淺談如何規(guī)范完善部門(mén)預(yù)算編制提高財(cái)政資金的使用效益

淺談如何規(guī)范完善部門(mén)預(yù)算編制,提高財(cái)政資金的使用效益摘要：結(jié)合對(duì)部門(mén)預(yù)算編制工作的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，對(duì)部門(mén)預(yù)算改革的重大意義進(jìn)行論述的基礎(chǔ)上，從部門(mén)預(yù)算編制的框架、部門(mén)預(yù)算資料的編制原則等幾個(gè)方面對(duì)部門(mén)預(yù)算編制工作的具體程序進(jìn)行了詳細(xì)的論述，以期給規(guī)范和完善部門(mén)預(yù)算的編制，提高財(cái)政資金的使用效益起到一定的積極作用。

關(guān)鍵詞：部門(mén)預(yù)算財(cái)政資金使用效益

所謂部門(mén)預(yù)算是各部門(mén)按照其行使職能的需要，由基層預(yù)算單位編制，逐級(jí)上報(bào)、審核、匯總，經(jīng)財(cái)政部門(mén)審核后按程序依法批準(zhǔn)的部門(mén)綜合收支計(jì)劃。編制部門(mén)預(yù)算是世界多數(shù)國(guó)家通行的做法,是我國(guó)財(cái)政管理體制改革的主要內(nèi)容之一,也是深化社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革,建立公共財(cái)政框架的基本要求。隨著我國(guó)社會(huì)體制的不斷完善以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步深入，部門(mén)預(yù)算工作遇到了新的要求和新的形勢(shì)，有必要對(duì)之進(jìn)行一定的改革。筆者通過(guò)幾年來(lái)對(duì)部門(mén)預(yù)算編制工作的實(shí)踐，結(jié)合我市實(shí)際情況，對(duì)如何規(guī)范完善部門(mén)預(yù)算編制，提高財(cái)政資金的使用效益淺談自己的看法。

一、推行部門(mén)預(yù)算改革的重大意義

國(guó)家“十一五”發(fā)展規(guī)劃中提出財(cái)政體制改革有四項(xiàng)內(nèi)容，即：部門(mén)預(yù)算、國(guó)庫(kù)集中收付、政府采購(gòu)和收支兩條線管理。財(cái)政部于2006年下發(fā)《財(cái)政部關(guān)于完善和推進(jìn)地方部門(mén)預(yù)算改革的意見(jiàn)》要求：進(jìn)一步提高部門(mén)預(yù)算的科學(xué)性、規(guī)范性和完整性，逐步建立起一套框架體系完整、內(nèi)容有機(jī)結(jié)合、運(yùn)轉(zhuǎn)高效有序的財(cái)政資金分配、使用和管理機(jī)制，努力提高財(cái)政資金使用的規(guī)范性、安全性和有效性，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的公開(kāi)、公正、公平。但是由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和現(xiàn)行管理體制的制約，我國(guó)的部門(mén)預(yù)算管理中還存在著許多問(wèn)題，比如：部門(mén)預(yù)算透明度不高，預(yù)算編制方法不合理，預(yù)算調(diào)整過(guò)于頻繁,預(yù)算管理不到位，監(jiān)督機(jī)制不夠健全等。

隨著落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀和構(gòu)建和諧社會(huì)、推行公共財(cái)政和陽(yáng)光財(cái)政，財(cái)政資金的安排越來(lái)越透明，公共大眾的知情權(quán)也要得到充分落實(shí)。經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，財(cái)政收入不斷增長(zhǎng)，資金量不斷增大，以前編制簡(jiǎn)單預(yù)算的做法已不適應(yīng)形勢(shì)的發(fā)展，這就要求必須推行部門(mén)預(yù)算改革，不斷完善和規(guī)范部門(mén)預(yù)算的編制。

二、我市部門(mén)預(yù)算編制工作的具體做法

1、建立規(guī)范的部門(mén)預(yù)算編制框架

我市從2005年試編2006年部門(mén)預(yù)算，全市118個(gè)一級(jí)和二級(jí)預(yù)算單位編制了簡(jiǎn)單的部門(mén)預(yù)算，2007年統(tǒng)一使用編報(bào)軟件，從市直各部門(mén)到各鄉(xiāng)鎮(zhèn)，全部編制了規(guī)范的部門(mén)預(yù)算。編制部門(mén)預(yù)算要做到“一個(gè)部門(mén)一本預(yù)算”。具體包含四個(gè)方面的內(nèi)容：

（1）部門(mén)預(yù)算的編制主體是部門(mén)，部門(mén)要對(duì)編報(bào)的部門(mén)預(yù)算負(fù)責(zé)。

（2）部門(mén)所有收支，包括部門(mén)取得的一般預(yù)算撥款收入、非稅收入（行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒(méi)收入、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源有償使用收入）、政府性基金收入（土地出讓收入、墻改基金收入、殘疾人就業(yè)保障金收入）、其他收入等，從不同來(lái)源取得的各類收入以及相應(yīng)安排的基本支出、項(xiàng)目支出等各項(xiàng)支出，都要編入部門(mén)預(yù)算，體現(xiàn)綜合預(yù)算的原則。

（3）部門(mén)本級(jí)及其所有下屬單位，包括各個(gè)級(jí)次的行政、事業(yè)單位的收支都要編入部門(mén)預(yù)算，單獨(dú)反映。

（4）部門(mén)本級(jí)及其下屬單位所有收支要按照有關(guān)政策規(guī)定，細(xì)化到具體的預(yù)算項(xiàng)目和相應(yīng)的政府收支分類科目。

2、確立部門(mén)綜合預(yù)算編制的指導(dǎo)思想和原則

我市編制部門(mén)綜合預(yù)算的指導(dǎo)思想是：全面貫徹落實(shí)黨的“十七”大、十七屆三中全會(huì)和省財(cái)政工作會(huì)議精神，深入落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，緊緊圍繞省政府確定的“保增長(zhǎng)、擴(kuò)內(nèi)需、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生”這條主線，認(rèn)真落實(shí)積極的財(cái)政政策，加快落實(shí)擴(kuò)內(nèi)需、保增長(zhǎng)的各項(xiàng)政策措施。進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，保障教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社會(huì)保障、“三農(nóng)”等與人民生活直接相關(guān)的重點(diǎn)支出。按照公共財(cái)政的要求，增收節(jié)支，從嚴(yán)從緊編制預(yù)算，推進(jìn)預(yù)算的科學(xué)化、精細(xì)化管理，提升預(yù)算管理績(jī)效，努力為我市經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展，建設(shè)和諧社會(huì)提供有效的財(cái)力保障。

根據(jù)上述指導(dǎo)思想，我市在對(duì)部門(mén)綜合預(yù)算進(jìn)行編制的過(guò)程中主要遵循下面幾個(gè)方面的原則，以提高預(yù)算編制的可行性和可持續(xù)發(fā)展能力：

（1）依法理財(cái)?shù)脑瓌t

部門(mén)預(yù)算編制以有關(guān)法律、法規(guī)為依據(jù)，采用零基預(yù)算、標(biāo)準(zhǔn)定額預(yù)算、項(xiàng)目預(yù)算等先進(jìn)方法，做到法制化、科學(xué)化、精細(xì)化、規(guī)范化。財(cái)政局預(yù)算科根據(jù)全市可用財(cái)力情況修訂匯總部門(mén)預(yù)算建議計(jì)劃，形成政府預(yù)算草案，經(jīng)局務(wù)會(huì)研究后，報(bào)市政府常務(wù)會(huì)、市委常委會(huì)批準(zhǔn)，提交市人民代表大會(huì)審查、批準(zhǔn)。以財(cái)政局文件形式，及時(shí)批復(fù)到各部門(mén)執(zhí)行。這樣就保證了預(yù)算編制的法律可靠性，有利于預(yù)算的編制和實(shí)施。

（2）“全口徑”編制收支計(jì)劃原則

統(tǒng)籌考慮預(yù)算內(nèi)外、基金等各類資金，“全口徑”編制部門(mén)收支計(jì)劃，部門(mén)各項(xiàng)收入全部納入綜合預(yù)算盤(pán)子，統(tǒng)籌安排各項(xiàng)支出，做到“量入為出、收支平衡”。

部門(mén)收入預(yù)算要根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，結(jié)合部門(mén)發(fā)展計(jì)劃和履行職能需要，參考?xì)v年收入情況（三年平均數(shù)）和預(yù)算年度收入增減變動(dòng)因素，按照不同的收入來(lái)源，分別采取科學(xué)的方法進(jìn)行測(cè)算。

部門(mén)支出預(yù)算分為基本支出預(yù)算和項(xiàng)目支出預(yù)算兩部分。部門(mén)支出預(yù)算編制要堅(jiān)持綜合預(yù)算的原則，統(tǒng)籌各類資金，兼顧單位支出需求和財(cái)力可能，量力而行，量入為出，要優(yōu)先確?；局С觯侠戆才彭?xiàng)目支出，切實(shí)保障部門(mén)履行職能和事業(yè)發(fā)展的需要。這樣可以保證編制的預(yù)算既能夠滿足增長(zhǎng)的基本需求，還可以在適當(dāng)增長(zhǎng)的基礎(chǔ)上保證各個(gè)部門(mén)的預(yù)算需求的增長(zhǎng)得到基本的滿足。

（3）公共財(cái)政原則

財(cái)政支出預(yù)算安排，優(yōu)先保證履行公共服務(wù)和社會(huì)保障職能，加大對(duì)教育、就業(yè)、社會(huì)保障、衛(wèi)生、文化、科技創(chuàng)新等方面的投入，突出對(duì)“三農(nóng)”的支持和傾斜。要壓縮一般性支出，降低行政成本。從嚴(yán)控制會(huì)議、招待、論壇、慶典、節(jié)會(huì)等活動(dòng)。各部門(mén)、各單位出國(guó)(境)費(fèi)、車輛購(gòu)置及運(yùn)行費(fèi)、公務(wù)接待費(fèi)等要保持零增長(zhǎng)。

（4）勤儉辦事原則

認(rèn)真貫徹節(jié)儉理財(cái)?shù)乃枷耄凑铡皟蓚€(gè)務(wù)必”和建立節(jié)約型社會(huì)的要求，精打細(xì)算，厲行節(jié)約，努力降低行政運(yùn)行成本，嚴(yán)格控制一般性經(jīng)費(fèi)支出。

（5）集中財(cái)力辦大事的原則

支出預(yù)算安排要突出重點(diǎn)，加大相關(guān)資金的整合力度，認(rèn)真貫徹落實(shí)市委、市政府的決策部署，更好地落實(shí)“三個(gè)保障，一個(gè)支撐”的理財(cái)要求，有計(jì)劃分步驟地解決突出的“瓶頸”問(wèn)題，提高財(cái)政資金配置效益。

（6）注重績(jī)效原則

財(cái)政資金安排與使用要樹(shù)立績(jī)效的觀念，各項(xiàng)重點(diǎn)支出要制定明確績(jī)效目標(biāo)，科學(xué)引導(dǎo)財(cái)政資源的流向；積極探索資源的共享、共建和整合，使有限的財(cái)政投入產(chǎn)生最佳的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益。各部門(mén)編制的項(xiàng)目支出預(yù)算，首先要經(jīng)過(guò)市投資評(píng)審中心預(yù)算評(píng)審，再納入財(cái)政項(xiàng)目庫(kù)。按照輕重緩急和效益優(yōu)先的原則排序，根據(jù)財(cái)力情況統(tǒng)籌安排。對(duì)當(dāng)年未納入項(xiàng)目庫(kù)管理的支出項(xiàng)目，列入項(xiàng)目備選庫(kù)，實(shí)行滾動(dòng)管理。各部門(mén)要對(duì)項(xiàng)目支出進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)及跟蹤調(diào)查。凡績(jī)效考評(píng)結(jié)果較差的，要削減乃至取消預(yù)算。

（7）實(shí)行剛性預(yù)算管理的原則

部門(mén)預(yù)算經(jīng)法定程序批準(zhǔn)下達(dá)后，必須嚴(yán)格執(zhí)行，各部門(mén)不能隨意調(diào)整預(yù)算科目和項(xiàng)目投資使用方向，在預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程中，除了不可預(yù)見(jiàn)的事項(xiàng)引起的新增支出之外，其他需要在當(dāng)年增加支出的預(yù)算，應(yīng)通過(guò)預(yù)算單位對(duì)內(nèi)部支出結(jié)構(gòu)的調(diào)整自行消化，確有困難不能解決調(diào)劑的，納入下一年度的預(yù)算作統(tǒng)籌考慮，原則上不能再追加預(yù)算。對(duì)于符合規(guī)定的預(yù)算調(diào)整及追加項(xiàng)目，應(yīng)由部門(mén)提供有關(guān)依據(jù)和測(cè)算資料，報(bào)財(cái)政部門(mén)審核、匯總后，再按規(guī)定程序報(bào)政府、人大審定，財(cái)政部門(mén)根據(jù)政府、人大審批意見(jiàn)，辦理有關(guān)調(diào)整及追加事項(xiàng)。

（8）增強(qiáng)透明度的原則

第一，對(duì)于單位的經(jīng)常性支出，通過(guò)對(duì)科學(xué)規(guī)范的定員定額體系的建立，實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化的預(yù)算分配。第二，自覺(jué)接受審計(jì)、紀(jì)檢部門(mén)、人大和社會(huì)公眾的監(jiān)督。第三，逐步完善和規(guī)范部門(mén)預(yù)算編制格式，讓社會(huì)公眾及人大代表都能看到、看懂預(yù)算內(nèi)容。

三、結(jié)束語(yǔ)

部門(mén)預(yù)算的編制是一項(xiàng)具體細(xì)致、任務(wù)繁重的工作。幾年來(lái)，通過(guò)我們認(rèn)真研究、科學(xué)謀劃、統(tǒng)籌安排，不斷規(guī)范完善部門(mén)預(yù)算的編制，大大提高了政府、財(cái)政和各部門(mén)依法理財(cái)、依法行政水平；強(qiáng)化了財(cái)政支出管理,增強(qiáng)了政府宏觀調(diào)控能力；促進(jìn)了政府財(cái)力資源的優(yōu)