商業(yè)銀行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)簡(jiǎn)介一、銀行會(huì)計(jì)的定義二、銀行會(huì)計(jì)科目三、銀行會(huì)計(jì)記賬方法四、銀行會(huì)計(jì)憑證五、銀行賬務(wù)組織一、銀行會(huì)計(jì)的定義

會(huì)計(jì)是以貨幣計(jì)量為基本形式，應(yīng)用一整套專(zhuān)門(mén)方法，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程進(jìn)行核算、反映和監(jiān)督。銀行會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)的一個(gè)分支，也是一門(mén)專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)，是把會(huì)計(jì)的基本原理和基本方法具體應(yīng)用到銀行這一特定部門(mén)的專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)。

銀行會(huì)計(jì)的對(duì)象會(huì)計(jì)的對(duì)象，就是指會(huì)計(jì)所要核算反映和監(jiān)督分析的內(nèi)容。銀行會(huì)計(jì)的對(duì)象是銀行的資金及其運(yùn)動(dòng)結(jié)果以及由此所產(chǎn)生的分配關(guān)系。具體包括商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的資產(chǎn)業(yè)務(wù)、負(fù)債業(yè)務(wù)以及中間業(yè)務(wù)，另外還包括銀行本身的內(nèi)部資金費(fèi)用收支及其利潤(rùn)成果等。舉例某一會(huì)計(jì)期間，銀行貸款給甲企業(yè)1000元，到期收回本息1100元，但同時(shí)乙企業(yè)存入1000元，付出利息60元。假定這期間銀行還應(yīng)負(fù)擔(dān)工資、費(fèi)用、稅金等20元，則：利潤(rùn)=全部收入－全部支出=20元如銀行的工資、費(fèi)用、稅金等為40元，則利潤(rùn)為零；超過(guò)40元銀行發(fā)生虧損。二、銀行會(huì)計(jì)科目

會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行科學(xué)分類(lèi)的一種方法，是設(shè)置帳戶(hù)、歸集和記載各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的依據(jù)。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，常把會(huì)計(jì)科目稱(chēng)為帳戶(hù)的名稱(chēng)，因?yàn)閹?hù)是根據(jù)會(huì)計(jì)科目來(lái)設(shè)置的。銀行會(huì)計(jì)科目銀行會(huì)計(jì)科目是對(duì)銀行會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容所作的科學(xué)分類(lèi)，是對(duì)銀行的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益以及銀行的財(cái)務(wù)收支所進(jìn)行的分類(lèi)。會(huì)計(jì)科目是銀行會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，在會(huì)計(jì)核算中具有紐帶作用。銀行會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)1、按資金性質(zhì)銀行會(huì)計(jì)科目分四大類(lèi)，即：資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)、資產(chǎn)負(fù)債共同類(lèi)和損益類(lèi)。前四類(lèi)是資產(chǎn)負(fù)債表的科目，第五類(lèi)是損益表的科目。2、銀行會(huì)計(jì)科目按其與會(huì)計(jì)報(bào)表的關(guān)系，可以分為表內(nèi)科目和表外科目?jī)纱箢?lèi)。（1）表內(nèi)科目

該類(lèi)科目用于核算銀行資金的實(shí)際增減變動(dòng)并反映在資產(chǎn)負(fù)債表等會(huì)計(jì)報(bào)表上，如上述銀行會(huì)計(jì)科目表中所列的各科目。（1）表內(nèi)科目（一）資產(chǎn)類(lèi)，用以核算現(xiàn)金、貴金屬、存放中央銀行準(zhǔn)備金、應(yīng)收賬款、各種貸款、投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)等。（二）負(fù)債類(lèi)，用以核算各項(xiàng)存款、各項(xiàng)應(yīng)付款、各項(xiàng)借款、發(fā)行債券及應(yīng)解(匯出)匯款等。（三）所有者權(quán)益類(lèi)，用以核算實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤(rùn)及利潤(rùn)分配。（四）資產(chǎn)負(fù)債共同類(lèi)，用以核算待清算轄內(nèi)往來(lái)、法定存款準(zhǔn)備金、銀行財(cái)務(wù)往來(lái)、外匯買(mǎi)賣(mài)等。（五）損益類(lèi)，用以核算各項(xiàng)收入、各項(xiàng)支出、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、稅金、匯兌損益等。（2）表外科目

該類(lèi)科目用于核算業(yè)務(wù)確已發(fā)生而尚未涉及到銀行資金的實(shí)際增減變化，或不涉及到銀行資金增減變化的重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)，因此，該類(lèi)科目不反映在會(huì)計(jì)報(bào)表以?xún)?nèi)。如：“應(yīng)收托收款項(xiàng)”、“代收托收款項(xiàng)”、“有價(jià)單證”、“重要空白憑證”等。（2）表外科目表外科目分為或有事項(xiàng)、代理業(yè)務(wù)和備查登記三大類(lèi)。（一）或有事項(xiàng)類(lèi)，用于核算簽發(fā)銀行承兌匯票、開(kāi)出信用證及保函、保兌信用證及保函、開(kāi)出提貨擔(dān)保等或有事項(xiàng)以及期權(quán)、掉期等衍生金融產(chǎn)品中所擁有的權(quán)利和承擔(dān)的責(zé)任。（二）委托代理業(yè)務(wù)類(lèi)，用于核算代理開(kāi)發(fā)銀行貸款、代理開(kāi)發(fā)銀行逾期貸款及代理開(kāi)發(fā)銀行貸款利息等。（三）備查登記類(lèi)，用于核算有價(jià)單證、空白重要憑證、代保管有價(jià)值品、應(yīng)收托收款項(xiàng)、代收托收款項(xiàng)、收到信用證及保函、未收貸款利息、未履行貸款承諾等。資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表又稱(chēng)財(cái)務(wù)狀況表，是反映企業(yè)在某一特定日期資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的總量、構(gòu)成及其相互關(guān)系的財(cái)務(wù)報(bào)表。編制依據(jù)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益報(bào)表數(shù)據(jù)來(lái)源：有關(guān)賬戶(hù)(資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)、成本類(lèi)）的期末余額。

資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：***年*月*日單位：元資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)年末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：。。。。。。流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)長(zhǎng)期投資：。。。。。。長(zhǎng)期投資合計(jì)固定資產(chǎn)：。。。。。。固定資產(chǎn)合計(jì)無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)：無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)負(fù)債：。。。流動(dòng)負(fù)債合計(jì)長(zhǎng)期負(fù)債：。。。長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì)

所有者權(quán)益：。。。所有者權(quán)益合計(jì)

資產(chǎn)總計(jì)

負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)利潤(rùn)表利潤(rùn)表又稱(chēng)損益表，是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)表。一定會(huì)計(jì)期間可以是1個(gè)月，1個(gè)季度，半年，也可以是1年；編制依據(jù)：收入-費(fèi)用=利潤(rùn)報(bào)表數(shù)據(jù)來(lái)源：有關(guān)賬戶(hù)（損益類(lèi)）的本期發(fā)生額。

利潤(rùn)表編制單位：***200*年*月單位：元

項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)。。。。收入合計(jì)二、費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。。。。費(fèi)用合計(jì)三、凈利潤(rùn)將所有收入和所有費(fèi)用分別加以匯總，用收入合計(jì)減去費(fèi)用合計(jì)得出本期利潤(rùn)三、銀行會(huì)計(jì)記賬方法記賬方法就是對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按會(huì)計(jì)科目進(jìn)行整理、分類(lèi)和登記帳簿的方法。一般包括：記賬方法的原理、記錄方式、記賬方向的符號(hào)、記賬規(guī)則和試算平衡等幾個(gè)要素。銀行會(huì)計(jì)記賬方法的種類(lèi)銀行會(huì)計(jì)記賬方法按記賬方式的不同，可分為單式記賬法和復(fù)式記賬法兩種。1、單式記賬法單式記賬法是指對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只通過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)科目、一個(gè)帳戶(hù)進(jìn)行登記，是一種比較簡(jiǎn)單的不完整的記賬方法。目前，銀行會(huì)計(jì)表外科目采用單式記賬方法，即業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)記收入，業(yè)務(wù)注銷(xiāo)或沖減時(shí)記付出，余額反映未銷(xiāo)數(shù)額。單式記賬法舉例

如銀行收到重要的空白憑證支票50本，用單式記賬法記賬如下：收入：重要空白憑證—支票50本如開(kāi)戶(hù)單位來(lái)銀行購(gòu)買(mǎi)空白支票一本，則記賬如下：付出：重要空白憑證—支票1本2、復(fù)式記賬法

復(fù)式記賬法是指對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以相等的金額，通過(guò)兩個(gè)或兩個(gè)以上的帳戶(hù)（科目）進(jìn)行對(duì)照登記的一種記賬方法。目前，銀行會(huì)計(jì)表內(nèi)科目采用借貸記賬方法，即以資產(chǎn)負(fù)債平衡原理為依據(jù)，以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，以“有借就有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則的一種復(fù)式記賬法?；緯?huì)計(jì)等式基本會(huì)計(jì)等式由會(huì)計(jì)要素組成，反映了會(huì)計(jì)要素之間的平衡關(guān)系。1．資金運(yùn)動(dòng)靜態(tài)情況下會(huì)計(jì)要素之間的平衡關(guān)系是：①反映財(cái)務(wù)狀況的等式：資產(chǎn)＝權(quán)益（也稱(chēng)第一會(huì)計(jì)方程式）②反映經(jīng)營(yíng)成果的等式：收入－費(fèi)用（成本）＝利潤(rùn)（也稱(chēng)第二會(huì)計(jì)方程式）基本會(huì)計(jì)等式

因?yàn)闄?quán)益包括債權(quán)人權(quán)益和所有者權(quán)益，所以靜態(tài)會(huì)計(jì)等式有兩種。資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益（旨在說(shuō)明企業(yè)總資產(chǎn)的規(guī)模）所有者權(quán)益＝資產(chǎn)－負(fù)債（旨在說(shuō)明企業(yè)凈資產(chǎn)的規(guī)模）

基本會(huì)計(jì)等式2．資金運(yùn)動(dòng)動(dòng)態(tài)情況下會(huì)計(jì)要素之間的平衡關(guān)系是：收入－費(fèi)用＝利潤(rùn)基本會(huì)計(jì)等式3．在會(huì)計(jì)期間任一時(shí)刻，上列兩個(gè)平衡公式可以合并為：資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益+(收入－費(fèi)用)利潤(rùn)4．期末結(jié)算時(shí)，利潤(rùn)經(jīng)過(guò)分配，上列平衡公式又表現(xiàn)為：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益由于此平衡公式反映了資產(chǎn)的歸屬關(guān)系，又是設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù)、復(fù)式記賬和編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基本理論依據(jù)，故稱(chēng)之基本會(huì)計(jì)等式。資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)借方資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)貸方

期初余額期末余額減少額增加額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額負(fù)債及所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)

借方負(fù)債及所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)貸方

期初余額期末余額

增加額本期借方發(fā)生額減少額本期貸方發(fā)生額期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額收入類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)減少額或轉(zhuǎn)出額本期借方發(fā)生額增加額本期貸方發(fā)生額

借方收入類(lèi)賬戶(hù)貸方

收入可以理解為所有者權(quán)益的增加，其賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)類(lèi)似所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)。期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額，即期末余額為零。成本費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)借方成本費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)貸方借方成本費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)貸方增加額本期借方發(fā)生額減少額或轉(zhuǎn)出額本期貸方發(fā)生額費(fèi)用可以理解為資產(chǎn)耗費(fèi)的轉(zhuǎn)化形態(tài)，其賬戶(hù)結(jié)構(gòu)類(lèi)似資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)；期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額，即期末余額為零。利潤(rùn)類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)

借方利潤(rùn)類(lèi)賬戶(hù)貸方

減少額或轉(zhuǎn)出額本期借方發(fā)生額增加額本期貸方發(fā)生額期末余額期末余額期初余額期初余額利潤(rùn)導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加，其賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)類(lèi)似所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)。期末余額若為貸方余額，表明企業(yè)盈利，所有者權(quán)益增加；反之，期末余額若為借方余額，表明企業(yè)出現(xiàn)虧損，所有者權(quán)益減少。借、貸的經(jīng)濟(jì)含義“借”對(duì)不同賬戶(hù)的經(jīng)濟(jì)含義：資產(chǎn)增加，成本費(fèi)用增加，負(fù)債及所有者權(quán)益的減少，收入、利潤(rùn)的減少或轉(zhuǎn)銷(xiāo)；“貸”對(duì)不同賬戶(hù)的經(jīng)濟(jì)含義：資產(chǎn)減少，費(fèi)用減少或轉(zhuǎn)銷(xiāo)，負(fù)債及所有者權(quán)益的增加，收入、利潤(rùn)的增加；期末，根據(jù)賬戶(hù)余額的方向確定賬戶(hù)反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)，這一點(diǎn)對(duì)具有雙重性質(zhì)賬戶(hù)非常重要。會(huì)計(jì)等式變化的類(lèi)型

1．資產(chǎn)方與負(fù)債及所有者權(quán)益方同時(shí)等額增加，雙方總額相等。2．資產(chǎn)方與負(fù)債及所有者權(quán)益方同時(shí)等額減少，雙方總額相等。3．資產(chǎn)方內(nèi)部項(xiàng)目有增有減，增減金額相等，雙方總額不變。4．負(fù)債及所有者權(quán)益方內(nèi)部項(xiàng)目有增有減，增減金額相等，雙方總額不變。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響①任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生都會(huì)使資產(chǎn)或權(quán)益或資產(chǎn)權(quán)益雙方的兩個(gè)項(xiàng)目發(fā)生變動(dòng)，變動(dòng)的結(jié)果，使資產(chǎn)與權(quán)益總額始終保持平衡相等關(guān)系。②經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，涉及資產(chǎn)與權(quán)益兩個(gè)方面的項(xiàng)目變動(dòng)的，會(huì)使雙方總額發(fā)生增加或減少，但變動(dòng)后的雙方總額依然相等。③經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，只涉及資產(chǎn)或權(quán)益一個(gè)方面項(xiàng)目變動(dòng)的，不但原來(lái)雙方的總額相等，而且原來(lái)雙方總額還不變。

借貸記賬法應(yīng)用舉例

設(shè)以下4筆業(yè)務(wù)，根據(jù)借貸記賬法規(guī)則，其會(huì)計(jì)分錄為：1、某儲(chǔ)戶(hù)以現(xiàn)金存入活期儲(chǔ)蓄存款15000元。借：現(xiàn)金15000.00

貸：活期儲(chǔ)蓄存款15000.002、發(fā)放給某企業(yè)流動(dòng)資金貸款1筆，金額2000000元，轉(zhuǎn)入其存款戶(hù)內(nèi)。借：短期貸款2000000.00

貸：活期存款2000000.003、某企業(yè)領(lǐng)取備用現(xiàn)金8000元。借：活期存款8000.00

貸：現(xiàn)金8000.004、支付銀行印刷費(fèi)用500元，以現(xiàn)金付訖。借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用500.00

貸：現(xiàn)金500.00根據(jù)以上會(huì)計(jì)分錄，進(jìn)行試算平衡：2007000·2007000·2023500·2023500·

合計(jì)

15000·1992000·

貸方8000.500·15000·2000000·

貸方6500·2000000·

500·

借方

余額15000·2000000·

8000·

500·現(xiàn)金活期儲(chǔ)蓄存款短期貸款活期存款營(yíng)業(yè)費(fèi)用

借方

發(fā)生額會(huì)計(jì)科目四、銀行會(huì)計(jì)憑證銀行會(huì)計(jì)憑證是銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支發(fā)生的書(shū)面證明，是銀行辦理貨幣資金收付和記賬的依據(jù)，也是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、核對(duì)賬務(wù)和事后查考的根據(jù)。銀行會(huì)計(jì)憑證俗稱(chēng)“傳票”，因?yàn)闀?huì)計(jì)憑證往往需要在銀行幾個(gè)部門(mén)中傳遞。銀行會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)1、按憑證的性質(zhì)分類(lèi)（1）原始憑證。凡在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，直接取得或編制的會(huì)計(jì)憑證，稱(chēng)為原始憑證。按其取得的來(lái)源不同，又分為外來(lái)原始憑證和自制原始憑證。（2）記賬憑證。記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，加以歸類(lèi)整理而編制的會(huì)計(jì)憑證。記賬憑證從形式上分，有復(fù)式憑證和單式憑證。如一張憑證既作為借方科目記賬依據(jù)，又作為貸方科目記賬依