注冊(cè)會(huì)計(jì)師：生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)知識(shí)學(xué)習(xí)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師：生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)知識(shí)學(xué)習(xí)1、多選

在被審計(jì)單位存貨監(jiān)盤結(jié)束前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。A、復(fù)核盤點(diǎn)結(jié)果匯總記錄，評(píng)估其是否正確地反映了實(shí)際盤點(diǎn)結(jié)果B、再次觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)，以確定所有應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍（江南博哥）的存貨是否均已盤點(diǎn)C、取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄，確定其是否連續(xù)編號(hào)，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點(diǎn)的匯總記錄進(jìn)行核對(duì)D、如果存貨盤點(diǎn)日不是資產(chǎn)負(fù)債表日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，確定盤點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間存貨的變動(dòng)是否已作正確的記錄正確答案：A,B,C,D參考解析：在被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)結(jié)束前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：1.再次觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)，以確定所有應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否均已盤點(diǎn)；2.取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄，確定其是否連續(xù)編號(hào)，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點(diǎn)的匯總記錄進(jìn)行核對(duì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)自己在存貨監(jiān)盤過(guò)程中獲取的信息對(duì)被審計(jì)單位最終的存貨盤點(diǎn)結(jié)果匯總記錄進(jìn)行復(fù)核，并評(píng)估其是否正確地反映了實(shí)際盤點(diǎn)結(jié)果；3.如果存貨盤點(diǎn)日不是資產(chǎn)負(fù)債表日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，確定盤點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間存貨的變動(dòng)是否已得到恰當(dāng)?shù)挠涗洝?、多選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于被審計(jì)單位委托其他單位保管或已作質(zhì)押的存貨，應(yīng)實(shí)施的以下審計(jì)程序有()A.向保管人或債權(quán)人函證B.實(shí)施監(jiān)盤C.利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作D.向受托代管的單位獲取委托代管存貨的書面確認(rèn)函正確答案：A,B,C,D參考解析：【該題針對(duì)“存貨監(jiān)盤程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】3、單選

在確定與管理層溝通的事項(xiàng)時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為不宜溝通有()A.甲公司所在行業(yè)的環(huán)境發(fā)生重大變化B.可能影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和戰(zhàn)略C.管理層對(duì)造成內(nèi)部控制缺陷的實(shí)際原因的了解D.管理層的勝任能力正確答案：D4、多選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)Y公司存貨的內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查記錄時(shí)，注意到以下情況，其中可能存在缺陷的有（）。A、Y公司在審計(jì)年度內(nèi)未對(duì)存貨實(shí)施盤點(diǎn)，但有完整的存貨會(huì)計(jì)記錄和倉(cāng)庫(kù)記錄B、采用預(yù)先編號(hào)、采購(gòu)價(jià)格已確定、并按獲得批準(zhǔn)的購(gòu)貨訂單進(jìn)行購(gòu)貨，且定期清點(diǎn)存貨C、Y公司生產(chǎn)產(chǎn)品所需的零星Z材料由XYZ公司代管，Y公司對(duì)Z材料的變動(dòng)暫不進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄；另外，Y公司財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)記錄和倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬均反映了代XYZ公司保管的E材料D、Y公司每年12月25日后發(fā)出的存貨在倉(cāng)庫(kù)的明細(xì)賬上記錄，不在財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)賬上反映正確答案：A,C,D參考解析：選項(xiàng)A，Y公司在審計(jì)年度內(nèi)應(yīng)對(duì)存貨實(shí)施盤點(diǎn)；選項(xiàng)C，Y公司生產(chǎn)產(chǎn)品所需的零星Z材料由XYZ公司代管，Y公司對(duì)Z材料的變動(dòng)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄；Y公司財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)記錄和倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬均不應(yīng)反映代XYZ公司保管的E材料；選項(xiàng)D，Y公司每年12月25日后發(fā)出的存貨在倉(cāng)庫(kù)的明細(xì)賬上記錄，同時(shí)要在財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)賬上反映。5、多選

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托審計(jì)乙公司2009年財(cái)務(wù)報(bào)表。初步了解乙公司及其環(huán)境時(shí)，得知乙公司有部分存貨為輻射性化學(xué)品，導(dǎo)致A注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法實(shí)施存貨監(jiān)盤，則對(duì)該部分存貨注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能實(shí)施的審計(jì)程序包括()A.復(fù)核采購(gòu)、生產(chǎn)和銷售記錄B.向能夠接觸到相關(guān)存貨項(xiàng)目的第三方人員詢證C.視為審計(jì)范圍受到限制，并依嚴(yán)重程度確定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響D.如果乙公司對(duì)其生產(chǎn)、使用和處置存有正式報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可追查至有關(guān)報(bào)告正確答案：A,B,D參考解析：被審計(jì)單位存貨的性質(zhì)可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法實(shí)施存貨監(jiān)盤，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要依賴內(nèi)部控制，比如復(fù)核采購(gòu)、生產(chǎn)和銷貨記錄，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。在通常情況下，還可以向能夠接觸到相關(guān)存貨項(xiàng)目的第三方人員詢證。此外注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可以實(shí)施其他替代程序。例如，對(duì)于危害性物質(zhì)，如果被審計(jì)單位對(duì)其生產(chǎn)、使用和處置存有正式報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可通過(guò)追查至有關(guān)報(bào)告的方式確定此類危害性物質(zhì)是否存在?！驹擃}針對(duì)“存貨監(jiān)盤程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】6、單選

對(duì)于下列應(yīng)收賬款認(rèn)定，通過(guò)實(shí)施函證程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是()A.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侭.分類C.存在D.完整性正確答案：C7、單選

在確定重要性水平和評(píng)估錯(cuò)報(bào)是否重大時(shí)，下列做法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)葫是()A.在確定重要性水平時(shí)，考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性B.盡管某一錯(cuò)報(bào)低于重要性水平，但考慮到錯(cuò)報(bào)發(fā)生的環(huán)境，仍可能將其詞為重大C.在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響時(shí)，同時(shí)考慮錯(cuò)報(bào)的金額和性質(zhì)D.在評(píng)估未更正錯(cuò)報(bào)是否重大時(shí)，考慮所有錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的累積影響及爿成原因正確答案：A8、問(wèn)答?農(nóng)夫公司為一家從事加工濃縮果蔬果汁的上市公司，公司主要資產(chǎn)包括兩條先進(jìn)的加工生產(chǎn)線和存貨。截至2012年12月31日，農(nóng)夫公司存貨余額為73043萬(wàn)元（包括用作原材料的蘋果15374萬(wàn)元，桶裝果汁57669萬(wàn)元），占資產(chǎn)總額的45％。公司蘋果貯存在租賃的23個(gè)地下倉(cāng)庫(kù)中，桶裝果汁貯存在工廠倉(cāng)庫(kù)、租賃的5個(gè)中轉(zhuǎn)倉(cāng)庫(kù)及發(fā)運(yùn)碼頭。2012年8月，甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受農(nóng)夫公司委托，為其2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表提供審計(jì)服務(wù)。在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨實(shí)施的審計(jì)程序與相關(guān)發(fā)現(xiàn)如下：（1）2012年10月預(yù)審時(shí)，對(duì)農(nóng)夫公司的存貨內(nèi)控制度設(shè)計(jì)及其運(yùn)行進(jìn)行了解，并觀察過(guò)部分存貨現(xiàn)場(chǎng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)：公司用于存放蘋果的23個(gè)地下倉(cāng)庫(kù)均系分布在蘋果生產(chǎn)地的偏遠(yuǎn)山區(qū)的廢舊防空洞，存儲(chǔ)設(shè)施比較簡(jiǎn)陋；基于對(duì)農(nóng)夫公司及其環(huán)境的了解，負(fù)責(zé)該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師將存貨高估評(píng)估為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（2）農(nóng)夫公司于2012年12月初通知注冊(cè)會(huì)計(jì)師，公司將于2012年12月31日對(duì)存貨進(jìn)行全面盤點(diǎn)。考慮到剛剛在10月份進(jìn)行了預(yù)審，在預(yù)審時(shí)也觀察過(guò)部分存貨現(xiàn)場(chǎng)，并了解過(guò)存貨的內(nèi)控制度設(shè)計(jì)及其運(yùn)行，加之農(nóng)夫公司的存貨分布很廣，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有實(shí)施存貨監(jiān)盤。但考慮到存貨高估被評(píng)估為具有重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，注冊(cè)會(huì)計(jì)師與農(nóng)夫公司管理層進(jìn)行了協(xié)商，要求農(nóng)夫公司2013年3月對(duì)存放于工廠倉(cāng)庫(kù)的桶裝果汁安排重新盤點(diǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施監(jiān)盤。（3）按照與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的協(xié)商，農(nóng)夫公司于2013年3月31日對(duì)存放于工廠倉(cāng)庫(kù)的桶裝果汁進(jìn)行了全面盤點(diǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師向農(nóng)夫公司索取了存貨盤點(diǎn)表，并進(jìn)行了復(fù)核，存貨盤點(diǎn)表未顯示存在盤盈盤虧及其他異?，F(xiàn)象。注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了檢查，并根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日至重新盤點(diǎn)日的存貨變動(dòng)情況倒軋至2012年12月31日，未發(fā)現(xiàn)結(jié)果與該部分存貨的期末余額存在重大差異。基于以上程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)可了農(nóng)夫公司2012年末的存貨余額，對(duì)公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告?！ふ?qǐng)?jiān)u價(jià)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)農(nóng)夫公司的存貨監(jiān)盤的審計(jì)程序是否適當(dāng)？正確答案：【正確答案】（1）考慮到本案例中存貨的特殊性和重要性，考慮到注冊(cè)會(huì)計(jì)師在預(yù)審時(shí)已經(jīng)發(fā)現(xiàn)存貨存儲(chǔ)設(shè)施簡(jiǎn)陋，以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托等因素，注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)將存貨評(píng)價(jià)為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。因此，首選程序應(yīng)當(dāng)是在期末實(shí)施存貨監(jiān)盤。（2）在預(yù)審時(shí)觀察過(guò)部分存貨現(xiàn)場(chǎng)，只是了解存貨內(nèi)控制度及其執(zhí)行情況的部分審計(jì)程序，不能作為不實(shí)施期末存貨監(jiān)盤程序的理由。2013年3月31日監(jiān)盤未觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)。（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師試圖通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表日后（2013年3月31日）對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤，并根據(jù)盤點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間的存貨變動(dòng)情況倒軋存貨的期末余額。這種做法的前提是農(nóng)夫公司的存貨內(nèi)控運(yùn)行有效、間隔期的存貨變動(dòng)記錄真實(shí)、完整。同時(shí)有必要考慮的是，間隔期越長(zhǎng)，倒軋結(jié)果的可靠性越弱。（4）農(nóng)夫公司產(chǎn)成品（桶裝果汁）存放于工廠倉(cāng)庫(kù)、5個(gè)中轉(zhuǎn)倉(cāng)庫(kù)及裝運(yùn)碼頭。而注冊(cè)會(huì)計(jì)師在資產(chǎn)負(fù)債表日后（2013年3月31日）對(duì)存貨進(jìn)行的監(jiān)盤僅涉及其中一處（工廠倉(cāng)庫(kù)），因此即使是倒軋，得出的結(jié)果也不足以對(duì)截至2012年12月31日的產(chǎn)成品整體發(fā)表審計(jì)意見。為此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求農(nóng)夫公司于2013年3月31日對(duì)所有桶裝果汁存放地點(diǎn)的存貨同時(shí)進(jìn)行盤點(diǎn)，并派遣審計(jì)人員進(jìn)行監(jiān)盤，尤其是關(guān)注存貨的移動(dòng)情況。（5）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2012年12月與農(nóng)夫公司協(xié)商時(shí)已將擬檢查的產(chǎn)成品樣本告知了管理層，這進(jìn)一步加大了農(nóng)夫公司管理層實(shí)施舞弊的可能性。9、單選

如果將與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制評(píng)估為高風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能()A.增加測(cè)試與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的范圍B.要求該公司在期末進(jìn)行盤點(diǎn)C.檢查購(gòu)貨、生產(chǎn)、銷售的記錄和憑證，以確定期末存貨余額D.在期末前或后實(shí)施存貨監(jiān)盤程序，并測(cè)試盤點(diǎn)日至期末發(fā)生的存貨交易正確答案：B參考解析：【該題針對(duì)“生產(chǎn)與存貨交易的控制測(cè)試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】10、多選

對(duì)本期工薪費(fèi)用實(shí)施分析程序，檢查工薪的計(jì)提是否正確、分配方法是否與上期一致，可以實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)有()A.完整性B.發(fā)生C.準(zhǔn)確性D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉_答案：A,B,C,D參考解析：【該題針對(duì)“實(shí)質(zhì)性分析程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】11、單選

在確定與治理層溝通的事項(xiàng)時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為不宜溝通有()A.甲公司對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的戰(zhàn)略決策B.甲公司管理層不愿延長(zhǎng)對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的評(píng)估期間C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)管理層的舞弊行為D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的具體審計(jì)程序的性質(zhì)正確答案：D12、單選

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表，在對(duì)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師想要證實(shí)存貨的成本以正確的金額在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間及時(shí)記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶，此時(shí)不可以實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序是（）。A、對(duì)成本實(shí)施分析程序B、對(duì)重大在產(chǎn)品項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試C、測(cè)試是否按照規(guī)定的成本核算流程和賬務(wù)處理流程進(jìn)行核算和財(cái)務(wù)處理D、抽查成本計(jì)算單，檢查各種費(fèi)用的歸集和分配以及成本的計(jì)算是否正確正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C也可以實(shí)現(xiàn)這一審計(jì)目標(biāo)，但是屬于控制測(cè)試，并不符合題意。13、單選

甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)乙公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，委派B注冊(cè)會(huì)計(jì)師為該審計(jì)項(xiàng)目合伙人。乙公司的會(huì)計(jì)記錄顯示，2012年12月某類存貨銷售激增，導(dǎo)致該類存貨庫(kù)存下降為零。B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該類存貨采取的以下措施中，難以發(fā)現(xiàn)可能存在虛假銷售的是（）。A、進(jìn)行銷售的截止測(cè)試B、仍將該類存貨列入監(jiān)盤范圍C、選擇2012年12月大額銷售客戶寄發(fā)詢證函D、計(jì)算該類存貨2012年12月的毛利率，并與以前月份的毛利率進(jìn)行比較正確答案：D參考解析：如果虛構(gòu)收入，同時(shí)又結(jié)轉(zhuǎn)了相應(yīng)的成本，產(chǎn)品銷售的毛利率一般不會(huì)發(fā)生較大的變化；但由于結(jié)轉(zhuǎn)了成本會(huì)導(dǎo)致相關(guān)的存貨賬面數(shù)減少，所以通過(guò)對(duì)存貨監(jiān)盤，如果發(fā)現(xiàn)實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)量大于該存貨的賬面記錄數(shù)，就有可能發(fā)現(xiàn)虛假銷售的情況。14、單選

在與治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為不宜溝通的是()A.重要性的具體金額B.擬如何應(yīng)對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)C.對(duì)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案D.擬利用內(nèi)部審計(jì)工作的程度正確答案：A15、多選

下列關(guān)于存貨計(jì)價(jià)測(cè)試的說(shuō)法中，正確的有（）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不用關(guān)注被審計(jì)單位對(duì)存貨可變現(xiàn)凈值的確定及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提B、選擇樣本時(shí)，應(yīng)著重選擇結(jié)存余額較大且價(jià)格變化比較頻繁的項(xiàng)目，同時(shí)考慮所選樣本的代表性C、存貨計(jì)價(jià)測(cè)試中，抽樣方法一般采用分層抽樣法D、了解掌握被審計(jì)單位存貨計(jì)價(jià)方法，同時(shí)對(duì)這種計(jì)價(jià)方法的合理性與一貫性予以關(guān)注，沒(méi)有足夠理由，計(jì)價(jià)方法在同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變動(dòng)正確答案：B,C,D參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)充分關(guān)注被審計(jì)單位對(duì)存貨可變現(xiàn)凈值的確定及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提，故選項(xiàng)A不正確。16、多選

在確定實(shí)質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)的可靠性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常考慮的因素()A.可獲得信息的來(lái)源C.可獲得信息是否經(jīng)過(guò)審計(jì)B.可獲得信息的可比性D.與可獲得信息相關(guān)的控制正確答案：A,B,C,D參考解析：在確定實(shí)質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)是否可靠時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：(1)可獲得信息的來(lái)源。(2)可獲得信息的可比性。實(shí)施分析程序使用的相關(guān)數(shù)據(jù)必須具有可比性。(3)可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性。(4)與信息編制相關(guān)的控制。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)測(cè)試獲知與信息編制相關(guān)的控制越有效，或信息在本期或前期經(jīng)過(guò)審計(jì)，該信息可靠性越高。17、單選

在內(nèi)部控制良好的情況下，收到商品時(shí)，負(fù)責(zé)驗(yàn)收人員應(yīng)將商品與（）認(rèn)真核對(duì)。A、供應(yīng)商發(fā)運(yùn)文件及訂貨單B、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告與供應(yīng)商發(fā)運(yùn)文件C、請(qǐng)購(gòu)單及訂貨單D、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告與訂貨單正確答案：A參考解析：驗(yàn)收是為了保證收到的貨物與所訂購(gòu)的貨物一致，且質(zhì)量符合要求。所以應(yīng)選A。18、多選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位期末存貨進(jìn)行截止測(cè)試時(shí)，通常應(yīng)當(dāng)關(guān)注（）。A、所有在截止日以前入庫(kù)的存貨項(xiàng)目是否均已包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)，并已反映在截止日以前的會(huì)計(jì)記錄中B、任何在截止日期以后入庫(kù)的存貨項(xiàng)目是否均未包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)，也未反映在截止日以前的會(huì)計(jì)記錄中C、所有在截止日以前裝運(yùn)出庫(kù)的存貨項(xiàng)目是否均未包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)，且未包括在截止日的存貨賬面余額中D、任何在截止日期以后裝運(yùn)出庫(kù)的存貨項(xiàng)目是否均已包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)，并已包括在截止日的存貨賬面余額中正確答案：A,B,C,D參考解析：除上述需要關(guān)注的情形外，還需要關(guān)注：所有已確認(rèn)為銷售但尚未裝運(yùn)出庫(kù)的商品是否均未包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)，且未包括在截止日的存貨賬面余額中；所有已記錄為購(gòu)貨但尚未入庫(kù)的存貨是否均已包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)，并已反映在會(huì)計(jì)記錄中。19、多選

下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審閱報(bào)告的范圍段中說(shuō)明的有()A.依據(jù)的審閱準(zhǔn)則B.確定的重要性水平C.實(shí)施的主要程序D.提供的保證程度正確答案：A,C,D20、單選

下列關(guān)于人力資源與工薪循環(huán)的內(nèi)部控制中，恰當(dāng)?shù)氖?)A.甲職員負(fù)責(zé)考勤制度的審核、工資的計(jì)算，乙職員負(fù)責(zé)工資的發(fā)放和審核B.甲職員負(fù)責(zé)考勤制度的管理、審核和工資的計(jì)算，同時(shí)對(duì)乙職員的工資發(fā)放過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督C.甲職員負(fù)責(zé)工薪支付的批復(fù)，乙職員負(fù)責(zé)工薪總額的計(jì)算審核和扣除額審核，并批準(zhǔn)該金額D.甲職員負(fù)責(zé)工資支付的全過(guò)程正確答案：C參考解析：在計(jì)算工薪總額和扣除時(shí)，需要將每名員工的交易數(shù)據(jù)，即本工薪期間的工作時(shí)間或產(chǎn)量記錄與基準(zhǔn)數(shù)據(jù)進(jìn)行匹配。在確定相關(guān)控制活動(dòng)已經(jīng)執(zhí)行后，應(yīng)當(dāng)由一名適當(dāng)?shù)娜藛T批準(zhǔn)工薪的支付。同時(shí)由一名適當(dāng)人員審核工薪總額和扣除的合理性，并批準(zhǔn)該金額。【該題針對(duì)“人力資源與工薪循環(huán)的內(nèi)部控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】21、多選

下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在業(yè)務(wù)約定書中予以明確的內(nèi)容有()A.審閱業(yè)務(wù)的目標(biāo)B.預(yù)期提交的報(bào)告樣本C.預(yù)期發(fā)表的審閱意見類型D.有關(guān)不能依賴財(cái)務(wù)報(bào)表審閱揭示錯(cuò)誤、舞弊和違反法規(guī)行為的說(shuō)明正確答案：A,B,D22、多選

在組織審計(jì)項(xiàng)目組討論舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)討論的內(nèi)容有()A.甲公司發(fā)生舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域及方式B.甲公司存在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素C.甲公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性D.審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序正確答案：A,B,C,D23、多選

對(duì)于難以盤點(diǎn)的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮的測(cè)試程序有（）。A、采取查詢及函證方法B、檢查購(gòu)貨交易憑證或資產(chǎn)負(fù)債表日后的銷貨交易憑證C、聘請(qǐng)專家進(jìn)行盤點(diǎn)D、審閱驗(yàn)收部門的業(yè)務(wù)記錄正確答案：A,B,C,D參考解析：對(duì)難以盤點(diǎn)的存貨，要考慮采用替代實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)ABCD均屬于替代程序。24、多選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在對(duì)被審計(jì)單位的應(yīng)付職工薪酬實(shí)施分析程序，下列分析可能發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)異常波動(dòng)的有()A.比較被審計(jì)單位員工人數(shù)的變動(dòng)情況，檢查被審計(jì)單位各部門各月工資費(fèi)用的發(fā)生額B.比較本期與上期工資費(fèi)用總額C.結(jié)合員工社保繳納情況，明確被審計(jì)單位員工范圍D.比較本期應(yīng)付職工薪酬余額與上期應(yīng)付職工薪酬余額正確答案：A,B,C,D參考解析：【該題針對(duì)“人力資源與工薪循環(huán)的內(nèi)部控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】25、單選

在選擇確定重要性的基準(zhǔn)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)需考慮的因素是()A.財(cái)務(wù)報(bào)表要素B.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目C.財(cái)務(wù)報(bào)表個(gè)別使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息的特殊需求D.甲公司所處行業(yè)和經(jīng)營(yíng)環(huán)境正確答案：C26、單選

B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查乙公司存貨時(shí)，注意到某些存貨項(xiàng)目實(shí)際盤點(diǎn)的數(shù)量大于永續(xù)盤存記錄中數(shù)量。假定不考慮其他因素，以下各項(xiàng)中，最可能導(dǎo)致這種情況的是()A.乙公司向客戶提供銷售折扣B.乙公司已將購(gòu)買的存貨退給供應(yīng)商C.供應(yīng)商向乙公司提供購(gòu)貨折扣D.客戶已將購(gòu)買的存貨退給乙公司正確答案：D參考解析：選項(xiàng)AC影響的僅僅是存貨余額，并不涉及存貨數(shù)量的增減;如果退貨后未及時(shí)入賬，選項(xiàng)B將導(dǎo)致存貨實(shí)存數(shù)小于記錄的數(shù)量，選項(xiàng)D將導(dǎo)致存貨實(shí)存數(shù)量大于記錄的數(shù)量?！驹擃}針對(duì)“存貨計(jì)價(jià)測(cè)試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】27、多選

在確定對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施的審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要考慮的因素有()A.相關(guān)領(lǐng)域的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.對(duì)甲公司內(nèi)部審計(jì)工作的總體評(píng)估C.對(duì)擬利用的內(nèi)部審計(jì)工作的評(píng)價(jià)D.是否需要在審計(jì)報(bào)告中提及內(nèi)部審計(jì)工作正確答案：A,B,C28、單選

甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)乙公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表，委派B注冊(cè)會(huì)計(jì)師為該審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。乙公司的會(huì)計(jì)記錄顯示，2009年12月某類存貨銷售激增，導(dǎo)致該類存貨庫(kù)存下降為零。B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該類存貨采取的以下措施中，難以發(fā)現(xiàn)可能存在虛假銷售的是()A.進(jìn)行銷售的截止測(cè)試B.仍將該類存貨列入監(jiān)盤范圍C.選擇2009年12月大額銷售客戶寄發(fā)詢證函D.計(jì)算該類存貨2009年12月的毛利率，并與以前月份的毛利率進(jìn)行比較正確答案：D參考解析：如果虛構(gòu)收入，同時(shí)又結(jié)轉(zhuǎn)了相應(yīng)的成本，產(chǎn)品銷售的毛利率一般不會(huì)發(fā)生較大的變化;但由于結(jié)轉(zhuǎn)了成本會(huì)導(dǎo)致相關(guān)的存貨賬面數(shù)減少，所以通過(guò)對(duì)存貨監(jiān)盤，如果發(fā)現(xiàn)實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)量大于該存貨的賬面記錄數(shù)，就有可能發(fā)現(xiàn)虛假銷售的情況?！驹擃}針對(duì)“存貨監(jiān)盤程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】29、多選

下列項(xiàng)目中，應(yīng)確認(rèn)為購(gòu)貨企業(yè)存貨的有（）。A、銷售方已確認(rèn)銷售，但尚未發(fā)運(yùn)給購(gòu)貨方的商品B、購(gòu)銷雙方已簽協(xié)議約定，但尚未辦理商品購(gòu)買手續(xù)C、未收到銷售方結(jié)算發(fā)票，但已運(yùn)抵購(gòu)貨方并驗(yàn)收入庫(kù)的商品D、購(gòu)貨方已付款購(gòu)進(jìn)，但尚在運(yùn)輸途中的商品正確答案：A,C,D參考解析：選項(xiàng)AD均為在途存貨，選項(xiàng)C在期末應(yīng)作為企業(yè)存貨暫估入賬。30、多選

存貨監(jiān)盤計(jì)劃的主要內(nèi)容包括（）。A、存貨監(jiān)盤的目標(biāo)、范圍及時(shí)間安排B、抽查的范圍C、參加存貨監(jiān)盤人員的分工D、存貨監(jiān)盤的要點(diǎn)及關(guān)注事項(xiàng)正確答案：A,B,C,D參考解析：存貨監(jiān)盤計(jì)劃包括以下主要內(nèi)容：1.存貨監(jiān)盤的目標(biāo)、范圍及時(shí)間安排；2.存貨監(jiān)盤的要點(diǎn)及關(guān)注事項(xiàng)；3.參加存貨監(jiān)盤人員的分工；4.檢查存貨的范圍。31、單選

下列關(guān)于存貨計(jì)價(jià)測(cè)試的說(shuō)法中，不正確的是（）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不用關(guān)注被審計(jì)單位對(duì)存貨可變現(xiàn)凈值的確定及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提B、選擇樣本時(shí)，應(yīng)著重選擇結(jié)存余額較大且價(jià)格變化比較頻繁的項(xiàng)目，同時(shí)考慮所選樣本的代表性C、存貨計(jì)價(jià)測(cè)試中，抽樣方法一般采用分層抽樣法D、了解掌握被審計(jì)單位存貨計(jì)價(jià)方法，同時(shí)對(duì)這種計(jì)價(jià)方法的合理性與一貫性予以關(guān)注，沒(méi)有足夠理由，計(jì)價(jià)方法在同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變動(dòng)正確答案：A參考解析：本題考查的是存貨計(jì)價(jià)測(cè)試。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)充分關(guān)注被審計(jì)單位對(duì)存貨可變現(xiàn)凈值的確定及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提，故選項(xiàng)A不正確。32、多選

在成本會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制目標(biāo)中，包括“生產(chǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù)管理當(dāng)局的一般或特定授權(quán)進(jìn)行”這一目標(biāo)。為核實(shí)這一目標(biāo)是否達(dá)到，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行控制測(cè)試中應(yīng)檢查（）。A、生產(chǎn)指令上授權(quán)批準(zhǔn)的標(biāo)志B、領(lǐng)料單上授權(quán)批準(zhǔn)的標(biāo)志C、工資單上授權(quán)批準(zhǔn)的標(biāo)志D、生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號(hào)正確答案：A,B,C參考解析：本題考查的是生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試。“生產(chǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù)管理當(dāng)局的一般或特殊授權(quán)進(jìn)行”這一內(nèi)部控制主要與成本費(fèi)用的發(fā)生認(rèn)定有關(guān)，需要檢查授權(quán)批準(zhǔn)的標(biāo)志，而生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號(hào)是為了檢查完整性。33、單選

如果由于被審計(jì)單位存貨的性質(zhì)或位置等原因?qū)е聼o(wú)法實(shí)施存貨監(jiān)盤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否實(shí)施替代審計(jì)程序，獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的替代審計(jì)程序不包括()A.向客戶或供應(yīng)商函證B.通過(guò)分析程序分析是否存在重大變動(dòng)C.檢查進(jìn)貨交易憑證或生產(chǎn)記錄以及其他相關(guān)資料D.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的銷貨交易憑證正確答案：B參考解析：【該題針對(duì)“特殊情況的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】34、單選

對(duì)本期工薪費(fèi)用實(shí)施分析程序不相關(guān)的認(rèn)定是()A.發(fā)生B.完整性C.準(zhǔn)確性D.分類和可理解性正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D屬于與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定，需要查閱財(cái)務(wù)報(bào)表才可以證實(shí)，分析程序無(wú)法證實(shí)該認(rèn)定。【該題針對(duì)“實(shí)質(zhì)性分析程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】35、多選

下列項(xiàng)目中，應(yīng)確認(rèn)為購(gòu)貨企業(yè)存貨的有()A.購(gòu)貨方已付款購(gòu)進(jìn)，但尚在運(yùn)輸途中的商品B.購(gòu)銷雙方已簽協(xié)議約定，但尚未辦理商品購(gòu)買手續(xù)C.未收到銷售方結(jié)算發(fā)票，但已運(yùn)抵購(gòu)貨方并驗(yàn)收入庫(kù)的商品D.已符合收入確認(rèn)的條件，并確認(rèn)了收入的實(shí)現(xiàn)，但銷售方尚未發(fā)運(yùn)給購(gòu)貨方的商品正確答案：A,C,D參考解析：選項(xiàng)A、D均為在途存貨，選項(xiàng)C在期末應(yīng)作為購(gòu)貨方的庫(kù)存商品暫估入賬?！驹擃}針對(duì)“存貨監(jiān)盤計(jì)劃”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】36、單選

在確定鑒證業(yè)務(wù)是基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)還是直接報(bào)告業(yè)務(wù)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素是()A.提供的保證程度是合理保證還是有限保證B.鑒證對(duì)象信息是否以責(zé)任方認(rèn)定的形式為預(yù)期使用者獲取C.提出結(jié)論的方式是積極方式還是消極方式D.提出鑒證報(bào)告的形式是書面報(bào)告還是口頭報(bào)告正確答案：B37、單選

隨著審計(jì)過(guò)程的推進(jìn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為修改重要性水平的合理理由()A.審計(jì)的時(shí)間預(yù)算重新調(diào)整B.約定的審計(jì)收費(fèi)發(fā)生變化C.甲公司及其經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生變化D.甲公司在下一年度采用新的固定資產(chǎn)折舊政策正確答案：C38、多選

按不相容職務(wù)分離的基本要求，擔(dān)任被審計(jì)單位存貨保管職務(wù)的人員不得再兼任的職務(wù)有()A.存貨的采購(gòu)B.存貨的清查C.存貨的驗(yàn)收D.存貨處置的申請(qǐng)正確答案：B,C參考解析：擔(dān)任B不符合財(cái)政部相關(guān)的要求，擔(dān)任A通常有助于分清責(zé)任;選項(xiàng)C，驗(yàn)收與保管職務(wù)不相容;選項(xiàng)D，存貨處置的申請(qǐng)由保管人員兼任可以提高工作效率?！驹擃}針對(duì)“生產(chǎn)與存貨交易的內(nèi)部控制與評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】39、單選

如果將與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制評(píng)估為高風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A、增加測(cè)試與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的范圍B、要求X公司在期末進(jìn)行盤點(diǎn)C、在期末前實(shí)施存貨監(jiān)盤程序，并測(cè)試盤點(diǎn)日至期末發(fā)生的存貨交易D、檢查購(gòu)貨、生產(chǎn)、銷售的記錄和憑證，以確定期末存貨余額正確答案：B參考解析：當(dāng)控制風(fēng)險(xiǎn)處于高水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)減少甚至放棄控制測(cè)試，不應(yīng)當(dāng)增加控制測(cè)試（選項(xiàng)A錯(cuò)），控制風(fēng)險(xiǎn)處于高水平還意味著內(nèi)部證據(jù)的可靠性降低，選項(xiàng)B獲取的是實(shí)物證據(jù)，選項(xiàng)C中“測(cè)試盤點(diǎn)日至期末發(fā)生的存貨交易”以及選項(xiàng)D中對(duì)相關(guān)記錄的檢查程序所能獲取的均為內(nèi)部證據(jù)，其可靠性均比選項(xiàng)B中的證據(jù)低。40、單選

某股份有限公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，成本與可變現(xiàn)凈值的比較采用單項(xiàng)比較法。該公司2009年12月31日A、B、C三種存貨的成本分別為：130萬(wàn)元、221萬(wàn)元、316萬(wàn)元;A、B、C三種存貨的可變現(xiàn)凈值分別為：128萬(wàn)元、215萬(wàn)元、336萬(wàn)元。則注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該公司當(dāng)年12月31日存貨的賬面價(jià)值為()萬(wàn)元。A.679B.695C.659D.687正確答案：C參考解析：當(dāng)年12月31日存貨的賬面價(jià)值=128+215+316=659(萬(wàn)元)。【該題針對(duì)“存貨計(jì)價(jià)測(cè)試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】41、多選

如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，在確定對(duì)剩余期間實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序是否可E取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常考慮的因素有()A.數(shù)據(jù)的可靠性B.預(yù)期的準(zhǔn)確程度C.可接受的差異額D.分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性正確答案：A,B,C,D42、單選

在實(shí)施存貨監(jiān)盤程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)（）。A、對(duì)被審計(jì)單位存貨的盤點(diǎn)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督B、實(shí)際參與被審計(jì)單位存貨的盤點(diǎn)C、對(duì)被審計(jì)單位已經(jīng)盤點(diǎn)的存貨進(jìn)行檢查D、撰寫盤點(diǎn)備忘錄，編制審計(jì)工作底稿正確答案：B參考解析：實(shí)施存貨盤點(diǎn)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)做的是實(shí)地觀察與檢查，而非參與被審計(jì)單位的盤點(diǎn)，因?yàn)楸P點(diǎn)是被審計(jì)單位的責(zé)任。43、單選

如果通過(guò)監(jiān)盤發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存貨賬面記錄與經(jīng)監(jiān)盤確認(rèn)的存貨發(fā)生重大差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用的程序可能無(wú)效的是（）。A、對(duì)存貨進(jìn)行分析程序，確認(rèn)差異的真實(shí)性B、提請(qǐng)被審計(jì)單位對(duì)已確認(rèn)的差異進(jìn)行調(diào)整C、進(jìn)一步執(zhí)行審計(jì)程序，查明差異原因D、如果被審計(jì)單位不采納注冊(cè)會(huì)計(jì)師的調(diào)整意見，應(yīng)根據(jù)其重要程度確定是否在審計(jì)報(bào)告中予以反映正確答案：A參考解析：分析程序不能準(zhǔn)確的將差錯(cuò)查出來(lái)，因此不可以確認(rèn)其差異的真實(shí)性。44、單選

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)W股份有限公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，該公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)。2012年12月31日庫(kù)存自制半成品的實(shí)際成本為20萬(wàn)元，預(yù)計(jì)進(jìn)一步加工所需費(fèi)用為8萬(wàn)元。該半成品加工完成后的產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為30萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為4萬(wàn)元。假定該存貨以前未計(jì)提過(guò)跌價(jià)準(zhǔn)備。2012年12月31日該項(xiàng)存貨應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。A、0B、10C、8D、2正確答案：D參考解析：存貨應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備＝20-（30－8－4）＝2（萬(wàn)元）45、多選

下列可能導(dǎo)致工薪交易和余額產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有()A.將工薪支付給錯(cuò)誤的員工B.在工薪單上虛構(gòu)員工C.在進(jìn)行工薪處理過(guò)程中出錯(cuò)D.電子貨幣轉(zhuǎn)賬系統(tǒng)的銀行賬戶不正確正確答案：A,B,C,D參考解析：【該題針對(duì)“應(yīng)付職工薪酬的實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】46、單選

某股份有限公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，成本與可變現(xiàn)凈值的比較采用單項(xiàng)比較法。該公司2011年12月31日A、B、C三種存貨的成本分別為：130萬(wàn)元、221萬(wàn)元、316萬(wàn)元；A、B、C三種存貨的可變現(xiàn)凈值分別為：128萬(wàn)元、215萬(wàn)元、336萬(wàn)元。則注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該公司當(dāng)年12月31日存貨的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A、679B、695C、659D、687正確答案：C參考解析：當(dāng)年12月31日存貨的賬面價(jià)值＝128＋215＋316＝659（萬(wàn)元）。47、單選

王萍是源啟會(huì)計(jì)師事務(wù)所派往乙公司實(shí)施存貨監(jiān)盤的外勤人員。在乙公司盤點(diǎn)存貨之前，王萍應(yīng)當(dāng)()A.跟隨被審計(jì)單位的盤點(diǎn)人員對(duì)存貨狀況進(jìn)行檢查B.觀察存貨盤點(diǎn)計(jì)劃的執(zhí)行情況C.確定存貨數(shù)量和狀況記錄的準(zhǔn)確性D.觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)存貨的排列情況以及是否附有盤點(diǎn)標(biāo)示正確答案：D參考解析：選項(xiàng)ABC均為監(jiān)盤過(guò)程中(而非“之前”)應(yīng)實(shí)施的工作。【該題針對(duì)“存貨監(jiān)盤程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】48、單選

如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查盤點(diǎn)結(jié)果時(shí)發(fā)現(xiàn)差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可能采取的程序是（）。A、直接認(rèn)定被審計(jì)單位的盤點(diǎn)結(jié)果有問(wèn)題B、查明原因，必要時(shí)提請(qǐng)被審計(jì)單位更正C、擴(kuò)大檢查范圍D、提請(qǐng)被審計(jì)單位重新盤點(diǎn)正確答案：A參考解析：如果檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)查明原因，及時(shí)提請(qǐng)被審計(jì)單位更正。如果差異較大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大檢查范圍或提請(qǐng)被審計(jì)單位重新盤點(diǎn)。49、多選

下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為形成審閱結(jié)論通常實(shí)施的程序有()A.了解甲公司情況及其環(huán)境B.測(cè)試甲公司的內(nèi)部控制C.就財(cái)務(wù)報(bào)表中的所有重要認(rèn)定詢問(wèn)管理層D.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施分析程序正確答案：A,C,D50、單選

在完成審計(jì)業(yè)務(wù)前，如果將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的鑒證業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為合理的理由是()A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能獲取完整和令人滿意的信息B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C.甲公司提出大幅度削減審計(jì)費(fèi)用D.甲公司對(duì)原來(lái)要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解正確答案：D51、多選

為了驗(yàn)證記錄的成本為實(shí)際發(fā)生的而非虛構(gòu)的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序有（）。A、對(duì)成本實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序B、將成本明細(xì)賬與生產(chǎn)通知單、領(lǐng)發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時(shí)記錄、工薪費(fèi)用表、制造費(fèi)用分配表進(jìn)行核對(duì)C、檢查憑證是否經(jīng)過(guò)恰當(dāng)審批D、對(duì)成本實(shí)施恰當(dāng)?shù)募?xì)節(jié)測(cè)試正確答案：A,B,D參考解析：選項(xiàng)C屬于控制測(cè)試，而不是實(shí)質(zhì)性程序，故不正確。52、多選

被審計(jì)單位下列有關(guān)存貨會(huì)計(jì)處理的表述中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有（）。A、結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時(shí)，將相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本B、因非貨幣性交易換出存貨而同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，不沖減當(dāng)期資產(chǎn)減值損失C、小規(guī)模納稅人進(jìn)口原材料交納的增值稅，不計(jì)入相關(guān)原材料的成本D、因保管不善造成的存貨盤虧，凈損失通過(guò)營(yíng)業(yè)外支出核算正確答案：A,B參考解析：選項(xiàng)C，小規(guī)模納稅人進(jìn)口原材料交納的增值稅，計(jì)入相關(guān)原材料的成本。選項(xiàng)D，因保管不善造成的存貨盤虧，凈損失通過(guò)管理費(fèi)用核算。53、單選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位存貨進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列費(fèi)用中，不應(yīng)當(dāng)包括在存貨成本中的是()A.制造企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的人工費(fèi)用B.商品流通企業(yè)在商品采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的包裝費(fèi)C.商品流通企業(yè)進(jìn)口商品支付的關(guān)稅D.商品入庫(kù)后發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用正確答案：D參考解析：商品入庫(kù)后發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用?！驹擃}針對(duì)“存貨計(jì)價(jià)測(cè)試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】54、單選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位存貨進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列費(fèi)用中，不應(yīng)當(dāng)包括在存貨成本中的是（）。A、制造企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的人工費(fèi)用B、商品流通企業(yè)在商品采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的包裝費(fèi)C、商品流通企業(yè)進(jìn)口商品支付的關(guān)稅D、商品入庫(kù)后發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用正確答案：D參考解析：商品入庫(kù)后發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。55、多選

存貨監(jiān)盤針對(duì)的主要是存貨的（）認(rèn)定。A、發(fā)生B、完整性C、存在D、權(quán)利和義務(wù)正確答案：B,C,D參考解析：發(fā)生是與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定，故選項(xiàng)A不正確。56、單選

在合理保證的直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為提出鑒證結(jié)論的正確方式是()A.明確提及責(zé)任方和標(biāo)準(zhǔn)，如“我們認(rèn)為，責(zé)任方作出的‘根據(jù)×標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的，這一認(rèn)定是公允的”B.明確提及責(zé)任方，如“我們認(rèn)為，責(zé)任方作出的‘內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的，這一認(rèn)定是公允的”C.明確提及鑒證對(duì)象，如“我們認(rèn)為，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的”D.明確提及鑒證對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn)，如“我們認(rèn)為，根據(jù)×標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的”正確答案：D57、單選

下列關(guān)于被審計(jì)單位儲(chǔ)存產(chǎn)成品的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A、產(chǎn)成品的保管由驗(yàn)收部門負(fù)責(zé)B、倉(cāng)庫(kù)部門在簽收產(chǎn)成品后，將實(shí)際入庫(kù)數(shù)量通知會(huì)計(jì)部門C、根據(jù)簽收記錄，倉(cāng)庫(kù)部門確立了本身應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，并對(duì)驗(yàn)收部門的工作進(jìn)行驗(yàn)證D、倉(cāng)庫(kù)部門應(yīng)根據(jù)產(chǎn)成品的品質(zhì)特征分類存放，并填制標(biāo)簽正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A，產(chǎn)成品的保管應(yīng)由倉(cāng)庫(kù)部門負(fù)責(zé)。58、多選

下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為可能為管理層提供實(shí)施舞弊機(jī)會(huì)的有()A.甲公司從事科技含量高、研發(fā)周期長(zhǎng)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)B.甲公司大量采用分銷渠道銷售產(chǎn)品C.甲公司高級(jí)管理人員變更頻繁D.管理層擁有甲公司10%的股份正確答案：A,B,C59、多選

如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到被審計(jì)單位會(huì)計(jì)人員經(jīng)常發(fā)生變動(dòng)，針對(duì)這種情況以下說(shuō)法中正確的有()A.這可能導(dǎo)致在各個(gè)會(huì)計(jì)期間將費(fèi)用分配至產(chǎn)品成本的方法出現(xiàn)不一致B.可能引發(fā)存貨交易和余額的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.可能導(dǎo)致存貨項(xiàng)目的可變現(xiàn)凈值難以確定D.增加了錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)正確答案：A,B,D參考解析：【該題針對(duì)“生產(chǎn)與存貨交易的內(nèi)部控制與評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】60、單選

在下列預(yù)期使用者獲取鑒證標(biāo)準(zhǔn)的方式中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的是()A.由預(yù)期使用者向責(zé)任方申請(qǐng)取得B.由注冊(cè)會(huì)計(jì)師在鑒證報(bào)告中以明確的方式表述C.由注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象形成評(píng)價(jià)和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)并提供給預(yù)期使用者D.由預(yù)期使用者根據(jù)判斷自行形成標(biāo)準(zhǔn)正確答案：B61、單選

下列屬于被審計(jì)單位健全有效的存貨內(nèi)部控制需要由獨(dú)立的采購(gòu)部門負(fù)責(zé)的是（）。A.編制購(gòu)貨訂單B.編制請(qǐng)購(gòu)單C.檢驗(yàn)購(gòu)入貨物的數(shù)量.質(zhì)量D.控制存貨水平以免出現(xiàn)積壓正確答案：A62、問(wèn)答?ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò)招投標(biāo)程度接受委托，負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人，在招投標(biāo)階段和審計(jì)過(guò)程中，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德在關(guān)的事項(xiàng)：(1)應(yīng)邀投標(biāo)時(shí)，ABC，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在其投標(biāo)書中說(shuō)明，如果中標(biāo)，需與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通后，才能與甲公司簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。(2)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)有關(guān)部門的要求，與甲公司商定按六折收取審計(jì)費(fèi)用，據(jù)此，審計(jì)項(xiàng)目組計(jì)劃相應(yīng)縮小審計(jì)范圍，并就此事與甲公司治理層達(dá)成一致意見。(3)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書后，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)甲公司與本事務(wù)所另一常年審計(jì)客戶乙公司存在直接競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所未將這一情況告知甲公司和乙公司。(4)審計(jì)開始前，應(yīng)甲公司要求，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派一名審計(jì)項(xiàng)目組以外的員工根據(jù)甲公司編制的試算平衡表編制20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。(5)審計(jì)過(guò)程中，適逢甲公司招聘高級(jí)管理人員，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)甲公司的要求對(duì)可能錄用人員的證明文件進(jìn)行檢查，并就是否錄用形成書面意見。(6)審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)甲公司要求協(xié)助制定公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。要求：針對(duì)上述(1)至(6)項(xiàng)，分別指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。正確答案：(1)不違反。理由：在應(yīng)邀投標(biāo)時(shí)，在投標(biāo)書中說(shuō)明，在承接業(yè)務(wù)前需要與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，以了解是否存在不應(yīng)接受委托的理由。(2)違反。理由：本事項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所按六折收取審計(jì)費(fèi)用實(shí)質(zhì)上受到降低收費(fèi)的影響而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍，會(huì)因外在壓力而造成對(duì)獨(dú)立性的不利影響。(3)違反。理由：會(huì)計(jì)師事務(wù)所為存在利益沖突的兩個(gè)客戶服務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)告知所有已知相關(guān)方，并在征得他們同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)，如果客戶不同意注冊(cè)會(huì)計(jì)師為存在利益沖突的其他客戶提供服務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)終止為其中一方或多方提供服務(wù)。(4)違反。理由：會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得向?qū)儆诠娎鎸?shí)體的審計(jì)客戶提供工資服務(wù)、編制所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表及編制所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的財(cái)務(wù)信息等編制會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表的服務(wù)。(5)違反。理由：會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得向?qū)儆诠娎鎸?shí)體的審計(jì)客戶提供擬招聘董事、高級(jí)管理人員等的下列招聘服務(wù)：尋找候選人，或從候選人中挑選出適合相應(yīng)職位的人員以及對(duì)可能錄用的候選人的證明文件進(jìn)行核查。(6)違反。理由：會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)儆诠娎鎸?shí)體的審計(jì)客戶提供協(xié)助審計(jì)客戶制定公司戰(zhàn)略可能因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生不利影響。63、多選

在下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為適合運(yùn)用實(shí)質(zhì)陛分析程序的有()A.存款利息收入B.借款利息支出C.營(yíng)業(yè)外收入D.房屋租賃收入正確答案：A,B,D參考解析：參考解析：營(yíng)業(yè)外收入不具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系，不適宜使用分析程序。64、多選

如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用以控制測(cè)試為主的方式進(jìn)行存貨監(jiān)盤，并準(zhǔn)備信賴被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)的控制措施與程序，則其實(shí)施的絕大部分審計(jì)程序?qū)⑾抻冢ǎ?。A.詢問(wèn)B.重新執(zhí)行C.觀察D.抽查正確答案：A,C,D65、多選

有關(guān)存貨審計(jì)的下列表述中，不正確的有()A.對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤是證實(shí)存貨“完整性”、“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定的重要程序B.存貨截止測(cè)試的主要方法是抽查存貨盤點(diǎn)日前后的購(gòu)貨發(fā)票與驗(yàn)收?qǐng)?bào)告(或入庫(kù)單)，確定每張發(fā)票均附有驗(yàn)收?qǐng)?bào)告(或入庫(kù)單)C.存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)著重選擇余額較大且價(jià)格變動(dòng)較頻繁的存貨項(xiàng)目，同時(shí)考慮所選樣本的代表性D.對(duì)難以盤點(diǎn)的存貨，應(yīng)根據(jù)企業(yè)存貨收發(fā)制度確認(rèn)存貨數(shù)量正確答案：A,D參考解析：選項(xiàng)A中，對(duì)存貨監(jiān)盤主要是用來(lái)證實(shí)存貨的“存在”認(rèn)定;選項(xiàng)D中，對(duì)難以盤點(diǎn)的存貨應(yīng)當(dāng)檢查購(gòu)貨交易憑證或資產(chǎn)負(fù)債表日后的銷貨交易憑證?！驹擃}針對(duì)“存貨監(jiān)盤程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】66、多選

下列說(shuō)法中正確的有()A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)的檢查時(shí)，其目的既可以是為了確證被審計(jì)單位的盤點(diǎn)計(jì)劃得到適當(dāng)?shù)膱?zhí)行(實(shí)質(zhì)性程序)，也可以是為了證實(shí)被審計(jì)單位的存貨實(shí)物總額(控制測(cè)試)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)查閱以前年度的存貨監(jiān)盤工作底稿，來(lái)了解被審計(jì)單位的存貨情況、存貨盤點(diǎn)程序以及其他在以前年度審計(jì)中遇到的重大問(wèn)題C.存貨監(jiān)盤的范圍大小取決于存貨的內(nèi)容、性質(zhì)及與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的完善程度和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果D.在對(duì)存貨實(shí)施具體的監(jiān)盤程序時(shí)，包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位盤點(diǎn)的實(shí)地觀察程序和對(duì)已盤點(diǎn)的存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查，將檢查結(jié)果與被審計(jì)單位盤點(diǎn)記錄相核對(duì)，并形成相應(yīng)記錄正確答案：B,C,D參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)的檢查時(shí)，其目的既可以是為了確證被審計(jì)單位的盤點(diǎn)計(jì)劃得到適當(dāng)?shù)膱?zhí)行(控制測(cè)試)，也可以是為了證實(shí)被審計(jì)單位的存貨實(shí)物總額(實(shí)質(zhì)性程序)?！驹擃}針對(duì)“存貨監(jiān)盤程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】67、多選

A會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受甲公司（大型制造類公司）2012年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，“影響生產(chǎn)與存貨交易和余額的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”可能包括（）。A、交易的數(shù)量龐大，業(yè)務(wù)復(fù)雜，這就增加了錯(cuò)誤和舞弊的風(fēng)險(xiǎn)B、可能存在產(chǎn)品的多元化C、某些存貨項(xiàng)目的可變現(xiàn)凈值可能難以確定D、大型企業(yè)可能將存貨存放在很多地點(diǎn)，并且可以在不同的地點(diǎn)之間配送存貨，這將增加商品途中毀損或遺失的風(fēng)險(xiǎn)正確答案：A,B,C,D參考解析：影響生產(chǎn)與存貨交易和余額的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能包括：（1）交易的數(shù)量和復(fù)雜性，交易數(shù)量龐大、業(yè)務(wù)復(fù)雜會(huì)增加錯(cuò)誤和舞弊的風(fēng)險(xiǎn)；（2）成本基礎(chǔ)的復(fù)雜性；（3）產(chǎn)品的多元化；（4）某些存貨項(xiàng)目的可變現(xiàn)凈值難以確定；（5）將存貨存放在很多地點(diǎn)；（6）寄存的存貨。68、單選

有關(guān)存貨審計(jì)的下列表述中，正確的是（）。A、對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤是證實(shí)存貨“完整性”和“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定的重要程序B、對(duì)難以盤點(diǎn)的存貨，應(yīng)根據(jù)企業(yè)存貨收發(fā)制度確認(rèn)存貨數(shù)量C、存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)著重選擇余額較小且價(jià)格變動(dòng)不大的存貨項(xiàng)目D、存貨截止測(cè)試的一個(gè)主要方法是抽查存貨盤點(diǎn)日前后的購(gòu)貨發(fā)票與驗(yàn)收?qǐng)?bào)告（或入庫(kù)單），確定每張發(fā)票均附有驗(yàn)收?qǐng)?bào)告（或入庫(kù)單）正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A，對(duì)存貨監(jiān)盤主要是用來(lái)證實(shí)存貨的“存在”認(rèn)定；選項(xiàng)B，對(duì)難以盤點(diǎn)的存貨應(yīng)當(dāng)檢查購(gòu)貨交易憑證或資產(chǎn)負(fù)債表日后的銷貨交易憑證；選項(xiàng)C，存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)選擇余額較大或價(jià)格變動(dòng)較頻繁的項(xiàng)目；選項(xiàng)D為正確答案。69、單選

為了防止向員工過(guò)量支付工薪，或向不存在的員工虛假支付工薪，下列最有效的內(nèi)部控制措施是()A.資產(chǎn)和記錄的實(shí)物控制B.適當(dāng)?shù)膽{證和記錄C.適當(dāng)?shù)氖跈?quán)D.適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離正確答案：D參考解析：為了防止向員工過(guò)量支付工薪，或向不存在的員工虛假支付工薪，責(zé)任分離非常重要。【該題針對(duì)“人力資源與工薪循環(huán)的內(nèi)部控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】70、單選

被審計(jì)單位A股份有限公司對(duì)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。2009年12月31日庫(kù)存用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品的原材料實(shí)際成本為50萬(wàn)元，預(yù)計(jì)進(jìn)一步加工所需費(fèi)用為16萬(wàn)元。預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為10萬(wàn)元。該原材料加工完成后的產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為60萬(wàn)元。假定該公司以前年度未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。則注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為A公司2009年12月31日該項(xiàng)存貨應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備為()萬(wàn)元。A.0B.4C.16D.-16正確答案：C參考解析：甲產(chǎn)品的成本=50+16=66(萬(wàn)元)，甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=60-10=50(萬(wàn)元)，甲產(chǎn)品的成本大于可變現(xiàn)凈值，所以持有的用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品的材料應(yīng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，材料的可變現(xiàn)凈值=60-16-10=34(萬(wàn)元)，成本為50萬(wàn)元，所以應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=50-34=16(萬(wàn)元)?！驹擃}針對(duì)“存貨計(jì)價(jià)測(cè)試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】71、多選

若注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法實(shí)施存貨實(shí)地觀察盤點(diǎn)程序，且又無(wú)可依賴的替代程序，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師可發(fā)表（）。A、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見B、保留意見C、否定意見D、無(wú)法表示意見正確答案：B,D參考解析：在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法確定被審計(jì)單位的存貨是否真實(shí)存在，屬于是審計(jì)范圍受到限制，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受限程度及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，出具標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見、保留意見或無(wú)法表示意見。72、多選

在被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)結(jié)束前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)()A.復(fù)核盤點(diǎn)結(jié)果匯總記錄，評(píng)估其是否正確地反映了實(shí)際盤點(diǎn)結(jié)果B.再次觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)，以確定所有應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否均已盤點(diǎn)C.取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄，確定其是否連續(xù)編號(hào)，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點(diǎn)的匯總記錄進(jìn)行核對(duì)D.如果存貨盤點(diǎn)日不是資產(chǎn)負(fù)債表日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，確定盤點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間存貨的變動(dòng)是否已作正確的記錄正確答案：B,C參考解析：選項(xiàng)AD是存貨監(jiān)盤結(jié)束時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)做的工作，而不是在被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)結(jié)束前所做的工作?！驹擃}針對(duì)“存貨監(jiān)盤程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】73、單選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，為制定存貨監(jiān)盤計(jì)劃，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)計(jì)劃時(shí)，下列情況中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ、被審計(jì)單位管理層決定在2012年1月4日進(jìn)行存貨的盤點(diǎn)B、參與盤點(diǎn)的人員包括了公司領(lǐng)導(dǎo)以及倉(cāng)儲(chǔ)、財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、采購(gòu)等部門有關(guān)人員C、存放在外的存貨盤點(diǎn)未進(jìn)行安排D、由總經(jīng)理主持召開盤點(diǎn)動(dòng)員會(huì)，并布置盤點(diǎn)任務(wù)正確答案：C參考解析：只要屬于企業(yè)的存貨，無(wú)論存放何處企業(yè)均應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍，并納入相應(yīng)的盤點(diǎn)計(jì)劃。74、單選

如果通過(guò)監(jiān)盤發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存貨賬面記錄與經(jīng)監(jiān)盤確認(rèn)的存貨發(fā)生重大差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師先后采用的下列程序中可能無(wú)效的是()A.提請(qǐng)被審計(jì)單位對(duì)已確認(rèn)的差異進(jìn)行調(diào)整B.進(jìn)一步執(zhí)行審計(jì)程序，查明差異原因C.如果被審計(jì)單位不采納注冊(cè)會(huì)計(jì)師的調(diào)整意見，應(yīng)根據(jù)其重要程序確定是否在審計(jì)報(bào)告中予以反映D.對(duì)存貨進(jìn)行分析程序，確認(rèn)差異的真實(shí)性正確答案：D參考解析：分析程序不能準(zhǔn)確的將差錯(cuò)查出來(lái)，因此不可能確認(rèn)其差異的真實(shí)性?！驹擃}針對(duì)“存貨監(jiān)盤程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】75、多選

通常核對(duì)相互獨(dú)立部門的相關(guān)數(shù)據(jù)的效果會(huì)更好一些，下列屬于這種類型的分析程序有()A.比較本期與上期工薪費(fèi)用總額B.工薪部門記錄的工薪支出與出納記錄的工薪支付數(shù)C.比較本期應(yīng)付職工薪酬余額與上期應(yīng)付職工薪酬余額D.工薪部門記錄的工時(shí)與生產(chǎn)部門記錄的工時(shí)正確答案：B,D參考解析：【該題針對(duì)“實(shí)質(zhì)性分析程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】76、多選

應(yīng)付職工薪酬的核算內(nèi)容包括()A.職工福利費(fèi)B.現(xiàn)金結(jié)算的股份支付C.職工教育經(jīng)費(fèi)D.住房公積金正確答案：A,B,C,D參考解析：【該題針對(duì)“人力資源與工薪循環(huán)的內(nèi)部控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】77、多選

K公司的一部分產(chǎn)品存放在公司設(shè)在尼泊爾的一家重要的分公司，由于該國(guó)沒(méi)有注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)，無(wú)法委托當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)。對(duì)這部分存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師王輝決定采取以下措施。其中，你認(rèn)可的措施有（）。A、審計(jì)小組派人前往尼泊爾實(shí)施監(jiān)盤程序B、以審計(jì)范圍受限為由發(fā)表非無(wú)保留意見C、委托當(dāng)?shù)毓C機(jī)構(gòu)觀察盤點(diǎn)出具公證書D、由獨(dú)立機(jī)構(gòu)對(duì)分公司職員盤點(diǎn)全程錄像正確答案：A,C參考解析：本題考查的是存貨監(jiān)盤。選項(xiàng)A，是一種可能的選擇；選項(xiàng)C，如果當(dāng)?shù)毓C機(jī)構(gòu)接受了這一委托，不失為一種可靠的選擇；選項(xiàng)D，錄像至多可以證實(shí)產(chǎn)品的外觀，如果沒(méi)有專家現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督，無(wú)法證實(shí)存貨的品質(zhì)狀況。78、多選

在評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要考慮的因素有()A.內(nèi)部審計(jì)工作是否由經(jīng)過(guò)充分技術(shù)培訓(xùn)且精通業(yè)務(wù)的人員擔(dān)任B.內(nèi)部審計(jì)是否能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C.內(nèi)部審計(jì)結(jié)論是否適當(dāng)D.內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的例外或異常事項(xiàng)是否得到適當(dāng)解決正確答案：A,B,C,D79、問(wèn)答?注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在擬定對(duì)天盛公司存貨的監(jiān)盤計(jì)劃，由助理人員實(shí)施監(jiān)盤工作，下面有關(guān)監(jiān)盤計(jì)劃和監(jiān)盤工作有無(wú)不妥當(dāng)之處？若有，請(qǐng)予以更正·在檢查存貨盤點(diǎn)結(jié)果時(shí)，助理人員僅從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄，目的是測(cè)試存貨盤點(diǎn)記錄的準(zhǔn)確性和完整性。天盛公司的一批重要存貨，已經(jīng)被銀行質(zhì)押，助理人員通過(guò)電話詢問(wèn)了其存在性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)，應(yīng)與天盛公司溝通，確定檢查的重點(diǎn)。對(duì)外單位存放于天盛公司的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未要求納入盤點(diǎn)的范圍，助理人員也未實(shí)施其他審計(jì)程序。正確答案：【正確答案】不妥當(dāng)。在檢查時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以測(cè)試盤點(diǎn)記錄的準(zhǔn)確性；注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄，以測(cè)試存貨盤點(diǎn)記錄的完整性。不妥當(dāng)。如果存貨已作質(zhì)押，助理人員應(yīng)當(dāng)向債權(quán)人函證與被質(zhì)押的存貨有關(guān)的內(nèi)容，取得書面證明，必要時(shí)到銀行實(shí)施監(jiān)盤程序。不妥當(dāng)。為了有效地實(shí)施存貨監(jiān)盤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位就有關(guān)問(wèn)題達(dá)成一致意見，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)盡可能地避免被審計(jì)單位了解自己將抽取測(cè)試的存貨項(xiàng)目。不妥當(dāng)。對(duì)所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，確定是否已分別存放、標(biāo)明，且未納入盤點(diǎn)的范圍。對(duì)于被審計(jì)單位持有的受托代存存貨執(zhí)行有關(guān)補(bǔ)充程序。此外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)向受托代存存貨的所有權(quán)人確證受托代存的存貨屬于所有權(quán)人。80、單選

在確定鑒證業(yè)務(wù)是否符合承接條件時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的業(yè)務(wù)特征是()A.使用的標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)且預(yù)期使用者能夠獲取該標(biāo)準(zhǔn)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否能夠識(shí)別使用鑒證報(bào)告的所有組織和人員C.鑒證業(yè)務(wù)是否可以變更為非鑒證業(yè)務(wù)D.簽證業(yè)務(wù)是否盯以由合理保證酌鑒證業(yè)務(wù)變更為有限保證的鑒證業(yè)務(wù)正確答案：A81、多選

對(duì)于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為通?？梢栽黾訉徲?jì)程序不可預(yù)見性的有()A.在事先不通知甲公司的情況下，選擇以前未曾到過(guò)的存貨存放地點(diǎn)實(shí)施監(jiān)盤B.運(yùn)用不同的抽樣方法選擇需要檢查的存貨C.向以前審計(jì)過(guò)程中接觸不多的甲公司員工詢問(wèn)存貨采購(gòu)和銷售情況D.在存貨監(jiān)盤時(shí)對(duì)大額存貨進(jìn)行抽盤正確答案：A,B,C82、多選

下列關(guān)于生產(chǎn)與存貨循環(huán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的說(shuō)法，錯(cuò)誤的有（）。A、生產(chǎn)計(jì)劃部門的職責(zé)是根據(jù)客戶訂購(gòu)單或者對(duì)銷售預(yù)測(cè)和產(chǎn)品需求的分析來(lái)決定生產(chǎn)授權(quán)。如決定授權(quán)生產(chǎn)，即簽發(fā)預(yù)先順序編號(hào)的生產(chǎn)通知單并編制材料需求報(bào)告B、倉(cāng)庫(kù)部門的責(zé)任是根據(jù)從生產(chǎn)部門收到的領(lǐng)料單發(fā)出原材料。領(lǐng)料單可以一料一單，通常需一式四聯(lián)C、生產(chǎn)部門在收到生產(chǎn)通知單及領(lǐng)取原材料后，便將生產(chǎn)任務(wù)分解到每一個(gè)生產(chǎn)工人，并將所領(lǐng)取的原材料交給生產(chǎn)工人，據(jù)以執(zhí)行生產(chǎn)任務(wù)D、為了正確核算并有效控制產(chǎn)品成本，必須建立健全成本會(huì)計(jì)制度，將生產(chǎn)控制和費(fèi)用核算有機(jī)結(jié)合在一起正確答案：B,D參考解析：選項(xiàng)B，倉(cāng)庫(kù)部門的責(zé)任是根據(jù)從生產(chǎn)部門收到的領(lǐng)料單發(fā)出原材料。領(lǐng)料單上必須列示所需的材料數(shù)量和種類，以及領(lǐng)料部門的名稱。領(lǐng)料單可以一料一單，也可以多料一單，通常需一式三聯(lián)。倉(cāng)庫(kù)發(fā)料后，將其中一聯(lián)連同材料交給領(lǐng)料部門，一聯(lián)留在倉(cāng)庫(kù)登記材料明細(xì)賬，一聯(lián)交會(huì)計(jì)部門進(jìn)行材料收發(fā)核算和成本核算；選項(xiàng)D，為了正確核算并有效控制產(chǎn)品成本，必須建立健全成本會(huì)計(jì)制度，將生產(chǎn)控制和成本核算有機(jī)結(jié)合在一起。83、單選

如果認(rèn)為將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)具有合理理由，并且截至變更日已執(zhí)行的審計(jì)工作與變更后的審閱業(yè)務(wù)相關(guān)，在出具審閱報(bào)告時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師正確的做法是()A.在審閱報(bào)告中提及原審計(jì)業(yè)務(wù)中已執(zhí)行的工作B.在審閱報(bào)告中提及原審計(jì)業(yè)務(wù)C.在審閱報(bào)告中說(shuō)明業(yè)務(wù)變更的合理理由D.在審閱報(bào)告中不提及原審計(jì)業(yè)務(wù)的任何情況正確答案：D84、多選

存貨監(jiān)盤計(jì)劃的主要內(nèi)容包括()A.存貨監(jiān)盤的目標(biāo)、范圍及時(shí)間安排B.抽查的范圍C.參加存貨監(jiān)盤人員的分工D.存貨監(jiān)盤的要點(diǎn)及關(guān)注事項(xiàng)正確答案：A,B,C,D參考解析：【該題針對(duì)“存貨監(jiān)盤計(jì)劃”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】85、單選

對(duì)于下列銷售收入認(rèn)定，通過(guò)比較資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是()A.發(fā)生B.完整性C.截止D.分類正確答案：C86、多選

如果在期中實(shí)施了控制測(cè)試，在針對(duì)剩余期間獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素有()A.控制環(huán)境B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平C.在期中對(duì)有關(guān)控制有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程度D.擬減少實(shí)質(zhì)性程序的范圍正確答案：A,B,C,D87、多選

如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用以控制測(cè)試為主的方式進(jìn)行存貨監(jiān)盤，并準(zhǔn)備信賴被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)的控制措施與程序，則其實(shí)施的絕大部分審計(jì)程序?qū)⑾抻?)A.詢問(wèn)B.重新執(zhí)行C.觀察D.抽查正確答案：A,C,D參考解析：【該題針對(duì)“生產(chǎn)與存貨交易的控制測(cè)試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】88、單選

在與治理層溝通審計(jì)工作中遇到的重大事項(xiàng)時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為無(wú)需溝通的是()A.管理層在提供審計(jì)所需要信息時(shí)出現(xiàn)嚴(yán)重拖延B.管理層對(duì)審計(jì)工作施加限制C.審計(jì)項(xiàng)目組修改審計(jì)時(shí)間預(yù)算D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)需要付出的努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)預(yù)期正確答案：C89、多選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)有輻射性的存貨進(jìn)行審計(jì)而無(wú)法監(jiān)盤時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的以下審計(jì)程序有（）。A、檢查被審計(jì)單位是否存在值得信賴的內(nèi)部控制B、審閱購(gòu)貨、生產(chǎn)和銷售記錄以獲取必要的審計(jì)證據(jù)C、向接觸到相關(guān)存貨項(xiàng)目的第三方檢查人員詢證D、實(shí)施其他替代審計(jì)程序，比如追查該批存貨的生產(chǎn)、使用和處置等有關(guān)報(bào)告確定此類存貨的存在正確答案：A,B,C,D90、多選

對(duì)被審計(jì)單位存貨監(jiān)盤時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)特別關(guān)注的問(wèn)題有()A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注存貨的狀況，觀察被審計(jì)單位是否已經(jīng)恰當(dāng)?shù)貐^(qū)分了所有毀損、陳舊、過(guò)時(shí)及殘次的存貨B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取盤點(diǎn)日前后存貨收發(fā)及移動(dòng)的憑證，檢查庫(kù)存記錄與會(huì)計(jì)記錄期末截止日期是否正確C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注存貨