升值應(yīng)予調(diào)整會(huì)計(jì)等式2（一）會(huì)計(jì)等式的靜態(tài)表現(xiàn)資產(chǎn)＝權(quán)益（1）資產(chǎn)＝債權(quán)人權(quán)益＋所有者權(quán)益（2）資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益（3）所有者權(quán)益＝資產(chǎn)－負(fù)債（4）必須強(qiáng)行記憶靜態(tài)等式資產(chǎn)負(fù)債表（簡表）20×3年7月1日編制單位：凱瑞公司計(jì)量單位：元資

產(chǎn)金

額負(fù)債及所有者權(quán)益金

額銀行存款應(yīng)收賬款庫存商品固定資產(chǎn)278002560038500122500短期借款應(yīng)付賬款長期借款實(shí)收資本348001620012000100000

未分配利潤51400資產(chǎn)合計(jì)214400負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)214400【業(yè)務(wù)1】7月1日，公司獲得投資者追加投資100000元，當(dāng)即存入銀行。資產(chǎn)＝所有者權(quán)益

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

銀行存款應(yīng)收賬款庫存商品固定資產(chǎn)=短期借款應(yīng)付賬款長期借款

實(shí)收資本未分配利潤余額：278002560038500122500=348001620012000

10000051400（1）100000

=

100000

【業(yè)務(wù)2】7月2日，公司以銀行存款新購入生產(chǎn)設(shè)備價(jià)值50000元，同時(shí)購買庫存商品20500元，全部用銀行存款支付，生產(chǎn)設(shè)備及原材料均已收到。資產(chǎn)＝所有者權(quán)益

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

銀行存款應(yīng)收賬款庫存商品固定資產(chǎn)=短期借款應(yīng)付賬款長期借款

實(shí)收資本未分配利潤余額：278002560038500122500=348001620012000

10000051400（1）100000

=

100000

（2）-70500

2050050000=

【業(yè)務(wù)3】7月3日，公司為提高工作效率采購全新的OA辦公軟件，價(jià)值20000元，軟件已經(jīng)安裝完畢，款項(xiàng)尚未支付。資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

銀行存款應(yīng)收賬款庫存商品固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)=短期借款應(yīng)付賬款長期借款

實(shí)收資本未分配利潤余額：278002560038500122500

=348001620012000

10000051400（1）100000

=

100000

（2）-70500

2050050000

=

（3）

20000=

20000

【業(yè)務(wù)4】7月4日，公司以銀行存款10000元償還部分到期銀行長期借款。資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

銀行存款應(yīng)收賬款庫存商品固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)=短期借款應(yīng)付賬款長期借款

實(shí)收資本未分配利潤余額：278002560038500122500

=348001620012000

10000051400（1）100000

=

100000

（2）-70500

2050050000

=

（3）

20000=

20000

（4）-10000

=

-10000

【業(yè)務(wù)5】7月5日，公司再次向銀行借入短期流動(dòng)資金借款24000元，直接償還前欠部分賒購款。資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

銀行存款應(yīng)收賬款庫存商品固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)=短期借款應(yīng)付賬款長期借款

實(shí)收資本未分配利潤余額：278002560038500122500

=348001620012000

10000051400（1）100000

=

100000

（2）-70500

2050050000

=

（3）

20000=

20000

（4）-10000

=

-10000

（5）

=24000-24000

【業(yè)務(wù)6】7月6日，公司銷售商品60000元，其中36000元收到支票，存入銀行，其余款項(xiàng)客戶承諾2個(gè)月內(nèi)支付。其商品成本為28000元。

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

銀行存款應(yīng)收賬款庫存商品固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)=短期借款應(yīng)付賬款長期借款

實(shí)收資本未分配利潤收入（+）費(fèi)用（-）余額：278002560038500122500

=348001620012000

10000051400

（1）100000

=

100000

（2）-70500

2050050000

=

（3）

20000=

20000

（4）-10000

=

-10000

（5）

=24000-24000

（6a）3600024000

=

60000

（6b）

-28000

=

28000資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益【業(yè)務(wù)7】7月7日，公司收到應(yīng)收客戶的賬款32000元，存入銀行。資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

銀行存款應(yīng)收賬款庫存商品固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)=短期借款應(yīng)付賬款長期借款

實(shí)收資本未分配利潤收入（+）費(fèi)用（-）余額：278002560038500122500

=348001620012000

10000051400

（1）100000

=

100000

（2）-70500

2050050000

=

（3）

20000=

20000

（4）-10000

=

-10000

（5）

=24000-24000

（6a）3600024000

=

60000

（6b）

-28000

=

28000（7）32000-32000

=

(二）會(huì)計(jì)要素的變動(dòng)對會(huì)計(jì)等式有何影響變化的結(jié)果不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式的恒等關(guān)系千變?nèi)f化可歸納四種類型結(jié)論1（一定要理解＋運(yùn)用）①②③④資產(chǎn)的減少資產(chǎn)的增加權(quán)益的減少權(quán)益的增加四種類型又可分解為九種形式會(huì)計(jì)要素的變動(dòng)對會(huì)計(jì)等式有何影響資產(chǎn)＋資產(chǎn)－所有者權(quán)益－負(fù)債＋負(fù)債－所有者權(quán)益＋①②③④⑤⑥⑦⑧⑨會(huì)計(jì)要素的變動(dòng)對會(huì)計(jì)等式有何影響資產(chǎn)＋資產(chǎn)－所有者權(quán)益－負(fù)債＋負(fù)債－所有者權(quán)益＋①②③④⑤⑥⑦⑧⑨費(fèi)用＋損失收入＋利得必須強(qiáng)行記憶會(huì)計(jì)要素的變動(dòng)對會(huì)計(jì)等式有何影響收入大于費(fèi)用產(chǎn)生利潤；收入小于費(fèi)用產(chǎn)生虧損，但仍然不會(huì)影響會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系。結(jié)論2（一定要理解＋運(yùn)用）如為利潤，會(huì)以相同的金額增加所有者權(quán)益，也增加資產(chǎn)。如為虧損，會(huì)以相同的金額減少所有者權(quán)益，也減少資產(chǎn)。凈利潤經(jīng)過利潤分配后，所形成的盈余公積和未分配利潤是所有者權(quán)益的組成內(nèi)容，使會(huì)計(jì)等式又恢復(fù)為：

資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益（三）會(huì)計(jì)等式的動(dòng)態(tài)表現(xiàn)收入-費(fèi)用+利得-損失=利潤總額利潤總額-所得稅費(fèi)用=凈利潤凈利潤-利潤分配=未分配利潤資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋未分配利潤資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋(廣義收入－廣義費(fèi)用)廣義收入－廣義費(fèi)用（本年）利潤－利潤分配實(shí)收資本＋資本公積＋盈余公積＋未分配利潤資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益課堂練習(xí)2資料1某企業(yè)期初資產(chǎn)總額300,000元，本期用貨幣資金對外投資100,000元，借入流動(dòng)資金20,000元償還應(yīng)付賬款，收回應(yīng)收賬款120,000元購入設(shè)備，預(yù)收貨款50,000元存入銀行。資料2某企業(yè)期初有資產(chǎn)總額60萬元，本期銷售商品20萬元，結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品的成本8萬元；購入設(shè)備價(jià)值6萬元，貨款未付；預(yù)收賬款10萬元；向銀行借款償還應(yīng)付賬款4萬元；收到投資款20萬元。以上業(yè)務(wù)均以銀行存款收支。要求：請列式分別計(jì)算期末該企業(yè)的資產(chǎn)和權(quán)益總額第二章小結(jié)一.三個(gè)靜態(tài)要素、三個(gè)動(dòng)態(tài)要素分別涵蓋哪些內(nèi)容二.會(huì)計(jì)等式的各種表達(dá)：兩個(gè)要素四種變化三個(gè)要素九種變化三.會(huì)計(jì)要素的變動(dòng)永遠(yuǎn)不會(huì)打破會(huì)計(jì)等式的恒等關(guān)系THANKS!感謝聆聽！第三章會(huì)計(jì)賬戶與復(fù)式記賬

目錄CONTENTS會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶第1節(jié)第2節(jié)第3節(jié)復(fù)式記賬與借貸記賬法總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶如何記賬？會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶1（一）如何記錄會(huì)計(jì)要素的變動(dòng)情況找一個(gè)地方賬戶記錄各要素的變動(dòng)取一個(gè)名稱會(huì)計(jì)科目集合于賬簿科目有級次（二）會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)對象按其反映的具體經(jīng)濟(jì)內(nèi)容所作的分類項(xiàng)目名稱會(huì)計(jì)賬戶根據(jù)會(huì)計(jì)科目在賬簿中開設(shè)的戶頭設(shè)置賬戶是分類記錄反映會(huì)計(jì)要素增減變化及其結(jié)果的一種專門方法會(huì)計(jì)賬戶的名稱即是會(huì)計(jì)科目。（三）會(huì)計(jì)科目—常用的企業(yè)會(huì)計(jì)科目表編號會(huì)計(jì)科目名稱編號會(huì)計(jì)科目名稱

一、資產(chǎn)類2221應(yīng)交稅費(fèi)1001庫存現(xiàn)金2231應(yīng)付利息1002銀行存款2501長期借款1101交易性金融資產(chǎn)2502應(yīng)付債券1122應(yīng)收賬款四、所有者權(quán)益類1221其他應(yīng)收款4001實(shí)收資本1403原材料4103本年利潤1405庫存商品4101

盈余公積1601固定資產(chǎn)五、成本類1602累計(jì)折舊5001生產(chǎn)成本1604在建工程5101制造費(fèi)用1701無形資產(chǎn)

六、損益類二、負(fù)債類6001主營業(yè)務(wù)收入2001短期借款6401主營業(yè)務(wù)成本2201應(yīng)付票據(jù)6403稅金及附加2202應(yīng)付賬款6601銷售費(fèi)用2211應(yīng)付職工薪酬6801所得稅費(fèi)用（四）會(huì)計(jì)科目—會(huì)計(jì)科目的級次總科目（一級）子目（二級科目）細(xì)目（三級科目）庫存現(xiàn)金

可以不設(shè)明細(xì)級科目原料及主要材料圓鋼生鐵原材料輔助材料油漆潤滑油防腐劑燃料汽油柴油煤油國家資本金個(gè)人資本金法人資本金外商資本金實(shí)收資本會(huì)計(jì)對象（五）T字式賬戶的基本結(jié)構(gòu)格式賬戶名稱

（科目名稱）期初余額×××本期發(fā)生額××××××××××××期初余額×××本期發(fā)生額××××××××××××期末余額×××期末余額×××請問：賬戶兩邊，哪一邊記增加發(fā)生額？哪一邊記減少發(fā)生額？答案：由賬戶的性質(zhì)所決定（六）賬戶分類賬戶的分類標(biāo)準(zhǔn)按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類按用途和結(jié)構(gòu)分類按統(tǒng)馭關(guān)系分類按余額方向分類（七）賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類——最基本的分類按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類：會(huì)計(jì)科目表的內(nèi)容按變現(xiàn)能力：流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn)按償債時(shí)間：流動(dòng)負(fù)債、非流動(dòng)負(fù)債按原始來源：原始投資、經(jīng)營積累具有資產(chǎn)、負(fù)債雙重性質(zhì)：由期末余額方向確定賬戶性質(zhì)按成本對象歸集的費(fèi)用：成本賬戶的期末余額是企業(yè)的資產(chǎn)資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)益類共同類成本類損益類按損益組成內(nèi)容：收入－利得和費(fèi)用－損失均轉(zhuǎn)入“本年利潤”復(fù)式記賬與借貸記賬法2（一）復(fù)式記賬與單式記賬有何不同單式記賬記錄與貨幣資金有關(guān)的內(nèi)容復(fù)式記賬記錄所有相關(guān)聯(lián)的內(nèi)容舉例：用銀行存款購入材料20000元和設(shè)備100000元。復(fù)式

原材料＋

20,000固定資產(chǎn)＋

100,000銀行存款－120,000單式銀行存款－120,000舉例：用銀行存款購入材料20000元和設(shè)備100000元。復(fù)式

原材料＋

20,000固定資產(chǎn)＋

100,000銀行存款－120,000單式銀行存款－120,000復(fù)式記賬與單式記賬有何不同每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在相互關(guān)聯(lián)的兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中以相等的金額進(jìn)行雙重記錄會(huì)計(jì)等式是復(fù)式賬戶的理論依據(jù)復(fù)式記賬的結(jié)果使會(huì)計(jì)等式不斷形成新的平衡單式記賬的特點(diǎn)無法反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈或賬戶之間的內(nèi)在聯(lián)系復(fù)式記賬的特點(diǎn)（二）什么是借貸復(fù)式記賬法？以“借”、“貸”作為記賬符號的記賬方法T形賬戶舉例左邊右邊借方貸方會(huì)計(jì)科目借貸（三）借貸記賬法下如何記錄增加數(shù)和減少數(shù)？每個(gè)賬戶兩邊都可以記錄增加數(shù)和減少數(shù)賬戶名稱借方（科目名稱）貸方期初借方余額×××本期借方發(fā)生額××××××××××××期初貸方余額×××本期貸方發(fā)生額××××××××××××期末借方余額×××期末貸方余額×××（四）決定賬戶兩邊記錄增加數(shù)和減少數(shù)的標(biāo)準(zhǔn)是什么？發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容/賬戶性質(zhì)/會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益＋－－＋－＋資產(chǎn)的增加權(quán)益的增加資產(chǎn)的減少權(quán)益的減少賬戶名稱借貸決定賬戶兩邊記錄增加數(shù)和減少數(shù)的標(biāo)準(zhǔn)是什么？發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容/賬戶性質(zhì)/會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)－資產(chǎn)＋負(fù)債－負(fù)債＋所有者權(quán)益－所有者權(quán)益＋費(fèi)用＋損失＋收入＋利得＋賬戶名稱借貸（五）資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶余額貸方借方期末余額(借方)=期初余額(借方)+本期發(fā)生額(借方)-本期發(fā)生額(貸方)（六）負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶貸方借方期末余額(貸方)=期初余額(貸方)+本期發(fā)生額(貸方)-本期發(fā)生額(借方)余額結(jié)帳線（七）借貸記賬法下應(yīng)如何記賬?

借方

庫存現(xiàn)金

期初余額5,000（1）20,000（4）10,000（5）1,300（2）20,000（3）800

本期發(fā)生額31,300

期末余額15,500本期發(fā)生額20,800

發(fā)生額發(fā)生額貸方期初數(shù)與增加數(shù)同方向，減少數(shù)與增加數(shù)反方向∵本期減少數(shù)不可能大于(期初數(shù)＋本期增加數(shù))∴期末余額與期初數(shù)、本期增加數(shù)一定同方向掌握規(guī)律借貸記賬法下應(yīng)如何記賬?

借方收入類賬戶貸方借方

費(fèi)用類賬戶貸方本期發(fā)生額合計(jì)×××本期發(fā)生額合計(jì)×××本期發(fā)生額合計(jì)×××本期發(fā)生額合計(jì)×××收入類、費(fèi)用類賬戶沒有期末余額注意（八）收入、費(fèi)用類賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)貸方借方費(fèi)用類科目凈支出貸方

借方

收入類科目凈收入

凈收入凈支出本年利潤盈利虧損如何核算盈虧？月末0月末0結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)（九）“本年利潤”盈虧結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤虧損盈利利潤分配虧損盈利年末0結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤彌補(bǔ)虧損數(shù)，減少可分配數(shù)增加可分配數(shù)【業(yè)務(wù)1】7月1日，公司獲得投資者追加投資100000元，當(dāng)即存入銀行。資產(chǎn)增加記借方

所有者權(quán)益增加記貸方【業(yè)務(wù)2】7月2日，公司以銀行存款新購入生產(chǎn)設(shè)備價(jià)值50000元，同時(shí)購買庫存商品20500元，全部用銀行存款支付，生產(chǎn)設(shè)備及原材料均已收到。資產(chǎn)增加記借方

資產(chǎn)減少記貸方【業(yè)務(wù)3】7月3日，公司為提高工作效率采購全新的OA辦公軟件，價(jià)值20000元，軟件已經(jīng)安裝完畢，款項(xiàng)尚未支付。資產(chǎn)增加記借方

負(fù)債增加記貸方(十）會(huì)計(jì)分錄日期

借：××× ×××

（會(huì)計(jì)科目）（金額）

貸：××× ×××

（會(huì)計(jì)科目） （金額）格式舉例【業(yè)務(wù)1】7月1日，公司獲得投資者追加投資100000元，當(dāng)即存入銀行。7.3

借：銀行存款100,000

貸：實(shí)收資本100,000對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照復(fù)式記賬的要求，確定應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶名稱和金額的一種記錄會(huì)計(jì)分錄【業(yè)務(wù)2】7月2日，公司以銀行存款新購入生產(chǎn)設(shè)備價(jià)值50000元，同時(shí)購買庫存商品20500元，全部用銀行存款支付，生產(chǎn)設(shè)備及原材料均已收到。

7.2借：固定資產(chǎn)50,000

庫存商品20,500貸：銀行存款

50,500【業(yè)務(wù)3】7月3日，公司為提高工作效率采購全新的OA辦公軟件，價(jià)值20000元，軟件已經(jīng)安裝完畢，款項(xiàng)尚未支付。

7.3借：無形資產(chǎn)20,000貸：應(yīng)付賬款

20,000會(huì)計(jì)分錄【業(yè)務(wù)4】7月4日，公司以銀行存款10000元償還部分到期銀行長期借款。

7.4借：長期借款10000

貸：銀行存款10000【業(yè)務(wù)5】7月5日，公司再次向銀行借入短期流動(dòng)資金借款24000元，直接償還前欠部分賒購款。

7.5借：應(yīng)付賬款24000

貸：短期借款24000會(huì)計(jì)分錄【業(yè)務(wù)6a】7月6日，公司銷售商品60000元，其中36000元收到支票，存入銀行，其余款項(xiàng)客戶承諾2個(gè)月內(nèi)支付。其商品成本為28000元。

7.6借：銀行存款36000

應(yīng)收賬款24000

貸：主營業(yè)務(wù)收入

60000【業(yè)務(wù)6b】結(jié)轉(zhuǎn)上述已銷商品成本28000元。

7.6借：主營業(yè)務(wù)成本28000

貸：庫存商品

28000【業(yè)務(wù)7】7月7日，公司收到應(yīng)收客戶的賬款32000元，存入銀行。7.7借：銀行存款32000

貸：應(yīng)收賬款32000會(huì)計(jì)分錄【業(yè)務(wù)8】7月8日，公司以銀行存款支付辦公樓租金5000元。

7.8借：管理費(fèi)用5000

貸：銀行存款5000【業(yè)務(wù)9】7月9日，公司以銀行存款支付廣告費(fèi)1650元。

7.9借：銷售費(fèi)用1650

貸：銀行存款1650會(huì)計(jì)分錄【業(yè)務(wù)10】7月10日，公司以銀行存款支付本月銷售員工工資10800元。

7.10借：銷售費(fèi)用10800

貸：銀行存款

10800【業(yè)務(wù)11】7月11日，公司以銀行存款支付其他銷售費(fèi)用1850元。

7.11借：銷售費(fèi)用

1850

貸：銀行存款

1850總結(jié)：會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄分為簡單分錄和復(fù)雜分錄即一借一貸；一借多貸、多借一貸和多借多貸的分錄一般不提倡使用多借多貸的會(huì)計(jì)分錄，更不宜把不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并在一起。賬戶的對應(yīng)關(guān)系運(yùn)用復(fù)式記賬法時(shí)，在有關(guān)賬戶之間形成的一種相互對立又相互依存的關(guān)系。對應(yīng)賬戶存在對應(yīng)關(guān)系的賬戶（十一）總結(jié):借貸復(fù)式記賬的特點(diǎn)以“資產(chǎn)＝權(quán)益”的會(huì)計(jì)等式為理論依據(jù)以“借”、“貸”作為記帳符號以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則以“發(fā)生額相等”和“期末余額相等”的公式進(jìn)行試算平衡有的賬戶具有雙重（共同）性質(zhì)課堂練習(xí)1賬戶名稱期初余額借方發(fā)生額貸方發(fā)生額余額庫存現(xiàn)金3,00011,500?700應(yīng)收賬款15,00018,0007,000?預(yù)收賬款5,000?02,000實(shí)收資本150,000050,000?13,80026,0003,000200,000課堂練習(xí)2賬戶名稱期初余額借方發(fā)生額貸方發(fā)生額余額主營業(yè)務(wù)收入0024,000?主營業(yè)務(wù)成本016,0000?本年利潤0???利潤分配2,000？？？8,00024,0000016,0000010,000總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶如何記賬3(一）分類核算——分層次設(shè)置賬戶總分類賬戶明細(xì)分類賬戶A明細(xì)分類賬戶B明細(xì)分類賬戶C請問：總賬與明細(xì)賬有何異同點(diǎn)？內(nèi)容－依據(jù)相同；詳簡－作用－計(jì)量單位不同（二）如何編制會(huì)計(jì)分錄3/10以銀行存款50000元購入設(shè)備A；購入設(shè)備B,價(jià)值20000元，款項(xiàng)尚未支付。3.10借：固定資產(chǎn)-設(shè)備A50,000-設(shè)備B20,000

貸：銀行存款50,000

應(yīng)付賬款20,0003/12生產(chǎn)領(lǐng)用甲材料250公斤/單價(jià)10元；乙材料350公斤/單價(jià)20元。3.20借：生產(chǎn)成本9,500

貸：原材料-甲材料2,500-乙材料7,000（三）平行登記的規(guī)則依據(jù)相同同期登記登記的方向一致登記的金額相等應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款－甲單位應(yīng)付賬款－乙單位3/8華星公司償還所欠甲、乙單位的貨款借:應(yīng)付賬款－甲6,000

－乙3,000

貸:銀行存款9,0003/86,0003/83,0003/89,000課堂練習(xí)(2)9,500(1)6,000發(fā)生9,500(3)3,000發(fā)生9,000初18,000原材料期末17,500(2)2,500(1)3,000發(fā)生2,500(3)3,000發(fā)生6,000期初10,000原材料——甲材料期末13,500(2)7,000(1)3,000發(fā)生7,000發(fā)生3,000期初8,000原材料——乙材料期末4,000請說出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的摘要并說出需要補(bǔ)充的地方（四）分類核算——平行登記的數(shù)量關(guān)系總分類賬戶期初余額＝所屬的明細(xì)分類賬期初余額之和總分類賬戶借方發(fā)生額＝所屬的明細(xì)分類賬本期借方發(fā)生額之和總分類賬戶貸方發(fā)生額＝所屬的明細(xì)分類賬本期貸方發(fā)生額之和總分類賬戶期末余額＝所屬的明細(xì)分類賬期末余額之和小結(jié)一.復(fù)式記賬與單式記賬的差異：從貨幣資金視角的拓展二.借貸記賬法的記賬：賬戶的性質(zhì)與記錄的形式，會(huì)計(jì)等式為基礎(chǔ)三.總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶：存在于憑證賬簿，賬戶與科目的進(jìn)一步延伸THANKS!感謝聆聽！第四章會(huì)計(jì)循環(huán)與會(huì)計(jì)憑證目錄CONTENTS會(huì)計(jì)循環(huán)第1節(jié)第4節(jié)記賬憑證的編制與審核第2節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管有哪些要求？第3節(jié)原始憑證的編制與審核會(huì)計(jì)循環(huán)1會(huì)計(jì)循環(huán)（AccountingCycle），是會(huì)計(jì)核算工作的基本流程。是將企業(yè)一定時(shí)間發(fā)生的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，依據(jù)一定的步驟和方法，通過確認(rèn)、計(jì)量、記錄、匯總直至編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。在連續(xù)的會(huì)計(jì)期間，會(huì)計(jì)循環(huán)工作周而復(fù)始不斷循環(huán)進(jìn)行。（一）會(huì)計(jì)循環(huán)(TheAccountingCycle)的涵義填制和審核憑證登記賬簿試算平衡賬項(xiàng)調(diào)整

編制財(cái)務(wù)報(bào)表.試算平衡結(jié)賬（二）會(huì)計(jì)循環(huán)的過程1.填制與審核會(huì)計(jì)憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生

原始憑證

原始憑證現(xiàn)付1記賬憑證填制-取得填制2.登記賬簿是連續(xù)、系統(tǒng)地序時(shí)、分類、匯總會(huì)計(jì)信息的載體是由相互聯(lián)系的一定格式的賬頁所組成的簿記是會(huì)計(jì)工作必經(jīng)的基本環(huán)節(jié),是專門的會(huì)計(jì)核算方法賬簿

記賬憑證賬簿月末，在確認(rèn)公司當(dāng)月的所有交易之后，將各分類賬的余額登記入試算平衡表。也可以進(jìn)行發(fā)生額試算平衡。借貸相等3.試算平衡當(dāng)收入和費(fèi)用的影響超過一個(gè)會(huì)計(jì)期間，就需要編制調(diào)整分錄每個(gè)調(diào)整分錄會(huì)涉及到收入或費(fèi)用和資產(chǎn)或負(fù)債的變化

4.賬項(xiàng)調(diào)整

預(yù)付費(fèi)用（資產(chǎn)轉(zhuǎn)為費(fèi)用）

應(yīng)付費(fèi)用（未支付的費(fèi)用）

預(yù)收收入

（負(fù)債轉(zhuǎn)為收入）

應(yīng)計(jì)收入（未收訖的收入）

賬項(xiàng)調(diào)整前期PriorPeriods當(dāng)期CurrentPeriod未來FuturePeriodsTransaction預(yù)付費(fèi)用(createsanasset).EndofCurrentPeriodAdjustingEntry確認(rèn)部分資產(chǎn)已經(jīng)轉(zhuǎn)化為費(fèi)用

and

降低資產(chǎn)賬戶的余額.

預(yù)付費(fèi)用的調(diào)整（資產(chǎn)轉(zhuǎn)為費(fèi)用）預(yù)付費(fèi)用的賬項(xiàng)調(diào)整——固定資產(chǎn)折舊

凱瑞公司6月份購入管理部門用轎車一輛，價(jià)值48萬元。預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。7月31日，財(cái)務(wù)部門為該轎車計(jì)提本月折舊費(fèi)用4000元。借：管理費(fèi)用4000

貸：累計(jì)折舊4000舉例5.結(jié)賬結(jié)賬是把一定時(shí)期（月份、季度、年度）內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)算出各種賬簿的本期發(fā)生額和期末余額。所有temporaryaccounts(虛帳戶)的余額結(jié)為零，所有實(shí)帳戶結(jié)出正確余額轉(zhuǎn)入下期繼續(xù)6.財(cái)務(wù)報(bào)表及附注NotestotheFinancialStatements附注中需要披露：未決訴訟監(jiān)管部門調(diào)查資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)關(guān)聯(lián)方及其交易原始憑證的編制與審核2（一）什么是會(huì)計(jì)憑證？是會(huì)計(jì)信息的載體,核算的基礎(chǔ)是記載會(huì)計(jì)主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的書面文件填制和審核會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)核算工作的第一步會(huì)計(jì)憑證按填制程序和用途原始憑證記賬憑證（二）什么是原始憑證?是證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成的書面憑證作為記賬的原始依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證原始憑證分類按來源外來購貨發(fā)票銀行進(jìn)賬單自制入庫單工資單按填制方法一次憑證累計(jì)憑證匯總原始憑證根據(jù)多張同類原始憑證或原始憑證匯總表記賬憑證（三）怎么填寫會(huì)計(jì)憑證-原始憑證？名稱、編號填制日期填制憑證的單位接受憑證的單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容數(shù)量、金額填制人簽名或蓋章填寫內(nèi)容內(nèi)容真實(shí)書寫正確合計(jì)數(shù)前加幣種符號填寫錯(cuò)誤應(yīng)重新開具手續(xù)完整單位蓋章(發(fā)票專用章)經(jīng)辦人簽名或蓋章填列及時(shí)填寫要求或單位的財(cái)務(wù)專業(yè)章決不能用單位的公章替代數(shù)電發(fā)票無須蓋章例1：20X3年4月3日:從上海絲維特糖酒有限公司購進(jìn)白砂糖4000千克，單價(jià)3.40元/千克，增值稅稅率13%。發(fā)生裝卸費(fèi)200元，貨款及裝卸費(fèi)通過工商銀行轉(zhuǎn)賬支付。材料已驗(yàn)收入庫。（假設(shè)裝卸費(fèi)增值稅不抵扣，開具普通開票）憑證1：增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)憑證2：增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)憑證3：增值稅普通發(fā)票發(fā)票聯(lián)憑證4憑證5數(shù)電發(fā)票可直接通過“電子稅務(wù)局”開具，其中，有5項(xiàng)特定業(yè)務(wù)，其相應(yīng)的“備注信息”為必填項(xiàng)，包括：建筑服務(wù)、貨物運(yùn)輸服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)銷售、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、旅客運(yùn)輸服務(wù)。記賬憑證的填制與審核3（一）什么是記賬憑證?是確定會(huì)計(jì)分錄的會(huì)計(jì)憑證編制依據(jù):原始憑證和有關(guān)賬簿記錄記賬憑證分類業(yè)務(wù)性質(zhì)專用憑證（分收、付、轉(zhuǎn)）匯總程度單項(xiàng)記賬憑證匯總記賬憑證科目匯總表通用記賬憑證（不分收、付、轉(zhuǎn)）與貨幣資金是否有關(guān)賬簿直接依據(jù)（二）怎么填寫會(huì)計(jì)憑證-記賬憑證？記賬憑證名稱填制單位填制日期、編號經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要會(huì)計(jì)科目名稱和金額附原始憑證的張數(shù)相關(guān)人員簽名或蓋章填寫內(nèi)容摘要簡明扼要使用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目名稱附原始憑證的張數(shù)

－除結(jié)賬和更正憑證外特別規(guī)定－貨幣資金的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)只編制付款憑證填制錯(cuò)誤－重新填制記賬憑證登賬時(shí)－打√填寫要求請問：填制原始憑證與記賬憑證的區(qū)別？1.通用記賬憑證根據(jù)例1的原始憑證編制記賬憑證如下：2.專用記賬憑證——收款憑證附件張2.專用記賬憑證——付款憑證

附件張2.專用記賬憑證——轉(zhuǎn)賬憑證（二）怎么填寫會(huì)計(jì)憑證-記賬憑證？

審核無誤原始憑證或賬簿記錄

記賬憑證真實(shí)性合法性合理性完整性正確性審核無誤記賬憑證vs.原始憑證會(huì)計(jì)分錄

vs.會(huì)計(jì)科目項(xiàng)目填列

vs.手續(xù)完備賬簿會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管有哪些要求？4（一）會(huì)計(jì)憑證的傳遞傳遞程序傳遞時(shí)間

填制(取得)

發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

審核憑證裝訂成冊

記賬憑證原始憑證憑證保管人

移交會(huì)計(jì)檔案管理辦法按月裝訂按年移交經(jīng)各部門或人員的審核;審核中的時(shí)間效率;交接的簽收制度（二）會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管有哪些要求？按月按類按編號加蓋封面 成冊后按年按月排列專人保管不得外借不得自行銷毀1.裝訂成冊的要求

2.保管的要求小結(jié)一.掌握：會(huì)計(jì)循環(huán)的涵義與過程二.掌握：原始憑證和記賬憑證的分類及填寫的要求三.了解：會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管有哪些要求THANKS!感謝聆聽！第五章制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算Ⅰ

目錄CONTENTS制造企業(yè)主要經(jīng)營活動(dòng)概述第1節(jié)第2節(jié)第3節(jié)第4節(jié)資金籌集的核算供應(yīng)過程的核算生產(chǎn)過程的核算制造企業(yè)主要經(jīng)營活動(dòng)1（一）制造企業(yè)的經(jīng)營過程供應(yīng)過程：采購生產(chǎn)過程：生產(chǎn)銷售過程：產(chǎn)品籌集經(jīng)營資金結(jié)算利潤分配利潤（二）制造企業(yè)的主要經(jīng)營活動(dòng)經(jīng)營過程主要業(yè)務(wù)應(yīng)掌握的要點(diǎn)資金籌集過程

吸收所有者對企業(yè)的投資，形成所有者權(quán)益。向金融機(jī)構(gòu)等舉借債款，形成企業(yè)的負(fù)債。向債權(quán)人支付利息費(fèi)用。所有者權(quán)益與債權(quán)人權(quán)益的區(qū)別實(shí)收資本增加的途徑與會(huì)計(jì)核算短期借款與非流動(dòng)負(fù)債的核算區(qū)別利息費(fèi)用的計(jì)算供應(yīng)過程購建廠房建筑物、機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)，購入專利權(quán)等無形資產(chǎn)采購原材料與供貨方進(jìn)行貨款結(jié)算支付采購費(fèi)用計(jì)算材料采購總成本和單位成本固定資產(chǎn)、原材料等資產(chǎn)取得成本核算應(yīng)交增值稅確定采購費(fèi)用計(jì)算與分配采購成本計(jì)算方法生產(chǎn)過程領(lǐng)用原材料計(jì)算支付職工薪酬支付水、電、煤等費(fèi)用計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷分配間接費(fèi)用（制造費(fèi)用）計(jì)算完工產(chǎn)品及期末在產(chǎn)品成本材料費(fèi)用、工資費(fèi)用的歸屬固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷的計(jì)算制造費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)的確定完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算及期末在產(chǎn)品成本的確定銷售過程銷售商品，取得銷售收入與購貨單位進(jìn)行貨款結(jié)算支付廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等銷售費(fèi)用計(jì)算已銷商品的銷售成本按照國家規(guī)定的稅率計(jì)算和繳納各項(xiàng)稅費(fèi)如何確認(rèn)企業(yè)的銷售收入如何計(jì)算已銷商品銷售成本掌握增值稅及其他稅費(fèi)的核算區(qū)別利潤形成及分配過程對外投資及其投資收回利得與損失的形成及其核算利潤總額的確定所得稅費(fèi)用的計(jì)算確定凈利潤的形成提取法定盈余公積及任意盈余公積利潤（股利）分配收入、費(fèi)用與利得、損失的區(qū)別利潤總額與凈利潤的區(qū)別所得稅費(fèi)用的性質(zhì)與計(jì)算盈余公積與資本公積的區(qū)別利潤分配程序

資金籌集業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理2（一）籌資的渠道

吸收投資吸收方式貨幣資產(chǎn)實(shí)物資產(chǎn)無形資產(chǎn)……擴(kuò)大股本的路徑增發(fā)股份資本公積轉(zhuǎn)增股本盈余公積轉(zhuǎn)增股本

舉債注意發(fā)生收入費(fèi)用不得直接增減資本;投資者可依法轉(zhuǎn)讓股份，但不得隨意抽回?；I資費(fèi)用

（二）吸收投資的會(huì)計(jì)核算——核心賬戶-實(shí)收資本+投入資本的減少數(shù)額投入資本的增加數(shù)額注:減少數(shù)額在關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)時(shí)才發(fā)生期末：投入資本的實(shí)有數(shù)額-資本公積+資本公積的減少數(shù)額資本公積的增加數(shù)額期末：資本公積的實(shí)有數(shù)額核心賬戶-盈余公積+盈余公積金的使用數(shù)額從凈利潤中提取的盈余公積金數(shù)額期末：盈余公積的實(shí)有數(shù)額提取規(guī)定：提取法定盈余公積金達(dá)到注冊資本50%可不再提取使用或?qū)嵱袛?shù)額的用途彌補(bǔ)虧損轉(zhuǎn)增股本分配股利按10％（三）運(yùn)用舉例1.華星公司收到國家投資1,000,000元,A企業(yè)投資500,000元,×個(gè)人投資300,000元,款項(xiàng)存入銀行。

借：銀行存款1,800,000

貸：實(shí)收資本－國家1,000,000

－A企業(yè)500,000

－×個(gè)人300,0002.華星公司收到興永公司機(jī)器設(shè)備的投入，原值200,000元，按公允價(jià)值估價(jià)，雙方協(xié)定確認(rèn)為150,000元（暫不考慮增值稅）。

借：固定資產(chǎn)150,000

貸：實(shí)收資本－興永公司150,0003.華星公司最初的注冊資金為200萬元，經(jīng)過幾年的運(yùn)作，收益良好。C企業(yè)表示愿意對華星公司投資100萬元，占華星公司20%的股份，華星公司原有股東表示同意。華星公司投入資本金計(jì)入實(shí)收資本的金額=200/(1-20%)*20%=50萬元差價(jià)：100-50＝50萬元4.3接受投資借：銀行存款

1,000,000

貸：實(shí)收資本－C公司

500,0