注冊會計(jì)師2020考試《經(jīng)濟(jì)法》案例分析例題

注冊會計(jì)師2020考試《經(jīng)濟(jì)法》案例分析例題

注冊會計(jì)師2016考試《經(jīng)濟(jì)法》案例分析例題案例分析題1.2013年10月15日，人民法院根據(jù)債權(quán)人申請受理了A公司破產(chǎn)清算案，并指定了管理人。在該破產(chǎn)案件中，存在以下情況：(1)根據(jù)A公司章程的規(guī)定，股東分兩期繳納出資，其中，第一期出資于2011年2月1日公司設(shè)立時繳納，第二期出資于2014年2月28日前繳納。B公司和C公司均為A公司創(chuàng)始股東，其中B公司按時繳納了第一期出資，C公司尚未繳納任何出資。管理人要求B公司和C公司補(bǔ)繳其各自認(rèn)繳的出資，被兩公司拒絕。兩公司提出，章程規(guī)定的第二期出資的繳納期限尚未到期，因此目前無需繳納。C公司還主張，雖然其未按章程規(guī)定的期限繳納第一期出資，但由于其未履行出資繳納義務(wù)的行為已經(jīng)超過2年的訴訟時效，故可不再繳納。(2)2013年1月起，A公司出現(xiàn)破產(chǎn)原因，但公司董事、監(jiān)事和高級管理人員仍然領(lǐng)取了績效獎金。2013年4月起，A公司普遍拖欠職工工資，但公司董事、監(jiān)事和高級管理人員仍然領(lǐng)取工資。(3)2013年9月，A公司向D公司訂購一臺設(shè)備。根據(jù)雙方合同的約定，A公司向D公司支付了30%的貨款，D公司將該設(shè)備向A公司發(fā)運(yùn)。獲悉人民法院受理A公司破產(chǎn)案件后，D公司立即向A公司主張取回在運(yùn)途中的設(shè)備，并通知承運(yùn)人中止運(yùn)輸、返還貨物。但因承運(yùn)人原因，未能取回設(shè)備。2013年10月17日，管理人收到設(shè)備。要求(1)B、C兩公司關(guān)于A公司章程規(guī)定的第二期出資的繳納期限尚未屆至，目前無需繳納的主張是否成立?并說明理由。要求(2)C公司關(guān)于其未履行出資繳納義務(wù)已經(jīng)超過訴訟時效，可不再繳納出資的主張是否成立?并說明理由。要求(3)對于A公司董事、監(jiān)事和高級管理人員在公司發(fā)生破產(chǎn)原因后領(lǐng)取績效獎金及在普遍拖欠職工工資情況下領(lǐng)取工資的行為，管理人應(yīng)分別如何處理?要求(4)管理人收到設(shè)備后，D公司還能否向管理人主張出賣人取回權(quán)?并說明理由。答：(1)B、C兩公司關(guān)于A公司章程規(guī)定的第二期出資的繳納期限尚未屆至，目前無需繳納的主張不成立。根據(jù)破產(chǎn)法律制度的規(guī)定，在破產(chǎn)程序中，公司股東是以其認(rèn)繳的出資而不僅是已經(jīng)繳納的出資對債權(quán)人承擔(dān)責(zé)任;公司股東尚未完全履行出資義務(wù)的，管理人應(yīng)當(dāng)要求股東繳納所認(rèn)繳的出資，不受出資期限的限制。(2)C公司關(guān)于其未履行出資繳納義務(wù)已經(jīng)超過訴訟時效，可不再繳納出資的主張不成立。根據(jù)民事法律制度的規(guī)定，對基于投資關(guān)系產(chǎn)生的繳付出資請求權(quán)提出訴訟時效抗辯的，人民法院不予支持。根據(jù)破產(chǎn)法律制度的規(guī)定，管理人代表債務(wù)人提起訴訟，主張出資人向債務(wù)人依法繳付未履行的出資，出資人以其違反的出資繳納義務(wù)已經(jīng)超過訴訟時效為由抗辯的，人民法院不予支持。(3)管理人應(yīng)當(dāng)向A公司董事、監(jiān)事和高級管理人員追繳其在公司發(fā)生破產(chǎn)原因后領(lǐng)取的績效獎金。在對績效獎金追繳后，董事、監(jiān)事和高級管理人員由此形成的債權(quán)應(yīng)作為普通破產(chǎn)債權(quán)清償。A公司的董事、監(jiān)事和高級管理人員在普遍拖欠職工工資情況下領(lǐng)取的工資也應(yīng)予以追繳。對董事、監(jiān)事和高級管理人員追繳非正常領(lǐng)取的工資后，其按照該企業(yè)職工平均工資計(jì)算的部分作為拖欠的職工工資，納入第一清償順序清償;高出該企業(yè)職工平均工資計(jì)算的部分，作為普通破產(chǎn)債權(quán)清償。(4)管理人收到貨物后，D公司仍可向管理人主張出賣人取回權(quán)。根據(jù)破產(chǎn)法律制度的規(guī)定，出賣人通過通知承運(yùn)人中止運(yùn)輸，對在運(yùn)途中標(biāo)的物主張了取回權(quán)但未能實(shí)現(xiàn)，或者在貨物未達(dá)管理人前已向管理人主張取回在運(yùn)途中標(biāo)的物，在買賣標(biāo)的物到達(dá)管理人后，出賣人向管理人主張取回的，管理人應(yīng)予準(zhǔn)許。2.2013年3月2日，甲公司為支付貨款，向乙公司簽發(fā)一張票面金額為40萬元的銀行承兌匯票，承兌銀行已經(jīng)簽章，票據(jù)到期日為2013年9月2日。2013年4月28日，乙公司為支付貨款，擬將該匯票背書轉(zhuǎn)讓給丙公司，遂在背書人簽章一欄簽章背書，但未填寫被背書人名稱，亦未交付。2013年5月1日，乙公司財(cái)務(wù)人員王某利用工作之便，盜走存放于公司保險柜中的該匯票。乙公司未能及時發(fā)覺。2013年5月20日，乙公司發(fā)現(xiàn)匯票被盜，遂于當(dāng)日向公安機(jī)關(guān)報案，并向人民法院申請公示催告。人民法院于2013年5月21日發(fā)出公告。公告期間，無人申報票據(jù)權(quán)利，但因律師工作失誤，乙公司未向人民法院申請作出除權(quán)判決。法院遂于2013年8月25日裁定終結(jié)公示催告程序。2013年9月5日，戊公司向承兌人A銀行提示付款，A銀行按照匯票金額向戊公司支付了款項(xiàng)。要求(1)王某是否取得票據(jù)權(quán)利?并說明理由。要求(2)丁公司是否取得票據(jù)權(quán)利?并說明理由。要求(3)戊公司是否取得票據(jù)權(quán)利?并說明理由。要求(4)A銀行的付款行為是否正當(dāng)?并說明理由。答：(1)王某未取得票據(jù)權(quán)利。根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，以欺詐、偷盜、脅迫等手段取得票據(jù)的，不得享有票據(jù)權(quán)利。(2)丁公司未取得票據(jù)權(quán)利。根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，票據(jù)轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)有真實(shí)的交易關(guān)系，否則無效。因此，王某轉(zhuǎn)讓匯票給丁公司以換取現(xiàn)金的行為無效，丁公司未取得票據(jù)權(quán)利。(3)戊公司取得票據(jù)權(quán)利。雖然王某與丁公司之間的匯票轉(zhuǎn)讓行為無效，丁公司未取得票據(jù)權(quán)利，但戊公司善意且無重大過失，并支付了相應(yīng)對價，因此可以善意取得票據(jù)權(quán)利。此外，根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，持票人在票據(jù)被背書人欄內(nèi)記載自己的名稱與背書人記載具有同等法律效力。(4)A銀行的付款行為正當(dāng)。根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，法院終結(jié)公示催告程序后，票據(jù)權(quán)利恢復(fù)正常，持票人在付款期間內(nèi)提示付款，付款人必須在當(dāng)日足額付款。3.2007年11月，A公司向B銀行借款2000萬元，期限2年;A公司將其所屬一棟房屋作為抵押并辦理了抵押權(quán)登記。2008年1月，A公司與C公司簽訂書面合同，將該房屋出租給C公司，租期5年，月租金5萬元，每年1月底前一次付清全年租金。2009年1月，經(jīng)A公司同意，C公司與D公司訂立書面合同，將該房屋轉(zhuǎn)租給D公司，租期4年，月租金8萬元。根據(jù)約定，D公司的租金繳付方式為：每年1月底前向C公司繳付3萬元、向A公司繳付5萬元。但合同簽訂后，D公司除向C公司繳付了3萬元租金外，一直未向A公司繳付。C公司也未向A公司繳付2009年租金。后A公司無力清償對B銀行的借款。經(jīng)B銀行同意，A公司于2009年底與E公司簽訂買賣合同，以2000萬元的市場價格將房屋售與E公司，并約定2010年1月初辦理過戶登記。2010年1月1日，D公司因違反約定使用房屋引發(fā)火災(zāi)，造成房屋損失100萬元。C公司為此解除了與D公司的轉(zhuǎn)租合同并收回房屋。1月5日，C公司對因火災(zāi)造成的房屋損失向A公司賠償100萬元。A公司與E公司于2010年1月6日依約辦理了房屋過戶手續(xù)。E公司要求C公司騰退房屋，C公司以“買賣不破租賃”為由予以拒絕。次日，C公司進(jìn)而向A公司主張，A公司未告知其房屋出售之事，侵害了自己的優(yōu)先購買權(quán)，A公司和E公司之間的買賣合同因此無效，E公司并未取得房屋所有權(quán)。E公司發(fā)現(xiàn)房屋受損，經(jīng)與A公司協(xié)商，E公司在應(yīng)支付房屋價款中扣除100萬元，只向A公司支付了1900萬元。A公司將此1900萬元支付給B銀行，B銀行則認(rèn)為，其對于A公司因房屋受損而獲得的100萬元賠償款也享有優(yōu)先受償權(quán)。此外，A公司和E公司均認(rèn)為，欠繳的2009年全年租金應(yīng)由自己收取。要求(1)C公司關(guān)于A公司和E公司之間的房屋買賣合同無效的主張是否成立?并說明理由。要求(2)C公司能否以“買賣不破租賃”為由拒絕E公司騰退房屋的要求?并說明理由。要求(3)C公司是否有權(quán)解除與D公司的租賃合同?并說明理由。要求(4)C公司是否有義務(wù)就房屋毀損向A公司賠償100萬元?并說明理由。要求(5)B銀行關(guān)于其對A公司獲得的100萬元賠償款享有優(yōu)先受償權(quán)的主張是否成立?并說明理由。要求(6)是A公司還是E公司有權(quán)主張欠繳的2009年全年的房屋租金?應(yīng)向C公司還是D公司主張?jiān)撟饨?并分別說明理由。答：(1)C公司關(guān)于A公司和E公司之間的房屋買賣合同無效的主張不成立。根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，出租人侵害承租人的優(yōu)先購買權(quán)的，承租人不得主張出租人與第三人訂立的房屋買賣合同無效，只能請求出租人承擔(dān)賠償責(zé)任。(2)C公司不能以“買賣不破租賃”為由拒絕E公司騰退房屋的要求。根據(jù)物權(quán)法律制度的規(guī)定，抵押權(quán)設(shè)定后抵押財(cái)產(chǎn)出租的，租賃關(guān)系不能對抗已登記的抵押權(quán)，抵押權(quán)實(shí)現(xiàn)后，租賃合同對受讓人不具有約束力。(3)C公司有權(quán)解除與D公司的租賃合同。根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，承租人未按照合同約定的方法使用租賃物，致使租賃物受到損失的，出租人可以解除合同。(4)C公司有義務(wù)就房屋毀損向A公司賠償100萬元。根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，承租人經(jīng)出租人同意轉(zhuǎn)租的，承租人與出租人之間的租賃合同繼續(xù)有效，第三人對租賃物造成損失的，承租人應(yīng)當(dāng)對出租人賠償損失。(5)B銀行關(guān)于其對A公司獲得的100萬元賠償款享有優(yōu)先受償權(quán)的主張成立。根據(jù)物權(quán)法律制度的規(guī)定，抵押期間，抵押財(cái)產(chǎn)因毀損而獲得的賠償金，抵押權(quán)人有權(quán)優(yōu)先受償。(6)A公司有權(quán)主張2009年全年的房屋租金。2009年期間，E公司尚未取得房屋所有權(quán)，租賃合同的當(dāng)事人依然是A公司，故A公司有權(quán)主張?jiān)诖似陂g內(nèi)的租金。A公司應(yīng)向C公司主張。與A公司訂立房屋租賃合同的當(dāng)事人是C公司，D公司并不是A公司的承租人。根據(jù)合同相對性原理，A公司只能向C公司主張租金。4.大華股份有限公司(簡稱大華公司)于2006年在上海證券交易所上市，普通股總數(shù)為5億股，甲、乙分別持有大華公司31%和25%的股份。截至2013年年底，大華公司凈資產(chǎn)額為10億元，最近3年可分配利潤分別為3000萬元、2000萬元和1000萬元。2014年2月，大華公司董事會決定，擬發(fā)行公司債券籌資5億元，期限為5年，年利率為6%。財(cái)務(wù)顧問四維公司認(rèn)為，大華公司的凈資產(chǎn)和利潤情況均不符合發(fā)行公司債券的條件，建議考慮其他融資途徑。2014年3月，大華公司董事會做出決議，擬公開發(fā)行優(yōu)先股，并制定方案如下：(1)發(fā)行優(yōu)先股3億股，擬籌資5億元;(2)第一年股息率為6%，此后每兩年根據(jù)市場利率調(diào)整一次;(3)優(yōu)先股股東按照約定股息率分配股息后，還可與普通股股東一起參加剩余利潤分配。2014年4月，在大華公司召開的年度股東大會上，優(yōu)先股融資方案未獲通過。由于融資無望，大華公司股價持續(xù)走低。2014年5月8日，丙公司通知大華公司和上海證券交易所，同時發(fā)布公告，稱其已于4月27日與大華公司的股東丁達(dá)成股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，擬收購丁持有的大華公司7%的股權(quán)。與此同時，甲宣布將在未來12個月內(nèi)增持大華公司不超過2%的股份。某媒體經(jīng)調(diào)查后披露，丙與乙共同設(shè)有一普通合伙企業(yè)，因此，丙與乙構(gòu)成一致行動人，丙在收購丁持有的大華公司7%的股權(quán)時必須采取要約收購方式。該媒體還披露：2014年4月28日，股民A和B均在虧本賣出其證券賬戶中的全部股票后，分別買入大華公司股票10萬股和15萬股;此前兩人均未買賣過大華公司股票;A是股東丁之妻;B與丙公司董事長C系好友。中國證監(jiān)會調(diào)查發(fā)現(xiàn)，B與C曾于4月27日晚間通話，兩人對此次交易均未提供合理解釋;有關(guān)媒體披露的情況屬實(shí)。要求(1)四維公司關(guān)于大華公司的凈資產(chǎn)和利潤情況均不符合發(fā)行公司債券條件的判斷是否正確?并分別說明理由。要求(2)大華公司董事會提出的優(yōu)先股融資方案中有哪些內(nèi)容不符合相關(guān)規(guī)定?并分別說明理由。要求(3)有關(guān)媒體關(guān)于丙與乙構(gòu)成一致行動人的說法是否符合法律規(guī)定?并說明理由。要求(4)有關(guān)媒體關(guān)于丙在收購丁所持大華公司7%的股權(quán)時必須采取要約收購方式的說法是否符合法律規(guī)定?并說明理由。要求(5)甲增持大華公司2%股份是否必須采取要約收購方式?并說明理由。要求(6)A和B買賣大華公司股票的行為是否構(gòu)成內(nèi)幕交易?并分別說明理由。答：(1)首先，四維公司關(guān)于大華公司的凈資產(chǎn)不符合發(fā)行公司債券條件的判斷正確。根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，發(fā)行后累計(jì)公司債券余額不得超過公司最近一期期末凈資產(chǎn)額的40%。大華公司最新一期期末凈資產(chǎn)額為10億元，本次擬發(fā)行額為5億元，超過40%。其次，四維公司關(guān)于大華公司的利潤情況不符合發(fā)行公司債券條件的判斷正確。根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，公司最近三個會計(jì)年度實(shí)現(xiàn)的年均可分配利潤應(yīng)不少于公司債券1年的利息。大華公司擬發(fā)行的公司債券1年的利息為3000萬元，而其最近三年年均可分配利潤只有2000萬元。(2)大華公司董事會提出的優(yōu)先股融資方案中，以下內(nèi)容不符合規(guī)定：第一，擬發(fā)行的優(yōu)先股股數(shù)不符合法律規(guī)定。根據(jù)證券法律制度的規(guī)定，公司已經(jīng)發(fā)行的優(yōu)先股不得超過公司普通股總數(shù)的50%，大華公司已發(fā)行的普通股總數(shù)為5億股，擬發(fā)行優(yōu)先股3億股，超過50%。第二，有關(guān)股息率調(diào)整的方案不符合法律規(guī)定。根據(jù)證券法律制度的規(guī)定，公開發(fā)行的優(yōu)先股應(yīng)當(dāng)采取固定股息率，不能兩年調(diào)整一次。第三，有關(guān)優(yōu)先股股東分配股息后還能繼續(xù)參加剩余利潤分配的內(nèi)容不符合法律規(guī)定。根據(jù)證券法律制度的規(guī)定，公開發(fā)行的優(yōu)先股，優(yōu)先股股東分配股息后，不再同普通股股東一起參加剩余利潤分配。(3)有關(guān)媒體關(guān)于丙與乙構(gòu)成一致行動人的說法符合法律規(guī)定。根據(jù)證券法律制度的規(guī)定，當(dāng)投資者之間存在合伙關(guān)系時，可以推定為一致行動人。(4)有關(guān)媒體關(guān)于丙在收購丁所持大華公司7%的股權(quán)時必須采取要約收購方式的說法符合法律規(guī)定。根據(jù)證券法律制度的規(guī)定，一致行動人應(yīng)當(dāng)合并計(jì)算所持有的股份。通過證券交易，投資者持有