《DM智能家居產(chǎn)品公司內(nèi)部控制問(wèn)題及完善對(duì)策研究（論文）》9900字

DM智能家居產(chǎn)品公司內(nèi)部控制問(wèn)題及完善對(duì)策研究摘要內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在內(nèi)部控制中是重要的組成，企業(yè)管理者和學(xué)術(shù)者都極其關(guān)注。內(nèi)部控制作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的方法，在增強(qiáng)企業(yè)效益、降低風(fēng)險(xiǎn)以及統(tǒng)籌資產(chǎn)方面有突出效果，特別是中小企業(yè)內(nèi)部控制，其控制的好壞程度是決定企業(yè)能否運(yùn)作的重要基礎(chǔ)。論文通過(guò)剖析DM公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀，具體分析公司的貨幣資金、固定資產(chǎn)、銷售與收款、成本與費(fèi)用的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制四個(gè)方面的控制活動(dòng)，分析得出內(nèi)部會(huì)計(jì)控制實(shí)施環(huán)境需要優(yōu)化、制度不健全、監(jiān)督不力等問(wèn)題，針對(duì)DM公司這些現(xiàn)存問(wèn)題，提出強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)、健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度、完善監(jiān)督機(jī)制等相關(guān)對(duì)策。關(guān)鍵詞：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中小企業(yè)DM公司目錄TOC\o"1-3"\h\u89191前言 前言社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境不是一成不變的，近些年中國(guó)企業(yè)面對(duì)復(fù)雜多變的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，在一定的程度上造成了不少中小型企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)，面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)也存在著機(jī)遇。內(nèi)部控制作為實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的重要手段，保障企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)。政府部門近些年對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題非常重視，隨著國(guó)家不斷的加強(qiáng)推進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作，實(shí)行范圍從上市公司推進(jìn)到中小企業(yè)，可以看出政府部門想要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的決心和重視程度。因目前仍有少數(shù)企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，有必要去深入了解一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀，找出其現(xiàn)存的問(wèn)題，為這個(gè)企業(yè)提出合理建議和措施，優(yōu)化其制度建設(shè)，更好的開展內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的工作，保護(hù)企業(yè)的資金安全。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是內(nèi)部控制的重要組成部分。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有效地實(shí)施可以優(yōu)化財(cái)務(wù)控制、提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效率、風(fēng)險(xiǎn)控制力。一個(gè)企業(yè)，擁有良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，更具有抗風(fēng)險(xiǎn)能力、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量也可以得到保障。DM公司通過(guò)精細(xì)化管理流程，公司的智能產(chǎn)品質(zhì)量和成本都取得了一定的優(yōu)勢(shì)。但公司想要提升自身的管理效率和經(jīng)營(yíng)安全，還需加強(qiáng)公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。作為內(nèi)部控制的核心，有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制則極為關(guān)鍵。論文以DM公司為研究對(duì)象，深入了解公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)存問(wèn)題，提出優(yōu)化建議，為DM公司完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，防范風(fēng)險(xiǎn)并發(fā)現(xiàn)其中機(jī)遇，實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，促進(jìn)DM公司的發(fā)展。2內(nèi)部會(huì)計(jì)控制相關(guān)概述2.1內(nèi)部控制的定義內(nèi)部控制制度（以下簡(jiǎn)稱內(nèi)控制度），是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)，由企業(yè)內(nèi)部建立的相互協(xié)調(diào)、相互制約的管理制度，該制度主要是為了實(shí)現(xiàn)以下三個(gè)目標(biāo)：保證財(cái)務(wù)信息和報(bào)告內(nèi)容的可靠性；企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的產(chǎn)生的效果和經(jīng)濟(jì)效益；對(duì)相關(guān)法律規(guī)范的遵守。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，業(yè)務(wù)市場(chǎng)規(guī)模的不斷增加，內(nèi)部控制在組織中的重要程度越來(lái)越重。經(jīng)濟(jì)的發(fā)展讓內(nèi)部控制制度在20世紀(jì)30年代逐步形成。后來(lái)，因?yàn)槠髽I(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的完善，為內(nèi)控理論增加了新的內(nèi)容，使其變得更加豐富。國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)于內(nèi)部控制理論的研究主要集中在內(nèi)部控制的目標(biāo)定位和機(jī)制構(gòu)建以及評(píng)價(jià)等方面，對(duì)此關(guān)注度日益提高。2.2內(nèi)部控制目標(biāo)內(nèi)部控制的主要目標(biāo)有：合規(guī)目標(biāo)，即確保企業(yè)在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)；戰(zhàn)略目標(biāo)，即確保企業(yè)制定的發(fā)展戰(zhàn)略具有可行性和可實(shí)現(xiàn)性；報(bào)告目標(biāo)，即各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的完整性和可靠性；經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，即提高企業(yè)發(fā)展和營(yíng)運(yùn)的效益；資產(chǎn)安全目標(biāo)，即企業(yè)資產(chǎn)的安全性。而內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)是規(guī)范會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)材料的真實(shí)及完整。消除隱患，盡可能在第一時(shí)間制止或就出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行處理或矯正，從而確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全和完整，保證國(guó)家各種法規(guī)、制度的實(shí)施。內(nèi)部控制的目標(biāo)涵蓋了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)傾向于活動(dòng)的有效運(yùn)行、防舞弊、資產(chǎn)安全。2.3內(nèi)部控制建立實(shí)施方法企業(yè)建立內(nèi)部控制制度有多種方式，目前，企業(yè)運(yùn)用的主要方式有：組織結(jié)構(gòu)控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、人力資源控制和預(yù)算控制。內(nèi)控運(yùn)用方法的具體內(nèi)容如下：1.3.1組織結(jié)構(gòu)控制企業(yè)的整體結(jié)構(gòu)和職務(wù)分工是組織規(guī)劃控制的主要方面。從宏觀發(fā)展的角度分析，企業(yè)首先要保證內(nèi)部組織具有科學(xué)合理的結(jié)構(gòu)，對(duì)企業(yè)整體框架和各部門之間結(jié)構(gòu)的設(shè)定都要有明確的意義；從微觀發(fā)展的角度分析，每個(gè)崗位都要有明確的職業(yè)范圍，將責(zé)任落實(shí)到具體負(fù)責(zé)人，以此來(lái)降低企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)運(yùn)用的損失，降低企業(yè)會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)虛假舞弊的可能性。1.3.2授權(quán)批準(zhǔn)控制是對(duì)責(zé)任人權(quán)利的下放。企業(yè)在整個(gè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)過(guò)程中，必須根據(jù)每個(gè)生產(chǎn)流程和工作程序的需要，將對(duì)應(yīng)的權(quán)利下放到具體的負(fù)責(zé)人，以此來(lái)確保每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都能夠得到合理合法的控制。在發(fā)展過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視管理系統(tǒng)的完備性，對(duì)每個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)都進(jìn)行流程、責(zé)任、范圍的明確。在發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)時(shí)，都必須嚴(yán)格遵守業(yè)務(wù)活動(dòng)的流程，嚴(yán)格按照工作程序經(jīng)營(yíng)，確保每項(xiàng)活動(dòng)的審批責(zé)任都落實(shí)到實(shí)處，杜絕審批不當(dāng)給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)的危害。1.3.3人力資源控制企業(yè)內(nèi)部員工的凝聚力和向心力是企業(yè)傳承的精神基礎(chǔ)，員工的創(chuàng)新思維也很重要。企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)發(fā)現(xiàn)，就必須不斷吸引人才，加強(qiáng)對(duì)每個(gè)員工的重視程度，定期為員工提供培訓(xùn)機(jī)會(huì)，建立健全員工管理制度和獎(jiǎng)懲制度，適應(yīng)輪崗制，確保每個(gè)員工都可以找到適合自己的崗位，實(shí)現(xiàn)自我全面提升，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)一步完善。1.3.4預(yù)算控制市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平參差不齊，社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境不是一成不變的，這在一定程度上，就會(huì)使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展面臨各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)和阻礙。預(yù)算控制可單獨(dú)對(duì)一些重要活動(dòng)實(shí)行，也可以涵蓋企業(yè)整個(gè)環(huán)節(jié)的預(yù)算控制，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算并及時(shí)檢查和規(guī)范調(diào)整預(yù)算偏差，能夠全面監(jiān)督和降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。3DM公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀分析3.1DM公司簡(jiǎn)介DM公司落在廣東深圳龍華區(qū)福苑工業(yè)區(qū)，成立于2015年9月，是一家科技有限責(zé)任公司，其注冊(cè)資本500萬(wàn)元。公司主打產(chǎn)品為涂鴉智能網(wǎng)關(guān)，其他產(chǎn)品包括各類智能家居產(chǎn)品。如：藍(lán)牙網(wǎng)關(guān)；有線多模網(wǎng)關(guān)；WIFI門磁；SOC車庫(kù)門；ZIGBEE人體紅外；WIFI水浸等智能產(chǎn)品。因?yàn)楝F(xiàn)代信息技術(shù)的迅速發(fā)展，人們的生活變得智能化，智能家居行業(yè)也逐漸發(fā)展起來(lái)。DM公司現(xiàn)有員工265人，主要通過(guò)對(duì)接企業(yè)銷售，通過(guò)阿里國(guó)際和阿里巴巴對(duì)國(guó)外和國(guó)內(nèi)銷售，公司年?duì)I業(yè)收入6289.6萬(wàn)元。公司的經(jīng)營(yíng)理念是“以人為本，質(zhì)量為上”，始終保持公司產(chǎn)品的質(zhì)量。3.2公司組織結(jié)構(gòu)圖SEQ圖\*ARABIC1DM公司組織結(jié)構(gòu)圖由上圖所示，DM公司組織架構(gòu)頂層為總經(jīng)理，管理企業(yè)的日常工作?？偨?jīng)理之下為銷售經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理、常務(wù)經(jīng)理、技術(shù)總監(jiān)。銷售經(jīng)理負(fù)責(zé)公司銷售部門的工作，生產(chǎn)經(jīng)理負(fù)責(zé)公司的材料采購(gòu)和產(chǎn)品生產(chǎn)，常務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)管理財(cái)務(wù)部和綜合部，技術(shù)總監(jiān)負(fù)責(zé)產(chǎn)品研發(fā)。3.3DM公司財(cái)務(wù)部基本情況DM公司財(cái)務(wù)部的人員現(xiàn)有5人，由財(cái)務(wù)部長(zhǎng)管理財(cái)務(wù)人員和財(cái)務(wù)管理工作，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)流程的設(shè)置和監(jiān)督以及對(duì)人員管理監(jiān)督。目前財(cái)務(wù)設(shè)有4個(gè)崗位，分別是主辦會(huì)計(jì)、出納、成本會(huì)計(jì)、助理會(huì)計(jì)，人員各1名。財(cái)務(wù)部長(zhǎng)是一名高級(jí)會(huì)計(jì)師，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)師，出納員、成本會(huì)計(jì)和助理會(huì)計(jì)是助理會(huì)計(jì)師。主辦會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)辦理工商、稅務(wù)等注冊(cè)變更手續(xù)，處理日常賬務(wù)、審核其他財(cái)務(wù)人員的單據(jù)。成本會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)生產(chǎn)成本核算，資產(chǎn)管理、盤點(diǎn)和處置工作并做好成本賬務(wù)處理，每半年進(jìn)行一次資產(chǎn)清查。出納負(fù)責(zé)現(xiàn)金管理收付款管理及日記賬、明細(xì)賬登記，每日現(xiàn)金清點(diǎn)和保險(xiǎn)柜的管理工作。財(cái)務(wù)助理協(xié)助主辦會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)工作，幫助整理、審核單據(jù)和財(cái)務(wù)部其他工作。3.4DM公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀分析通過(guò)對(duì)DM公司的概況，了解到公司的大致情況，以下對(duì)公司的貨幣資金、固定資產(chǎn)、銷售及收款、成本及費(fèi)用四個(gè)方面經(jīng)行詳細(xì)的了解，具體分析這四個(gè)環(huán)節(jié)上的企業(yè)現(xiàn)狀。3.4.1貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制貨幣資金為公司財(cái)富的主要構(gòu)成，同時(shí)也是內(nèi)部會(huì)計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)。其極具流動(dòng)性，企業(yè)以現(xiàn)金為王，如若在資金鏈上發(fā)生狀況，整個(gè)公司的經(jīng)營(yíng)都會(huì)遭到毀滅性的打擊，就內(nèi)部會(huì)計(jì)控制而言，貨幣資金也具有非同尋常的意義，為此貨幣資金內(nèi)部控制是不得不重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)的。DM公司在貨幣管理方面制定了定額流動(dòng)資金指標(biāo)，庫(kù)存現(xiàn)金每日限額不超過(guò)2000元，用于員工差旅費(fèi)報(bào)銷和其他零星支出，現(xiàn)金每日盤點(diǎn)。銀行付款經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)審批后，出納在網(wǎng)上銀行支付，每月底編制銀行對(duì)賬單。財(cái)務(wù)部門已建立基本的權(quán)責(zé)分工和責(zé)任機(jī)制，確保財(cái)務(wù)人員按規(guī)定對(duì)貨幣的數(shù)額和貨幣的安全進(jìn)行妥善管理，資金的收支及時(shí)入賬。以DM公司付款申請(qǐng)程序?yàn)槔?，付款申?qǐng)流程圖，如圖2所示：圖SEQ圖\*ARABIC2DM公司付款申請(qǐng)流程圖DM公司的付款程序由經(jīng)辦人填寫完整的付款申請(qǐng)書，提交給部門負(fù)責(zé)人審核無(wú)誤后通過(guò)，審批通過(guò)后再提交到部門經(jīng)理審批，審批通過(guò)再傳遞到財(cái)務(wù)部門，若付款金額超過(guò)5萬(wàn)元，財(cái)務(wù)部需要經(jīng)過(guò)總經(jīng)理的審批，方可由出納付款，若其中各個(gè)審批未通過(guò)，則返回給填寫付款申請(qǐng)人。通過(guò)多層程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)，嚴(yán)格審核資金實(shí)際用途，以保障資金安全。3.4.2固定資產(chǎn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)DM公司而言，其固定資產(chǎn)主要包括辦公樓、生產(chǎn)設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、一般辦公設(shè)備以及其他固定資產(chǎn)。生產(chǎn)設(shè)備主要包括各類產(chǎn)品模具、顯微鏡、顯示屏等。DM公司對(duì)日常經(jīng)營(yíng)所用，使用期限1年以上，金額超過(guò)1000元的貨架、展示柜、工程檢測(cè)工具歸為固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)在領(lǐng)用時(shí)，領(lǐng)用人需憑著領(lǐng)用申請(qǐng)單去倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)取使用，倉(cāng)庫(kù)審核清楚后填寫出庫(kù)單，領(lǐng)用人和倉(cāng)庫(kù)管理在此共同簽字。財(cái)務(wù)人員在ERP系統(tǒng)固定資產(chǎn)管理模塊建立固定資產(chǎn)卡片和類別管理，確定折舊方法為直線法，啟動(dòng)固定資產(chǎn)模塊后系統(tǒng)可每月自動(dòng)計(jì)提折舊，對(duì)固定資產(chǎn)每半年進(jìn)行一次清查。管理部門協(xié)助財(cái)務(wù)盤點(diǎn)清查，盤點(diǎn)人清查后填寫盤點(diǎn)表，盤點(diǎn)表內(nèi)容只有固定資產(chǎn)名稱、數(shù)量、金額，經(jīng)盤人、協(xié)助人和監(jiān)盤人在盤點(diǎn)表簽字確認(rèn)后交與財(cái)務(wù)進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)。管理人員對(duì)盤盈（虧）結(jié)果審核并進(jìn)行查明處理，編制固定資產(chǎn)盤點(diǎn)報(bào)告。3.4.3銷售與收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制智能家居市場(chǎng)需求不少，但公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，一定要做好兩方面的工作：①銷售做到利益最大化；②應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)最小化。通過(guò)做好這兩方面的工作實(shí)現(xiàn)公司的終極目標(biāo)。對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制而言，銷售和收款的工作量最大也是內(nèi)控最繁雜的兩個(gè)地方，因?yàn)槠渖婕暗搅酥T多的不確定因素，在銷售時(shí)會(huì)有滯銷，導(dǎo)致庫(kù)存積壓，進(jìn)而導(dǎo)致資金不流通。賒銷能擴(kuò)大銷售量同時(shí)也存在貨款無(wú)法收回的風(fēng)險(xiǎn)。從2020年起，DM公司的智能家居產(chǎn)品銷售情況良好，月銷售額平均524萬(wàn)元。公司對(duì)銷售方面制定客戶信用的管控和評(píng)級(jí)，在銷售與收款環(huán)節(jié)對(duì)崗位進(jìn)行了分離設(shè)置，銷售人員簽訂合同后由倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨，財(cái)務(wù)部收款。規(guī)定在銷售業(yè)務(wù)時(shí)簽訂合法有效的購(gòu)銷合同，但實(shí)際銷售時(shí)對(duì)部分散戶卻未簽訂購(gòu)銷合同。銷售部對(duì)銷售商品制定了定價(jià)策略，包括各商品最低定價(jià)，一百、五百、一千等商品數(shù)量定價(jià)，未對(duì)商品數(shù)量有詳細(xì)的階梯式銷售定價(jià)。賒銷客戶較少，但一般賒銷客戶都是老客戶、大客戶，賒銷金額較大，DM公司在銷售發(fā)貨前收取30%貨款，剩下余款按合同約定日期付款。財(cái)務(wù)部對(duì)應(yīng)收賬款不計(jì)提壞賬，財(cái)務(wù)人員對(duì)賒銷貨款在每月10日前必須與客戶進(jìn)行對(duì)賬，若貨款到期未收回對(duì)客戶的信用及其他方面進(jìn)行評(píng)估，盡快催促收取貨款，把資金回籠，從而盡可能的避免應(yīng)收款到期出現(xiàn)無(wú)法收回的情況。3.4.4成本與費(fèi)用內(nèi)部會(huì)計(jì)控制公司整個(gè)成本的合理控制關(guān)系到企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，企業(yè)應(yīng)對(duì)其成本和費(fèi)用嚴(yán)格控制，經(jīng)部門預(yù)算，盡可能的控制成本。從2020年起，智能家居產(chǎn)品的材料成本價(jià)格一直不斷上升，尤其是模塊和芯片的價(jià)格。2021年2月到4月，這些材料的單價(jià)漲了3元，增長(zhǎng)了16.3%。但公司的產(chǎn)品銷售定價(jià)卻不能這樣猛地增長(zhǎng)，核心材料的價(jià)格增長(zhǎng)導(dǎo)致產(chǎn)品成本的上升，其企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本增加。在此期間，智能家居產(chǎn)品的原材料模塊的價(jià)格不斷地上升，材料緊缺的情況下，DM公司的仍按計(jì)劃對(duì)材料進(jìn)行預(yù)定，對(duì)材料的采購(gòu)計(jì)劃不夠合理準(zhǔn)確，材料預(yù)定時(shí)間不準(zhǔn)確導(dǎo)致材料備貨不足或提前到貨增加庫(kù)存成本，導(dǎo)致企業(yè)成本增加。2015年以后，國(guó)家和社會(huì)對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量的重視關(guān)注程度越發(fā)提高，DM公司也將這個(gè)觀念全面落實(shí)至具體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，尤其是在質(zhì)量方面加大的投入成本。隨著公司的迅速壯大，沒(méi)有高度信息化的管理體系而致使公司各部門間無(wú)法實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)有效的溝通，直接導(dǎo)致工作效率大打折扣，公司運(yùn)營(yíng)成本不斷上升。4DM公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的主要問(wèn)題 4.1缺乏良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境好的環(huán)境是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基礎(chǔ)。DM公司內(nèi)部并沒(méi)有建立一個(gè)良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境，因此公司的財(cái)務(wù)工作也存在許多問(wèn)題，其會(huì)計(jì)信息不準(zhǔn)確，也不夠全面、完整。DM公司更看重的是進(jìn)銷存模塊，注重利益的實(shí)現(xiàn)，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作認(rèn)識(shí)不足或者說(shuō)忽視了其重要性。在公司財(cái)務(wù)日常管理工作中實(shí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是公司內(nèi)部進(jìn)行資源整合內(nèi)部管理的重要環(huán)節(jié)，它可以幫助公司降低各項(xiàng)財(cái)務(wù)成本的支出，提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。然而DM公司的一些會(huì)計(jì)制度和公司實(shí)際管理不相適應(yīng)，存在許多漏洞。針對(duì)這些出現(xiàn)的問(wèn)題，公司也暫時(shí)未在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面進(jìn)行加強(qiáng)，在DM公司的日常經(jīng)營(yíng)管理中，不斷結(jié)合自身實(shí)際強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的工作。DM公司財(cái)務(wù)內(nèi)部職責(zé)劃分實(shí)際上并不明確，崗位職責(zé)不清。因財(cái)務(wù)部崗位人員只有四人，加財(cái)務(wù)部長(zhǎng)共五人，財(cái)務(wù)的日常工作量較大。出納員和成本會(huì)計(jì)、助理會(huì)計(jì)是初級(jí)會(huì)計(jì)職稱，且工作經(jīng)驗(yàn)不足，在處理業(yè)務(wù)時(shí)出現(xiàn)錯(cuò)誤，工作效率不佳。公司內(nèi)部缺乏完善的人才培訓(xùn)體系，財(cái)務(wù)人員大多靠自我學(xué)習(xí)，依靠自己的能力對(duì)各項(xiàng)事務(wù)進(jìn)行摸索。DM公司未設(shè)立專門的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員對(duì)這方面進(jìn)行工作控制，都是抽調(diào)財(cái)務(wù)人員去完成內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的工作。財(cái)務(wù)人員工作經(jīng)驗(yàn)不足且沒(méi)有內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的專業(yè)指導(dǎo)，所以DM公司的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行效率較差。4.2公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全DM公司經(jīng)過(guò)幾年的發(fā)展，雖制定了不少規(guī)章制度，但內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度仍存在缺陷和不健全的情況?？茖W(xué)健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，可以明確各個(gè)崗位的職責(zé)，并作出明確的劃分，控制公司的運(yùn)營(yíng)。4.2.1貨幣資金控制不健全貨幣資金的審批雖制定了程序，但在執(zhí)行工作時(shí)還存在著其他漏洞。例如財(cái)務(wù)的相關(guān)印章管理，沒(méi)有嚴(yán)格的把印章分開管理。在實(shí)際工作中，出納實(shí)際上同時(shí)保管多個(gè)付款所需的印章，這對(duì)于財(cái)務(wù)資金安全有巨大的風(fēng)險(xiǎn)。資金管理不規(guī)范，出納人員對(duì)于每日的現(xiàn)金沒(méi)有嚴(yán)格按照庫(kù)存現(xiàn)金限額規(guī)定，把多余的現(xiàn)金當(dāng)天送存銀行。財(cái)務(wù)部門對(duì)付款審批按照手續(xù)的完整審核，并未對(duì)付款項(xiàng)目實(shí)際調(diào)查，其真實(shí)性有待調(diào)查，存在一定的漏洞。4.2.2固定資產(chǎn)監(jiān)督管理制度不完善DM公司對(duì)固定資產(chǎn)的卡片、領(lǐng)用流程、清查制度做了規(guī)定，但對(duì)固定資產(chǎn)的日常保管沒(méi)有做到很好的監(jiān)督管理，公司應(yīng)該根據(jù)自有的固定資產(chǎn)建立監(jiān)督檢查制度。財(cái)務(wù)部就現(xiàn)有的固定資產(chǎn)每半年查清一次，因DM公司的大多數(shù)生產(chǎn)設(shè)備屬于電子設(shè)備，相對(duì)其他固定資產(chǎn)而言更容易出現(xiàn)老化的情況。清查時(shí)間間隔過(guò)長(zhǎng)，盤點(diǎn)內(nèi)容不完整，檢查也較為隨意，對(duì)固定資產(chǎn)日常管理的執(zhí)行沒(méi)有相應(yīng)的監(jiān)督。4.2.3銷售與收款制度設(shè)計(jì)存在缺陷DM公司應(yīng)根據(jù)月銷售情況制定詳細(xì)的商品定價(jià)策略，及時(shí)更新銷售定價(jià)，減少公司的損失，預(yù)防。特別是針對(duì)零售客戶的定價(jià)需要銷售經(jīng)理完善較為合理的定價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，讓銷售人員在與散戶報(bào)價(jià)時(shí)避免給予較低的售價(jià)，統(tǒng)一銷售人員的報(bào)價(jià)。銷售時(shí)對(duì)簽訂購(gòu)銷合同執(zhí)行不力，未與部分零售客戶簽合同，只有倉(cāng)庫(kù)的出庫(kù)單。財(cái)務(wù)部對(duì)應(yīng)收賬款不提壞賬，當(dāng)損失真正發(fā)生時(shí)，可能對(duì)利潤(rùn)產(chǎn)生較大的影響，這對(duì)公司來(lái)說(shuō)具有較大的風(fēng)險(xiǎn)，可能導(dǎo)致公司利益受損，也不符合謹(jǐn)慎性原則的要求。4.2.4成本費(fèi)用預(yù)算編制方法不適用自新冠肺炎疫情以來(lái)，材料價(jià)格預(yù)算和實(shí)際成本一直存在顯著差異。DM公司成本預(yù)算的方法以去年的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，而去年的數(shù)據(jù)與現(xiàn)在差距過(guò)大，預(yù)算結(jié)果卻與去年無(wú)顯著差別，不能全面考慮成本費(fèi)用的預(yù)算，預(yù)算編制方法過(guò)于簡(jiǎn)單。材料實(shí)際成本在變化時(shí)，DM公司對(duì)預(yù)算計(jì)劃的不能及時(shí)調(diào)整或調(diào)整不規(guī)范，影響預(yù)算的合理準(zhǔn)確性。4.3公司內(nèi)部監(jiān)督不到位出納員對(duì)每日現(xiàn)金盤點(diǎn)沒(méi)有財(cái)務(wù)部長(zhǎng)或其他人員監(jiān)督，不能及時(shí)把多余庫(kù)存現(xiàn)金限額送存銀行，給資金安全留下隱患，也給出納員增加舞弊的可能。對(duì)固定資產(chǎn)使用的無(wú)相應(yīng)監(jiān)督管理，部分客戶無(wú)銷售合同而發(fā)貨的情況，監(jiān)管力度不足。由于DM公司執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的人員都是財(cái)務(wù)或其他部門人員兼顧，沒(méi)有專門的監(jiān)管人員或部門執(zhí)行，導(dǎo)致監(jiān)督管理的疏忽現(xiàn)象，這無(wú)疑是公司的一大安全隱患。4.4預(yù)算管理體系未建立材料進(jìn)貨預(yù)算控制較差。公司購(gòu)買材料要根據(jù)材料使用情況、資金占用成本、市場(chǎng)行情，編制材料預(yù)算計(jì)劃，合理分配資金用途。在購(gòu)貨方面DM公司對(duì)其預(yù)算不足，實(shí)際上采購(gòu)部的訂購(gòu)計(jì)劃一般不提供到財(cái)務(wù)部，對(duì)于材料的購(gòu)買都是采購(gòu)部提出購(gòu)貨申請(qǐng)，部門經(jīng)理審批后購(gòu)入，財(cái)務(wù)審核通過(guò)，出納進(jìn)行付款。這樣沒(méi)有預(yù)算管理的資金使用容易造成資金與訂購(gòu)計(jì)劃的脫節(jié)，影響產(chǎn)品生產(chǎn)計(jì)劃的執(zhí)行。市場(chǎng)價(jià)格變化過(guò)快時(shí)，實(shí)際成本和預(yù)算有差異，及時(shí)調(diào)整成本和費(fèi)用的預(yù)算非常必要。隨公司的發(fā)展，各部門提供合理預(yù)算方案，規(guī)范預(yù)算調(diào)整控制來(lái)適應(yīng)財(cái)務(wù)的資金管理要求。5加強(qiáng)DM公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策5.1構(gòu)建良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境5.1.1增強(qiáng)公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)公司管理者更注重進(jìn)銷存的情況，更關(guān)注公司的利益實(shí)現(xiàn)，忽略了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)管理的重要。管理層不僅自身應(yīng)意識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要，也必須讓公司的員工了解并落實(shí)到位。財(cái)務(wù)人員作為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的實(shí)施人，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的看法會(huì)影響這項(xiàng)工作的執(zhí)行效果。無(wú)論是管理者還是公司員工，都應(yīng)該以結(jié)合公司實(shí)際運(yùn)營(yíng)問(wèn)題改進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度作為長(zhǎng)期重要任務(wù)來(lái)看。5.1.2強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的舞弊行為給公司帶來(lái)財(cái)富的損失，因此而宣布破產(chǎn)的公司也不少。公司要防范這種事件的發(fā)生，保障公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理工作能夠正常進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)公司運(yùn)營(yíng)目標(biāo)，需要從人員上對(duì)其關(guān)注并提供專業(yè)培養(yǎng)。第一，根據(jù)公司情況規(guī)劃財(cái)務(wù)人員設(shè)置。相應(yīng)地，明確各人員崗位職責(zé)，關(guān)注各人員工作動(dòng)態(tài)，不定期對(duì)員工業(yè)務(wù)進(jìn)行考核，確保證公司財(cái)務(wù)的正常運(yùn)行。第二，對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行定期培訓(xùn)。公司的發(fā)展隨外部環(huán)境變化，人員專業(yè)技能也要跟上公司的發(fā)展要求。通過(guò)定期提供財(cái)務(wù)部長(zhǎng)去培訓(xùn)，管理層對(duì)其全面考核。再由財(cái)務(wù)部長(zhǎng)對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，學(xué)習(xí)法律最新變化內(nèi)容和崗位技能，并組織員工參加更多專業(yè)培訓(xùn)課，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有一個(gè)統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，讓員工的專業(yè)素養(yǎng)達(dá)到滿足工作需要，更好的開展內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作。所以，提升他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)，為DM公司建立一支可靠且職業(yè)素養(yǎng)高的團(tuán)隊(duì)，這項(xiàng)工作能有效地展開，能夠更好的管理公司財(cái)務(wù)，對(duì)DM公司的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制來(lái)說(shuō)極為關(guān)鍵。5.2健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度針對(duì)DM公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全的問(wèn)題，需要明確劃分有關(guān)人員的責(zé)任和權(quán)力。做到讓公司的每個(gè)人的工作都受到監(jiān)督和管理，讓內(nèi)部會(huì)計(jì)控制發(fā)揮它的作用，高效率管理公司。首先，財(cái)務(wù)部長(zhǎng)對(duì)管理層進(jìn)行監(jiān)控，管理層也對(duì)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)的行為監(jiān)督，讓他們構(gòu)成相互制約的關(guān)系。其次，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員和財(cái)務(wù)人員認(rèn)真履行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制責(zé)任，有效落實(shí)財(cái)務(wù)制度。出現(xiàn)員工不履行會(huì)計(jì)責(zé)任的原因，可能是公司的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不完善問(wèn)題導(dǎo)致，公司需要明確員工工作內(nèi)容，實(shí)行人員崗位責(zé)任制，制定與實(shí)際相符合的詳細(xì)管理流程。5.2.1加強(qiáng)貨幣資金權(quán)限控制貨幣資金建立付款審批制度外，財(cái)務(wù)內(nèi)部應(yīng)實(shí)行上級(jí)監(jiān)督和崗位互檢，細(xì)分崗位責(zé)任和權(quán)利，杜絕公司為方便日常管理而出現(xiàn)一人掌握同一業(yè)務(wù)需要的印章。庫(kù)存現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物、銀行存款除出納保管外，不允許其他人擅自接觸，包括管理層人員，嚴(yán)格執(zhí)行保管，保證資金安全。5.2.2加強(qiáng)固定資產(chǎn)安全控制根據(jù)DM公司固定資產(chǎn)特點(diǎn)，在計(jì)提固定資產(chǎn)時(shí)，若資產(chǎn)存在減值情況，也要對(duì)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)盤點(diǎn)前要對(duì)資產(chǎn)登記和明細(xì)賬、卡片核對(duì)，財(cái)務(wù)部在盤點(diǎn)中記錄資產(chǎn)名稱、數(shù)量、金額，還有資產(chǎn)管理和使用中出現(xiàn)的問(wèn)題，最后分析并提出改進(jìn)措施。這一系列的工作完成后，對(duì)過(guò)程中記錄表、盤點(diǎn)單、分析單等記錄歸納整理，統(tǒng)一放置保管。除此之外，對(duì)固定資產(chǎn)的領(lǐng)用、借用以及處置建立審批制度，從而提高資產(chǎn)的安全。5.2.3強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自于環(huán)境的變化。風(fēng)險(xiǎn)控制則盡可能的避免變動(dòng)出現(xiàn)的不利結(jié)果。DM公司現(xiàn)面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是核心供應(yīng)商對(duì)模塊的售價(jià)增長(zhǎng)大幅變動(dòng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，這種不確定性導(dǎo)致DM公司材料成本增加，引起公司利潤(rùn)和利潤(rùn)率的大幅度變動(dòng)，給公司帶來(lái)較大的風(fēng)險(xiǎn)。因此，通過(guò)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制，樹立風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)意識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、識(shí)別控制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估后分析其風(fēng)險(xiǎn)后果，從而改進(jìn)控制措施，全方位防范控制風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于應(yīng)收賬款的情況，定期或每一年至少核查一次，對(duì)壞賬的計(jì)提，采用應(yīng)收賬款余額百分比法，在會(huì)計(jì)期末計(jì)提1.5%的估計(jì)壞賬率，建立壞賬準(zhǔn)備。5.3完善DM公司監(jiān)督機(jī)制制定了規(guī)章制度，在沒(méi)有人員監(jiān)督的情況執(zhí)行，不知道其執(zhí)行進(jìn)度和效果如何，難以保證其工作能夠有效地實(shí)施。DM公司所面臨的監(jiān)督問(wèn)題，是其監(jiān)督機(jī)制方面的不完善。導(dǎo)致各部門、崗位出現(xiàn)了溝通不協(xié)調(diào)、監(jiān)督不暢的狀況，導(dǎo)致公司上下管理無(wú)法擰成一股繩，工作則會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題。針對(duì)DM公司監(jiān)督管理不到位的情況，需要從兩個(gè)方面實(shí)行監(jiān)督控制。首先，設(shè)置一個(gè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督崗位，專門負(fù)責(zé)跟進(jìn)監(jiān)督工作。把會(huì)計(jì)崗位和內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督相分離，對(duì)工作進(jìn)行事前控制和事中監(jiān)督，更好的實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作，而不是有會(huì)計(jì)對(duì)自己的工作進(jìn)行自我監(jiān)督管理。監(jiān)管人員每月對(duì)固定資產(chǎn)使用管理進(jìn)行監(jiān)督，監(jiān)管財(cái)務(wù)部和管理部門制定更詳細(xì)盤點(diǎn)內(nèi)容。其次，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督力度。僅建立制度是不夠的，要確保每個(gè)人都按規(guī)矩辦事，需要明確劃分有關(guān)人員的責(zé)任和權(quán)力，做到讓公司的每個(gè)人的工作都受到監(jiān)督和管理。對(duì)于出納盤點(diǎn)由財(cái)務(wù)部長(zhǎng)每周監(jiān)盤一次，核對(duì)盤點(diǎn)貨幣金額與賬目是否相符。5.4全面推進(jìn)預(yù)算管理控制預(yù)算管理是屬于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制必不可少的一部分。對(duì)DM公司而言，應(yīng)該提高預(yù)算的精確度。從確定預(yù)算編制方法到各部門的預(yù)算編制、調(diào)整，DM公司的預(yù)算管理體系都顯得不成熟，預(yù)算的項(xiàng)目也不全面。各部門按照實(shí)際采購(gòu)、費(fèi)用、銷售進(jìn)行預(yù)算編制，預(yù)算審核通過(guò)后，列如費(fèi)用實(shí)際發(fā)生時(shí)，上傳原始單據(jù)到費(fèi)用費(fèi)用報(bào)銷系統(tǒng)，財(cái)務(wù)部審核后報(bào)銷。若預(yù)算超支，經(jīng)財(cái)務(wù)實(shí)際調(diào)查后無(wú)誤，對(duì)該預(yù)算調(diào)整。另外，每年對(duì)各部門執(zhí)行預(yù)算的情況進(jìn)行考核，出現(xiàn)預(yù)算與實(shí)際偏差較大情況，需要讓該