注冊(cè)會(huì)計(jì)師：審計(jì)考試資料

注冊(cè)會(huì)計(jì)師：審計(jì)考試資料1、單選

在電子數(shù)據(jù)處理環(huán)境下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，不應(yīng)()A.考慮計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)對(duì)審計(jì)的影響B(tài).改變審計(jì)目標(biāo)與范圍C.改變審計(jì)技術(shù)與方法D.考慮內(nèi)部控制評(píng)價(jià)正確答案：B2（江南博哥）、多選

甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接A公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)項(xiàng)目組成員李強(qiáng)的妻子在A公司財(cái)務(wù)部擔(dān)任成本核算一職，針對(duì)可能對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響，項(xiàng)目組以下做法正確的有（）A.評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度B.合理安排李強(qiáng)的工作，讓其負(fù)責(zé)的投資和籌資循環(huán)的審計(jì)C.合理安排李強(qiáng)的工作，讓其負(fù)責(zé)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)D.將李強(qiáng)調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組正確答案：A,B,D參考解析：事務(wù)所應(yīng)當(dāng)合理安排審計(jì)項(xiàng)目組成員的職責(zé)，使該成員的工作不涉及其主要近親屬的職責(zé)范圍，選項(xiàng)C涉及成本核算內(nèi)容的審計(jì)工作。3、單選

下列描述中，正確的是()A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要考取了注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)，就說(shuō)明其具備了專(zhuān)業(yè)勝任能力B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所推介審計(jì)客戶(hù)的股份將產(chǎn)生外界壓力導(dǎo)致的不利影響C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在與現(xiàn)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論客戶(hù)事項(xiàng)前應(yīng)當(dāng)征得客戶(hù)的書(shū)面同意D.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的商業(yè)利益或活動(dòng)可能與客戶(hù)存在利益沖突，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該拒絕接受委托或解除業(yè)務(wù)約定正確答案：C參考解析：【答案解析】：選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有專(zhuān)業(yè)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)才能稱(chēng)之為具備專(zhuān)業(yè)勝任能力，而不是單純的具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū);選項(xiàng)B，該情形屬于產(chǎn)生過(guò)度推介導(dǎo)致的不利影響;選項(xiàng)D，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的商業(yè)利益或活動(dòng)可能與客戶(hù)存在利益沖突，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知客戶(hù)這一情況，并獲得客戶(hù)同意在此情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)?！驹擃}針對(duì)“職業(yè)道德概念框架”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】4、單選

下列與司法解釋相關(guān)的說(shuō)法中不正確的是（）A.使用會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的不實(shí)報(bào)告，與被審計(jì)單位進(jìn)行交易而遭受損失的自然人，應(yīng)認(rèn)定為利害關(guān)系人B.只有違反了法律法規(guī)的審計(jì)報(bào)告，才是不實(shí)報(bào)告C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)業(yè)行為的過(guò)程中，要遵守法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和誠(chéng)信公允原則D.存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述和重大遺漏的審計(jì)報(bào)告，有可能是不實(shí)報(bào)告正確答案：B參考解析：違反了法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和誠(chéng)信公允原則，都有可能是不實(shí)報(bào)告。5、多選

甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某公司1999年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，實(shí)施存貨截止測(cè)試程序可能查明()。A.少計(jì)1999年度的存貨和應(yīng)付賬款B.多計(jì)1999年度的存貨和應(yīng)付賬款C.虛增1999年度的利潤(rùn)D.虛減1999年度的利潤(rùn)正確答案：A,B,C,D6、多選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)應(yīng)付債券執(zhí)行以下程序時(shí)，其中屬于實(shí)質(zhì)性程序的有()A.檢查企業(yè)發(fā)行債券所收入現(xiàn)金的收據(jù)、匯款通知單、送款登記簿及相關(guān)的銀行對(duì)賬單B.檢查用以?xún)斶€債券的支票存根，并檢查利息費(fèi)用的計(jì)算C.如果企業(yè)發(fā)行債券時(shí)已作抵押或擔(dān)保，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)檢查相關(guān)契約的履行情況D.取得債券償還和回購(gòu)時(shí)的董事會(huì)決議，檢查債券的償還和回購(gòu)是否按董事會(huì)的授權(quán)進(jìn)行正確答案：A,B,C參考解析：選項(xiàng)D屬于控制測(cè)試。【該題針對(duì)“籌資交易的實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】7、多選

使用隨機(jī)數(shù)表選取樣本時(shí)，需要確定選號(hào)的()。A.范圍，即所選號(hào)碼是否落入抽樣單位的編號(hào)范圍之內(nèi)B.路線(xiàn)，即按照何種方向作為選取樣本的順序C.位數(shù)，即選用隨機(jī)數(shù)表中每個(gè)數(shù)的哪幾位與抽樣單位相對(duì)應(yīng)D.起點(diǎn)，即以隨機(jī)數(shù)表中的哪個(gè)數(shù)作為所選樣本的首個(gè)號(hào)碼正確答案：A,B,C,D參考解析：這實(shí)際上是對(duì)隨機(jī)抽樣方法的一種總結(jié)和概括。【該題針對(duì)“審計(jì)抽樣的基本原理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】8、單選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位控制環(huán)境時(shí)，可不必考慮的因素是()。A.被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)管理的觀念和風(fēng)格B.購(gòu)貨交易是否經(jīng)過(guò)正當(dāng)批準(zhǔn)C.被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)D.被審計(jì)單位的人事政策正確答案：B參考解析：購(gòu)貨交易是否經(jīng)過(guò)正當(dāng)批準(zhǔn)屬于控制測(cè)試的內(nèi)容，而非了解被審計(jì)單位控制環(huán)境時(shí)需要考慮的?！驹擃}針對(duì)“了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】9、多選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在規(guī)劃審計(jì)策略時(shí)，需要根據(jù)具體情況對(duì)信息技術(shù)審計(jì)范圍加以考慮。通常需要考慮的因素有()A.企業(yè)業(yè)務(wù)流程的復(fù)雜度B.信息系統(tǒng)復(fù)雜度C.系統(tǒng)生成的交易數(shù)量D.信息技術(shù)環(huán)境規(guī)模和復(fù)雜度正確答案：A,B,C,D參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在規(guī)劃審計(jì)策略時(shí)，需要結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)流程復(fù)雜度、信息系統(tǒng)復(fù)雜度、系統(tǒng)生成的交易數(shù)量、信息和復(fù)雜計(jì)算的數(shù)量、信息技術(shù)環(huán)境規(guī)模和復(fù)雜度四個(gè)方面，對(duì)信息技術(shù)審計(jì)范圍進(jìn)行適當(dāng)考慮?！驹擃}針對(duì)“信息技術(shù)對(duì)審計(jì)過(guò)程的影響”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】10、單選

2009年1月1日M公司取得N公司25%股權(quán)且具有重大影響，按權(quán)益法核算。取得長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，被投資方某項(xiàng)長(zhǎng)期資產(chǎn)的賬面價(jià)值為80萬(wàn)元，M公司確認(rèn)的公允價(jià)值為120萬(wàn)元，其他資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與公允價(jià)值相符，2009年12月31日，該項(xiàng)長(zhǎng)期資產(chǎn)的可收回金額為60萬(wàn)元，N公司確認(rèn)了20萬(wàn)元減值損失。2009年N公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位M公司在確認(rèn)投資收益是()萬(wàn)元。A.150B.144C.138D.115正確答案：D參考解析：M公司在確認(rèn)投資收益時(shí)的調(diào)整是：應(yīng)計(jì)提的減值=120-60=60(萬(wàn)元)，應(yīng)將被投資方凈利潤(rùn)調(diào)整減少40萬(wàn)元，調(diào)整后的N公司凈利潤(rùn)=500-40=460(萬(wàn)元)。所以，M公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為=460×25%=115(萬(wàn)元)?！驹擃}針對(duì)“投資交易的實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】11、單選

下列有關(guān)說(shuō)法，錯(cuò)誤的是()A.如果工作人員和被招聘人員存在親屬關(guān)系，工作人員應(yīng)當(dāng)自行回避B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)委派至少一名項(xiàng)目合伙人C.合伙人考核和晉升制度規(guī)定，連續(xù)兩年業(yè)務(wù)收入額排名前三位的高級(jí)經(jīng)理晉級(jí)為合伙人，連續(xù)兩年業(yè)務(wù)收入額排名后三位的合伙人降級(jí)為高級(jí)經(jīng)理D.對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)項(xiàng)目，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以規(guī)定委派具有豐富經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員擔(dān)任第二項(xiàng)目合伙人或質(zhì)量控制復(fù)核負(fù)責(zé)人加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制正確答案：C參考解析：依據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、薪酬及晉升的政策和程序。12、單選

如果審計(jì)項(xiàng)目組成員在審計(jì)客戶(hù)中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，以下做法正確的是（）A.要求該項(xiàng)目組成員盡快處置全部或部分經(jīng)濟(jì)利益，以使該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)利益不再重大B.不允許該審計(jì)項(xiàng)目組成員參與有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)的任何重大決策C.由審計(jì)項(xiàng)目組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核該審計(jì)項(xiàng)目組成員已執(zhí)行的工作D.沒(méi)有防范措施能夠?qū)⒉焕绊懡抵量山邮艿乃秸_答案：D參考解析：如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在審計(jì)客戶(hù)中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮艿乃健?3、多選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)電子數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)記錄，應(yīng)當(dāng)獲取這些記錄的（）A．可靠性B．真實(shí)性C．準(zhǔn)確性D．完整性正確答案：B,C,D參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)電子數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)記錄，應(yīng)當(dāng)獲取這些記錄的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。教材170頁(yè)倒數(shù)第四段。14、問(wèn)答?注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)XYZ公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，針對(duì)固定資產(chǎn)項(xiàng)目主要執(zhí)行了下列實(shí)質(zhì)性程序，請(qǐng)指出其執(zhí)行的審計(jì)程序主要可以證實(shí)有關(guān)的管理層的認(rèn)定是什么?(1)檢查當(dāng)年固定資產(chǎn)增加的有關(guān)文件;(2)實(shí)地視察固定資產(chǎn)，并查明其產(chǎn)權(quán)的歸屬;(3)查明有無(wú)以固定資產(chǎn)擔(dān)?；虻盅旱惹闆r;(4)審查提取折舊的方法是否適當(dāng)。正確答案：下列各固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性程序所涉及的管理層的認(rèn)定是：(1)檢查當(dāng)年固定資產(chǎn)增加的有關(guān)文件，涉及與期末賬戶(hù)余額相關(guān)的“存在”認(rèn)定和“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定。(2)實(shí)地視察固定資產(chǎn)，并查明其產(chǎn)權(quán)的歸屬，涉及與期末賬戶(hù)余額相關(guān)的“存在”、“完整性”和“權(quán)利和義務(wù)”三項(xiàng)認(rèn)定。(3)查明有無(wú)以固定資產(chǎn)擔(dān)?；虻盅旱惹闆r，涉及與期末賬戶(hù)余額相關(guān)的“權(quán)利和義務(wù)”和與列報(bào)相關(guān)的“完整性”認(rèn)定。(4)審查提取折舊的方法是否適當(dāng)，涉及與期末賬戶(hù)余額相關(guān)的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定。15、多選

在會(huì)計(jì)師事務(wù)所因過(guò)失出具不實(shí)報(bào)告而承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任情形下，關(guān)于賠償順位和最高限額的規(guī)定，下列說(shuō)法中不正確的有（）A.應(yīng)先由出具不實(shí)報(bào)告的注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所賠償利害關(guān)系人的損失B.被審計(jì)單位的出資人虛假出資、不實(shí)出資或者抽逃出資，事后已補(bǔ)足，如果依法強(qiáng)制執(zhí)行被審計(jì)單位財(cái)產(chǎn)后仍不足以賠償損失的，出資人應(yīng)在虛假出資、不實(shí)出資或者抽逃出資數(shù)額范圍內(nèi)向利害關(guān)系人承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任C.對(duì)被審計(jì)單位、出資人的財(cái)產(chǎn)依法強(qiáng)制執(zhí)行后仍不足以賠償損失的，由會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)一個(gè)或者多個(gè)利害關(guān)系人承擔(dān)的賠償責(zé)任應(yīng)以不實(shí)審計(jì)金額為限正確答案：A,B參考解析：在會(huì)計(jì)師事務(wù)所因過(guò)失出具不實(shí)報(bào)告而承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任情形下，應(yīng)先由被審計(jì)單位賠償利害關(guān)系人的損失,選項(xiàng)A錯(cuò)誤。被審計(jì)單位的出資人虛假出資、不實(shí)出資或者抽逃出資，事后未補(bǔ)足，且依法強(qiáng)制執(zhí)行被審計(jì)單位財(cái)產(chǎn)后仍不足以賠償損失的，出資人應(yīng)在虛假出資、不實(shí)出資或者抽逃出資數(shù)額范圍內(nèi)向利害關(guān)系人承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。16、單選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在代為保管客戶(hù)資產(chǎn)時(shí)，以下做法中會(huì)對(duì)職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的是（）A.在法律法規(guī)允許的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為客戶(hù)提供代為保管資產(chǎn)的服務(wù)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將代為保管的客戶(hù)資產(chǎn)與自有資產(chǎn)分開(kāi)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù)，不得過(guò)問(wèn)客戶(hù)資產(chǎn)的來(lái)源D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅應(yīng)當(dāng)按照預(yù)定用途使用客戶(hù)資產(chǎn)正確答案：C參考解析：如果某項(xiàng)業(yè)務(wù)涉及保管客戶(hù)資金或其他資產(chǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)接受與保持客戶(hù)關(guān)系和具體業(yè)務(wù)政策的要求，適當(dāng)詢(xún)問(wèn)資產(chǎn)的來(lái)源，并考慮應(yīng)當(dāng)履行的法定義務(wù)。17、單選

外商投資企業(yè)出資人以工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)作價(jià)出資時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)驗(yàn)證其所占比例不得超過(guò)注冊(cè)資本的()A.20%B.25%C.30%D.50%正確答案：A18、多選

會(huì)計(jì)師事務(wù)所承辦稅務(wù)代理業(yè)務(wù)，應(yīng)與被代理人簽訂代理協(xié)議書(shū)。代理協(xié)議書(shū)的內(nèi)容主要包括()A.代理人和被代理人名稱(chēng)B.代理事項(xiàng)與代理權(quán)限C.會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任D.代理期限正確答案：A,B,D19、單選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)誕生的標(biāo)志是（）A.英國(guó)《公司法》的頒布B.愛(ài)丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的成立C.美國(guó)公共會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的成立D.美國(guó)《證券法》的頒布正確答案：B參考解析：愛(ài)丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的成立標(biāo)志著注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)的誕生。20、單選

如果甲公司管理層拒絕就其責(zé)任的履行情況提供書(shū)面聲明，下列做法中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)誤的是()。A.重新評(píng)價(jià)甲公司管理層的誠(chéng)信情況B.重新評(píng)價(jià)獲取審計(jì)證據(jù)的總體可靠性C.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告D.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告正確答案：D21、單選

下列各項(xiàng)中，與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估最相關(guān)的是()A.被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱B.被審計(jì)單位持有大量高價(jià)值且易被盜竊的原材料C.被審計(jì)單位的現(xiàn)金管理混亂D.被審計(jì)單位存在關(guān)聯(lián)方交易正確答案：A參考解析：薄弱的控制環(huán)境帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生廣泛影響，難以限于某類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取總體應(yīng)對(duì)措施。22、單選

下列選項(xiàng)中，不屬于確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)應(yīng)考慮的因素的是()A.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.確定的重要性水平C.審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)D.計(jì)劃獲取的保證程度正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C是確定進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間時(shí)的考慮因素。23、多選

在對(duì)與虛假銷(xiāo)售有關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估后，G注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定增加審計(jì)程序的不可預(yù)測(cè)性。下列審計(jì)程序中，通常能夠達(dá)到這一目的的有()A.對(duì)賬面金額較小的存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序B.不預(yù)先通知存貨監(jiān)盤(pán)地點(diǎn)C.對(duì)銷(xiāo)貨交易的具體條款進(jìn)行函證D.對(duì)大額應(yīng)收賬款進(jìn)行函證正確答案：A,B,C參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)增加審計(jì)程序提高審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性：(1)對(duì)某些以前未測(cè)試的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)較小的賬戶(hù)余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序;(2)調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間，使其超出被審計(jì)單位的預(yù)期;(3)采用不同的審計(jì)抽樣方法，使當(dāng)年抽取的測(cè)試樣本與以前有所不同;(4)選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序或預(yù)先不告知被審計(jì)單位所選定的測(cè)試地點(diǎn)。24、單選

為驗(yàn)證已發(fā)生的工資支出是否均已入賬，應(yīng)執(zhí)行的程序是()A.檢查工資費(fèi)用的分配標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)B.將工資結(jié)算匯總表、工資費(fèi)用分配表與有關(guān)的費(fèi)用明細(xì)賬核對(duì)C.將工資率與工資手冊(cè)核對(duì)，驗(yàn)證工資的計(jì)算是否正確D.審閱工資結(jié)算匯總表和工資費(fèi)用分配表，檢查其恰當(dāng)性正確答案：B參考解析：此題考查驗(yàn)證工資支出的完整性認(rèn)定實(shí)施的審計(jì)程序。工資結(jié)算匯總表和工資費(fèi)用分配表是工資記錄的原始憑證，將其與費(fèi)用明細(xì)賬核對(duì)，有助于發(fā)現(xiàn)未入賬的工資支出，故選項(xiàng)B正確。【該題針對(duì)“人力資源與工薪循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】25、多選

在運(yùn)用區(qū)間估計(jì)評(píng)價(jià)甲公司管理層點(diǎn)估計(jì)的合理性時(shí)，下列說(shuō)法中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有()A.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的區(qū)間估計(jì)應(yīng)當(dāng)采用與甲公司管理層一致的假設(shè)和方法B.應(yīng)當(dāng)縮小區(qū)間估計(jì)，直至該區(qū)間估計(jì)范圍內(nèi)的所有結(jié)果均被視為是可能的C.應(yīng)當(dāng)從區(qū)間估計(jì)中不可能發(fā)生的極端結(jié)果D.當(dāng)區(qū)間估計(jì)的區(qū)間縮小至等于或小于實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)，該區(qū)間估計(jì)對(duì)于評(píng)價(jià)甲公司管理層的點(diǎn)估計(jì)通常是適當(dāng)?shù)恼_答案：B,C,D參考解析：“如果使用有別于管理層的假設(shè)或方法，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從區(qū)間估計(jì)中剔除注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不可能發(fā)生的極端結(jié)果”，說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師的區(qū)間估計(jì)是可以采用有別于管理層的假設(shè)或方法的，選項(xiàng)A不正確。26、多選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)被審單位所使用的主要會(huì)計(jì)政策不當(dāng)，則被審計(jì)單位可能存在()A.錯(cuò)誤B.違反法規(guī)行為C.舞弊D.違約正確答案：A,C參考解析：若注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)一步查明會(huì)計(jì)政策不當(dāng)?shù)脑驅(qū)儆跓o(wú)意，則推斷為錯(cuò)誤，若是故意的，則應(yīng)推斷為舞弊，因此A、C均是可選的。會(huì)計(jì)政策的使用屬于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的要求，而違反法規(guī)行為中的法規(guī)是指非財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的法規(guī)，不選C。至于違約，那是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言的。27、單選

在確定鑒定業(yè)務(wù)是基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)還是直接報(bào)告業(yè)務(wù)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素是（）A.提供的保證程度是合理保證還是有限保證B.鑒證對(duì)象信息是否以責(zé)任方認(rèn)定的形式為預(yù)期使用者獲取C.提出結(jié)論的方式是積極方式還是消極方式D.提出鑒證報(bào)告的形式是書(shū)面報(bào)告還是口頭報(bào)告正確答案：B參考解析：在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，責(zé)任方對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量，鑒證對(duì)象信息以責(zé)任方認(rèn)定的形式為預(yù)期使用者獲取。在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量，或者從責(zé)任方獲取對(duì)鑒證對(duì)象評(píng)價(jià)或計(jì)量的認(rèn)定，而該認(rèn)定無(wú)法為預(yù)期使用者獲取，預(yù)期使用者只能通過(guò)閱讀鑒證報(bào)告獲取鑒證對(duì)象信息。28、單選

下列各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)中，對(duì)審計(jì)工作的效率和效果都產(chǎn)生影響的是()A.誤拒風(fēng)險(xiǎn)B.信賴(lài)不足風(fēng)險(xiǎn)C.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)D.誤受風(fēng)險(xiǎn)正確答案：C參考解析：誤拒風(fēng)險(xiǎn)和信賴(lài)不足風(fēng)險(xiǎn)影響的是審計(jì)效率，誤受風(fēng)險(xiǎn)影響的是審計(jì)效果。只有非抽樣風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于審計(jì)工作的效率和效果都有影響?！驹擃}針對(duì)“抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】29、單選

保密不僅僅涉及信息披露，還要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能出于個(gè)人或第三方的利益使用或被合理認(rèn)為使用了在執(zhí)業(yè)過(guò)程中獲得的信息。在()情形下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師透露被審計(jì)單位的商業(yè)信息不視為違反保密的職業(yè)道德。A.對(duì)因商業(yè)信息而導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大不公允情況在審計(jì)報(bào)告中進(jìn)行說(shuō)明B.在未取得客戶(hù)授權(quán)的情況下，向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的有關(guān)情況C.因與其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師交流經(jīng)驗(yàn)的需要而介紹有關(guān)情況D.被審計(jì)單位的職員因與管理層的糾紛而要求查閱本單位的有關(guān)情況正確答案：A參考解析：【答案解析】：保密不能成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕按專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)要求揭示有關(guān)信息的借口?！驹擃}針對(duì)“保密”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】30、多選

在評(píng)價(jià)編制盈利預(yù)測(cè)報(bào)告所依據(jù)的假設(shè)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注的有()A．對(duì)盈利預(yù)測(cè)信息具有重大影響的假設(shè)B．存在重大不確定性的假設(shè)C．與歷史模式或趨勢(shì)不相符的假設(shè)D．對(duì)內(nèi)外部因素的變化特別敏感的假設(shè)正確答案：A,B,C,D31、多選

鑒證對(duì)象具有不同的特征，可能表現(xiàn)為定性或定量、客觀或主觀、歷史或預(yù)測(cè)、時(shí)點(diǎn)或期間。這些特征將對(duì)下列()方面產(chǎn)生影響。A.按照標(biāo)準(zhǔn)對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量的準(zhǔn)確性B.證據(jù)的說(shuō)服力C.財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性D.財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性正確答案：A,B參考解析：【該題針對(duì)“鑒證對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】32、多選

作為某企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施監(jiān)督的內(nèi)容，應(yīng)包括()A.解決在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，考慮其重要程度并適當(dāng)修改審計(jì)計(jì)劃B.考慮相關(guān)事項(xiàng)是否已進(jìn)行適當(dāng)咨詢(xún)，由此形成的結(jié)論是否得到記錄和執(zhí)行C.獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)，已實(shí)施的審計(jì)工作是否支持形成的結(jié)論D.識(shí)別在審計(jì)過(guò)程中需要咨詢(xún)或需要由經(jīng)驗(yàn)較豐富的項(xiàng)目組成員考慮的事項(xiàng)正確答案：A,D參考解析：【答案解析】：選項(xiàng)BC屬于項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行復(fù)核的內(nèi)容?！驹擃}針對(duì)“人力資源和業(yè)務(wù)執(zhí)行”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】33、單選

根據(jù)食物蛋白質(zhì)所含氨基酸的種類(lèi)和量的不同，將蛋白質(zhì)分為（）大類(lèi)。A、二B、三C、四D、五正確答案：B34、多選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇預(yù)付賬款重要項(xiàng)目進(jìn)行函證，并根據(jù)函證結(jié)果分別作出的處理包括()A.回函金額不符的，應(yīng)查明原因B.未回函的，可進(jìn)行復(fù)詢(xún)C.未回函的，采用替代方法進(jìn)行檢查D.回函金額相符的，應(yīng)抽查有關(guān)原始憑證正確答案：A,B,C35、判斷題

因?yàn)椴淮嬖跐M(mǎn)意的替代程序來(lái)觀察和計(jì)量期末存貨，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)被審計(jì)單位的存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)。()正確答案：對(duì)36、多選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中未保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，并導(dǎo)致報(bào)告不實(shí)的，針對(duì)下列情形，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在過(guò)失的有（）A.未能合理地運(yùn)用執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則所要求的重要性原則B.未根據(jù)審計(jì)的要求采用必要的調(diào)查方法獲取充分的審計(jì)證據(jù)C.明知對(duì)總體結(jié)論有重大影響的特定審計(jì)對(duì)象缺少判斷能力，未能尋求專(zhuān)家意見(jiàn)而直接形成審計(jì)結(jié)論D.錯(cuò)誤判斷和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)正確答案：A,B,C,D37、單選

下列關(guān)于英國(guó)式注冊(cè)會(huì)計(jì)師的的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的法律地位得到法律確認(rèn)B.審計(jì)的目的是查錯(cuò)防弊，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整C.審計(jì)的重點(diǎn)是檢查企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表D.審計(jì)報(bào)告的使用人主要是企業(yè)股東正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C英國(guó)式注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行逐筆檢查，重點(diǎn)是在查錯(cuò)防弊，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整。38、單選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)通常選定一個(gè)基準(zhǔn)。下列各項(xiàng)因素中，在選擇基準(zhǔn)時(shí)不需要考慮的是()。A.被審計(jì)單位所處的生命周期階段

B.被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式

C.基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性

D.基準(zhǔn)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)正確答案：D參考解析：在選擇基準(zhǔn)時(shí)，需要考慮的因素包括：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表要素（如資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用）；（2）是否存在特定會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目（如為了評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)，使用者可能更關(guān)注利潤(rùn)、收入或凈資產(chǎn)）；（3）被審計(jì)單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境；（4）被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式；（5）基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性。39、多選

對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的認(rèn)定的種類(lèi)的有（）A.違約B.民事責(zé)任C.重大過(guò)失D.欺詐正確答案：A,C,D參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的認(rèn)定的種類(lèi)的有：違約、過(guò)失和欺詐。過(guò)失可按程度不同區(qū)分為普通過(guò)失和重大過(guò)失。選項(xiàng)B屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的種類(lèi)。40、多選

在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，如果被審計(jì)單位尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施包括()A.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍B.擴(kuò)大符合性測(cè)試范圍C.提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表D.發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)正確答案：A,C參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍或提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的前提為被審計(jì)單位拒絕調(diào)整或擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍后尚未調(diào)整的錯(cuò)誤或漏報(bào)的匯總數(shù)仍超過(guò)重要性水平。而題干中不具備這兩個(gè)條件。所以，不選D。41、多選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能出具無(wú)保留結(jié)論報(bào)告的情況有()A.在承接業(yè)務(wù)后，如果發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對(duì)象不適當(dāng)，造成工作范圍受到重大而廣泛的限制B.在承接業(yè)務(wù)后，如果發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對(duì)象不適當(dāng)，可能會(huì)誤導(dǎo)預(yù)期使用者C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的結(jié)論提及責(zé)任方的認(rèn)定，且該認(rèn)定未在所有重大方面做出公允表達(dá)D.在承接業(yè)務(wù)后，發(fā)現(xiàn)由于積雪覆蓋無(wú)法對(duì)被鑒證單位的存貨(被鑒證單位的重要資產(chǎn))實(shí)施監(jiān)盤(pán)，并且無(wú)其他恰當(dāng)替代程序正確答案：A,B,C,D參考解析：【答案解析】：對(duì)于任何類(lèi)型的鑒證業(yè)務(wù)，如果存在下列情形，且注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為其影響是重大的或可能是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能出具無(wú)保留結(jié)論的報(bào)告。這些情形包括：(1)工作范圍受到限制;(2)責(zé)任方認(rèn)定未在所有重大方面做出公允表達(dá);(3)鑒證對(duì)象信息存在重大錯(cuò)報(bào);(4)標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對(duì)象不適當(dāng);在某些情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定?！驹擃}針對(duì)“鑒證報(bào)告”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】42、多選

職業(yè)道德基本原則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受客戶(hù)關(guān)系前，應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)有（）A.客戶(hù)的主要股東是否誠(chéng)信B.客戶(hù)的關(guān)鍵管理人員是否誠(chéng)信C.客戶(hù)的治理層是否誠(chéng)信D.客戶(hù)是否涉足洗錢(qián)活動(dòng)正確答案：A,B,C,D參考解析：接受客戶(hù)關(guān)系前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定接受該客戶(hù)關(guān)系是否對(duì)職業(yè)道德基本原則的遵循產(chǎn)生不利影響。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮客戶(hù)的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠(chéng)信，以及客戶(hù)是否涉足非法活動(dòng)（如洗錢(qián)）或存在可疑的財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)務(wù)問(wèn)題等。43、多選

下列關(guān)于事務(wù)所侵權(quán)賠償責(zé)任范圍的說(shuō)法中，不正確的有（）A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在其審計(jì)收費(fèi)金額范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任B.在會(huì)計(jì)師事務(wù)所因過(guò)失出具不實(shí)報(bào)告而承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任情形下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在其不實(shí)審計(jì)金額范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任C.在會(huì)計(jì)師事務(wù)所因故意出具不實(shí)報(bào)告而承擔(dān)連帶責(zé)任情形下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在其不實(shí)審計(jì)金額范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任D.在會(huì)計(jì)師事務(wù)所因過(guò)失出具不實(shí)報(bào)告而承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任情形下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在其不實(shí)審計(jì)金額范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任正確答案：A,C參考解析：在會(huì)計(jì)師事務(wù)所因故意出具不實(shí)報(bào)告而承擔(dān)連帶責(zé)任情形下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒(méi)有最高賠償額的規(guī)定，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的賠償額由具體案件中利害關(guān)系人的損失數(shù)額和其他責(zé)任主體賠償能力決定，選項(xiàng)AC錯(cuò)誤。44、多選

下列關(guān)于不實(shí)報(bào)告的說(shuō)法中，不正確的有（）A.會(huì)計(jì)事務(wù)所遵守法律法規(guī)，出具的具有虛假記載的審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為不實(shí)報(bào)告B.會(huì)計(jì)事務(wù)所只要遵守《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》，就不會(huì)出具不實(shí)報(bào)告C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反誠(chéng)信公允的原則，出具的具有的虛假記載的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)認(rèn)定為不實(shí)報(bào)告D.只要存在錯(cuò)報(bào)的審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告，就是不實(shí)報(bào)告正確答案：A,B,D參考解析：會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反法律法規(guī)、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)依法擬定并經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)后施行的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則以及誠(chéng)信公允原則，出具的具有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告，應(yīng)認(rèn)定為不實(shí)報(bào)告，選項(xiàng)ABD錯(cuò)誤。45、單選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論的下列表述中正確的是()A.在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論中必須明確提及鑒證對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn)B.在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論中明確提及責(zé)任方認(rèn)定C.在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論中明確提及責(zé)任方認(rèn)定D.當(dāng)工作范圍受到限制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或否定結(jié)論的報(bào)告正確答案：C參考解析：【答案解析】：在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須明確提及鑒證對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn)，在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的鑒證結(jié)論采用明確提及責(zé)任方認(rèn)定或是直接提及鑒證對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn)兩種表述形式均是可以的，所以選項(xiàng)A不正確;在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能無(wú)法從責(zé)任方獲取其對(duì)鑒證對(duì)象評(píng)價(jià)或計(jì)量的認(rèn)定，即便可以獲取，該認(rèn)定也無(wú)法為預(yù)期使用者獲取，預(yù)期使用者只能通過(guò)閱讀鑒證報(bào)告獲取鑒證對(duì)象信息，所以在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，提及責(zé)任方認(rèn)定是沒(méi)有意義的，故選項(xiàng)B不正確;當(dāng)工作范圍受到限制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或無(wú)法提出結(jié)論的報(bào)告，故選項(xiàng)D不正確。46、多選

下列情況中屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在期末(或接近期末)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的有()。A.系統(tǒng)變動(dòng)導(dǎo)致某類(lèi)交易記錄難以獲取B.未決訴訟C.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制較好D.銷(xiāo)售收入的截止認(rèn)定正確答案：B,D參考解析：某些交易或賬戶(hù)余額以及相關(guān)認(rèn)定的特殊性質(zhì)(如收入截止認(rèn)定、未決訴訟)決定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在期末(或接近期末)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。【該題針對(duì)“實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】47、單選

甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)A公司2010年的工薪審計(jì)，下列關(guān)于人力資源與工薪循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()A.批準(zhǔn)雇用的文件，應(yīng)當(dāng)由負(fù)責(zé)人力資源和工薪相關(guān)事宜的人員編制B.工薪部門(mén)負(fù)責(zé)編制支付率變動(dòng)及員工合同期滿(mǎn)的通知C.最好由在正式雇用過(guò)程中負(fù)責(zé)制定批準(zhǔn)雇用、支付率和工薪扣除等政策的人力資源部門(mén)批準(zhǔn)雇用的文件D.在計(jì)算工薪總額和扣除時(shí)，需要將每名員工的交易數(shù)據(jù)，即本工薪期間的工作時(shí)間或產(chǎn)量記錄，與基準(zhǔn)數(shù)據(jù)進(jìn)行匹配正確答案：B參考解析：批準(zhǔn)雇用的文件，應(yīng)當(dāng)由負(fù)責(zé)人力資源和工薪相關(guān)事宜的人員編制，最好由在正式雇用過(guò)程中負(fù)責(zé)制定批準(zhǔn)雇用、支付率和工薪扣除等政策的人力資源部門(mén)履行該職責(zé)。人力資源部門(mén)同時(shí)還負(fù)責(zé)編制支付率變動(dòng)及員工合同期滿(mǎn)的通知?！驹擃}針對(duì)“人力資源與工薪循環(huán)的特點(diǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】48、多選

下列鑒證業(yè)務(wù)中，屬于基于責(zé)任方認(rèn)定業(yè)務(wù)的有()A.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)B.驗(yàn)資業(yè)務(wù)C.內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)(無(wú)責(zé)任方認(rèn)定)D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)正確答案：A,D參考解析：【答案解析】：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)是基于責(zé)任方認(rèn)定業(yè)務(wù)，內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)(無(wú)責(zé)任方認(rèn)定)和驗(yàn)資業(yè)務(wù)屬于直接報(bào)告業(yè)務(wù)。我們?cè)谂袛嘁环N鑒證業(yè)務(wù)是否屬于基于責(zé)任方認(rèn)定業(yè)務(wù)時(shí)，關(guān)鍵要看是否存在責(zé)任方認(rèn)定以及預(yù)期使用者能否獲取責(zé)任方認(rèn)定，如果存在責(zé)任方認(rèn)定并能被預(yù)期使用者獲取，則是基于責(zé)任方認(rèn)定業(yè)務(wù)，如果不存在責(zé)任方認(rèn)定或是預(yù)期使用者不能獲取責(zé)任方認(rèn)定則是直接報(bào)告業(yè)務(wù)。【該題針對(duì)“鑒證業(yè)務(wù)的定義、要素和目標(biāo)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】49、多選

在應(yīng)對(duì)僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有()A．甲公司是否針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)了控制B．相關(guān)控制是否可以信賴(lài)C．相關(guān)交易是否采用高度自動(dòng)化的處理D．會(huì)計(jì)政策是否發(fā)生變更正確答案：A,B,C50、單選

下列會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的是()。A.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所與B會(huì)計(jì)師事務(wù)所合作，共同享用同一質(zhì)量控制系統(tǒng)B.B會(huì)計(jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)讓了其在某地的分所，轉(zhuǎn)讓協(xié)議規(guī)定在半年內(nèi)該分所可以繼續(xù)使用B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱(chēng)C.B會(huì)計(jì)師事務(wù)所和C會(huì)計(jì)師事務(wù)所以合作為目的，使用一個(gè)共同的品牌D.C會(huì)計(jì)師事務(wù)所和D會(huì)計(jì)師事務(wù)所以合作為目的，擁有共同的所有權(quán)正確答案：B參考解析：如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)讓了其某一組成部分，雖然該組成部分不再與會(huì)計(jì)師事務(wù)所有關(guān)聯(lián)，但轉(zhuǎn)讓協(xié)議可能規(guī)定，在一定期間內(nèi)該組成部分可以繼續(xù)使用會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱(chēng)或名稱(chēng)中的某一要素。在這種情況下，盡管兩個(gè)實(shí)體使用同一名稱(chēng)執(zhí)業(yè)，但事實(shí)上這兩個(gè)實(shí)體并不屬于一個(gè)以合作為目的的組織結(jié)構(gòu)，不構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)?！驹擃}針對(duì)“網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】51、問(wèn)答?表列示了會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的具體審計(jì)目標(biāo)，其中包括一般審計(jì)目標(biāo)和應(yīng)收賬款相關(guān)審計(jì)目標(biāo)。請(qǐng)根據(jù)認(rèn)定、一般審計(jì)目標(biāo)和報(bào)表項(xiàng)目具體審計(jì)目標(biāo)的相互關(guān)系，在答題卷所附表格的適當(dāng)位置填列:(1)與一般審計(jì)目標(biāo)正確對(duì)應(yīng)的被審計(jì)單位管理當(dāng)局認(rèn)定;(2)與一般審計(jì)目標(biāo)正確對(duì)應(yīng)的應(yīng)收賬款各相關(guān)審計(jì)目標(biāo)的英文大寫(xiě)字母。正確答案：52、單選

下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師總體審計(jì)計(jì)劃審核事項(xiàng)的是()A.審計(jì)程序能否達(dá)到審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)程序能否適合各審計(jì)項(xiàng)目的具體情況C.對(duì)審計(jì)重要性的確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是否恰當(dāng)D.重點(diǎn)審計(jì)程序的制定是否恰當(dāng)正確答案：C53、單選

下面有關(guān)對(duì)控制環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的提法正確的是()A.穿行測(cè)試一般用作對(duì)控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的審計(jì)程序B.盡管注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到控制環(huán)境薄弱，但仍然可以認(rèn)定某一流程的控制是有效的C.在審計(jì)計(jì)劃過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)開(kāi)始對(duì)控制環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以制定相應(yīng)的總體審計(jì)策略D.由于對(duì)小型被審計(jì)單位無(wú)法獲取以文件形式存在的有關(guān)控制環(huán)境要素的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可通過(guò)了解管理層對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施來(lái)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)正確答案：D參考解析：在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要對(duì)控制環(huán)境作出初步了解和評(píng)價(jià);穿行測(cè)試一般可用于對(duì)業(yè)務(wù)流程及相關(guān)控制的了解;控制環(huán)境對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估具有廣泛影響，如果認(rèn)為被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱，則很難認(rèn)定某一流程的控制是有效的。【該題針對(duì)“控制環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】54、單選

在下列情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一定要使用分析程序的是()。A.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.用作實(shí)質(zhì)性程序，識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)C.執(zhí)行控制測(cè)試，測(cè)試內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性D.對(duì)舞弊等特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序正確答案：A參考解析：分析程序用作實(shí)質(zhì)性程序并非強(qiáng)制要求，選項(xiàng)B不正確;分析程序不能用于控制測(cè)試，選項(xiàng)C不正確;針對(duì)舞弊等特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)主要依賴(lài)細(xì)節(jié)測(cè)試，選項(xiàng)D不正確?！驹擃}針對(duì)“分析程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】55、判斷題

在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量，在鑒證報(bào)告中直接對(duì)鑒證對(duì)象提出結(jié)論。()正確答案：錯(cuò)56、單選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查發(fā)貨單和銷(xiāo)售發(fā)票的編號(hào)和銷(xiāo)售明細(xì)賬，主要是為了實(shí)現(xiàn)()認(rèn)定。A.存在性B.完整性C.準(zhǔn)確性D.截止正確答案：B參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查發(fā)貨單和銷(xiāo)售發(fā)票的編號(hào)和銷(xiāo)售明細(xì)賬，主要是為了實(shí)現(xiàn)完整性認(rèn)定。57、問(wèn)答?A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在審計(jì)以下單位2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)分別遇到以下情況：(1)甲公司擁有一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資，賬面價(jià)值500萬(wàn)元，持股比例30％。2009年12月31日，甲公司與K公司簽署投資轉(zhuǎn)讓協(xié)議，擬以350萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資，已收到價(jià)款300萬(wàn)元，但尚未辦理產(chǎn)權(quán)過(guò)戶(hù)手續(xù)，甲公司以該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資正在轉(zhuǎn)讓之中為由，不再計(jì)提減值準(zhǔn)備。(2)乙公司于2008年5月為L(zhǎng)公司1年期銀行借款1000萬(wàn)元提供擔(dān)保，因L公司不能及時(shí)償還，銀行于2009年11月向法院提起訴訟，要求乙公司承擔(dān)連帶清償責(zé)任。2009年12月31日，乙公司在咨詢(xún)律師后，根據(jù)L公司的財(cái)務(wù)狀況，計(jì)提了500萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債。對(duì)上述預(yù)計(jì)負(fù)債，乙公司已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行了適當(dāng)披露。截至審計(jì)工作完成日，法院未對(duì)該項(xiàng)訴訟作出判決。(3)丙公司于2009年11月20日發(fā)現(xiàn)，2007年漏記固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用200萬(wàn)元。丙公司在編制2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)此項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)予以更正，追溯重述了相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行了適當(dāng)披露。(4)丁公司于2009年末更換了大股東，并成立了新的董事會(huì)，繼任法定代表人以剛上任不了解以前年度情況為由，拒絕簽署2009年度已審財(cái)務(wù)報(bào)表和提供管理層聲明書(shū)。原法定代表人以不再繼續(xù)履行職責(zé)為由，也拒絕簽署2009年度已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表和提供的管理層聲明書(shū)。要求：假定上述情況對(duì)各被審計(jì)單位2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表的影響都是重要的，且各被審計(jì)單位均拒絕接受A注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的審計(jì)處理建議(如有)。在不考慮其他因素影響的前提下，請(qǐng)分別針對(duì)上述4種情況，判斷A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具何種類(lèi)型的審計(jì)報(bào)告，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。正確答案：(1)保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。由于對(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓交易尚未完成，甲公司應(yīng)計(jì)提而未計(jì)提減值準(zhǔn)備，不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)制度的規(guī)定。(2)帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告(或標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn))。如果該或有事項(xiàng)對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力構(gòu)成了影響，此時(shí)是應(yīng)該考慮增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的，如果沒(méi)有對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力構(gòu)成影響是可以出具標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)報(bào)告的。(3)標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。丙公司對(duì)重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行了追溯重述，并在財(cái)務(wù)部表附注中進(jìn)行了適當(dāng)披露，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)制度的規(guī)定。(4)無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。由于管理層對(duì)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表未予認(rèn)定，且拒絕簽署管理層聲明書(shū)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)范圍受到極大限制?！驹擃}針對(duì)“非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】58、多選

下列會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的有關(guān)職業(yè)道德方面的政策和程序表述正確的有()A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)將已識(shí)別的違反政策和程序的情況，立即傳達(dá)給需要與會(huì)計(jì)師事務(wù)所共同處理這些情況的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，以及需要采取適當(dāng)行動(dòng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部其他相關(guān)人員和受獨(dú)立性要求約束的人員B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員立即向會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)告對(duì)獨(dú)立性造成威脅的情況和關(guān)系，以便會(huì)計(jì)師事務(wù)所采取適當(dāng)行動(dòng)C.所有應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性的人員，將注意到的違反獨(dú)立性要求的情況立即告知會(huì)計(jì)師事務(wù)所D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)重視及時(shí)向適當(dāng)人員傳達(dá)收集的相關(guān)信息，以幫助其滿(mǎn)足獨(dú)立性要求正確答案：A,B,C,D參考解析：【答案解析】：會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，除了上述四項(xiàng)，還需要考慮的主要事項(xiàng)包括：客戶(hù)主要股東、關(guān)鍵管理人員、關(guān)聯(lián)方及治理層的身份和商業(yè)信譽(yù);客戶(hù)是否過(guò)分考慮將會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收費(fèi)維持在盡可能低的水平;客戶(hù)可能涉嫌洗錢(qián)或其他刑事犯罪行為的跡象。59、多選

在制定總體審計(jì)策略的階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)做的工作有()A.測(cè)試被審計(jì)單位內(nèi)部控制活動(dòng)的有效性B.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性C.與被審計(jì)單位管理層討論實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間D.編制擬審計(jì)的財(cái)務(wù)信息所依據(jù)的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)正確答案：C,D參考解析：在制定總體審計(jì)策略時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括：(1)審計(jì)范圍;(2)報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排和所需溝通;(3)審計(jì)方向;(4)審計(jì)資源。其中選項(xiàng)C屬于時(shí)間安排的內(nèi)容，選項(xiàng)D屬于審計(jì)范圍的內(nèi)容;其中AB屬于具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容，選項(xiàng)A測(cè)試被審計(jì)單位內(nèi)部控制活動(dòng)的有效性，是在控制測(cè)試中進(jìn)行的;選項(xiàng)B是在審計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)的時(shí)候進(jìn)行的。60、多選

在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響時(shí)，下列說(shuō)法中正確的有()A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要累積明顯微小錯(cuò)報(bào)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從金額和性質(zhì)兩方面確定未更正錯(cuò)報(bào)是否重大C.在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能有必要依據(jù)實(shí)際的財(cái)務(wù)結(jié)果對(duì)重要性作出修改D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與以前期間相關(guān)的未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)相關(guān)類(lèi)別的交易、賬戶(hù)余額或披露以及財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響正確答案：B,C,D參考解析：明顯微小的錯(cuò)報(bào)不需要累積，所以在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)時(shí)不需要再考慮明顯微小錯(cuò)報(bào)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。61、多選

下列情形中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為需要在審計(jì)過(guò)程中修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的有()A.甲公司情況發(fā)生重大變化B.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取新的信息C.通過(guò)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公懷及其經(jīng)營(yíng)情況的了解發(fā)生變化D.審計(jì)過(guò)程中累積錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性正確答案：A,B,C參考解析：由于存在下列原因，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性和特定類(lèi)別的交易、賬戶(hù)余額或披露的重要性水平(如適用)：(1)審計(jì)過(guò)程中情況發(fā)生重大變化(如決定處置被審計(jì)單位的一個(gè)重要組成部分);(2)獲取新信息;(3)通過(guò)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其經(jīng)營(yíng)的了解發(fā)生變化。62、問(wèn)答題

在審計(jì)過(guò)程中，被審計(jì)單位的錯(cuò)誤、舞弊，及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的普通過(guò)失與重大過(guò)失均可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任。請(qǐng)敘述錯(cuò)誤、舞弊、普通過(guò)失、重大過(guò)失的涵義，說(shuō)明錯(cuò)誤、舞弊的具體判定標(biāo)準(zhǔn)及普通過(guò)失、重大過(guò)失的區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)。正確答案：錯(cuò)誤是指會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的無(wú)意錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)。錯(cuò)誤主要包括：原始記錄和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的計(jì)算抄寫(xiě)錯(cuò)誤;對(duì)事實(shí)的疏忽和誤解;對(duì)會(huì)計(jì)政策的誤用。舞弊是指會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的故意不實(shí)反映。舞弊主要包括：偽造、編造記錄或憑證;侵占資產(chǎn);隱瞞或刪除交易或事項(xiàng);記錄虛假的交易或事項(xiàng);蓄意使用不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策。普通過(guò)失是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師因沒(méi)有保持職業(yè)上應(yīng)有的合理的謹(jǐn)慎而未能完全遵循專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求;重大過(guò)失是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師因沒(méi)有遵循起碼的職業(yè)謹(jǐn)慎，根本沒(méi)有遵循專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，或沒(méi)有按照專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的基本要求執(zhí)業(yè)。在注冊(cè)會(huì)計(jì)師有過(guò)失的前提下，可以按照遵循專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的情況、重要性水平的高低、內(nèi)部控制的強(qiáng)弱等標(biāo)準(zhǔn)將過(guò)失區(qū)分為普通過(guò)失與重大過(guò)失。具體地說(shuō)：⑴雖然注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有完全遵循專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求，但已遵循了主要的、基本的要求，一般認(rèn)為其過(guò)失屬于普通過(guò)失;如果沒(méi)有遵循專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)中的主要的、基本的崐要求，則認(rèn)為其過(guò)失為重大過(guò)失。⑵如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師因過(guò)失而未能發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)金額合計(jì)不超過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性水平，則一般認(rèn)為有普通過(guò)失，否則認(rèn)為有重大過(guò)失。⑶如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在內(nèi)部控制良好的情況下因減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序而未能查明崐會(huì)計(jì)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)，一般認(rèn)為屬于普通過(guò)失，但如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在被審計(jì)單位內(nèi)崐部控制可信賴(lài)程度不高的情況下減少了實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，則相應(yīng)的過(guò)失屬于重大過(guò)崐失。63、判斷題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師如認(rèn)為被審核單位盈利預(yù)測(cè)所依據(jù)的基本假設(shè)明顯不切合實(shí)際，應(yīng)當(dāng)明確告知被審核單位予以糾正。被審核單位堅(jiān)持不改的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具否定意見(jiàn)的審核報(bào)告。()正確答案：錯(cuò)64、多選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制時(shí)，被審計(jì)單位的控制活動(dòng)主要包括()A.檢查B.授權(quán)和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)C.實(shí)物控制和職責(zé)分離D.信息處理正確答案：B,C,D參考解析：控制活動(dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。包括與授權(quán)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動(dòng)?！驹擃}針對(duì)“了解被審計(jì)單位控制活動(dòng)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】65、多選

列各項(xiàng)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審閱報(bào)告的范圍段中說(shuō)明的有（）A.依據(jù)的審閱準(zhǔn)則B.確定的重要性水平C.實(shí)施的主要程序D.提供的保證程度正確答案：A,C,D參考解析：審閱報(bào)告的范圍段應(yīng)當(dāng)說(shuō)明審閱的性質(zhì)，包括下列內(nèi)容：（1）審閱業(yè)務(wù)所依據(jù)的準(zhǔn)則。（2）審閱主要限于詢(xún)問(wèn)和實(shí)施分析程序，提供的保證程度低于審計(jì)。（3）沒(méi)有實(shí)施審計(jì)，因而不發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。66、問(wèn)答?北京東方會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師王豪、李民已于1997年3月10日完成對(duì)ABC股份有限公司1996年度會(huì)計(jì)報(bào)表的外勤審計(jì)工作，現(xiàn)正草擬審計(jì)報(bào)告。按審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的要求，審計(jì)報(bào)告應(yīng)于1997年3月25日提交。在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)，王豪、李民發(fā)現(xiàn)存在以下幾種主要情況:(本題15分)(1)審計(jì)工作底稿顯示,1996年度損益表重要性水平為85萬(wàn)元,1996年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表重要性水平為95萬(wàn)元。(2)1997年3月5日，北京市高級(jí)人民法院最終裁定,1997年1月,ABC股份有限公司被控告侵權(quán)，應(yīng)賠償XYZ股份有限公司125萬(wàn)元。(3)ABC股份有限公司1996年度計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例由1995年度按應(yīng)收賬款年末余額的3‰提高至5‰。(4)在1996年12月31日對(duì)ABC股份有限公司A產(chǎn)品進(jìn)行監(jiān)盤(pán)時(shí)，發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺1000件,A產(chǎn)品單位成本870元，但ABC股份有限公司未作調(diào)整。(5)ABC股份有限公司1996年6月購(gòu)置一臺(tái)價(jià)值50萬(wàn)元的設(shè)備，已入賬，當(dāng)月由管理部門(mén)啟用，但當(dāng)年并未計(jì)提折舊。公司會(huì)計(jì)政策規(guī)定，該設(shè)備折舊年限為5年，殘值率為10%,按直線(xiàn)法計(jì)提折舊。要求:①針對(duì)上述第(1)種情況，王豪、李民應(yīng)選擇的重要性水平為多少?為什么?(請(qǐng)直接將答案寫(xiě)在第(1)種情況下面的空白處。)②試簡(jiǎn)述王豪、李民在1997年3月25日前對(duì)期后事項(xiàng)審查負(fù)有哪些責(zé)任;并針對(duì)上述第(2)種情況，應(yīng)對(duì)ABC股份有限公司提出何種建議?(請(qǐng)直接將答案寫(xiě)在第(2)種情況下面的空白處。)③針對(duì)上述第(3)、(4)、(5)種情況，王豪、李民應(yīng)提出何種處理建議?若需提出調(diào)整建議，應(yīng)列示調(diào)整分錄。(請(qǐng)直接將答案寫(xiě)在上述各種情況下面的空白處。)④如果只考慮第(2)、(4)、(5)種情況，并假定ABC股份公司均未接受調(diào)整建議，請(qǐng)代王豪、李民續(xù)編如下審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告ABC股份有限公司全體股東:我們接受委托，審計(jì)了貴公司1996年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表、1996年度利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表和財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表。這些會(huì)計(jì)報(bào)表由貴公司負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任是對(duì)這些會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。我們的審計(jì)是依據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行的。在審計(jì)過(guò)程中，我們結(jié)合貴公司實(shí)際情況，實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。東方會(huì)計(jì)師事務(wù)所(公章)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師王豪(簽章)中國(guó)·北京中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師李民(簽章)報(bào)告日期:1997年3月10日正確答案：要求①:(1)王豪、李民應(yīng)選擇的重要性水平為85萬(wàn)元。因?yàn)榘凑铡丢?dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，當(dāng)不同會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性水平不同時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇最低的重要性水平。重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)執(zhí)行更充分的審計(jì)測(cè)試，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受水平。要求②:(2)在3月10日前，王豪、李民應(yīng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確認(rèn)期后事項(xiàng)的發(fā)生及處理是否合規(guī);在3月10日至25日，王豪、李民應(yīng)對(duì)已知悉的期后事項(xiàng)予以關(guān)注，并實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序。上述第(2)種情況屬第二類(lèi)期后事項(xiàng)，應(yīng)建議ABC股份有限公司在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以披露。要求③:(3)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》允許企業(yè)變更會(huì)計(jì)政策，且ABC股份有限公司調(diào)整后的計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比率在規(guī)定范圍內(nèi)，但應(yīng)提請(qǐng)ABC股份有限公司在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以披露。(4)影響利潤(rùn)總額為87萬(wàn)元(1000×870=870000元),應(yīng)建議調(diào)整。調(diào)整分錄為:借：管理費(fèi)用870000貸：產(chǎn)成品870000或借：營(yíng)業(yè)成本870000貸：產(chǎn)成品870000借：管理費(fèi)用45000貸：累計(jì)折舊45000要求④通過(guò)1996年12月31日的存貨監(jiān)盤(pán)，我們發(fā)現(xiàn)貴公司A產(chǎn)品短缺1000件，將導(dǎo)致利潤(rùn)總額減少87萬(wàn)元，貴公司未予調(diào)整。我們認(rèn)為，除存在上述情況外，上述會(huì)計(jì)報(bào)表符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《股份制試點(diǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》有關(guān)規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了貴公司1996年12月31日的財(cái)務(wù)狀況,1996年度經(jīng)營(yíng)成果及資金變動(dòng)情況，會(huì)計(jì)處理方法的選用遵循了一貫性原則。另外，我們注意到,1997年3月5日，北京市最高人民法院終審裁定,1997年1月貴公司被告侵權(quán)案已審理完畢，應(yīng)賠償XYZ公司損失125萬(wàn)元，但貴公司未在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。67、多選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位購(gòu)貨業(yè)務(wù)進(jìn)行年底截止測(cè)試的方法有()A.實(shí)地觀察與抽查購(gòu)貨B.抽查存貨盤(pán)點(diǎn)日前后的購(gòu)貨發(fā)票與驗(yàn)收?qǐng)?bào)告C.查閱驗(yàn)收部門(mén)的業(yè)務(wù)記錄D.了解購(gòu)貨的保險(xiǎn)情況和存貨保護(hù)措施正確答案：B,C68、多選

如對(duì)審計(jì)報(bào)告日至?xí)?jì)報(bào)表公布日獲知的某一重要期后事項(xiàng)實(shí)施了追加審計(jì)程序，并已作適當(dāng)處理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師重新確定的審計(jì)報(bào)告日期可能為()A.原審計(jì)報(bào)告日期B.更改后的審計(jì)報(bào)告日期C.雙重審計(jì)報(bào)告日期D.多重審計(jì)報(bào)告日期正確答案：B,C參考解析：在審計(jì)報(bào)告日到會(huì)計(jì)報(bào)表公布日之間發(fā)生了期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)此仍負(fù)有審計(jì)的方法。69、問(wèn)答?C和D注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)Y公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表，于2010年12月1日至12月15日對(duì)Y公司的相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測(cè)試與評(píng)價(jià)。C和D注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃實(shí)施以下程序以了解相關(guān)內(nèi)部控制：(1)詢(xún)問(wèn)Y公司有關(guān)人員，并查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件;(2)檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄。要求：假定不考慮其他條件，請(qǐng)指出C和D注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可以選擇實(shí)施哪些審計(jì)程序以了解相關(guān)內(nèi)部控制。正確答案：注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可以執(zhí)行：(1)觀察被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部控制的運(yùn)行情況;(2)選擇若干具有代表性的交易或事項(xiàng)進(jìn)行“穿行測(cè)試”。70、問(wèn)答?ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托，承辦V公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，并于2010年底與V公司簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。假定存在以下情況：(1)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所以明顯低于前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)收費(fèi)承接了業(yè)務(wù)，并且，通過(guò)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和當(dāng)?shù)叵嗤?guī)模的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行比較，向V公司保證，在審計(jì)中能夠遵循中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，審計(jì)質(zhì)量不會(huì)因降低收費(fèi)而受到影響。(2)在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)后，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師受聘擔(dān)任V公司獨(dú)立董事。按照原定審計(jì)計(jì)劃，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為該審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)負(fù)責(zé)人。為保持獨(dú)立性，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行該審計(jì)業(yè)務(wù)前，將A注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)離審計(jì)小組。(3)V公司因?yàn)楫a(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題與X公司發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛，項(xiàng)目組成員B注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任V公司的辯護(hù)人。(4)項(xiàng)目組成員C注冊(cè)會(huì)計(jì)師出資500萬(wàn)元與V公司共同成立了Y公司，對(duì)Y公司實(shí)施共同控制。(5)項(xiàng)目組成員D注冊(cè)會(huì)計(jì)師兩年前為V公司財(cái)務(wù)主管，離職后跟V公司沒(méi)有任何聯(lián)系，且不擁有V公司的股票。要求：請(qǐng)就上述5種情況判斷是否對(duì)職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響，屬于何種類(lèi)型，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。正確答案：(1)產(chǎn)生不利影響，違反了“良好職業(yè)行為”的要求，屬于自身利益導(dǎo)致不利影響的情形。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得對(duì)其他會(huì)員的工作進(jìn)行貶低或比較，暗示與同行進(jìn)行比較有貶低同行、抬高自己之嫌。(2)產(chǎn)生不利影響，屬于自我評(píng)價(jià)導(dǎo)致不利影響的情形。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員或員工不得擔(dān)任鑒證客戶(hù)的獨(dú)立董事，否則沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩健?3)產(chǎn)生不利影響，屬于過(guò)度推介導(dǎo)致不利影響的情形。在鑒證客戶(hù)和第三方發(fā)生訴訟或糾紛時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任該客戶(hù)的辯護(hù)人將產(chǎn)生過(guò)度推介不利影響。(4)產(chǎn)生不利影響，屬于自身利益導(dǎo)致不利影響的情形。項(xiàng)目組成員與審計(jì)客戶(hù)存在重要的密切商業(yè)關(guān)系。(5)產(chǎn)生不利影響，屬于自我評(píng)價(jià)導(dǎo)致不利影響的情形。鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員曾是鑒證客戶(hù)高級(jí)管理人員，在客戶(hù)中擔(dān)任能夠?qū)﹁b證對(duì)象產(chǎn)生重大影響的職務(wù)。71、單選

政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)共同構(gòu)成了審計(jì)的監(jiān)督體系。其中，政府審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在以下()方面是基本相似的。A.審計(jì)所依據(jù)的準(zhǔn)則B.審計(jì)要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)C.對(duì)內(nèi)部審計(jì)的利用D.審計(jì)中取證的權(quán)限正確答案：C參考解析：任何一種外部審計(jì)在對(duì)一個(gè)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，都要對(duì)其內(nèi)部審計(jì)的情況進(jìn)行研究，并考慮是否利用工作成果。72、問(wèn)答?丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)W公司1999年度會(huì)計(jì)報(bào)表，于2000年2月20日完成外勤審計(jì)工作。丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到W公司于20000年2月25日發(fā)生火災(zāi)，遭受重大損失。丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2000年2月28日完成了對(duì)火災(zāi)損失的追加審計(jì)程序，并于2000年3月1日完成審計(jì)報(bào)告并送達(dá)W公司,W公司于2000年3月5日公布其1999年度會(huì)計(jì)報(bào)表。要求:(1)假定W公司2000年2月25日沒(méi)有發(fā)生火災(zāi)，簡(jiǎn)述丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)W公司截至2000年3月5日的不同時(shí)期的期后事項(xiàng)的責(zé)任。(2)根據(jù)上述情況，丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定審計(jì)報(bào)告日期的方法有哪些?所承擔(dān)的責(zé)任有何不同?正確答案：(1)對(duì)于W公司自2000年1月1日至2000年2月20日之間發(fā)生的期后事項(xiàng)，丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施專(zhuān)門(mén)的審計(jì)程序?qū)ζ诤笫马?xiàng)進(jìn)行審計(jì)。對(duì)于W公司自2000年2月21日至2000年3月5日之間發(fā)生的期后事項(xiàng)，丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲知后應(yīng)及時(shí)與被審計(jì)單位管理當(dāng)局討論。必要時(shí)，還應(yīng)追加適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。(2)丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定審計(jì)報(bào)告日期的方法有兩種:①簽署雙重日期，即保留2000年2月20日的審計(jì)報(bào)告日，并就火災(zāi)損失注明2000年2月28日新的審計(jì)報(bào)告日。②更改審計(jì)報(bào)告日期，即將2000年2月20日原審計(jì)報(bào)告日推遲至2000年2月28日完成追加審計(jì)程序時(shí)的審計(jì)報(bào)告日。推遲外勤審計(jì)工作結(jié)束日的做法，在會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)范圍內(nèi)全面地?cái)U(kuò)大了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任范圍;注明雙重日期的做法，僅在反映有關(guān)的特定項(xiàng)目方面擴(kuò)大了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任范圍。73、單選

在控制測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)56個(gè)樣本實(shí)施了審計(jì)程序，樣本偏差為2，風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為5.3，假如注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可接受信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)為10%，下列對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的描述不正確的是（）A.總體偏差率上限為5.3/56＝9.5%，總體實(shí)際偏差率超過(guò)9.5%的風(fēng)險(xiǎn)為10%B.總體偏差率上限為5.3/56＝9.5%，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有90%的把握保證總體實(shí)際偏差率不超過(guò)9.5%C.如果可容忍偏差率為7%，則說(shuō)明總體的實(shí)際偏差率超過(guò)可容忍偏差率的風(fēng)險(xiǎn)很小，因而能接受總體D.如果可容忍偏差率為7%，則說(shuō)明總體的實(shí)際偏差率超過(guò)可容忍偏差率的風(fēng)險(xiǎn)很大，因而不能接受總體正確答案：C參考解析：樣本量為56且有兩個(gè)偏差，風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為5.3，則總體偏差率上限為5.3/56＝9.5%，在可容忍偏差率為7%，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以作出結(jié)論，總體的實(shí)際偏差率超過(guò)可容忍偏差率的風(fēng)險(xiǎn)很大，因而不能接受總體，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。74、多選

在向甲公司管理層解釋審計(jì)的固有限制時(shí)，下列有關(guān)審計(jì)固有限制的說(shuō)法中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有()A.審計(jì)工作可能因高級(jí)管理人員的舞弊行為而受到限制B.審計(jì)工作可能因?qū)徲?jì)收費(fèi)過(guò)低而受到限制C.審計(jì)工作可能因項(xiàng)目組成員素質(zhì)和能力的不足而受到限制D.審計(jì)工作可能因財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目涉及主觀決策而受到限制正確答案：A,D參考解析：內(nèi)部控制無(wú)論如何有效，都只能為被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)提供合理保證。內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的可能性受其固有限制的影響。這些限制包括：(1)在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和因人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效;(2)控制可能由于兩個(gè)或更多的人員串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避。75、多選

下列各項(xiàng)中，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)樣本時(shí)所確定的樣本量存在反向變動(dòng)關(guān)系的有()A.可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.可信賴(lài)程度C.可容忍誤差D.預(yù)期總體誤差正確答案：A,C參考解析：【該題針對(duì)“選取樣本”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】76、多選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，可以為下列()關(guān)鍵環(huán)節(jié)的職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)。A.確定重要性水平，并隨著審計(jì)工作的進(jìn)程評(píng)估重要性水平B.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性C.確定在實(shí)施分析程序時(shí)所使用的預(yù)期值，評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性D.確定財(cái)務(wù)報(bào)表中各重要項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)論和最終發(fā)表的意見(jiàn)類(lèi)型正確答案：A,C參考解析：僅僅了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，在沒(méi)有了解和測(cè)試內(nèi)部控制前，無(wú)法對(duì)內(nèi)部控制做出評(píng)價(jià);僅僅通過(guò)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，尚不能得出審計(jì)結(jié)論。審計(jì)結(jié)論應(yīng)當(dāng)在實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序后得出?！驹擃}針對(duì)“了解被審計(jì)單位及其環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】77、多選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師從事的下列工作中，屬于審計(jì)業(yè)務(wù)的有()A.審查企業(yè)內(nèi)部控制制度，提出管理建議書(shū)B(niǎo).參與企業(yè)破產(chǎn)清算審計(jì)，出具清算審計(jì)報(bào)告C.根據(jù)借款合同，出具合同遵守情況的審計(jì)報(bào)告D.參與企業(yè)合并事宜，編制企業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表正確答案：B,C參考解析：【答案解析】：選項(xiàng)A、D屬于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，并不屬于審計(jì)業(yè)務(wù)。78、問(wèn)答?甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在對(duì)B股份有限公司進(jìn)行審計(jì)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任外勤負(fù)責(zé)人，并將簽署審計(jì)報(bào)告。經(jīng)過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定應(yīng)收賬款項(xiàng)目為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。要求：假定下列表格中的具體審計(jì)目標(biāo)已經(jīng)被A注冊(cè)會(huì)計(jì)師選定，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定的與各具體審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的認(rèn)定和最恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序分別是什么？(根據(jù)表后列示的相關(guān)認(rèn)定及審計(jì)程序，分別選擇一項(xiàng)。并將選擇結(jié)果的編號(hào)填入答題卷給定的表格中。對(duì)每項(xiàng)相關(guān)認(rèn)定和審計(jì)程序，可以選擇一次、多次或不選。)相關(guān)認(rèn)定：（1）完整性；（2）存在；（3）分類(lèi)和可理解性；（4）權(quán)利和義務(wù)；（5）計(jì)價(jià)和分?jǐn)?。審?jì)程序：A.重新計(jì)算應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值；B.檢查財(cái)務(wù)報(bào)告；C.在檢查應(yīng)收賬款時(shí)，對(duì)一些賬戶(hù)函證；D.選擇一定樣本量的銷(xiāo)貨會(huì)計(jì)記錄，檢查支持記錄的銷(xiāo)貨合同和發(fā)票；E.從賒銷(xiāo)發(fā)貨單、銷(xiāo)售發(fā)票檢查至相應(yīng)的會(huì)計(jì)記錄。正確答案：79、單選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)可能使用三種目的的審計(jì)程序：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序，下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的審計(jì)程序中通?？梢允褂脤徲?jì)抽樣的是()A.當(dāng)控制的運(yùn)行未留下軌跡時(shí)的控制測(cè)試B.實(shí)質(zhì)性分析程序C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序D.當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)的控制測(cè)試正確答案：D參考解析：可以使用審計(jì)抽樣的程序有當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)的控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試;不可以使用審計(jì)抽樣的程序有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、未留下軌跡的控制和實(shí)質(zhì)性分析程序?！驹擃}針對(duì)“審計(jì)抽樣的基本原理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】80、單選

對(duì)A于審計(jì)過(guò)程中累積的錯(cuò)報(bào)，下列做法中，正確的是（）。A.如果錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)未超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不要求管理層更正

B.如果錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)未超過(guò)實(shí)際執(zhí)行的重要性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不要求管理層更正

C.如果錯(cuò)報(bào)不影響確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)選定的基準(zhǔn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不要求管理層更正

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計(jì)過(guò)程中累積的所有錯(cuò)報(bào)正確答案：D參考解析：除非法律法規(guī)禁止，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)將審計(jì)過(guò)程中累積的所有錯(cuò)報(bào)與適當(dāng)層級(jí)的管理層進(jìn)行溝通。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)要求管理層更正這些錯(cuò)報(bào)。81、多選

下列關(guān)于進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間的說(shuō)法中，正確的有()A.關(guān)于進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間的選擇問(wèn)題，注冊(cè)會(huì)計(jì)師既要選擇何時(shí)實(shí)施審計(jì)程序的問(wèn)題，又要考慮獲取什么期間或時(shí)點(diǎn)的審計(jì)證據(jù)的問(wèn)題B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以選擇在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序C.如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或接近期末實(shí)施審計(jì)程序，或采用不通知的方式，或在管理層不能預(yù)見(jiàn)的時(shí)間實(shí)施審計(jì)程序D.將財(cái)務(wù)報(bào)表與會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)和檢查財(cái)務(wù)報(bào)表編制過(guò)程中所作的會(huì)計(jì)調(diào)整的審計(jì)程序只能在期末或期末以后實(shí)施正確答案：A,B,C,D82、單選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)或拒絕表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)在意見(jiàn)段前增加說(shuō)明段，明確說(shuō)明理由，并在可能情況下，指出其()A.對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響B(tài).對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表反映的影響程度C.對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的影響D.對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況的影響程度正確答案：B83、單選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，應(yīng)關(guān)注其財(cái)務(wù)危機(jī)。下列各種跡象中，屬于財(cái)務(wù)危機(jī)的是()A.會(huì)計(jì)主管人員離職且無(wú)人替代B.失去主要市場(chǎng)、特許權(quán)或主要供應(yīng)商C.人力資源或重要原材料短缺D.存在大量不良資產(chǎn)且長(zhǎng)期未作處理正確答案：C84、單選

有關(guān)審證據(jù)可靠的下表述中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)同的是()A.書(shū)面證據(jù)與實(shí)物證據(jù)相比是一種輔助證據(jù)，可靠性較弱B.內(nèi)部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn)并獲得其他單位承認(rèn)，則具有較強(qiáng)的可靠性C.被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書(shū)有助于審計(jì)結(jié)論的形成，具有較強(qiáng)的可靠性D.環(huán)境證據(jù)比口頭證據(jù)重要，屬于基本證據(jù)，可靠性較強(qiáng)正確答案：B85、多選

在確定是否接受或保持一項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的處理正確的有（）A.確定現(xiàn)有的防范措施對(duì)于消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩绞欠袢匀挥行.確定是否需要采取其他防范措施C.確定是否終止該項(xiàng)業(yè)務(wù)D.運(yùn)用獨(dú)立性概念框架評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度正確答案：A,B,C,D參考解析：在決定是否保持一項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確定現(xiàn)有的防范措施對(duì)于消除這些威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩绞欠袢匀挥行?，或是否需要采取其他防范措施，或終止該項(xiàng)業(yè)務(wù)。在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中，如果注意到有關(guān)對(duì)獨(dú)立性威脅的新信息，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)運(yùn)用概念框架評(píng)價(jià)威脅的重要程度。86、單選

B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查乙公司存貨時(shí)，注意到某些存貨項(xiàng)目實(shí)際盤(pán)點(diǎn)的數(shù)量大于永續(xù)盤(pán)存記錄中的數(shù)量。假定不考慮其他因素，以下各項(xiàng)中，最可能導(dǎo)致這種情況的是()。A.供應(yīng)商向乙公司提供購(gòu)貨折扣B.乙公司向客戶(hù)提供銷(xiāo)貨折扣C.乙公司已將購(gòu)買(mǎi)的存貨退給供應(yīng)商D.客戶(hù)已將購(gòu)買(mǎi)的存貨退給乙公司正確答案：D87、多選

被審計(jì)單位應(yīng)負(fù)的會(huì)計(jì)責(zé)任包括()A.建立健全內(nèi)部控制制度B.保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整C.保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整D.確保盈利預(yù)測(cè)的實(shí)現(xiàn)正確答案：A,B,C88、單選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中，出現(xiàn)下列()情形，可以作為減責(zé)事由。A.已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤B.利害關(guān)系人明知會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的報(bào)告為不實(shí)報(bào)告而仍然使用的C.驗(yàn)資報(bào)告中注明“本報(bào)告僅供工商登記使用”D.為登記時(shí)未出資或者未足額出資的出資人出具不實(shí)報(bào)告，但出資人在登記后已補(bǔ)足出資正確答案：B參考解析：【答案解析】：選項(xiàng)B是減責(zé)事由;A選項(xiàng)是免責(zé)事由;C選項(xiàng)是無(wú)效免責(zé)事由;D選項(xiàng)是免責(zé)事由?！驹擃}針對(duì)“相關(guān)司法解釋和注冊(cè)會(huì)計(jì)師避免法律訴訟的措施”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】89、多選

根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)中承諾的對(duì)被審計(jì)單位的主要義務(wù)有()A.高效優(yōu)質(zhì)地為被審計(jì)單位服務(wù)B.按照約定時(shí)間完成審計(jì)業(yè)務(wù)，出具審計(jì)報(bào)告C.對(duì)在執(zhí)業(yè)過(guò)程中獲悉的商業(yè)秘密保密D.確保審計(jì)收費(fèi)的合理性正確答案：B,C參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)客戶(hù)的責(zé)任包括按照約定的要求按時(shí)按質(zhì)完成委托業(yè)務(wù);對(duì)知悉的商業(yè)秘密保密這是在業(yè)務(wù)約定書(shū)中明確指明的。90、多選

在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響時(shí)，下列說(shuō)法中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有()。A.未更正錯(cuò)報(bào)的金額不得超過(guò)明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值B.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從金額和性質(zhì)兩方面確定未更正錯(cuò)報(bào)是否重大C.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求甲公司更正未更正錯(cuò)報(bào)D.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與以前期間相關(guān)的未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)相關(guān)類(lèi)別的交易、賬戶(hù)余額或披露以及財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響正確答案：B,D91、判斷題

實(shí)施控制測(cè)試與了解內(nèi)部控制所采用的審計(jì)程序大體相同，主要區(qū)別在于了解內(nèi)部控制所采用的審計(jì)程序中通常不包括重新執(zhí)行。()正確答案：對(duì)92、多選

在識(shí)別和評(píng)估與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列各項(xiàng)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)了解的有()A.與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定B.甲公司管理層如何識(shí)別需要作出會(huì)計(jì)估計(jì)的交易、事項(xiàng)和情況C.甲公司管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)D.會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)正確答案：A,B,C,D參考解析：在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng)，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解下列內(nèi)容，作為識(shí)別和評(píng)估會(huì)計(jì)估計(jì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)：(1)了解適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求;(2)了解管理層如何識(shí)別是否需要作出會(huì)計(jì)估計(jì);(3)了解管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)。93、單選

被審計(jì)單位以下內(nèi)部控制中不妥當(dāng)?shù)氖?)A.由企業(yè)自行保管的，由兩名以上人員共同控制，不得一人單獨(dú)接觸證券B.投資業(yè)務(wù)在企業(yè)高層管理機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)后，由高層負(fù)責(zé)人員授權(quán)簽批，由財(cái)務(wù)經(jīng)理辦理具體的股票或債券的買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)，由會(huì)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)處理C.除無(wú)記名證券外，企業(yè)在購(gòu)入股票或債券時(shí)應(yīng)在購(gòu)入的當(dāng)日盡快登記于經(jīng)辦人員名下D.對(duì)于企業(yè)所擁有的投資資產(chǎn)，由內(nèi)部審計(jì)人員或不參與投資業(yè)務(wù)的其他人員進(jìn)行定期盤(pán)點(diǎn)正確答案：C參考解析：除無(wú)記名證券外，企業(yè)在購(gòu)入股票或債券時(shí)應(yīng)在購(gòu)入的當(dāng)日盡快登記于企業(yè)名下，切忌登記于經(jīng)辦人員名下，防止發(fā)生冒名轉(zhuǎn)移并借其他名義牟取私利的舞弊行為。【該題針對(duì)“投資活動(dòng)的內(nèi)部控制與控制測(cè)試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】94、單選

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了乙上市公司的2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目合伙人正在和乙上市公司的管理層就審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)溝通。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列說(shuō)法，正確的是()A.審計(jì)準(zhǔn)則是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的標(biāo)準(zhǔn)B.管理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任是注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)的目標(biāo)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制和被審計(jì)單位的內(nèi)部控制承擔(dān)責(zé)任D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層就其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告責(zé)任提供書(shū)面聲明正確答案：D參考解析：依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供了用以審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的標(biāo)準(zhǔn)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作的前提是管理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;注冊(cè)會(huì)計(jì)師不對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制或被審計(jì)單位的相關(guān)內(nèi)部控制承擔(dān)責(zé)任，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。95、多選

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則包括()A.鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則B.職業(yè)道德守則C.質(zhì)量控制準(zhǔn)則D.相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則正確答案：A,D參考解析：【該題針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】96、問(wèn)答?A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)：(1)甲公司擁有3家子公司，分別生產(chǎn)不同的飲料產(chǎn)品。甲公司所處行業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)激烈，市場(chǎng)處于飽和狀態(tài)，同行業(yè)公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入年增長(zhǎng)率低于5%，但甲公司董事會(huì)仍要求管理層將2010年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率確定為8%。管理層編制的甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，已按計(jì)劃實(shí)現(xiàn)收入。(2)甲公司管理層除領(lǐng)取固定工資外，其獎(jiǎng)金金額與當(dāng)年完成主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的情況掛鉤。(3)在以前年度審計(jì)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未將收入確認(rèn)作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。(4)在對(duì)日常會(huì)計(jì)核算過(guò)程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)程中作出的其他調(diào)整進(jìn)行測(cè)試時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師向參與財(cái)務(wù)報(bào)告編制過(guò)程的人員詢(xún)問(wèn)了與處理會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整相關(guān)的不恰當(dāng)或異常的活動(dòng)。要求：(1)針對(duì)事項(xiàng)(1)和(2)，分析甲公司是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。(2)針對(duì)事項(xiàng)(3)，分析A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未將收入確認(rèn)為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域是否適當(dāng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。(3)針對(duì)事項(xiàng)(4)，簡(jiǎn)要說(shuō)明A注冊(cè)會(huì)計(jì)師除實(shí)施詢(xún)問(wèn)程序外，還應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些程序。正確答案：(1)存在著管理層編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的動(dòng)機(jī)或壓力的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素。甲公司所處行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，行業(yè)收入增長(zhǎng)率低于5%，而甲公司董事會(huì)確定的增長(zhǎng)率為8%。產(chǎn)生了管理層編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的壓力。同時(shí)，管理層的收入除固定工資外，還將獎(jiǎng)金金額與當(dāng)年完成主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的情況掛鉤，產(chǎn)生了管理層編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的動(dòng)機(jī)和壓力。(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未將收入確認(rèn)為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域不正確。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。在識(shí)別和評(píng)估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定，評(píng)價(jià)哪些類(lèi)型的收入、收入交易或認(rèn)定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)。(3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師除執(zhí)行向參與財(cái)務(wù)報(bào)告編制過(guò)程的人員詢(xún)問(wèn)了與處理會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整相關(guān)的不恰當(dāng)或異常的活動(dòng)的程序外，還可以執(zhí)行以下審計(jì)程序：①選擇在報(bào)告期末作出的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整;②考慮是否有必要測(cè)試整個(gè)會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整。97、多選

下列關(guān)于函證的說(shuō)法中，正確的有（）A．對(duì)以電子形式收到的回函(如傳真或電子郵件)，由于回函者的身份及其授權(quán)情況很難確定，對(duì)回函的更改也難以發(fā)覺(jué)，因此可靠性存在風(fēng)險(xiǎn)B．采用積極的函證方式通常比消極的函證方式提供的審計(jì)證據(jù)可靠C．函證所獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性主要取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)詢(xún)證函、實(shí)施函證程序和評(píng)價(jià)函證結(jié)果等程序的適當(dāng)性D．在評(píng)價(jià)函證的可靠性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)詢(xún)證函的設(shè)計(jì)、發(fā)出及收回的控制情況正確答案：A,B,C,D98、單選

對(duì)大額逾期應(yīng)收賬款如無(wú)法獲取詢(xún)證函回函，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)()A.審查所審計(jì)期間應(yīng)收賬款回收情況B.了解大額應(yīng)收賬款客戶(hù)的信用情況C.審查與銷(xiāo)貨有關(guān)的銷(xiāo)售訂單、發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證等文件D.提請(qǐng)被審計(jì)單位提高壞賬準(zhǔn)備提取比例正確答案：A99、多選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2010年3月25日承接了A公司債券發(fā)行的策劃工作，2010年9月25日又承接了A公司2010年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采取下列措施()。A.在審計(jì)報(bào)告中說(shuō)明債券發(fā)行的策劃工作對(duì)審計(jì)的影響B(tài).并不影響?yīng)毩⑿?，不采取任何措施C.由項(xiàng)目組之外其他的注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專(zhuān)業(yè)人員復(fù)核審計(jì)和債券發(fā)行的策劃工作D.由另一會(huì)計(jì)師事務(wù)所重新執(zhí)行債券發(fā)行的策劃工作正確答案：C,D參考解析：【該題針對(duì)“提供非鑒證服務(wù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】100、單選

如果財(cái)務(wù)報(bào)表僅依賴(lài)手工控制，此類(lèi)手工控制不依賴(lài)系統(tǒng)所生成的信息或報(bào)告，那么()。A.不需對(duì)系統(tǒng)環(huán)境進(jìn)行了解與評(píng)估B.需要驗(yàn)證手工控制C.需要驗(yàn)證系統(tǒng)一般性控制D.需要驗(yàn)證系統(tǒng)應(yīng)用控制正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A，對(duì)內(nèi)部控制的了解和評(píng)估是必須的。【該題針對(duì)“信息技術(shù)審計(jì)范圍的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】101、多選

與期末賬戶(hù)余額相關(guān)的認(rèn)定有（）。A.發(fā)生B.權(quán)利和義務(wù)C.完整性D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉_答案：B,C,D102、多選

在運(yùn)用區(qū)間估計(jì)評(píng)價(jià)甲公司管理層點(diǎn)估計(jì)的合理性時(shí)，下列說(shuō)法中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有()。A.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的區(qū)間估計(jì)應(yīng)當(dāng)采用與甲公司管理層一致的假設(shè)和方法B.應(yīng)當(dāng)縮小區(qū)間估計(jì)，直至該區(qū)間估計(jì)范圍內(nèi)的所有結(jié)果均被視為是可能自勺C.應(yīng)當(dāng)從區(qū)間估計(jì)中剔除不可能發(fā)生的極端結(jié)果D.當(dāng)區(qū)間估計(jì)的區(qū)間縮小至等于或小于實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)，該區(qū)間估計(jì)對(duì)于評(píng)價(jià)甲公司管理層的點(diǎn)估計(jì)通常是適當(dāng)?shù)恼_答案：C,D103、多選

關(guān)于審計(jì)抽樣在控制測(cè)試中的應(yīng)用，下列選項(xiàng)正確的有（）A.只要控制運(yùn)行，不管控制運(yùn)行有效性的評(píng)價(jià)如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都需要實(shí)施控制測(cè)試，并在控制測(cè)試中運(yùn)用審計(jì)抽樣B.在控制測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師定義總體時(shí)，要考慮總體的同質(zhì)性C.如果測(cè)試目標(biāo)是確定付款是否得到授權(quán)，且設(shè)定的控制要求付款之前授權(quán)人在付款單據(jù)上簽字，抽樣單元可以被定義為每一張付款單據(jù)D.如果一張付款單據(jù)包含了對(duì)幾張發(fā)票的付款，且設(shè)定的控制要求每張發(fā)票分別得到授權(quán)，那么付款單據(jù)與發(fā)票對(duì)應(yīng)的一行可以被定義為抽樣單元正確答案：B,C,D參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有初步評(píng)估控制運(yùn)行有效性在中等或以上水平時(shí)，才會(huì)實(shí)施控制測(cè)試。104、單選

乙公司的會(huì)計(jì)記錄顯示,2005年12月某類(lèi)存貨銷(xiāo)售激增，導(dǎo)致該類(lèi)存貨庫(kù)存數(shù)量下降為零。B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該類(lèi)存貨采取的以下措施中，難以發(fā)現(xiàn)可能存在虛假銷(xiāo)售的是()。A.計(jì)算該類(lèi)存貨2005年12月的毛利率，并與以前月份的毛利率進(jìn)行比較B.進(jìn)行銷(xiāo)貨截止測(cè)試C.仍將