數字經濟背景下企業(yè)財務轉型路徑探究

引言在全球經濟中，數字經濟的發(fā)展已成為普遍的趨勢。根據《全球數字經濟白皮書》顯示，2020年共有47個國家數字經濟規(guī)?？偭窟_到32.6萬億美元，同比名義增長3.0%，占GDP比重為43.7%。中國的數字經濟規(guī)模為5.4萬億美元，位居世界第二；同比增長9.6%，居世界第一。2021年12月，國務院印發(fā)《“十四五”數字經濟發(fā)展規(guī)劃》，為各企業(yè)推動數字經濟發(fā)展提供了行動綱領?？梢钥闯觯瑪底纸洕呀洺蔀槲覈洕l(fā)展實現曲線超越的重要引擎。而數字化企業(yè)是數字經濟的基礎設施建設，只有大多數國內企業(yè)都順利實現數字化轉型，數字經濟才能成為中國企業(yè)發(fā)展核心競爭力的利器。為確保企業(yè)數字化轉型的順利推進，必須充分挖掘財務的潛力，通過運用“大智移云物區(qū)”等新技術來重構財務組織結構、構建財務共享服務中心、融合管理會計工具、再造業(yè)務流程，提高財務數據投入產出比和財務管理質量，從而更好地為業(yè)務發(fā)展、經營決策提供全面支持。一、財務數字化轉型的必要性（一）經濟布局變化的推動繼農業(yè)經濟、工業(yè)經濟之后，數字經濟成為驅動經濟發(fā)展的重要引擎，不斷促進企業(yè)開創(chuàng)新業(yè)務、新模式。企業(yè)價值的創(chuàng)造與企業(yè)的財務管理工作相輔相成，財務管理工作不僅能夠保證企業(yè)的經濟效益達到預期目標，還能夠進一步提升企業(yè)數字化建設的腳步。然而，在當前新興數字技術工具的加持下，傳統(tǒng)財務管理模式已無法順應企業(yè)發(fā)展階段去獲得企業(yè)有效業(yè)務信息的手段和效率，企業(yè)財務管理信息的披露時效同時受到影響，這也就意味著需要更有效地、更快捷地挖掘企業(yè)商業(yè)數據，從而管理收集更有價值的企業(yè)輸出信息，成為數字經濟時代對企業(yè)財務管理工作的現實需求。此外，也因為數字化信息技術與系統(tǒng)工具備件的不配套，財務耗能增加，其中需要花費大量的人力物力去搜集財務數據、核算信息等低附加值勞務，目前企業(yè)部分從事財務會計相關工作的人員，專業(yè)知識結構理解片面，基本無服務意識，使得這類職工難以符合現代財務工作的具體需求。在數字經濟時代追求高效、優(yōu)質、迅速反應的新條件下，企業(yè)財務管理職能亟待重大轉變，為推動財務管理的數字化、智能化與變革，構建大數據財會系統(tǒng)尤為重要。（二）企業(yè)管理目標持續(xù)升級企業(yè)為了合理管控財務運作成本，在一定程度上做出了努力，尤其是財務部門逐步利用統(tǒng)一化的管理制度削減了財務工作不必要的資金用度；同時，為了讓財務信息及時共享，進一步優(yōu)化了各分管部門的財務目標，并統(tǒng)一了財務軟件的使用，有助于財務部及時了解并實時掌握財務信息。但部分公司即便建立了具體的財務管理規(guī)章制度，但財務管理信息統(tǒng)一標準和統(tǒng)一管理制度的目標卻難以實現，這種情況下，極易導致財務信息不準確以及運用效率無法達到預期標準。所以，為了企業(yè)財務的統(tǒng)一化管理，保證達到集中管理的具體需求，企業(yè)必須實現財務數字化轉型。企業(yè)應借助大數據的技術優(yōu)勢充分體現財務數據和資源整合的整體價值。財務部門作為數字化改革的核心部門，輻射范圍較廣。數據資源的收集到資源分配，到再分配中的控制與監(jiān)督，以及最后對資源循環(huán)利用的再評估，這些流程環(huán)節(jié)利于企業(yè)在供給側改革浪潮中捕捉到高匹配度的財務分析能力和財務決策水平，提高財務信息運轉速度、增強數據黏性來應對當前復雜多變的市場環(huán)境，最終達到重塑企業(yè)核心競爭力和提升企業(yè)綜合實力的目的。二、財務數字化轉型存在的問題分析（一）信息系統(tǒng)數據共享鏈接性低企業(yè)現行系統(tǒng)維度單一，意味著企業(yè)業(yè)務需要同時利用多個系統(tǒng)功能才能得到滿足，但各系統(tǒng)應用又存在協同性不足，甚至相互脫節(jié)的現象。例如，企業(yè)常遇到棘手的問題是“供產銷嚴重脫節(jié)”、“財務賬實不符”，其本質內涵就是供應、生產、銷售和財務等環(huán)節(jié)都是相對孤立運行，即各系統(tǒng)之間無法有效的互通消息，從而進一步導致管理資源的浪費以及工作效率的提升。此外，企業(yè)財務處理信息的數據交互頻率不高，且財務系統(tǒng)內部流程“預算——基礎核算——財務報表——資產資源管理”無法形成閉環(huán)。企業(yè)財務數據共享性不足的現象，將難以適應數字經濟對企業(yè)財務管理的要求。（二）財務人員數字化轉型意識薄弱數字經濟時代企業(yè)財務轉型的根本是人才。而財務人員將面臨財務工作角色模式、財務周期、財務系統(tǒng)等一系列改變。為適應數字化浪潮和產業(yè)變革趨勢，財務人員一是應該對新技術敏感，能夠將新技術運用到財務工作中，進一步運用到更高層面的管理工作；二是應該學會挖掘、加工和分析財務數據，鍛煉自身的財務分析能力和邏輯判斷能力，加快業(yè)務與財務融合技能養(yǎng)成。但在目前的管理體系下，企業(yè)的財務管理依舊把工作重心放在對財務的核算與監(jiān)督上，而忽略對企業(yè)內部管理的服務，而大量的財務人員依舊受到傳統(tǒng)財務管理理念的束縛，把制造會計信息當作主要工作內容，過于重視事后的反映，而缺乏對事前的預算、控制、決策。財務人員的固有意識和工作慣性成為企業(yè)進行財務數字化轉型的阻礙之一。（三）傳統(tǒng)管理模式阻礙財務轉型數字經濟時代背景下，當前企業(yè)財務管控流程存在事前預測缺乏，事后監(jiān)督受限，事中控制不足等問題，容易導致信息傳遞的滯后性以及財務管理效率低下，具體體現為各部門信息溝通不暢、公司管理力度不夠、部門處理信息滯后、財務報表真實性受管理影響等。此外，部分企業(yè)的業(yè)務處理流程、財務規(guī)范標準和資金管理規(guī)則在實際執(zhí)行中有失偏差，難以提供滿足相關利益者需求的財務信息。所以，傳統(tǒng)的管理模式在不適應數字經濟環(huán)境的情況下不做出相應變革將不利于企業(yè)財務數字化轉型。三、企業(yè)財務數字化轉型的路徑探究為發(fā)揮財務在數字化轉型中的主導作用，促進企業(yè)全面數字化轉型，企業(yè)應當從以下幾個方面探索財務數字化轉型路徑，具體如圖1所示：一是搭建適合公司的財務組織架構和改革傳統(tǒng)財務管理模式；二是建設財務共享服務中心，深度挖掘財務數據價值，協助企業(yè)管理層優(yōu)化決策，實現業(yè)財深度融合；三是充分利用先進的信息技術工具，加快建設財務數字化和智能化，升級傳統(tǒng)的業(yè)務流程；四是轉變財務人員思維理念與提升數據運用能力。圖1財務數字化轉型路徑（一）調整企業(yè)財務組織架構為推動企業(yè)財務數字化轉型，企業(yè)的財務部門應該要打破傳統(tǒng)金字塔式的組織結構，構建戰(zhàn)略財務、業(yè)務財務、共享財務分布式的新型網狀財務組織結構。以戰(zhàn)略財務為引領，將戰(zhàn)略財務數字化聚焦于戰(zhàn)略投資決策、戰(zhàn)略成本管理、控制規(guī)則與投資規(guī)劃等統(tǒng)籌類的業(yè)務，進一步深化傳統(tǒng)戰(zhàn)略財務職能，促進企業(yè)資源優(yōu)化配置，推動企業(yè)價值再造。以業(yè)務財務為主體，業(yè)務財務組織變革要求統(tǒng)籌業(yè)務發(fā)展和財務安排，其數字化工作連貫事前預測、事中監(jiān)督控制和事后反映評價，能及時有效地為各項目決策提供數據支持，從而實現業(yè)財融合。以共享財務為基礎，共享財務數字化以標準流程化處理為依托，強調系統(tǒng)化的持續(xù)改善組織結構，驅使傳統(tǒng)共享中心升級擴容，整合增強自身綜合性、穩(wěn)定性，助力企業(yè)財務管理效果和效率的提升。（二）財務共享服務數字化隨著外部商業(yè)環(huán)境的劇烈變化以及內部管理需求的持續(xù)提升，借助數字化工具，財務共享服務應當從以下幾個方面重新定位邊界：1.轉變服務價值。早期的財務共享中心匯聚了大量的核算數據，在數字化時代，應該充分利用數字工具，進一步挖掘核算數據背后的管理價值；2.拓展共享運營內容。傳統(tǒng)共享運營在組織、流程、人員等方面都趨于完善，但是在數字化的沖擊下，不同系統(tǒng)平臺之間數據交互需求增大，共享運營內容應該逐漸拓展，不應該局限于原有內容；3.整合系統(tǒng)功能。傳統(tǒng)共享服務中心為解決周邊系統(tǒng)缺乏的問題往往集中各種系統(tǒng)功能，但企業(yè)數字化轉型下，財務共享中心功能應該注重系統(tǒng)功能的整合，使其趨于輕量化和模塊化。（三）加強業(yè)財一體化業(yè)財一體化是財務轉型的必然需要。對財務數字化來說，通過業(yè)財一體化的設計，形成業(yè)務數據與財務信息的聯動關系，可實現數據同源和全流程的“物聯”。因此，業(yè)財一體化的要求貫徹到企業(yè)整個生產經營的全過程。具體來說，財務部門應圍繞以下兩個方面開展工作：一是數據整合，企業(yè)日常運營的三大關鍵步驟貫穿整體企業(yè)的經營發(fā)展階段：業(yè)務流程、會計核算流程和管理流程。數據在企業(yè)經濟發(fā)展階段中被多維度使用，由于管理流程差異，不同業(yè)務流程的管理系統(tǒng)個性化匹配程度偏高，但業(yè)務數據最終整合成規(guī)則轉換后形成標準化的財務語言進行會計核算。通過數據整合避免重復儲存數據，使數據在不同使用者之間實現共享，建立數據的底層邏輯，最終實現業(yè)務與財務的螺旋式演進。二是財務處理，財務處理不僅反映了業(yè)務核算結果，更是對業(yè)務管理流程聯動的綜合呈現。例如，從業(yè)務管理的角度出發(fā)，采購環(huán)節(jié)到付款環(huán)節(jié)決定成本核算，銷售環(huán)節(jié)到收款決定收入核算，是企業(yè)兩條相反的經濟業(yè)務，但銷售定價是基于成本，這是擬定售價的重要因素之一，同時經營的核心目標是降本增收；基于財務管理的角度，財務計量按照規(guī)范化準則語言進行反映后，經濟業(yè)務就會建立起內在的關聯綁定?？梢?，即便業(yè)務管理邏輯存在差異性，最終都會歸集到六大會計要素（資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤）中進行確認和計量。（四）建立完備的數字化信息系統(tǒng)數據作為財務數字化轉型的核心要素，搭建基礎數據平臺是財務數字化轉型邁出的第一步。利用數字技術，將所有業(yè)務流程信息集群閉環(huán)鏈接，形成無形價值的數字資產，通過云計算反饋有效信息，最終賦能到企業(yè)的商業(yè)價值中。因此，只有以搭建數字技術、智慧平臺，去應對不同的現代財務場景，在同一信息系統(tǒng)中，通過對云端的搭建，把企業(yè)運行的管理體系滲透人、機、物交互融合。在信息系統(tǒng)中，應對不同財務場景模式，基于可比性原則，按照統(tǒng)一會計核算科目記錄企業(yè)個性化項目流程，對數據進行批量提取、分類、整合、處理、分析、呈現，從而提高財務信息的質量，增強企業(yè)財務數據的真實性和可靠性，最大限度地發(fā)揮財務信息的價值，以幫助企業(yè)做出業(yè)務決策。（五）建設專業(yè)化的財會隊伍建設專業(yè)化的財會隊伍是企業(yè)財務數字化轉型的根本保障，企業(yè)定向化打造一支專業(yè)技能強、學習能力強的財會隊伍是財務轉型的基礎工作之一。從轉變思維的視角，企業(yè)管理團隊應有意識的主導改變財務人員的固化思維模式，通過支持和鼓勵財會人員參與多途徑多層次的數字經濟培訓及會議，從而整體提高財會人員的眼界，使財務人員能著眼企業(yè)長遠發(fā)展，從數字化角度思考、分析、解決財務問題成為新常態(tài)；從能力提升的角度來看，數字時代的商業(yè)環(huán)境是不斷更新裂變的，對于財會人員的知識結構要求愈發(fā)綜合化，包括財務專業(yè)能力、商業(yè)邏輯理解力、溝通與領導力、數據分析能力，加上對管理、金融、法律等的理解的部分，企業(yè)應在鼓勵財務人員積極參與能力提升的考評考試的同時，建立適當獎懲制度，最大限度地激發(fā)財會人員更為積極主動的提升綜合能力。結語綜上所述，蓬勃發(fā)展的數字化技術正日益改變著企業(yè)的現有布局，共享服務模式下的企業(yè)財務數字化轉型所發(fā)揮的作用也日益展現。財務部門將依