《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》 課件 第十章 賬務(wù)處理程序

第十章賬務(wù)處理程序目錄CONTENTS賬務(wù)處理程序概述第1節(jié)第2節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序第3節(jié)科目匯總表賬務(wù)處理程序第5節(jié)多欄式日記賬賬務(wù)處理程序第4節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序賬務(wù)處理程序概述1（一）賬務(wù)處理程序的內(nèi)容憑證組織與處理程序賬簿組織賬務(wù)處理程序（二）合理組織賬務(wù)處理程序的意義有利于保證會(huì)計(jì)記錄的完整性、正確性。有利于會(huì)計(jì)工作程序的規(guī)范化。有利于減少不必要的會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)。有利于降低會(huì)計(jì)核算工作的成本。（三）合理組織賬務(wù)處理程序的要求適合本企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的特點(diǎn)、企業(yè)規(guī)模的大小和今年估計(jì)業(yè)務(wù)的繁簡(jiǎn)。滿足國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理、企業(yè)微觀經(jīng)濟(jì)管理和各方面信息使用者的需求。在保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的前提下，盡可能簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算手續(xù)，提高會(huì)計(jì)工作效率，均衡會(huì)計(jì)期間的工作量，節(jié)約核算費(fèi)用。（四）賬戶處理程序的分類記賬憑證賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序多欄式日記賬賬務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)處理程序2（一）什么是記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后所填制的各種記賬憑證直接逐筆等級(jí)總分類賬，并定期編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的一種會(huì)計(jì)核算程序記賬憑證賬務(wù)處理程序特點(diǎn)記賬憑證一般采用收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種格式設(shè)置并采用“三欄式”的現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬明細(xì)分類賬根據(jù)內(nèi)容和管理上的要求，分別采用“甲式”“乙式”和“多欄式”總分類賬一般采用具有對(duì)方科目的“三欄式”（二）記賬憑證賬務(wù)處理程序的步驟記賬憑證賬務(wù)處理程序明細(xì)分類賬財(cái)務(wù)報(bào)表收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證記賬憑證庫存現(xiàn)金銀行存款日記賬總分類賬原始憑證原始憑證匯總表③⑥⑤⑦④②①（三）記賬憑證賬務(wù)處理程序下的憑證和賬簿設(shè)置可設(shè)置通用記賬憑證可采用專用記賬憑證憑證賬簿庫存現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬總分類賬明細(xì)分類賬（四）記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍簡(jiǎn)單明了易于理解方便查賬和用賬優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)增大了登記總分類賬的工作量賬頁浪費(fèi)適用范圍規(guī)模小經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)少憑證不多科目匯總表賬務(wù)處理程序3（一）科目匯總表賬務(wù)處理程序的步驟科目匯總表賬務(wù)處理程序庫存現(xiàn)金銀行存款日記賬③⑦原始憑證原始憑證匯總表⑥收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證記賬憑證⑤④②①明細(xì)分類賬財(cái)務(wù)報(bào)表總分類賬科目匯總表⑧（二）科目匯總表賬務(wù)處理程序下的憑證和賬簿設(shè)置收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證憑證賬簿庫存現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬明細(xì)分類賬（三）科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍簡(jiǎn)化總分類賬的登記工作編制方便可進(jìn)行試算平衡，檢驗(yàn)賬戶發(fā)生額的準(zhǔn)確性優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)不能清晰反應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來龍去脈不便于查對(duì)賬目適用范圍規(guī)模大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多憑證量大會(huì)計(jì)人員分工較細(xì)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序4（一）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的步驟匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序庫存現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬③⑦原始憑證原始憑證匯總表⑥收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證記賬憑證⑤④②①明細(xì)分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表總分類賬匯總記賬憑證⑧（二）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序下的憑證和賬簿設(shè)置收款憑證——匯總收款憑證付款憑證——匯總付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證——匯總轉(zhuǎn)賬憑證憑證賬簿庫存現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬總分類賬明細(xì)分類賬（三）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍簡(jiǎn)化總分類賬的登記工作可以反映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)工作量較大工作量過于集中無法進(jìn)行試算平衡，容易出錯(cuò)適用范圍規(guī)模大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多，尤其是收付款業(yè)務(wù)較多多欄式日記賬賬務(wù)處理程序5（一）多欄式日記賬賬務(wù)處理程序的步驟多欄式日記賬賬務(wù)處理程序明細(xì)分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證記賬憑證庫存現(xiàn)金銀行存款多欄式日記賬總分類賬原始憑證原始憑證匯總表③⑥⑤⑦④②①⑤（二）多欄式日記賬賬務(wù)處理程序下的憑證和賬簿設(shè)置收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證憑證賬簿庫存現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬總分類賬明細(xì)分類賬（三）多欄式日記賬賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍簡(jiǎn)化憑證分類和總賬的登賬工作清晰反映現(xiàn)金和銀行存款收、付業(yè)務(wù)的來龍去脈優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)篇幅過大，不利于記賬和查閱總賬對(duì)多欄式日記賬起不到控制作用適用范圍規(guī)模較小收付款業(yè)務(wù)較多使用會(huì)計(jì)科目較少小結(jié)一.了解：賬務(wù)處