青島理工大學(xué)審計(jì)學(xué)期末試題及參考答案

PAGE第26頁(yè)共27頁(yè)《審計(jì)學(xué)》（專升本）復(fù)習(xí)一一、不定項(xiàng)選擇題：1.審計(jì)通知書應(yīng)由下列哪項(xiàng)下達(dá)？[]A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所B.國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)C.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)D.審計(jì)小組E.財(cái)政部2.一般情況下，盤點(diǎn)不能確定[]A.被審計(jì)單位實(shí)物資產(chǎn)的數(shù)量B.被審計(jì)單位實(shí)物資產(chǎn)的質(zhì)量C.被審計(jì)單位有價(jià)證券的數(shù)量D.被審計(jì)單位現(xiàn)金的數(shù)量E.被審計(jì)單位實(shí)物資產(chǎn)的價(jià)值3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，檢查了被審計(jì)單位銷售發(fā)票副本上有關(guān)人員的簽字，這一程序所屬的測(cè)試類型為[]A.控制測(cè)試B.實(shí)質(zhì)性測(cè)試C.了解內(nèi)部控制D.雙重目的測(cè)試E.穿行測(cè)試4.關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的下列說(shuō)法中，正確的有[]A.會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)際上存在重大錯(cuò)誤、漏報(bào)、審計(jì)人員發(fā)表了無(wú)保留意見的可能性B.會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)際上存在非重大錯(cuò)報(bào)漏報(bào)，審計(jì)人員發(fā)表無(wú)保留審計(jì)意見的可能性C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師已發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)，卻簽發(fā)了無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告的可能性D.審計(jì)人員確實(shí)遵守了審計(jì)準(zhǔn)則，但卻提出了錯(cuò)誤的審計(jì)意見的可能性。E.審計(jì)人員沒(méi)有遵守審計(jì)準(zhǔn)則，最終出具了錯(cuò)誤的審計(jì)意見。5.內(nèi)部控制的固有限制包括[]A.設(shè)計(jì)完整的內(nèi)部控制可能因?yàn)閳?zhí)行者的原因而失效B.內(nèi)部控制可能因?yàn)橛嘘P(guān)人員的共同舞弊而失效C.內(nèi)部控制無(wú)法替代法律D.內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行受制于成本與效益原則，企業(yè)不可能設(shè)計(jì)出非常嚴(yán)密的內(nèi)部控制E.內(nèi)部控制不會(huì)因?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的改變而改變6.評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)考慮[]A.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性B.審計(jì)證據(jù)的證明力C.審計(jì)證據(jù)的可靠性D.審計(jì)證據(jù)的充分性E.審計(jì)證據(jù)的成本7.出現(xiàn)下列情況時(shí)，審計(jì)人員可不進(jìn)行符合性測(cè)試，而直接進(jìn)入實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序[]A.相關(guān)內(nèi)部控制不存在B.相關(guān)內(nèi)部控制運(yùn)行效果一般C.執(zhí)行控制測(cè)試不經(jīng)濟(jì)D.擬信賴被審計(jì)單位的內(nèi)控E.相關(guān)內(nèi)部控制形同虛設(shè)8.審計(jì)檔案的所有權(quán)應(yīng)屬于[]A.委托單位B.編制審計(jì)工作底稿的審計(jì)師C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)D.承接該項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所E.項(xiàng)目經(jīng)理9.管理當(dāng)局在其資產(chǎn)負(fù)債表中報(bào)告貨幣資金的金額為3000萬(wàn)元，這意味著管理當(dāng)局作出了以下哪些認(rèn)定？[]A.貨幣資金這項(xiàng)資產(chǎn)是存在的B.貨幣資金的余額是3000萬(wàn)元C.所應(yīng)報(bào)告的貨幣資金均已包括在內(nèi)D.被審計(jì)單位對(duì)這些貨幣資金都擁有所有權(quán)E.被審計(jì)單位可以不受任何限制的使用這些資金10.應(yīng)收賬款詢證函的回函應(yīng)直接寄往[]A.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)部B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所C.同級(jí)政府D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師住址E.被審計(jì)單位監(jiān)事會(huì)11.審計(jì)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，如果采用逆查法，一般是從哪項(xiàng)開始審查？[]A.記賬憑證B.總賬C.會(huì)計(jì)報(bào)表D.原始憑證E.明細(xì)賬12.注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷財(cái)務(wù)報(bào)表是否合法時(shí)運(yùn)用的標(biāo)準(zhǔn)是[]A.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則B.審計(jì)準(zhǔn)則C.會(huì)計(jì)制度D.審計(jì)法E.審計(jì)制度13.特定會(huì)計(jì)期間主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的被審計(jì)單位主營(yíng)業(yè)務(wù)收入確認(rèn)有密切關(guān)系的日期包括[]A.銷售截止測(cè)試實(shí)施日期B.發(fā)票開具日期或者收款日期C.記賬日期D.發(fā)貨日期或提供勞務(wù)日期E.銷售截止測(cè)試計(jì)劃日期14.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的證據(jù)是[]A.購(gòu)貨發(fā)票B.銷貨發(fā)票C.采購(gòu)定貨單副本D.應(yīng)收賬款函證回函E.提貨單15.審計(jì)的主體是[]A.被審計(jì)單位B.專職審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員C.資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所有者D.政府財(cái)政部門E.政府統(tǒng)計(jì)部門16.CPA在被審計(jì)單位搜集的環(huán)境證據(jù)包括[]A.有關(guān)內(nèi)部控制情況B.管理人員素質(zhì)C.各種管理?xiàng)l件和水平D.被審計(jì)單位的注冊(cè)資本實(shí)收情況明細(xì)表E.被審計(jì)單位應(yīng)收賬款明細(xì)賬17.審計(jì)的本質(zhì)特征是[]A.公正性B.獨(dú)立性C.權(quán)威性D.真實(shí)性E.客觀性18.在下列內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的不同體制中，獨(dú)立性最弱的領(lǐng)導(dǎo)體制是[]A.董事會(huì)及其下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)B.總經(jīng)理C.總會(huì)計(jì)師D.董事會(huì)及其下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)和總會(huì)計(jì)師雙重領(lǐng)導(dǎo)E.董事長(zhǎng)19.績(jī)效審計(jì)屬于[]A.財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)B.財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)C.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)D.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)E.內(nèi)部控制審計(jì)20.為驗(yàn)證被審單位外購(gòu)固定資產(chǎn)的所有權(quán)，應(yīng)獲取的書面證據(jù)有[]A.購(gòu)貨發(fā)票B.固定資產(chǎn)總分類賬C.固定資產(chǎn)明細(xì)賬D.買賣合同或協(xié)議E.固定資產(chǎn)記賬憑證21.若無(wú)法對(duì)被審單位會(huì)計(jì)報(bào)表的應(yīng)收項(xiàng)目實(shí)施必要的審計(jì)程序，且無(wú)替代程序，則可出具的審計(jì)報(bào)告意見類型，可以是[]A.帶強(qiáng)調(diào)說(shuō)明段的無(wú)保留意見B.保留意見C.否定意見D.無(wú)法表示意見E.無(wú)保留意見22.為實(shí)現(xiàn)“真實(shí)性”審計(jì)目標(biāo)，正確的審計(jì)路線是[]A.從明細(xì)賬審查至原始憑證B.從原始憑證審查至明細(xì)賬C.以上二種方法均可D.CPA可依經(jīng)驗(yàn)判斷，選取適當(dāng)?shù)姆椒‥.檢查內(nèi)部單證編號(hào)的連續(xù)性23.實(shí)物證據(jù)通常能證明[]A.實(shí)物資產(chǎn)的所有權(quán)B.實(shí)物資產(chǎn)是否存在C.實(shí)物資產(chǎn)計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性D.有關(guān)會(huì)計(jì)記錄是否正確E.實(shí)物資產(chǎn)的質(zhì)量24.下列情況中，采用肯定式函證應(yīng)收賬款較為有效的是[]A.欠款余額較小的債務(wù)人數(shù)量很多B.有理由相信欠款可能存在爭(zhēng)議、差錯(cuò)或問(wèn)題C.同受母公司控制的另一家公司的欠款D.個(gè)別賬戶的欠款金額較大E.交易頻繁，余額確很小的債務(wù)人賬戶。25.[]A.檢查銀行預(yù)留印鑒的保管情況B.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況C.檢查現(xiàn)金交易中是否存在應(yīng)通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬支付的項(xiàng)目D.檢查外幣銀行存款年末余額是否按年末匯率折合為記賬本位幣金額E.檢查現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)是否有相應(yīng)的授權(quán)批準(zhǔn)。26.A公司編制的2005年12月末銀行存款余額調(diào)節(jié)表顯示存在120000元的未達(dá)賬項(xiàng)，其中包括A公司已付而銀行未付的材料采購(gòu)款100000元。以下審計(jì)程序中，可能為該材料采購(gòu)款未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性提供審計(jì)證據(jù)的有[]A.檢查2006年1月份的銀行對(duì)賬單B.檢查相關(guān)的采購(gòu)合同、供應(yīng)商銷售發(fā)票和付款審批手續(xù)C.就2005年12月末銀行存款余額向銀行寄發(fā)銀行詢證函D.向相關(guān)的原材料供應(yīng)商寄發(fā)詢證函E.檢查2005年12月份的銀行對(duì)賬單27.函證應(yīng)付賬款時(shí)，下列對(duì)象中最不應(yīng)該考慮的有[]A.較大金額的債權(quán)人B.企業(yè)重要供貨人C.交易不頻繁且余額較小的債權(quán)人D.上年度的債權(quán)人E.不送對(duì)賬單的債權(quán)人28.“完整性”的認(rèn)定，與會(huì)計(jì)報(bào)表組成要素的()有關(guān)。[]A.高估B.低估C.精確性D.披露E.以上答案都對(duì)29.在審查某個(gè)項(xiàng)目時(shí)，通過(guò)調(diào)整有關(guān)數(shù)據(jù)，從而求得需要證實(shí)的數(shù)據(jù)的方法是[]A.鑒定法B.調(diào)節(jié)法C.盤存法D.抽樣法E.核對(duì)法30.民間審計(jì)組織與被審單位就審計(jì)項(xiàng)目所簽定的正式文件是[]A.審計(jì)通知書B.審計(jì)報(bào)告C.審計(jì)建議書D.審計(jì)約定書E.審計(jì)計(jì)劃31.逆查法應(yīng)先從()查起。[]A.原始憑證B.記賬憑證C.總賬D.會(huì)計(jì)報(bào)表E.明細(xì)賬32.描述內(nèi)部控制的方法有[]A.鑒定法B.流程圖法C.文字描述法D.逆查法E.調(diào)查表法33.民間審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)中,發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制有重大缺陷的,應(yīng)當(dāng)在()中明確提出。[]A.管理建議書B.審計(jì)約定書C.審計(jì)工作底稿D.出具的報(bào)告書E.審計(jì)計(jì)劃34.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書要求委托人應(yīng)當(dāng)履行的主要義務(wù)包括是[]A.對(duì)在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中知悉的商業(yè)秘密保密B.及時(shí)提供審計(jì)所要求的全部資料C.為審計(jì)人員的審計(jì)提供必要的條件及合作D.按照約定條件及時(shí)足額支付審計(jì)費(fèi)用E.按照約定時(shí)間出具審計(jì)報(bào)告35.應(yīng)收賬款的回函應(yīng)當(dāng)直接寄給[]A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所B.被審計(jì)單位C.被審計(jì)單位，并由其轉(zhuǎn)交給會(huì)計(jì)師事務(wù)所D.A和B均可E.財(cái)政部門，并由其轉(zhuǎn)交給會(huì)計(jì)師事務(wù)所36.下列情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為確保其獨(dú)立性而應(yīng)回避的有[]A.八年前曾在委托單位任職B.在委托單位有經(jīng)濟(jì)利益C.擔(dān)任委托單位常年會(huì)計(jì)顧問(wèn)D.與委托單位的負(fù)責(zé)人有近親屬關(guān)系E.與委托單位的車間一線工人有近親屬關(guān)系37.對(duì)于已轉(zhuǎn)壞賬的大額應(yīng)收賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)查實(shí)[]A.該應(yīng)收賬款是因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的款項(xiàng)B.該應(yīng)收賬款是因債務(wù)人逾期六個(gè)月未能履行償債義務(wù)的款項(xiàng)C.該應(yīng)收賬款在最初入賬時(shí)確實(shí)存在D.該應(yīng)收賬款在轉(zhuǎn)作壞賬時(shí)，已經(jīng)過(guò)適當(dāng)批準(zhǔn)E.該應(yīng)收賬款是因債務(wù)人經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)向一時(shí)資金周轉(zhuǎn)困難尚未收回的款項(xiàng)38.審計(jì)檔案的調(diào)閱，按規(guī)定手續(xù)辦理后允許查閱的有[]A.法院、檢察院B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)C.投資者D.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師（換事務(wù)所以后）E.銀行39.注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用系統(tǒng)選擇法從8000張憑證中選取200張作為樣本，確定隨機(jī)起點(diǎn)為憑證編號(hào)的第35號(hào)，則抽取的第6張憑證的編號(hào)應(yīng)為[]A.155號(hào)B.195號(hào)C.200號(hào)D.235號(hào)E.275號(hào)40.[]A.客觀性B.相關(guān)性C.合法性D.經(jīng)濟(jì)性E.充分性41.民間審計(jì)人員的法律責(zé)任按其性質(zhì)可分為？[]A.普通過(guò)失責(zé)任B.行政責(zé)任C.重大過(guò)失責(zé)任D.民事責(zé)任E.刑事責(zé)任42.審計(jì)方法中的查詢法可以分為面詢和()兩種。[]A.核查B.詢查C.查證法D.函詢E.比較43.下列程序涉及“截止”審計(jì)目標(biāo)的是[]A.檢查被審計(jì)單位記錄的固定資產(chǎn)的所有權(quán)情況B.檢查被審計(jì)單位記錄的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是否應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入C.檢查被審計(jì)單位記錄的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入合計(jì)是否準(zhǔn)確D.檢查被審計(jì)單位記錄的2008年12月31日前后幾日的銷售收入的歸屬年度E.檢查被審計(jì)單位存貨的存在情況44.在針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采取的做法有[]A.僅實(shí)施控制測(cè)試B.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序C.僅實(shí)施穿行測(cè)試D.實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序E.僅實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序45.在了解內(nèi)部控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師[]A.一定不能使用以前年度獲取的審計(jì)證據(jù)B.一定要測(cè)試內(nèi)部控制的有效性C.一定要記錄了解到的內(nèi)部控制的情況D.一定要實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試E.一定要實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序46.審計(jì)抽樣不適用于[]A.了解被審計(jì)單位B.控制測(cè)試C.實(shí)質(zhì)性分析程序D.細(xì)節(jié)測(cè)試E.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序47.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不同意被審計(jì)單位提出的變更業(yè)務(wù)的要求，被審計(jì)單位又不允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師繼續(xù)執(zhí)行原審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)[]A.執(zhí)行新業(yè)務(wù)B.解除業(yè)務(wù)約定C.出具否定意見的審計(jì)報(bào)告D.出具無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告E.出具保留意見的審計(jì)報(bào)告48.對(duì)于被審計(jì)單位銷售退回、折讓、折扣的符合性測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查[]A.銷售退回和折讓是否附有按順序編號(hào)并經(jīng)主管人員核準(zhǔn)的貸項(xiàng)通知單B.所退回的商品是否具有倉(cāng)庫(kù)簽發(fā)的退貨驗(yàn)收?qǐng)?bào)告C.銷售退回與折讓的批準(zhǔn)與貸項(xiàng)通知單的簽發(fā)職責(zé)是否分離D.現(xiàn)金折扣是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)授權(quán)E.現(xiàn)金折扣授權(quán)人和收款人的職責(zé)是否分離49.檢查財(cái)務(wù)報(bào)表中數(shù)字及勾稽關(guān)系是否正確可以實(shí)現(xiàn)的審計(jì)具體目標(biāo)是[]A.監(jiān)督B.披露C.截止期D.機(jī)械準(zhǔn)確性E.完整性50.審計(jì)準(zhǔn)則中明確由舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于()，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)專門針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。[]A.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)B.檢查風(fēng)險(xiǎn)C.特別風(fēng)險(xiǎn)D.控制風(fēng)險(xiǎn)E.誤拒風(fēng)險(xiǎn)51.下列提法中，不正確的是[]A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的B.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供財(cái)務(wù)報(bào)表公允性的絕對(duì)保證而非合理保證，一定可以避免法律訴訟C.信息使用者和注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間所形成的對(duì)審計(jì)作用期望上的差距，即審計(jì)期望差。D.客觀地講，審計(jì)期望差不可能消失。E.審計(jì)實(shí)施階段必須要執(zhí)行控制測(cè)試52.下列審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中涉及的各風(fēng)險(xiǎn)因素中決定審計(jì)人員將要實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的是？[]A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B.抽樣風(fēng)險(xiǎn)C.可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)E.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)53.被審計(jì)單位為了保證既定目標(biāo)得以順利實(shí)現(xiàn)而制定并執(zhí)行的各項(xiàng)控制政策和程序。屬于內(nèi)部控制要素中的？[]A.控制環(huán)境B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估C.控制活動(dòng)D.信息與溝通E.內(nèi)部監(jiān)督54.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制五要素中控制活動(dòng)要素的內(nèi)容有[]A.員工素質(zhì)控制B.業(yè)務(wù)授權(quán)控制C.職責(zé)分工控制D.憑證與記錄控制E.獨(dú)立稽核55.審計(jì)人員實(shí)施控制測(cè)試的情形不包括[]A.在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的B.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C.在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是無(wú)效的D.內(nèi)部控制形同虛設(shè)E.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)56.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容有[]A.審計(jì)范圍B.審計(jì)目的C.審計(jì)計(jì)劃D.審計(jì)事項(xiàng)E.審計(jì)方法57.為規(guī)避法律責(zé)任訴訟，審計(jì)人員應(yīng)采取以下措施[]A.投保職業(yè)責(zé)任險(xiǎn)B.保持職業(yè)懷疑態(tài)度C.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)D.遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則E.審慎選擇審計(jì)客戶58.[]A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所雖然收費(fèi)明顯低，但其執(zhí)業(yè)質(zhì)量符合要求，保持應(yīng)收的職業(yè)謹(jǐn)慎，遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和質(zhì)量控制程序，并且客戶了解專業(yè)服務(wù)的范圍和收費(fèi)基礎(chǔ)B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為爭(zhēng)取更多的客戶對(duì)其能力做廣告宣傳C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所允許有條件的其他單位以本所名義承辦業(yè)務(wù)D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所因業(yè)務(wù)需要臨時(shí)招聘了一些高等院校的會(huì)計(jì)研究生作為業(yè)務(wù)助理參與審計(jì)工作E.得到法律認(rèn)可或作為某種專業(yè)服務(wù)的公認(rèn)做法而被職業(yè)組織認(rèn)可，按照百分比收取費(fèi)用59.下列審計(jì)目標(biāo)中，屬于與期末賬戶余額相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)的有[]A.發(fā)生B.完整性C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱.權(quán)利和義務(wù)E.分類60.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中不正確的是[]A.管理層聲明書是內(nèi)部證據(jù)B.最高管理當(dāng)局聲明書比銷售發(fā)票更可靠C.如果被審計(jì)單位內(nèi)部控制不健全，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師就不能過(guò)分信賴獲取的內(nèi)部證據(jù)D.一般而言，內(nèi)部證據(jù)不如外部證據(jù)可靠E.一般而言，應(yīng)收賬款回函結(jié)果比銷售發(fā)票更可靠61.下列不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的內(nèi)容的是[]A.內(nèi)部控制的目標(biāo)是絕對(duì)保證財(cái)務(wù)報(bào)表可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法規(guī)的遵守BC.實(shí)施內(nèi)部控制目標(biāo)的手段是設(shè)計(jì)和執(zhí)行控制政策和程序D.內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法規(guī)的遵守E.內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的科學(xué)性62.整個(gè)銷售與收款循環(huán)的起點(diǎn)是[]A.批準(zhǔn)賒銷信用B.顧客提出訂貨要求C.向顧客開具賬單D.按銷售單供貨E.收取賬款63.在下列各種情況中，屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所違約的是[]A.未按商定的時(shí)間提交審計(jì)報(bào)告B.違反了與被審計(jì)單位簽訂的保密協(xié)議C.修改了審計(jì)程序D.追加了審計(jì)程序E.更換了項(xiàng)目負(fù)責(zé)人64.被審計(jì)單位管理層在資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)固定資產(chǎn)及其金額，意味著做出了下列認(rèn)定[]A.記錄的固定資產(chǎn)是存在的B.固定資產(chǎn)以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中C.所有應(yīng)記錄的固定資產(chǎn)均已記錄D.記錄的固定資產(chǎn)都由被審計(jì)單位擁有或控制E.與固定資產(chǎn)相關(guān)的累積折舊已恰當(dāng)記錄65.以下關(guān)于應(yīng)收賬款函證相關(guān)的表述中，正確的有[]A.對(duì)于因無(wú)法投遞而退回的信函，應(yīng)查明原因，如因地址不詳導(dǎo)致詢證函退回的應(yīng)收款項(xiàng)，按50％計(jì)提壞賬準(zhǔn)備B.如果應(yīng)收賬款函證結(jié)果相符，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以合理地推論全部應(yīng)收款項(xiàng)總體是正確的C.對(duì)于地址錯(cuò)誤的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)找到正確地址再次發(fā)函D.對(duì)回函金額與函證金額不一致的應(yīng)收款項(xiàng)，根據(jù)回函金額調(diào)整應(yīng)收款項(xiàng)E.在詢證函中指明直接向接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所回函66.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中使用說(shuō)明段的情形包括[]A.保留意見B.否定意見C.非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見D.無(wú)法表示意見E.標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見67.函證銀行存款余額，注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要是為了證實(shí)[]A.銀行存款是否存在B.銀行借款金額C.是否存在企業(yè)未入賬的負(fù)債D.是否存在或有負(fù)債E.銀行存款取得的合法性68.以下關(guān)于標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告說(shuō)法正確的有[]A.審計(jì)報(bào)告要素齊全B.屬于無(wú)保留意見C.不附加說(shuō)明段D.不附加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或任何修飾性用語(yǔ)E.屬于非公布目的審計(jì)報(bào)告69.函詢法是通過(guò)向有關(guān)單位發(fā)函了解情況取得審計(jì)證據(jù)的一種方法，一般用于查證[]A.庫(kù)存商品B.銀行存款C.固定資產(chǎn)D.無(wú)形資產(chǎn)E.應(yīng)收賬款70.觀察是注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)地察看被審計(jì)單位的()，以獲取審計(jì)證據(jù)的方法。[]A.內(nèi)部控制的執(zhí)行情況B.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理C.資源的利用D.會(huì)計(jì)資料E.財(cái)產(chǎn)物資保管71.注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力要求主要指[]A.不得從事不能勝任的業(yè)務(wù)B.助理人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)之前，必須經(jīng)過(guò)專門培訓(xùn)C.接受后續(xù)教育D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有專業(yè)知識(shí)、技能E.確保為客戶提供具有專業(yè)水準(zhǔn)的服務(wù)72.《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》規(guī)定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其同行的其他責(zé)任，包括[]A.不詆毀同行，不損害同行利益B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得以個(gè)人名義同時(shí)在兩家或者說(shuō)兩家以上的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)C.應(yīng)當(dāng)與同行保持良好的工作關(guān)系，配合同行工作D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得跨地區(qū)承接和執(zhí)行業(yè)務(wù)E.會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得雇傭正在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師73.審計(jì)人員需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響，下列表述中錯(cuò)誤的是[]A.評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多B.評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少C.評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少D.評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多E.評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能適當(dāng)減少74.[]A.檢查B.觀察C.函證D.詢問(wèn)E.重新計(jì)算75.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定函證的范圍時(shí)，所遵循的原則正確的有[]A.若應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比重較大，則函證的范圍應(yīng)相應(yīng)大一些B.若內(nèi)部控制制度較健全，則應(yīng)相應(yīng)擴(kuò)大函證范圍C.若以前期間函證時(shí)發(fā)現(xiàn)過(guò)重大差異，或欠款糾紛較多，則函證范圍應(yīng)相應(yīng)擴(kuò)大一些D.若采用積極式函證，則可以相應(yīng)擴(kuò)大函證范圍E.若采用消極式函證，則要相應(yīng)增加函證量76.和資產(chǎn)審計(jì)相比較，負(fù)債審計(jì)具有的特點(diǎn)有[]A.資產(chǎn)主要問(wèn)題是高估而負(fù)債主要問(wèn)題是低估B.資產(chǎn)容易被偷盜、貪污、挪用等，負(fù)債則不可能C.對(duì)負(fù)債來(lái)說(shuō),債權(quán)人會(huì)行使債權(quán),能起到校驗(yàn)作用,而對(duì)資產(chǎn)來(lái)說(shuō)另一方不太可能主動(dòng)校驗(yàn)D.資產(chǎn)是企業(yè)盈利的主要手段，而負(fù)債則不是E.與資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)復(fù)雜，而負(fù)債則比較簡(jiǎn)單77.注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)被審計(jì)單位的下列固定資產(chǎn)，認(rèn)為應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的有[]A.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)B.未使用的固定資產(chǎn)C.提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)D.大修理停用的固定資產(chǎn)E.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)78.下列各類憑證中，屬于采購(gòu)與付款循環(huán)涉及到的主要憑證的有[]A.請(qǐng)購(gòu)單B.定購(gòu)單C.驗(yàn)收單D.入庫(kù)單E.賣方發(fā)票79.下列情況中可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)法表示意見的有[]A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤B.被審計(jì)單位將處置固定資產(chǎn)的收入作為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入入賬C.財(cái)務(wù)報(bào)表虛虧實(shí)盈D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能取得被投資單位的財(cái)務(wù)報(bào)表E.被審計(jì)單位內(nèi)部控制混亂，會(huì)計(jì)記錄缺乏完整性和系統(tǒng)性二、名詞解釋：1.審計(jì)報(bào)告2.檢查風(fēng)險(xiǎn)3.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)4.函證5.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總目標(biāo)6.統(tǒng)計(jì)抽樣7.審計(jì)責(zé)任8.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書9.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)10.實(shí)物證據(jù)11.分析程序12.抽樣風(fēng)險(xiǎn)13.環(huán)境證據(jù)14.控制測(cè)試15.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)16.會(huì)計(jì)責(zé)任17.實(shí)質(zhì)性程序三、簡(jiǎn)答題：1.簡(jiǎn)述應(yīng)收賬款函證結(jié)果與被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄不一致的主要原因。2.對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)是否需要對(duì)所有債務(wù)人進(jìn)行函證？在確定函證規(guī)模時(shí)應(yīng)考慮哪些因素？3.在哪些情形下注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告？4.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在何種情況下出具否定意見的審計(jì)報(bào)告。5.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在何種情況下出具保留意見的審計(jì)報(bào)告。6.簡(jiǎn)述出具無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告應(yīng)滿足的條件是什么？五、論述題：1.一帆會(huì)計(jì)師事務(wù)所為ABC公司提供年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，在審計(jì)的過(guò)程中，遇到下列事項(xiàng)。請(qǐng)根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，分析一帆會(huì)計(jì)師事務(wù)所的行為是否恰當(dāng)，并說(shuō)明原因。（1）一帆會(huì)計(jì)師事務(wù)所從ABC公司借入數(shù)百萬(wàn)人民幣，用于事務(wù)所辦公樓的改造。（2）一帆會(huì)計(jì)師事務(wù)所與ABC公司商定，如果出具無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告，收費(fèi)50萬(wàn)元，如果出具保留意見的審計(jì)報(bào)告，收費(fèi)30萬(wàn)元。（3）一帆會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)ABC公司的收入中有一半是虛構(gòu)的，不過(guò)ABC公司隨后按照一帆會(huì)計(jì)師事務(wù)所的要求行進(jìn)了調(diào)整，最后一帆會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)表了無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告。2.審計(jì)人員在審查大明公司2011年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收賬款項(xiàng)目時(shí)，發(fā)現(xiàn)2011年底，大明公司應(yīng)收賬款的明細(xì)賬上有應(yīng)收法爾得公司借方余額40萬(wàn)元。經(jīng)審查有關(guān)憑證，該款項(xiàng)是2008年大明公司向法爾得公司銷售產(chǎn)品的貨款。要求：（1）請(qǐng)分析可能存在的問(wèn)題？（2）如準(zhǔn)備進(jìn)一步審查該款項(xiàng)，可運(yùn)用哪些審計(jì)方法？3.在對(duì)天一公司2011年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，李華注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)貨幣資金項(xiàng)目。天一公司在總部和營(yíng)業(yè)部均設(shè)有出納部門。為順利監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金，李華注冊(cè)會(huì)計(jì)師在監(jiān)盤前一天通知天一公司會(huì)計(jì)主管人員做好監(jiān)盤準(zhǔn)備?？紤]到出納日常工作安排，對(duì)總部和營(yíng)業(yè)部庫(kù)存現(xiàn)金的監(jiān)盤時(shí)間分別定在上午十點(diǎn)和下午三點(diǎn)。監(jiān)盤時(shí)，出納把現(xiàn)金放入保險(xiǎn)柜，并將已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的交易登入現(xiàn)金日記賬，結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額；然后，李華注冊(cè)會(huì)計(jì)師當(dāng)場(chǎng)盤點(diǎn)現(xiàn)金，在與現(xiàn)金日記賬核對(duì)后填寫“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”，并在簽字后形成審計(jì)工作底稿。要求：請(qǐng)指出上述庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤工作中有哪些不當(dāng)之處，并提出改進(jìn)建議。4.某注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)A公司2011年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，其未經(jīng)審計(jì)的有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目金額如下表：判斷基礎(chǔ)金額固定百分比數(shù)值乘積報(bào)表層次重要性水平資產(chǎn)總額1800000.5%凈資產(chǎn)880001%主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2400000.5%凈利潤(rùn)241205%要求：（1）如以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和凈利潤(rùn)作為判斷基礎(chǔ)，采用固定比率法，并假定固定百分比數(shù)值分別為0.5%、1%、0.5%和5%，請(qǐng)計(jì)算確定A公司2011年會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平。（列示計(jì)算過(guò)程，填寫上表）（2）簡(jiǎn)要說(shuō)明重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系。（3）簡(jiǎn)要說(shuō)明重要性水平與審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系。5.中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2009年1月10日接受委托，對(duì)A公司2008年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師張一和注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉和于2009年3月20日完成了審計(jì)工作，按審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的要求，應(yīng)于2009年4月10日提交審計(jì)報(bào)告。報(bào)表的重要性水平為40萬(wàn)，現(xiàn)假定存在以下幾種情況：（1）A公司在被審計(jì)年度將發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由原來(lái)的先進(jìn)先出法改為個(gè)別計(jì)價(jià)法，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中充分披露。注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為這種變更是合理的。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師得知該公司2008涉及的訴訟案于2009年3月22日判決，A公司敗訴，應(yīng)向原告賠償18萬(wàn)元，公司對(duì)判決結(jié)果沒(méi)有提出異議，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行了披露。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在3月28日完成了對(duì)該事項(xiàng)的實(shí)地審計(jì)工作，提請(qǐng)公司調(diào)整2008年度會(huì)計(jì)報(bào)表，被公司拒絕。（3）公司利潤(rùn)總額中的70%是由其他境外子公司提供的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法赴國(guó)外對(duì)子公司的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審查，也無(wú)法通過(guò)其他審計(jì)程序加以驗(yàn)證。要求：假定公司不接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的調(diào)整意見，分別針對(duì)上述3種情況，說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具何種意見的審計(jì)報(bào)告，并說(shuō)明理由。6.某注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在對(duì)H公司的應(yīng)付賬款項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。根據(jù)需要，該注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定對(duì)H公司下列四個(gè)明細(xì)賬戶中的兩個(gè)進(jìn)行函證：公司應(yīng)付賬款年末余額本年度供貨總額A公司42650元66100元B公司－2880000元C公司85000元95000元D公司289000元3032000元要求：（1）針對(duì)應(yīng)付賬款注冊(cè)會(huì)計(jì)師準(zhǔn)備實(shí)施分析程序查找重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，分析程序的內(nèi)容有哪些？（2）該注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇哪兩位供貨人進(jìn)行函證？為什么？7.利民會(huì)計(jì)師事務(wù)所剛剛成立，為了拓展會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)，打算采取一系列措施。請(qǐng)指下列做法是否違反了注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范，并說(shuō)明具體的理由。（1）利民會(huì)計(jì)師事務(wù)所在招攬業(yè)務(wù)時(shí)聲稱自己的業(yè)務(wù)水平在業(yè)內(nèi)排名第一。（2）利民會(huì)計(jì)師事務(wù)所承諾在提供年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，可以同時(shí)提供代編財(cái)務(wù)報(bào)表的服務(wù)。（3）利民會(huì)計(jì)師事務(wù)所承諾只要成為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的客戶，還可以為客戶代銷產(chǎn)品。8.誠(chéng)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，審計(jì)豐華公司2011年度的會(huì)計(jì)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解和測(cè)試了與應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制，并將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得2011年12月31日的應(yīng)收賬款明細(xì)表，并于2012年1月15日采用肯定式函證方式對(duì)所有重要客戶寄發(fā)了詢證函。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師收到的函證回函中存在如下情況：（1）J公司欠款1600萬(wàn)元，收到對(duì)方詢證函回函聲明，已于12月28日由銀行匯出1600萬(wàn)元。（2）B公司欠款2500萬(wàn)元，雖已發(fā)出函證，但未收到回函。（3）C公司欠款15萬(wàn)元，收到對(duì)方詢證函稱：已于10月份預(yù)付賬款25萬(wàn)元，足以抵付欠款。要求：（1）針對(duì)情況一，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)同豐華公司查閱有關(guān)憑證，證實(shí)J公司欠款已于2012年1月3日入賬，是否可以直接確認(rèn)“應(yīng)收賬款——J公司”？（2）針對(duì)情況二，注冊(cè)會(huì)計(jì)師下一步應(yīng)當(dāng)如何處理？（3）針對(duì)情況三，注冊(cè)會(huì)計(jì)師下一步應(yīng)當(dāng)如何處理？如果確實(shí)存在能夠抵付的預(yù)付賬款25萬(wàn)元，請(qǐng)列出注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議豐華公司的調(diào)整分錄。9.ABC會(huì)計(jì)事務(wù)所接受委托，承辦V商業(yè)銀行2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，并于2006年底與V商業(yè)銀行簽訂了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師為該審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。假定存在以下情況：（1）由于計(jì)算機(jī)專家李先生曾在V商業(yè)銀行信息部工作，且參與了其現(xiàn)行計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所特聘李先生協(xié)助測(cè)試V商業(yè)銀行的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)。（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師持有V商業(yè)銀行的股票100股，市值約600元。由于數(shù)額較小，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未將該股票售出，也未予以回避。（3）B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妹妹在V商業(yè)銀行統(tǒng)計(jì)部從事統(tǒng)計(jì)工作，且非部門負(fù)責(zé)人。B注冊(cè)會(huì)計(jì)師未予以回避。要求：請(qǐng)根據(jù)上述情況判斷會(huì)計(jì)師事務(wù)所及鑒證小組成員獨(dú)立性是否受到影響并說(shuō)明理由。10.東方貿(mào)易公司有三位員工必須分擔(dān)下列工作：⑴記錄并保管總賬；⑵記錄并保管應(yīng)付賬款明細(xì)賬；⑶記錄并保管應(yīng)收賬款明細(xì)賬；⑷記錄貨幣資金日記賬；⑸保管、填寫支票；⑹發(fā)出銷貨退回及折讓的貸項(xiàng)通知單；⑺調(diào)節(jié)銀行存款日記賬與銀行存款對(duì)賬單；⑻保管并送存現(xiàn)金收入。上述工作中，除⑹、⑺兩項(xiàng)工作量較小外，其余各項(xiàng)工作量大體相當(dāng)。要求：假如這三位員工都具備相當(dāng)?shù)哪芰?，而且只需要他們做上述所列的工作。?qǐng)根據(jù)上述資料，說(shuō)明應(yīng)如何將這八項(xiàng)工作分配給三位員工，才能達(dá)到內(nèi)部控制制度的要求。11.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托，承辦V公司2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，并于2002年底與V公司簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。假定存在以下情況：（1）在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書后，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師受聘擔(dān)任V公司獨(dú)立董事。按照原定審計(jì)計(jì)劃，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為該審計(jì)項(xiàng)目的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人。為保持獨(dú)立性，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所所在執(zhí)行該審計(jì)業(yè)務(wù)前，將A注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)離審計(jì)小組。（2）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所聘用律師協(xié)助開展工作，要求該律師書面承諾按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求提供服務(wù)。（3）V公司在某國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，該國(guó)允許會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò)廣告承攬業(yè)務(wù)，因此，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委托該分支機(jī)構(gòu)在該國(guó)媒體進(jìn)行廣告宣傳，以招攬?jiān)搰?guó)在中國(guó)設(shè)立的企業(yè)的審計(jì)業(yè)務(wù)。相關(guān)廣告費(fèi)已由ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所支付。要求：請(qǐng)分別上述3種情況，判斷ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。12.立為會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托,于2010年3月18日在現(xiàn)場(chǎng)結(jié)束對(duì)B有限責(zé)任公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)。該公司當(dāng)年利潤(rùn)總額為800萬(wàn)元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn):（1）公司于2009年末更換了大股東，并成立了新的董事會(huì)，繼任法定代表人以剛上任不了解以前年度情況為由，拒絕簽署2009年度已審財(cái)務(wù)報(bào)表和提供管理層聲明書。原法定代表人以不再繼續(xù)履行職責(zé)為由，也拒絕簽署2009年度已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表和提供的管理層聲明書.（2）報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)，但是因?yàn)楣疚廴緡?yán)重，國(guó)家新出臺(tái)的政策將對(duì)公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成重大影響。公司已在報(bào)表附注中作了充分披露。（3）2009年度的長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)核算錯(cuò)誤，導(dǎo)致虛增利潤(rùn)900萬(wàn)元，但公司不接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師的調(diào)整意見。要求:分別針對(duì)上述情況，說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具何種意見的審計(jì)報(bào)告?！秾徲?jì)學(xué)》（專升本）復(fù)習(xí)題一參考答案一、不定項(xiàng)選擇題：1.B2.BE3.A4.ACD5.ABD6.AC7.ACE8.D9.ABCD10.B11.D12.AC13.BCD14.D15.B16.ABC17.B18.C19.C20.AD21.BD22.A23.B24.BCDE25.BD26.ABD27.C28.B29.B30.D31.D32.BCE33.A34.BCD35.A36.BCD37.ACD38.ABD39.D40.B41.BDE42.D43.D44.DE45.C46.ACE47.B48.ABCDE49.D50.C51.BE52.C53.C54.BCDE55.CDE56.AB57.ABDE58.ADE59.BCD60.B61.A62.B63.AB64.ABCDE65.BCE66.ACD67.ABCD68.ABCD69.BE70.ABCE71.ABCDE72.ABCE73.BCE74.ABCDE75.ACE76.ABC77.ABD78.ABCDE79.ADE二、名詞解釋：1.審計(jì)報(bào)告：是注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求，在實(shí)施了必要的審計(jì)程序后出具的，用于被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的書面文件。2.檢查風(fēng)險(xiǎn)：是指某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)，而未能被實(shí)質(zhì)性測(cè)試發(fā)現(xiàn)的可能性。3.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。4.函證：是通過(guò)向有關(guān)單位發(fā)函來(lái)了解情況取得證據(jù)的一種方法。5.審計(jì)總目標(biāo)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、公允性發(fā)表意見。“合法性”是指被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制?！肮市浴笔侵肛?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。6.統(tǒng)計(jì)抽樣：統(tǒng)計(jì)抽樣是指同時(shí)具備下列特征的抽樣方法:(1)隨機(jī)選取樣本;(2)運(yùn)用概率論評(píng)價(jià)樣本結(jié)果。7.審計(jì)責(zé)任：審計(jì)責(zé)任是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)、出具審計(jì)報(bào)告所應(yīng)負(fù)的責(zé)任，包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)法律責(zé)任和審計(jì)職業(yè)責(zé)任。8.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所與客戶簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計(jì)工作的目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及出具報(bào)告的形式等事項(xiàng)的書面合同。9.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)：指審計(jì)人員因采用不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序或方法，或因誤解審計(jì)證據(jù)等而未能發(fā)現(xiàn)重大誤差的可能性。10.實(shí)物證據(jù)：是指以實(shí)物的外部特征和內(nèi)含性能來(lái)證明事物真相的各種財(cái)產(chǎn)物資。11.分析程序：指審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料中的重要比率或金額及其變動(dòng)趨勢(shì)進(jìn)行分析、研究，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的異常項(xiàng)目及異常變動(dòng)進(jìn)行調(diào)查，以獲取審計(jì)證據(jù)。12.抽樣風(fēng)險(xiǎn)：是審計(jì)人員依據(jù)抽樣結(jié)果得出的結(jié)論與審計(jì)對(duì)象總體特征不相符合的可能性。13.環(huán)境證據(jù)：是指對(duì)審計(jì)事項(xiàng)產(chǎn)生影響的各種環(huán)境事實(shí)，有助于審計(jì)人員了解被審計(jì)單位、被審計(jì)事項(xiàng)所處的環(huán)境，是進(jìn)行判斷所必須掌握的資料。14.控制測(cè)試是為了確定被審計(jì)單位控制政策和程序的設(shè)計(jì)與執(zhí)行是否完整與有效而實(shí)施的審計(jì)程序。15.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)：是指抽樣結(jié)果使審計(jì)人員沒(méi)有充分信賴實(shí)際上應(yīng)予信賴的內(nèi)部控制的可能性。16.會(huì)計(jì)責(zé)任是指會(huì)計(jì)責(zé)任主體對(duì)其會(huì)計(jì)行為及會(huì)計(jì)活動(dòng)的后果應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，包括建立健全內(nèi)部控制制度，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，并對(duì)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合法性、完整性負(fù)責(zé)。17.實(shí)質(zhì)性程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序。三、簡(jiǎn)答題：1.應(yīng)收賬款函證結(jié)果與被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄不一致的主要原因有:(1)被審計(jì)單位與債務(wù)人入賬時(shí)間可能不一致；(2)被審計(jì)單位與債務(wù)人一方或雙方存在記賬錯(cuò)誤；(3)被審計(jì)單位可能存在弄虛作假或舞弊的行為2.執(zhí)行應(yīng)收賬款的函證程序時(shí)，為了提高審計(jì)效率，一般不需對(duì)所有債務(wù)人進(jìn)行函證，可以根據(jù)審計(jì)抽樣確定的樣本規(guī)模，并結(jié)合以下幾種因素的影響來(lái)選定函證對(duì)象。（1）應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要程度。如果應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比例較大，那么，函證的也應(yīng)相應(yīng)大一些。（2）被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱。如果內(nèi)部控制比較健全，可以相應(yīng)縮小函證范圍，反之，要擴(kuò)大函證范圍。（3）以前年度的函證結(jié)果。如果以前年度函證中發(fā)現(xiàn)重大差異或欠款糾紛較多，函證范圍應(yīng)對(duì)應(yīng)擴(kuò)大一些。（4）函證方式的選擇。如果選擇肯定式函證，可相應(yīng)減少函證量；如果選擇否定式函證，則相應(yīng)增加函證量。3.當(dāng)存在可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況、但不影響已發(fā)表的審計(jì)意見時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)意見段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段對(duì)此予以強(qiáng)調(diào)。當(dāng)存在可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的不確定事項(xiàng)(持續(xù)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題除外)、但不影響已發(fā)表的審計(jì)意見時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在審計(jì)意見段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段對(duì)此予以強(qiáng)調(diào)。其他審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的情形。4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具否定意見的審計(jì)報(bào)告的情形是認(rèn)為被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表存在下述情況之一：（1）會(huì)議處理方法的選用嚴(yán)重違反國(guó)家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；被審計(jì)單位拒絕進(jìn)行調(diào)整（2）會(huì)計(jì)報(bào)表嚴(yán)重扭曲了被審單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量情況，被審計(jì)單位拒絕進(jìn)行調(diào)整。5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具保留意見的審計(jì)報(bào)告的情形是認(rèn)為被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的反映就其整體而言恰當(dāng)?shù)?，但存在以下不足：?）個(gè)別重要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理或個(gè)別重要會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的編制不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定，被審單位拒絕調(diào)整（2）因?qū)徲?jì)范圍受到局部限制，無(wú)法按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求取得應(yīng)有的審計(jì)證據(jù)。6.出具無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告必須是被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的編制同時(shí)滿足以下條件：（1）會(huì)計(jì)報(bào)表符合國(guó)家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度（2）會(huì)計(jì)報(bào)表在所在重大方面公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況（3）其審計(jì)已按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，實(shí)施了審計(jì)工作，在審計(jì)過(guò)程中未受阻礙和限制（4）不存在應(yīng)調(diào)整或披露而被審計(jì)單位未予以調(diào)整或披露的重要事項(xiàng)。四、論述題：1.（1）一帆會(huì)計(jì)師事務(wù)所的行為是不恰當(dāng)?shù)?。一帆?huì)計(jì)師事務(wù)所向被審計(jì)單位ABC公司借入數(shù)百萬(wàn)人民幣，這就導(dǎo)致了審計(jì)的獨(dú)立性因經(jīng)濟(jì)利益受到損害。（2）一帆會(huì)計(jì)師事務(wù)所的行為是不恰當(dāng)?shù)摹Ｒ环珪?huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的收費(fèi)方式屬于或有收費(fèi)，收費(fèi)多少以審計(jì)結(jié)果為條件，這損害了審計(jì)的獨(dú)立性。（3）一帆會(huì)計(jì)師事務(wù)所的行為是恰當(dāng)?shù)摹Ｔ谂袛鄬徲?jì)意見的類型時(shí)，考慮的是尚未更正的錯(cuò)報(bào)對(duì)報(bào)表使用者的影響，只要調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)表合法、公允，會(huì)計(jì)師事務(wù)所就可以發(fā)表無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告。2.可能存在的問(wèn)題有：（1）、在業(yè)務(wù)上有糾紛，故拒付貨款；（2）、該公司故意拖欠，占用開大明公司的資金（3）、可能是記帳錯(cuò)誤（6分）要查明事實(shí)真相，應(yīng)該進(jìn)一步進(jìn)行審查，方法是采用面詢或函詢的方法到大明公司進(jìn)行調(diào)查。針對(duì)不同的情況，做出不同的處理。若是糾紛，雙方協(xié)商解決；若是故意拖欠，應(yīng)盡快歸還欠款；若是記帳錯(cuò)誤，則應(yīng)及時(shí)加以更正。（3分）3.（1）提前通知天一公司會(huì)計(jì)主管人員做好監(jiān)盤準(zhǔn)備的做法不當(dāng)。李華注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施突擊性的檢查。（2）沒(méi)有同時(shí)監(jiān)盤總部和營(yíng)業(yè)部庫(kù)存現(xiàn)金的做法不當(dāng)。李華注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)組織同時(shí)監(jiān)盤總部和營(yíng)業(yè)部的庫(kù)存現(xiàn)金，若不能同時(shí)監(jiān)盤，則應(yīng)對(duì)后監(jiān)盤的庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)施封存。（3）天一公司會(huì)計(jì)主管人員沒(méi)有參與盤點(diǎn)的做法不當(dāng)。盤點(diǎn)人員應(yīng)包括出納、會(huì)計(jì)主管人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師。（4）現(xiàn)金盤點(diǎn)操作程序不當(dāng)。庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)由出納盤點(diǎn)，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)盤。（5）“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”簽字人員不當(dāng)?！皫?kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”應(yīng)由公司相關(guān)人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師共同簽字。4.（1）計(jì)算過(guò)程：180000×0.5%=90088000×1%=880240000×0.5%=120024120×5%=1206填表結(jié)果：判斷基礎(chǔ)金額固定百分比數(shù)值乘積報(bào)表層次重要性水平資產(chǎn)總額1800000.5%900880凈資產(chǎn)880001%880主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2400000.5%1200凈利潤(rùn)241205%1206（2）重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間呈反向關(guān)系。重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高；重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低。（3）重要性水平與審計(jì)證據(jù)之間呈反向關(guān)系。重要性水平越低，應(yīng)獲取的審計(jì)證據(jù)越多。5.第1種無(wú)保留意見，第2種無(wú)保留意見，第3種無(wú)法表示意見。(每個(gè)3分計(jì)9分)6.該注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇B公司和D公司進(jìn)行應(yīng)付賬款余額的函證。因?yàn)楹C應(yīng)付賬款，應(yīng)選擇較大金額的債權(quán)人，以及那些在資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大、甚至為零，但為企業(yè)中藥供貨商的債權(quán)人，作為函證對(duì)象。函證的目的在于查實(shí)有無(wú)未入賬負(fù)債，而不在于驗(yàn)證具有較大年末余額的債務(wù)。本年度H公司從B、D兩家公司采購(gòu)了大量商品，存在漏記負(fù)債業(yè)務(wù)的可能性更大。7.（1）違反了注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范。會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師在招攬業(yè)務(wù)時(shí)不得與其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師相比，在這里聲稱自己的業(yè)務(wù)水平在業(yè)內(nèi)排名第一屬于與其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師相比較。（2）違反了注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范。代編財(cái)務(wù)報(bào)表業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供的年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)屬于不相容的工作，會(huì)導(dǎo)致自我評(píng)價(jià)因而影響審計(jì)獨(dú)立性。（3）違反了注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范。為審計(jì)客戶代銷產(chǎn)品會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)師事務(wù)所與客戶之間產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益，因而影響審計(jì)的獨(dú)立性；同時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得采用利誘的方式招攬業(yè)務(wù)，在這里為客戶代銷產(chǎn)品屬于利誘。8.（1）可以直接確認(rèn)。（2）應(yīng)當(dāng)發(fā)第二次函證，收不到時(shí)采用替代程序，即檢查與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的銷售合同、銷售發(fā)票、貨運(yùn)憑證等原始憑證。（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追查預(yù)收貨款是否確以收到并已入賬，同時(shí)檢查是否能夠抵付。調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄為：借：預(yù)收賬款15萬(wàn)，貸：應(yīng)收賬款15萬(wàn)9.（1）影響。李先生協(xié)助測(cè)試V商業(yè)銀行的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)將會(huì)導(dǎo)致自我評(píng)價(jià)，損害其獨(dú)立性。（2）影響。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師持有V商業(yè)銀行的股票，與V商業(yè)銀行存在除審計(jì)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益，損害審計(jì)獨(dú)立性。（3）不影響。B注冊(cè)會(huì)計(jì)師是審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人之一，與其在統(tǒng)計(jì)部從事統(tǒng)計(jì)工作的妹妹屬于關(guān)系密切的家庭成員，但其妹妹的工作不會(huì)對(duì)鑒證業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響，不損害審計(jì)獨(dú)立性。10.（1）（6）（7）一個(gè)人；（2）（3）一個(gè)人；（4）（5）（8）一個(gè)人（從內(nèi)部控制職責(zé)分離角度分析）11.（l）違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員或員工不得擔(dān)任鑒證客戶的獨(dú)立董事，否則應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托。（2）不違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求律師就遵守中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范提供書面承諾。（3）違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳，因此，在允許做廣告的國(guó)家做廣告也屬于違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范。12.（1）無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告。由于管理層對(duì)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表未予認(rèn)定，且拒絕簽署管理層聲明書，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)范圍受到極大限制。（2）帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告。因?yàn)閲?guó)家新出臺(tái)的政策將對(duì)公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成重大影響，雖然在被審計(jì)年度持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)仍然合理，但這會(huì)使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮。雖然公司已經(jīng)作了充分披露，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍需要在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段以提醒報(bào)表使用者關(guān)注。（3）否定意見的審計(jì)報(bào)告。因?yàn)楣镜淖龇ㄓ绊懛浅?yán)重，使公司的財(cái)務(wù)報(bào)表編制不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，不能公允地反映公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。《審計(jì)學(xué)》（專升本）復(fù)習(xí)題二及答案一、單項(xiàng)選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)

1.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所采取維護(hù)獨(dú)立性的措施不足以消除威脅獨(dú)立性因素的影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩綍r(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)（

）。

A．以或有收費(fèi)形式收取審計(jì)費(fèi)用

B．對(duì)報(bào)表發(fā)表非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見

C．將威脅獨(dú)立性的鑒證小組成員調(diào)離鑒證小組

D．拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定

【答案】D

【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所如果不能消除對(duì)獨(dú)立性的影響或不能將其影響降低至可接受水平，必須拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定。

2.業(yè)務(wù)質(zhì)量控制中,會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的人力資源政策和程序不應(yīng)當(dāng)考慮（

）。

A．招聘

B．職業(yè)經(jīng)驗(yàn)

C．專業(yè)勝任能力

D．業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)

【答案】B

【解析】業(yè)務(wù)質(zhì)量控制中會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的人力資源政策和程序應(yīng)當(dāng)考慮：招聘；業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)；人員素質(zhì)；專業(yè)勝任能力；職業(yè)發(fā)展；晉升；薪酬；人員需求預(yù)測(cè)。

3.下列各項(xiàng)中，為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是（

）。

A.從被審計(jì)單位銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對(duì)應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性

B.實(shí)地觀察被審計(jì)單位固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)

C.對(duì)已盤點(diǎn)的被審計(jì)單位存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤點(diǎn)記錄相核對(duì)，以確定存貨的計(jì)價(jià)正確性

D.復(fù)核被審計(jì)單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A一般與銷售的發(fā)生、完整性均無(wú)關(guān)；選項(xiàng)B實(shí)地觀察主要是與存在相關(guān)；選項(xiàng)C主要是與存在和完整性相關(guān)。本題考核的是審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)之間的關(guān)系。

4．以下對(duì)審計(jì)證據(jù)的表述不正確的有（

）。

A．財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄一般包括對(duì)初始分錄的記錄和支持性記錄

B．會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)

C．可用作審計(jì)證據(jù)的其他信息包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師從被審計(jì)單位內(nèi)部或外部獲取的會(huì)計(jì)記錄以外的信息

D．財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中包含的信息和其他信息共同構(gòu)成了審計(jì)證據(jù)，兩者缺一不可

【答案】B

【解析】會(huì)計(jì)記錄中含有信息的性質(zhì)決定了其本身不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)，故B不對(duì)，其余皆正確。

5．以下審計(jì)程序中，不屬于分析程序的是(

)。

A.

根據(jù)增值稅申報(bào)表估算全年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

B.

分析樣本誤差后，根據(jù)抽樣發(fā)現(xiàn)的誤差推斷審計(jì)對(duì)象總體誤差

C.

將購(gòu)入的存貨數(shù)量與耗用或銷售的存貨數(shù)量進(jìn)行比較

D．將關(guān)聯(lián)方交易與非關(guān)聯(lián)方交易的價(jià)格、毛利率進(jìn)行對(duì)比，判斷關(guān)聯(lián)方交易的總體合理性

【答案】B

【解析】分析程序是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間比及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。在選項(xiàng)A中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)增值稅申報(bào)表內(nèi)的“銷項(xiàng)稅額”和適用的增值稅稅率匡算出主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的“數(shù)據(jù)”，然后將匡算出來(lái)的“數(shù)據(jù)”與利潤(rùn)表內(nèi)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入“數(shù)據(jù)”進(jìn)行比較，從而評(píng)價(jià)利潤(rùn)表內(nèi)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入“數(shù)據(jù)”的總體合理性；在選項(xiàng)C中，存貨的“收發(fā)存”三者之間有內(nèi)在聯(lián)動(dòng)關(guān)系，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)入庫(kù)存貨與出庫(kù)存貨的“數(shù)據(jù)”比較來(lái)分析期末存貨和當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的總體合理性；在選項(xiàng)D中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往通過(guò)比較銷售價(jià)格和毛利率來(lái)發(fā)現(xiàn)顯失公允的關(guān)聯(lián)方交易，如果同一產(chǎn)品銷售給一方的售價(jià)大大高于銷售給其他各方的售價(jià)就很容易發(fā)現(xiàn)該公司存在關(guān)聯(lián)方交易。但在選項(xiàng)B中，以樣本差異推斷總體誤差不存在“數(shù)據(jù)”之間有什么內(nèi)在關(guān)系的分析比較，僅僅是一種推算，不屬于分析程序。

6.下列有關(guān)審計(jì)重要性的表述中，錯(cuò)誤的有（

）。

A.在考慮一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重要時(shí)，既要考慮錯(cuò)報(bào)的金額，又要考慮錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)

B.如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重要的

C.如果已識(shí)別但尚未更正的錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)接近但不超過(guò)重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須要求管理層調(diào)整

D.重要性的確定離不開職業(yè)判斷

【答案】C

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)尚未更正的錯(cuò)報(bào)來(lái)決定是否建議管理層調(diào)整。尚未更正的錯(cuò)報(bào)包括已識(shí)別尚未更正的錯(cuò)報(bào)和推斷的錯(cuò)報(bào)，所以當(dāng)已經(jīng)識(shí)別但尚未更正的錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)接近但不超過(guò)重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)是否可能超過(guò)重要性水平，并考慮通過(guò)實(shí)施追加的審計(jì)程序或要求管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

7.在下列各類審計(jì)證據(jù)中，證明力最強(qiáng)的是（

）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師自行編制的銀行存款調(diào)節(jié)表

B.應(yīng)收賬款函證的回函

C.客戶自己編制的存貨盤點(diǎn)表

D.應(yīng)付賬款函證的回函

【答案】B

【解析】本題考核點(diǎn)為證據(jù)的可靠性。從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠.

8.以下選項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)認(rèn)可的是(

)。

A.

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越大，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多

B.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少

C.

被審計(jì)單位管理層的可信賴度越高，所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越少

D.

如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無(wú)法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷

【答案】C

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般不能以管理當(dāng)局的可信賴程度作為減少必要審計(jì)證據(jù)的理由。

9.

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解的被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容不包括（

）。

A．被審計(jì)單位所在行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)

B．與被審計(jì)單位所處行業(yè)和所從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不相關(guān)的環(huán)保要求

C．被審計(jì)單位不納入合并范圍的投資

C.計(jì)算應(yīng)付賬款對(duì)流動(dòng)負(fù)債的比率，并與以前期間對(duì)比分析

D.分析存貨、營(yíng)業(yè)成本的增減變動(dòng)幅度，判斷應(yīng)付賬款增減變動(dòng)的合理性

E.

計(jì)算應(yīng)付賬款與存貨的比率,并與以前年度相關(guān)比率對(duì)比分析

【答案】B

【解析】對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債類賬戶而言，由于是時(shí)點(diǎn)賬戶，其年末余額并不來(lái)自各月月末余額，因此實(shí)質(zhì)性分析的內(nèi)容一般不包括本期各月月末余額的比較。

15.在查找已提前報(bào)廢但尚未做出會(huì)計(jì)處理的固定資產(chǎn)時(shí)，實(shí)施的審計(jì)程序是(

)。

A．以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)的明細(xì)賬和投保情況

B．以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物和投保情況

C．以分析折舊費(fèi)用為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物

D．以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，分析固定資產(chǎn)維修和保養(yǎng)費(fèi)用

【答案】B

【解析】查找已提前報(bào)廢但尚未做出會(huì)計(jì)處理的固定資產(chǎn)時(shí)，主要是檢查固定資產(chǎn)的真實(shí)存在性，從帳入手，測(cè)試丙公司是否需列資產(chǎn)。因此以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物和投保情況。

16.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)分析程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存貨周轉(zhuǎn)率波動(dòng)，分析其原因不可能存在(

)情況。

A.存貨成本項(xiàng)目發(fā)生變動(dòng)

B.存貨盤存制度發(fā)生變動(dòng)

C.銷售額發(fā)生大幅度變動(dòng)

D.存貨核算方法發(fā)生變動(dòng)

【答案】B

【解析】存貨盤存制度發(fā)生變動(dòng)屬于內(nèi)部控制變動(dòng)。

17.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列提法不正確的是（

）。

A．對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤是證實(shí)存貨是否存在的重要程序

B．對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨進(jìn)行審計(jì)時(shí)最重要的程序

C．按照存貨正確截止的要求，對(duì)于截止至12月31日已收到購(gòu)貨發(fā)票并登記入賬但未到庫(kù)的在途物資，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍

D．對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)審計(jì)，一般采用分層抽樣法

【答案】C

【解析】對(duì)于截止至12月31日，“單到貨未到”的在途物資，因?yàn)橄鄳?yīng)的負(fù)債已記入本年賬內(nèi)，因此應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍。

18.

注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核存貨監(jiān)盤備忘及相關(guān)審計(jì)工作底稿時(shí)，做法正確的是（）。

A.監(jiān)盤前將抽盤范圍告知被審計(jì)單位，以便其做好相關(guān)準(zhǔn)備

B.索取全部盤點(diǎn)表并按編號(hào)順序匯總后，進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對(duì)

C.抽盤后將抽盤記錄交予被審計(jì)單位，要求被審計(jì)單位據(jù)以修正盤點(diǎn)表

D.未能監(jiān)盤期初存貨，根據(jù)期末監(jiān)盤結(jié)果倒推存貨期初余額，并予以確認(rèn)

【答案】B

【解析】本題的考點(diǎn)為存貨監(jiān)盤。A中抽盤范圍注冊(cè)會(huì)計(jì)師自行確定，不必告知K公司；C中注冊(cè)會(huì)計(jì)師將抽查結(jié)果與被審計(jì)單位盤點(diǎn)記錄相核對(duì)，并形成相應(yīng)記錄，如果抽查時(shí)發(fā)現(xiàn)差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)查明原因，及時(shí)提請(qǐng)被審計(jì)單位更正。D中未能監(jiān)盤期初存貨注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施以下一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)程序，以獲取有關(guān)本期期初存貨余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)：（一）查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿；（二）審閱上期存貨盤點(diǎn)記錄及文件；（三）抽查上期存貨交易記錄；（四）運(yùn)用毛利百分比法等進(jìn)行分析。

19.

如果被審計(jì)單位的投資證券是委托某些專門機(jī)構(gòu)代為保管的，為證實(shí)這些投資證券的真實(shí)存在，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)（

）。

A．實(shí)地盤點(diǎn)投資證券

B．獲取被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明

C．向代保管機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證

D．逐筆檢查被審計(jì)單位相關(guān)會(huì)計(jì)記錄

【答案】C

【解析】被審計(jì)單位的投資證券是委托某些專門機(jī)構(gòu)代為保管的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)向代保管機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證，證實(shí)這些投資證券的真實(shí)存在性。

20.

下列符合“確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督”原則的是（）。

A.由出納人員兼任會(huì)計(jì)檔案保管工作

B.由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章

C.由出納人員兼任收入總賬和明細(xì)賬的登記工作

D.由出納人員兼任固定資產(chǎn)明細(xì)賬或總賬的登記工作

【答案】D

【解析】出納員的職責(zé)是擔(dān)負(fù)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的核算等職責(zé)，不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記。選項(xiàng)A、B、C沒(méi)有遵循不相容崗位相互分離原則。教育聯(lián)展網(wǎng)

二、多項(xiàng)選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)

1．下列關(guān)于順查法的說(shuō)法中正確的是().

A．審計(jì)質(zhì)量高

B．工作量大，不利于提高審計(jì)工作效率

C．適用于內(nèi)控系統(tǒng)比較健全的被審計(jì)單位

D．適用于規(guī)模較小的被審計(jì)單位

E．審計(jì)的目的性針對(duì)性比較強(qiáng)

【答案】A

B

D

【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是順查法的缺點(diǎn)。順查法的優(yōu)點(diǎn)是審計(jì)過(guò)程全面細(xì)致，因此審計(jì)質(zhì)量高。缺點(diǎn)是事無(wú)巨細(xì)，不突出重點(diǎn)，工作量大，不利于提高審計(jì)工作效率。一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模小、會(huì)計(jì)資料較少、存在問(wèn)題較多的被審計(jì)單位。

2．關(guān)于鑒證業(yè)務(wù)要素的相關(guān)表述不正確的是（

）。

A．鑒證對(duì)象只能是財(cái)務(wù)狀況

B．審計(jì)時(shí)所使用的標(biāo)準(zhǔn)是鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則

C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)鑒證對(duì)象信息提供保證

D．標(biāo)準(zhǔn)即用來(lái)對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量的基準(zhǔn)

E.

當(dāng)鑒證對(duì)象為財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)，鑒證對(duì)象信息是財(cái)務(wù)報(bào)表

【答案】ABC

【解析】鑒證對(duì)象可能是財(cái)務(wù)狀況，也可能是非財(cái)務(wù)狀況，故A不對(duì)。審計(jì)時(shí)所使用的標(biāo)準(zhǔn)是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度，故B不對(duì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不提供保證，故C不對(duì)。

3.屬于自我評(píng)價(jià)損害獨(dú)立性的情形主要包括（

）。

A．鑒證小組成員曾是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工

B．對(duì)鑒證業(yè)務(wù)采取或有收費(fèi)的方式

C．為鑒證客戶提供直接影響鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的其他服務(wù)

D．為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù)

E.

為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的其他記錄【答案】ACDE

【解析】對(duì)鑒證業(yè)務(wù)采取或有收費(fèi)的方式屬于經(jīng)濟(jì)利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生損害的情形。

4．注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位（

）人員進(jìn)行書面或口頭詢問(wèn)等查詢方法來(lái)獲取審計(jì)證據(jù)。

A．內(nèi)部知情人士

B．外部知情人士

C．律師

D．財(cái)會(huì)人員

E.

財(cái)務(wù)經(jīng)理

【答案】ABCDE

【解析】詢問(wèn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以書面或口頭方式，向P公司內(nèi)部或外部的知情人員獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，并對(duì)答復(fù)進(jìn)行評(píng)價(jià)的過(guò)程。被審計(jì)單位律師及財(cái)會(huì)人員都屬于內(nèi)部知情人員。

5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序有（

）。

A.

觀察經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所

B.

追蹤交易通過(guò)與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)的過(guò)程

C.

計(jì)算內(nèi)部控制生成和記錄

D.

詢問(wèn)公司有關(guān)人員

E.

穿行測(cè)試

【答案】AD

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常實(shí)施下列風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以獲取有關(guān)控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)：（一）詢問(wèn)；（二）觀察；（三）檢查；（四）分析程序。

6.在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列(

)方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)。

A.控制是如何運(yùn)行的

B.控制是否