財稅實操-在EPC模式下的稅務(wù)籌劃方案

會計實操文庫財稅實操-建筑業(yè)在EPC模式下的稅務(wù)籌劃方案一、合理劃分業(yè)務(wù)板塊1.明確不同業(yè)務(wù)稅率差異EPC模式包含設(shè)計、采購、施工等多個環(huán)節(jié)，各環(huán)節(jié)適用不同的增值稅稅率。設(shè)計服務(wù)一般適用6%的稅率，設(shè)備采購適用13%的稅率，建筑施工服務(wù)適用9%的稅率。將不同業(yè)務(wù)進行明確劃分，便于準(zhǔn)確核算各環(huán)節(jié)的收入和成本，按照相應(yīng)稅率計算繳納增值稅。例如，在簽訂EPC合同時，將設(shè)計、采購、施工分別列出價款，使各業(yè)務(wù)的收入和成本更加清晰，避免因混合銷售而從高適用稅率。2.單獨核算各業(yè)務(wù)板塊設(shè)立獨立的部門或子公司負責(zé)不同的業(yè)務(wù)板塊，進行單獨核算。這樣可以更加準(zhǔn)確地計算各業(yè)務(wù)的利潤和稅負，同時也便于享受不同業(yè)務(wù)可能適用的稅收優(yōu)惠政策。比如，成立專門的設(shè)計公司負責(zé)設(shè)計業(yè)務(wù)，采購部門獨立核算設(shè)備采購成本，施工隊伍作為獨立的主體進行施工業(yè)務(wù)的核算，各自按照對應(yīng)的稅率繳納增值稅和企業(yè)所得稅。二、充分利用稅收優(yōu)惠政策1.研發(fā)費用加計扣除如果在EPC項目中涉及技術(shù)研發(fā)和創(chuàng)新，可以充分利用研發(fā)費用加計扣除政策。將研發(fā)費用單獨核算，在計算企業(yè)所得稅時，按照實際發(fā)生額的一定比例進行加計扣除，從而減少應(yīng)納稅所得額，降低企業(yè)所得稅稅負。例如，企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用為100萬元，按照政策規(guī)定可以加計扣除75%，則在計算企業(yè)所得稅時，可以扣除的費用為175萬元，減少了應(yīng)納稅所得額，降低了企業(yè)的稅收負擔(dān)。2.高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠若企業(yè)符合高新技術(shù)企業(yè)認定條件，可以申請認定為高新技術(shù)企業(yè)，享受15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。在EPC項目中，加大對高新技術(shù)的投入和應(yīng)用，提高企業(yè)的技術(shù)含量和創(chuàng)新能力，爭取獲得高新技術(shù)企業(yè)資格。比如，企業(yè)通過引進先進的設(shè)計技術(shù)、施工工藝和設(shè)備，提高項目的技術(shù)水平和質(zhì)量，同時滿足高新技術(shù)企業(yè)的認定標(biāo)準(zhǔn)，享受較低的企業(yè)所得稅稅率。3.節(jié)能環(huán)保稅收優(yōu)惠對于符合節(jié)能環(huán)保要求的EPC項目，可以享受相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策。例如，企業(yè)在項目中采用節(jié)能環(huán)保材料、設(shè)備和技術(shù)，符合國家鼓勵的資源綜合利用目錄，可以申請享受增值稅即征即退政策，同時在計算企業(yè)所得稅時，還可以享受減計收入等優(yōu)惠。例如，企業(yè)在建筑施工中使用新型節(jié)能環(huán)保材料，減少能源消耗和環(huán)境污染，符合資源綜合利用政策，可以申請增值稅即征即退，同時在企業(yè)所得稅計算中，按照規(guī)定減計收入，降低稅負。三、優(yōu)化合同簽訂與價款結(jié)算方式1.合同價款拆分在簽訂EPC合同時，合理拆分合同價款，將設(shè)計、采購、施工等不同業(yè)務(wù)的價款分別明確列出。這樣可以避免因合同價款不明確而導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)按照較高的稅率征稅，同時也便于各業(yè)務(wù)板塊按照相應(yīng)的稅率進行納稅申報。比如，一個EPC項目合同總金額為1000萬元，可以將設(shè)計費、設(shè)備采購款、施工費分別明確為200萬元、400萬元、400萬元，使各環(huán)節(jié)的收入和稅負更加清晰。2.價款結(jié)算時間節(jié)點優(yōu)化根據(jù)項目進度和稅務(wù)籌劃的需要，合理安排價款結(jié)算的時間節(jié)點。盡量避免在同一時間集中結(jié)算大額款項，以免增加企業(yè)的稅負壓力?？梢耘c業(yè)主協(xié)商，按照項目的階段性成果進行分期結(jié)算，使企業(yè)的納稅義務(wù)更加均衡。例如，在EPC項目實施過程中，根據(jù)設(shè)計完成、設(shè)備采購到貨、施工進度等不同階段，與業(yè)主進行價款結(jié)算，避免在項目結(jié)束時一次性結(jié)算全部款項，從而合理分散企業(yè)的納稅義務(wù)，降低資金壓力。四、跨境EPC項目稅務(wù)籌劃1.利用稅收協(xié)定對于跨境EPC項目，了解項目所在國與我國簽訂的稅收協(xié)定，合理利用協(xié)定中的優(yōu)惠條款，避免雙重征稅。根據(jù)稅收協(xié)定的規(guī)定，確定在項目所在國的納稅義務(wù)和可享受的稅收優(yōu)惠，降低境外項目的稅務(wù)成本。比如，根據(jù)稅收協(xié)定，我國企業(yè)在某些國家從事工程承包業(yè)務(wù)，可以享受在該國的免稅或減稅待遇。企業(yè)應(yīng)熟悉這些稅收協(xié)定條款，在項目實施過程中積極申請享受相應(yīng)的優(yōu)惠政策。2.境外機構(gòu)設(shè)置與稅務(wù)籌劃在境外設(shè)立合適的機構(gòu)，如分公司、子公司或項目部等，進行稅務(wù)籌劃。根據(jù)項目所在國的稅收政策和企業(yè)的實際情況，選擇最優(yōu)的機構(gòu)設(shè)置方式，以降低境外項目的整體稅負。例如，在一些國家，設(shè)