中小企業(yè)內(nèi)部控制問題與措施研究-以廣東萬象為例

第1章緒論1.1研究目的與意義近年來，一些企業(yè)暴露出的一些財務(wù)問題及事件，在一定程度上表明我國企業(yè)內(nèi)部控制制度仍存在一定的缺陷。中小企業(yè)相對于大型企業(yè)來說內(nèi)部控制缺失的現(xiàn)象更為普遍，往往會存在制度體系不完善，風(fēng)險意識不強(qiáng)，對信息獲取及溝通不積極，內(nèi)部監(jiān)督流于形式，缺乏長遠(yuǎn)規(guī)劃等現(xiàn)象。這些現(xiàn)象背后蘊(yùn)藏著巨大風(fēng)險，它不但會限制中小企業(yè)的發(fā)展，甚至?xí)Q定著它的存亡，所以探討中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題以及研究解決對策顯得尤為重要。本文主要有以下兩個方面的意義：

1、本文將會以內(nèi)部控制五要素作為分析點對廣東萬象實業(yè)集團(tuán)有限公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行剖析，結(jié)合理論分析其在內(nèi)部控制中存在的問題，找出問題出現(xiàn)的原因并就存在的問題提出相對應(yīng)的解決對策，幫助公司建立健全內(nèi)部控制管理體系，使得企業(yè)能夠長遠(yuǎn)發(fā)展。2、通過對廣東萬象實業(yè)集團(tuán)有限公司內(nèi)控問題的剖析，可以對中小企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的發(fā)展現(xiàn)狀有更深入的了解，同時以現(xiàn)有的比較完善的內(nèi)部控制體系作為參考，總結(jié)出一套適用于大部分中小企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)體系，使得中小企業(yè)能夠更好通過內(nèi)控規(guī)避風(fēng)險謀求長遠(yuǎn)發(fā)展。1.2文獻(xiàn)綜述1.2.1國內(nèi)研究我國學(xué)者對內(nèi)部控制研究起步比較晚，現(xiàn)有的比較成熟的內(nèi)部控制體系主要針對大型企業(yè)和上市公司，中小企業(yè)受其規(guī)模、資金等各方面的限制，很難做到內(nèi)部體系的各項安排，中小企業(yè)只能本能地采取一些控制管理。針對中小型企業(yè)的研究大多是碎片化的，并沒有成形的體系。改革開放以來，中小企業(yè)的數(shù)量在逐年增加并且發(fā)展速度也在逐步上升,解決了許多地方的就業(yè)問題，為國家增加財政收入，增強(qiáng)國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展力量，成為中國最具活力的新經(jīng)濟(jì)增長點。然而，由于各種原因，中國的中小企業(yè)遇到了很多困難和障礙，生存與發(fā)展都面臨著巨大威脅。如何確保企業(yè)在嚴(yán)峻的形勢下生存，并實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展,加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部實力，制定并完善適合企業(yè)的內(nèi)部控制已成為當(dāng)務(wù)之急,加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制話題受到越來越多的關(guān)注和討論。1.2.2國外研究國外對內(nèi)部控制的研究相較于國內(nèi)來說研究時間更早、研究成果更成熟，在我國內(nèi)部控制研究進(jìn)程中發(fā)揮著非常重要的作用。國外學(xué)者對內(nèi)部控制進(jìn)行了多角度研究分析，其中比較有名的內(nèi)部控制模式有美國的COSO還有加拿大的COCO。美國COSO委員會的成立旨在研究內(nèi)部控制、反舞弊和風(fēng)險管理等問題。在1992年，美國COSO委員會發(fā)布了內(nèi)部控制-整合框架，受到了廣泛的關(guān)注，被世界許多企業(yè)采用也被各國內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)制定機(jī)構(gòu)所借鑒。1992年加拿大COCO委員會成立。1995年發(fā)布了關(guān)于內(nèi)部控制的框架性文件-控制指南。該指南對內(nèi)部控制的定義、要素、作用、參與者及原則進(jìn)行了闡述，建立了一套完整的體系，對世界許多企業(yè)所借鑒和采用。1.3研究的內(nèi)容與方法 1.3.1研究的內(nèi)容本文首先介紹了中小企業(yè)的界定與特點和內(nèi)部控制的定義與框架等相關(guān)理論知識。其次，闡述了加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制的意義。完善的內(nèi)部控制體系是企業(yè)得以穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵因素，可以多方位提高企業(yè)競爭力。本文以廣東萬象實業(yè)集團(tuán)有限公司作為具體的實際案例，探討當(dāng)今我國中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀存在的問題，分析問題存在的原因并提出有針對性的內(nèi)控意見。最后對自己的研究結(jié)論進(jìn)行總結(jié)并對中小企業(yè)內(nèi)部控制提出展望。1.3.2研究的方法1、文獻(xiàn)信息法：查閱中小企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)的書籍，使用圖書館文獻(xiàn)數(shù)據(jù)庫查詢各種期刊，學(xué)術(shù)報告，學(xué)位論文，會議論文等，并了解內(nèi)部控制的概念和理論知識，全面、正確地把握了中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和存在的問題。2、歸納總結(jié)法：根據(jù)中小企業(yè)的特點，參照并簡化大型企業(yè)現(xiàn)有的比較完善的內(nèi)部控制體系，歸納總結(jié)出一套適用于大部分中小企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)體系。3、案例分析法:本文將會以廣東萬象實業(yè)集團(tuán)有限公司作為實際案例，探討中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和存在的問題，分析成因并就企業(yè)實際情況給出具體可行的內(nèi)控建議。

第2章中小企業(yè)內(nèi)部控制概述2.1中小企業(yè)的界定及特點2.1.1中小企業(yè)的界定在我國，中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，具體標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點制定。由于本文所選用研究對象為廣東萬象實業(yè)集團(tuán)有限公司，該公司以開發(fā)房地產(chǎn)為主業(yè)。根據(jù)2011年印發(fā)的中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，中小微房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)的具體劃分標(biāo)準(zhǔn)。營業(yè)收入200000萬元以下或資產(chǎn)總額10000萬元以下的為中小型企業(yè)。其中，營業(yè)收入100萬元以下或資產(chǎn)總額2000萬元以下的為微型企業(yè)；營業(yè)收入100萬元及以上，且資產(chǎn)總額2000萬元及以上的為小型企業(yè)；營業(yè)收入1000萬元及以上，且資產(chǎn)總額5000萬元及以上的為中型企業(yè)工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、國家發(fā)展和改革委員會、財政部聯(lián)合.工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、國家發(fā)展和改革委員會、財政部聯(lián)合.關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知[S].工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號2.1.2中小企業(yè)的特點（1）中小企業(yè)數(shù)量多，面臨的競爭壓力大，平均壽命短。受資本控制，大多數(shù)中小企業(yè)處于發(fā)展階段，規(guī)模小，在職人員數(shù)量少，（2）企業(yè)結(jié)構(gòu)簡單，采用的多為傳統(tǒng)的直線式組織結(jié)構(gòu)。人力資源政策不完善，整體人員素質(zhì)比較低，缺乏專業(yè)的管理人才。（3）企業(yè)文化建設(shè)不到位，人員風(fēng)險意識薄弱，缺乏緊急風(fēng)險應(yīng)對能力。（4）控制活動方面的執(zhí)行政策和程序不夠全面，信息溝通系統(tǒng)不順暢，監(jiān)督不到位。 2.2內(nèi)部控制的定義與框架COSO委員會對內(nèi)部控制的定義是“公司的董事會、管理層及其他人士為實現(xiàn)以下目標(biāo)提供合理保證而實施的程序：運(yùn)營的效益和效率，財務(wù)報告的可靠性和遵守適用的法律法規(guī)。王愛蓮何浩娟.淺議企業(yè)內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系的構(gòu)建及評價[J].中國商貿(mào),2010(28):97-98.內(nèi)部控制——整合框架提岀了內(nèi)部控制的建設(shè)過程中應(yīng)遵循五大原則，并詳細(xì)闡述了這五大原則為全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則、成本效益原則。內(nèi)部控制分為以下五要素：第一，內(nèi)部環(huán)境。良好的內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)有效實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，與企業(yè)內(nèi)部控制其他四要素的建立有著密不可分的關(guān)系，因此建立企業(yè)內(nèi)部控制的首要任務(wù)是建立一個積極健康的內(nèi)部環(huán)境。第二，風(fēng)險評估。這一階段對于企業(yè)來說意義重大，可以通過對企業(yè)進(jìn)行全面的風(fēng)險評估，幫助企業(yè)找出潛在的內(nèi)外部風(fēng)險，幫助企業(yè)制定完善的應(yīng)急措施，減少風(fēng)險給企業(yè)造成的損失。第三，控制活動。主要是用來對企業(yè)執(zhí)行的政策和程序是否有效進(jìn)行評估的。第四，信息與溝通。此階段主要涉及到層級之間的溝通、綜合信息的分析、信息傳遞速度。第五，監(jiān)督。監(jiān)督起著檢測與督促的作用。它可以幫助企業(yè)監(jiān)測員工對企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行是否到位并更根據(jù)檢測的具體情況給予員工反饋，督促員工對存在的問題進(jìn)行改善。2.4加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制的意義1、有利于加強(qiáng)中小企業(yè)市場競爭力對于中小企業(yè)來說，一個鍵全的內(nèi)部控制制度，不僅有利于企業(yè)人才隊伍的建設(shè)還有利于企業(yè)文化的建設(shè)。人才隊伍是企業(yè)的核心競爭力。專業(yè)的技術(shù)人才可以幫助企業(yè)扎穩(wěn)腳跟，優(yōu)秀的決策人才可以幫助企業(yè)做出最優(yōu)決策，富有創(chuàng)造力的人才可以幫助企業(yè)創(chuàng)新，加大企業(yè)價值?？梢?，人才隊伍在企業(yè)的發(fā)展中不僅起著基礎(chǔ)性、決策性還有戰(zhàn)略性作用，有利于從全方位加強(qiáng)中小企業(yè)的市場競爭力。而企業(yè)文化是企業(yè)的精神力量。優(yōu)秀的企業(yè)文化可以幫助企業(yè)營造良好的工作氛圍，加強(qiáng)企業(yè)凝聚力，加強(qiáng)企業(yè)的辦事效率，加強(qiáng)企業(yè)的競爭力，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。2、有利于降低中小企業(yè)風(fēng)險首先，對于大型企業(yè)來說，中小企業(yè)往往缺乏全局觀念和戰(zhàn)略思維，在市場競爭中不能及時判斷市場風(fēng)險。而完善的內(nèi)部控制體系有著完善的風(fēng)險評估機(jī)制，可以幫助企業(yè)在進(jìn)行決策的時候做出詳細(xì)的風(fēng)險評估，幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險。即使企業(yè)遇到風(fēng)險也不用害怕，完善的風(fēng)險應(yīng)對措施可以幫助企業(yè)及時處理風(fēng)險，從而降低風(fēng)險給企業(yè)帶來的損失。其次，完善的內(nèi)部控制體系有著完善的內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)，可以幫助企業(yè)找出執(zhí)行內(nèi)部控制過程中存在的問題，分析原因并及時糾正，從而降低企業(yè)內(nèi)部管理風(fēng)險。最后，完善的內(nèi)部控制體系有著完善的信息與溝通系統(tǒng)，不僅可以幫助企業(yè)及時獲取有效的外部信息還可以幫助企業(yè)及時有效溝通，避免信息傳遞與溝通給企業(yè)帶來的不必要風(fēng)險。3、有利于實現(xiàn)中小企業(yè)資源的合理配置中小企業(yè)往往缺乏合理的物資資源或人力資源配置，企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善不僅可以幫助企業(yè)設(shè)置合理的組織架構(gòu)，優(yōu)化人員配置，還可以幫助企業(yè)對物質(zhì)的領(lǐng)取以及使用進(jìn)行嚴(yán)格管控，從而減少不必要的成本浪費(fèi)。第3章廣東萬象內(nèi)部控制存在的問題及原因分析3.1廣東萬象實業(yè)集團(tuán)有限公司簡介廣東萬象實業(yè)集團(tuán)有限公司成立于2003年，是一家以房地產(chǎn)開發(fā)為主業(yè)，逐步向物業(yè)服務(wù)、物業(yè)置換、商貿(mào)、酒店經(jīng)營、室內(nèi)裝修等上下游行業(yè)拓展的多元化、集團(tuán)化企業(yè)。萬象集團(tuán)旨在打造社區(qū)服務(wù)一體化，公司總部設(shè)有多個職能部門，分別為工程部、人力資源部、財務(wù)部、法律事務(wù)部、戰(zhàn)略管理部。部門與部門之間相互協(xié)調(diào)運(yùn)作公司的發(fā)展。 3.2廣東萬象內(nèi)部控制存在的問題3.2.1控制環(huán)境方面1、組織架構(gòu)不合理廣東萬象實業(yè)集團(tuán)有限公司是典型的地方性企業(yè)，和我國很多中小企業(yè)一樣，以傳統(tǒng)家族經(jīng)營模式為主。公司機(jī)構(gòu)設(shè)置較為簡單，為典型的直線制，所有權(quán)和控制權(quán)高度重合，非程序化決策較為突出，崗位的設(shè)置往往僅考慮業(yè)務(wù)需求而忽視內(nèi)控。因此公司的管理存在一定的難度，容易給公司造成不良的影響2、人力資源政策不完善廣東萬象實業(yè)集團(tuán)有限公司的人力資源政策不夠完善，在人員聘請、培訓(xùn)、晉升和績效考核等方面都存在著一定的問題。在人員聘請方面，該企業(yè)屬于地方性傳統(tǒng)家族企業(yè)，存在任人唯親的現(xiàn)象。同時，員工文化素質(zhì)水平參差不齊，管理層與普通員工在學(xué)歷、工作能力、價值觀等方面都存在較大差距。在人員培訓(xùn)方面，缺乏專業(yè)的培訓(xùn)人員、培訓(xùn)機(jī)制，員工對培訓(xùn)積極性不高，覺得沒有多大意義。在人員晉升方面，缺乏完善的晉升機(jī)制，晉升空間小、晉升難度大，員工工作積極性不高，管理層人員流動比較大。在績效考核方面，企業(yè)考核機(jī)制比較簡單、松散，同時獎懲不夠明確，對于員工積極性的提高沒起到實質(zhì)性作用，形同虛設(shè)。3、公司文化建設(shè)滯后 廣東萬象實業(yè)集團(tuán)有限公司和很多中小企業(yè)一樣都有建設(shè)屬于自己的企業(yè)文化，但卻流于形式。員工對企業(yè)文化的理解不夠深入，通常停留在企業(yè)口號等表面現(xiàn)象上。同時，企業(yè)很少組織文化建設(shè)活動，員工很少有溝通交流的機(jī)會，大多數(shù)人只關(guān)注于履行自己的工作職責(zé)、完成自己的工作任務(wù)，但對于公司整體方面的發(fā)展目標(biāo)、經(jīng)營理念等決定著企業(yè)走向的相關(guān)信息卻知之甚少。這些現(xiàn)象不利于營造良好的企業(yè)氛圍，員工缺乏歸屬感和凝聚力，容易造成離職率上升，企業(yè)經(jīng)營效率下降等不利于企業(yè)發(fā)展的影響。3.2.2風(fēng)險評估現(xiàn)狀方面廣東萬象實業(yè)集團(tuán)有限公司缺乏完善的風(fēng)險評估機(jī)制，存在風(fēng)險意識薄弱和風(fēng)險應(yīng)對措施不完善的現(xiàn)象。風(fēng)險意識薄弱在管理層和員工身上都有所體現(xiàn)，管理層人員表現(xiàn)在做企業(yè)戰(zhàn)略決策的時候，考慮比較片面，往往只著眼于企業(yè)的現(xiàn)有發(fā)展，追求短期目標(biāo)和利益的實現(xiàn)，忽視企業(yè)潛在的風(fēng)險，不利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。而員工表現(xiàn)在他們大多數(shù)時候只參與執(zhí)行不參與決策，對企業(yè)所處在的內(nèi)外部環(huán)境并不了解，認(rèn)為風(fēng)險評估責(zé)任在于管理層。人員風(fēng)險意識的薄弱連帶著的是企業(yè)面對風(fēng)險時應(yīng)對措施的不完善。企業(yè)在風(fēng)險應(yīng)對方面，處在于被動狀態(tài)，被動的接受風(fēng)險，在風(fēng)險出現(xiàn)的時候不能做出緊急應(yīng)對措施來規(guī)避風(fēng)險，最終造成企業(yè)利益損失。3.2.3控制活動方面廣東萬象實業(yè)集團(tuán)有限公司在對內(nèi)部控制執(zhí)行的過程中存在力度不足的問題。主要表現(xiàn)在授權(quán)審批、和不相容職責(zé)相分離等方面。在授權(quán)審批方面，公司沒有制定完善的授權(quán)審批制度。在采購和付款上經(jīng)常出現(xiàn)先執(zhí)行再申報的現(xiàn)象。這種現(xiàn)象容易給部分員工營造舞弊的機(jī)會。在不相容職責(zé)相分離方面，由于崗位設(shè)置和人員分配的不合理，企業(yè)存在部分崗位缺失、一個人身兼多職的現(xiàn)象。在企業(yè)物資采購的過程中發(fā)現(xiàn)物資的申請、采購和驗收為同一人。這種做法增加了采購人員利用自己工作職權(quán)為自己謀求私利的可能性，存在巨大的內(nèi)部風(fēng)險。3.2.4信息溝通系統(tǒng)不夠完善良好的信息與溝通渠道，是確保企業(yè)內(nèi)部控制有效進(jìn)行的基礎(chǔ)。廣東萬象實業(yè)集團(tuán)有限公司未能建立完善的信息溝通系統(tǒng)，在信息獲取、信息傳遞、內(nèi)部溝通，外部溝通等方面都存在著一定的不足。在信息獲取方面，員工積極性不高，只關(guān)心與自己有關(guān)的內(nèi)部信息，而往往忽視對外界信息的獲取，以至于缺乏對外部環(huán)境潛在風(fēng)險的防范意識。在信息傳遞方面，很多員工對自己所處企業(yè)的文化、制度以及內(nèi)部控制體系等方面并不了解，這說明管理層人員未能將企業(yè)有關(guān)信息對員工進(jìn)行有效的內(nèi)部傳遞。在內(nèi)部溝通方面，企業(yè)缺乏良好的溝通渠道，采取的是傳統(tǒng)的上傳下方式，缺乏雙向的溝通，員工難于向管理層人員表達(dá)自己的想法和意見，同時員工和員工之間也缺乏有效溝通，企業(yè)凝聚力不高。在外部溝通方面，管理層缺乏與同行業(yè)或相關(guān)行業(yè)交流管理心得的機(jī)會。3.2.5監(jiān)督意識薄弱，體系不健全監(jiān)督是檢驗和測試內(nèi)部控制制度體系是否存在問題，是否健全的重要手段。有效的監(jiān)督不僅可以幫助企業(yè)規(guī)避內(nèi)部管理風(fēng)險，還可以幫助企業(yè)健全內(nèi)部控制制度體系。很多中小企業(yè)都會存在管理層人員監(jiān)督意識薄弱和監(jiān)督體系不完善的問題。同樣，廣東萬象實業(yè)集團(tuán)有限公司也不例外。一個完善的內(nèi)部監(jiān)督體系由自我檢測、內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督三部分構(gòu)成。然而，中小企業(yè)往往由于自身規(guī)模和資金等限制，在企業(yè)監(jiān)督方面未能做得很好。在自我檢測方面，廣東萬象實業(yè)集團(tuán)有限公司管理層人員監(jiān)督意識比較薄弱，沒有能夠做到對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行定期測試，監(jiān)督并確保其有效執(zhí)行。在內(nèi)部控制方面，廣東萬象實業(yè)集團(tuán)有限公司沒有設(shè)置專門的獨(dú)立部門，但是隨著企業(yè)的壯大，業(yè)務(wù)的繁雜，原本非獨(dú)立的內(nèi)部審計已無法滿足現(xiàn)有的內(nèi)部監(jiān)督需求。在外部監(jiān)督方面，廣東萬象實業(yè)集團(tuán)有限公司也沒能做得很好，沒有意識到外部監(jiān)督的意義。3.3廣東萬象內(nèi)部控制問題的原因分析3.3.1管理層對企業(yè)內(nèi)控認(rèn)識程度不足，風(fēng)險意識薄弱企業(yè)的管理者也是企業(yè)的建設(shè)者，是帶動企業(yè)發(fā)展的核心力量。管理層在企業(yè)內(nèi)部控制建立中起到?jīng)Q定性作用，因此只有管理層對內(nèi)部控制相關(guān)內(nèi)容具有足夠認(rèn)識時，才能建立出一個完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系。通過對廣東萬象實業(yè)集團(tuán)有限公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行剖析后，可知該企業(yè)管理層主要把重心放在企業(yè)業(yè)務(wù)拓展方面，而疏于對企業(yè)內(nèi)部的控制。同時，這種疏忽也會傳遞給員工一種企業(yè)內(nèi)部控制不重要的錯誤信息，使得員工缺乏風(fēng)險意識。企業(yè)尚未建立出一套完善的風(fēng)險應(yīng)對措施，面對出現(xiàn)的風(fēng)險表現(xiàn)得很是被動。當(dāng)風(fēng)險出現(xiàn)時，才開始想解決方案，這很容易造成因風(fēng)險處理不及時而給企業(yè)帶來沉重的打擊，造成巨大的損失。同時,企業(yè)風(fēng)險文化的缺失也造成了員工防范風(fēng)險意識薄弱。員工不善于去防范風(fēng)險，甚至風(fēng)險來臨時都不知道該怎么解決。3.3.2內(nèi)部控制制度建立情況不盡合理，控制力度不夠公司擁有完善的內(nèi)部控制制度，但缺乏執(zhí)行或控制力度不夠，公司內(nèi)部控制還是一樣會失效。何況大多數(shù)中小企業(yè)都存在內(nèi)部控制體系不完善的問題。廣東萬象實業(yè)集團(tuán)有限公司內(nèi)部控制措施不夠細(xì)致，主要是以企業(yè)整體作為研究對象建立的。雖然各部門管理層都會根據(jù)自己部門的實際情況采取相應(yīng)的控制措施，但是對于他們來說，卻缺乏針對性，往往多個業(yè)務(wù)對應(yīng)一個控制措施。不僅沒能幫助公司提高工作效率，還會使公司日常管理變得繁瑣。目前，廣東萬象實業(yè)集團(tuán)有限公司正處于成長階段，重心主要放在業(yè)務(wù)拓展方面，從而疏忽了公司的內(nèi)部治理，同時公司管理層缺乏風(fēng)險評估意識和緊急風(fēng)險應(yīng)對措施。這些都會造成企業(yè)內(nèi)部控制問題激增，最終導(dǎo)致企業(yè)控制效率的降低。3.3.3?內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位，監(jiān)督措施不足監(jiān)督在確保內(nèi)部控制制度有效實施的過程中發(fā)揮著重要作用。企業(yè)監(jiān)督的不到位，是造成企業(yè)內(nèi)部控制流于形式，執(zhí)行不到位的主要原因?？梢娡晟频膬?nèi)部監(jiān)督體系可以幫助企業(yè)提高內(nèi)部控制執(zhí)行效率。對廣東萬象實業(yè)集團(tuán)有限公司進(jìn)行現(xiàn)狀分析后發(fā)現(xiàn)各部門在實施內(nèi)部控制的過程中比較隨意，造成這種現(xiàn)象出現(xiàn)的原因不僅僅在于管理層內(nèi)部控制意識薄弱，還在于內(nèi)部控制執(zhí)行過程中缺乏有效監(jiān)管。廣東萬象實業(yè)集團(tuán)有限公司沒有設(shè)置獨(dú)立的審計部門來對公司內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，而監(jiān)督的執(zhí)行主要依賴于員工的自我檢查還有管理層的巡視。公司業(yè)務(wù)繁忙，管理層對企業(yè)巡查的頻率不高，主要依賴于員工自身，但員工自我監(jiān)督意識比較薄弱，沒能做到很好的自我監(jiān)督。久而久之，內(nèi)部控制問題存在越來越多，如果未能及時解決，必然會給企業(yè)造成損失。因此，對于廣東萬象實業(yè)集團(tuán)有限公司來說,建立完善的內(nèi)部控制監(jiān)督體系是至關(guān)重要的。第4章完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的對策4.1優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境4.1.1改善公司部門組織架構(gòu)公司組織架構(gòu)的不合理，會對企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行產(chǎn)生不良影響。在設(shè)置公司組織架構(gòu)時應(yīng)考慮以下兩個方面。一方面，部門的設(shè)置是否合理。因充分考慮企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)需要，設(shè)置合理的部門，做到各部門各施其職，保證企業(yè)工作的有效開展。廣東萬象實業(yè)集團(tuán)有限公司規(guī)模不斷壯大，原有的比較分散的內(nèi)部控制監(jiān)督手段已無法滿足企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的需要，因此可以在充分考慮企業(yè)資金等條件是否允許下，設(shè)置獨(dú)立的審計部門，幫助企業(yè)做好內(nèi)部管控。另一方面，職位之間的設(shè)置是否相互牽制、相互制衡。由于廣東萬象實業(yè)集團(tuán)有限公司沒有設(shè)置獨(dú)立的審計部門對部門的內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)管，為了防止權(quán)力高度集中和舞弊現(xiàn)象的出現(xiàn)，企業(yè)應(yīng)明確各個職位的職能和權(quán)力。讓他們在日常的企業(yè)內(nèi)部管理中起到相互監(jiān)督的作用，從而減少企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險的產(chǎn)生。4.1.2加強(qiáng)公司企業(yè)文化建設(shè)企業(yè)的文化在企業(yè)的內(nèi)部控制實施過程中發(fā)揮著重要作用。通過企業(yè)文化的建設(shè)，不僅可以幫助員工對公司有更深入的了解還可以幫助企業(yè)營造良好的工作氛圍，加強(qiáng)員工凝聚力。企業(yè)文化建設(shè)的加強(qiáng)可以通過以下兩個方面來實現(xiàn)。一方面，建立有自己特色的企業(yè)文化。廣東萬象集團(tuán)有限公司和大多數(shù)中小企業(yè)一樣，在企業(yè)文化的建設(shè)上缺乏自己的特色，同時內(nèi)容不夠全面，顯得比較空洞。首先，在企業(yè)文化的建設(shè)上，要充分考慮企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，建立與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)相一致的企業(yè)文化。其次，企業(yè)文化應(yīng)該是以人為本的。多為員工考慮，維護(hù)員工相關(guān)利益的同時為員工謀求更大的福利。最后，企業(yè)文化應(yīng)該是健康積極向上的。企業(yè)應(yīng)提倡創(chuàng)新精神和團(tuán)隊精神，鼓勵員工相互合作，共同創(chuàng)新。另一方面，加強(qiáng)企業(yè)文化的培訓(xùn)。再好的企業(yè)文化，員工不了解也是徒勞，因此公司應(yīng)多開展與企業(yè)文化有關(guān)的培訓(xùn)課程，讓員工對公司的企業(yè)文化有更深入的了解。只有在員工對企業(yè)的發(fā)展歷程、發(fā)展目標(biāo)、經(jīng)營理念有深入了解時才能對企業(yè)做出更好的治理。除此之外，公司還應(yīng)該多開展公司團(tuán)建活動，讓員工之間有更深入的溝通和了解，從而加強(qiáng)員工歸屬感和企業(yè)凝聚力，加快辦公高效率，促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。4.1.3完善公司人力資源政策完善的人力資源政策可以幫助企業(yè)創(chuàng)建優(yōu)秀的人才隊伍。優(yōu)秀的人才隊伍是實現(xiàn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的核心力量。它不僅可以幫助企業(yè)做出正確的戰(zhàn)略決策，還可以幫助企業(yè)確保內(nèi)部控制的有效執(zhí)行?，F(xiàn)根據(jù)廣東萬象實業(yè)集團(tuán)有限公司在人力資源政策方面存在的問題給出以下建議。首先，在人員聘請方面，企業(yè)應(yīng)該制定出一套完善的招聘體系。在進(jìn)行人員招聘時，要對應(yīng)聘人員進(jìn)行綜合考察，考察其是否滿足該應(yīng)聘職位所需要的學(xué)歷要求、專業(yè)技能要求，同時還需要注意的是該應(yīng)聘人員與企業(yè)其他在職人員的社會關(guān)系，防止任人唯親現(xiàn)象的出現(xiàn)。其次，在人員培訓(xùn)方面，企業(yè)應(yīng)該優(yōu)化培訓(xùn)機(jī)制，對企業(yè)人員進(jìn)行有針對性的培訓(xùn)。缺乏專業(yè)培訓(xùn)人員往往是造成企業(yè)培訓(xùn)失效的最主要原因。企業(yè)應(yīng)該培養(yǎng)專業(yè)的培訓(xùn)人員并制定一套完善的培訓(xùn)方案，對不同的人員實施不同的培訓(xùn)方案。例如，對新入職的人員進(jìn)行入職培訓(xùn)，讓員工快速了解企業(yè)并融入企業(yè)。而對于在職人員則安排定期的專業(yè)技能培訓(xùn)和各項意識的培養(yǎng)課程。最后，在人員績效考核與晉升方面，企業(yè)應(yīng)該建立一套合理的績效考核和晉升方案。一方面，明確績效考核的條件和獎懲措施，提高員工積極性。另一方面，加大企業(yè)員工的晉升空間，做到人人都有晉升機(jī)會，促進(jìn)員工的自我提高。4.2構(gòu)建有效的風(fēng)險評估機(jī)制。優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、加強(qiáng)企業(yè)控制活動、健全企業(yè)監(jiān)督體系以及完善信息與溝通系統(tǒng)，這一系列措施的實施都有一個共同的目的就是降低企業(yè)風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。完善的風(fēng)險評估機(jī)制在企業(yè)內(nèi)部控制實施過程中起關(guān)鍵作用。事前防范，事中應(yīng)對是控制風(fēng)險的最理想狀態(tài)。廣東萬象實業(yè)集團(tuán)有限公司管理層和員工的風(fēng)險意識都比較薄弱，沒能做好事前防范。一方面，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)員工在風(fēng)險管理方面的培訓(xùn)。企業(yè)在風(fēng)險管理方面沒有專業(yè)的培訓(xùn)人員，可以通過聘請專業(yè)的風(fēng)險管理專家對員工進(jìn)行風(fēng)險管理培訓(xùn)并幫助企業(yè)建立與風(fēng)險內(nèi)容有關(guān)的企業(yè)文化。另一方面，在風(fēng)險管理識別的過程中，管理層要時刻關(guān)注企業(yè)的動態(tài)，要善于運(yùn)用SWOT分析法對企業(yè)內(nèi)部環(huán)境存在的劣勢和風(fēng)險進(jìn)行評估分析，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在管理過程中的潛在風(fēng)險，同時根據(jù)潛在風(fēng)險制定緊急應(yīng)對方案，確保能在風(fēng)險來臨時，從容輕松應(yīng)對，降低風(fēng)險給企業(yè)造成的不良影響。4.3提高控制活動執(zhí)行效率 企業(yè)想要提高控制活動的執(zhí)行效率不僅要優(yōu)化控制程序，細(xì)化控制制度，明確企業(yè)在控制執(zhí)行過程中的要求，同時還需要加大控制執(zhí)行力度。只有這樣才能夠確保內(nèi)部控制的有效執(zhí)行，幫助企業(yè)規(guī)避經(jīng)營過程中不必要的風(fēng)險，減少風(fēng)險給企業(yè)帶來的損失。在授權(quán)審批方面，首先企業(yè)應(yīng)該制定詳細(xì)的授權(quán)審批制度，明確授權(quán)審批過程中所需要辦理的流程。其次要以書面或電子的形式下達(dá)給員工并要求員工嚴(yán)格按照制度執(zhí)行。最后要對申請者的申請進(jìn)行嚴(yán)格審批，以簽字或加蓋公章的方式授予申請者權(quán)力并對申請單進(jìn)行留底保存。在不相容職務(wù)相分離方面，中小企業(yè)常常因受到成本以及規(guī)模的限制，很難做到完全的職務(wù)分離。在條件允許的情況下，盡量要做到不相容職務(wù)相分離。比如會計職務(wù)和出納職務(wù)的分離，出納不能兼任會計稽核、會計檔案保管以及賬目登記等工作。如果企業(yè)條件實在不允許的話，也要對其進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)管。例如，在采購的過程中，管理人員先對采購申請進(jìn)行嚴(yán)格審批，在通過審批后可以通過加派其他人員協(xié)助采購申請者進(jìn)行物資采購，在采購?fù)瓿珊?，再加派另一名其他員工幫忙協(xié)助物資的清點以及驗收。4.4構(gòu)建完善的信息溝通系統(tǒng)企業(yè)的信息溝通系統(tǒng)是員工獲取或傳遞信息的通道。發(fā)生在中小企業(yè)中的很多問題，往往是因為信息溝通系統(tǒng)受阻引起的。企業(yè)管理人員需要根據(jù)企業(yè)現(xiàn)狀以及未來發(fā)展需要，構(gòu)建一個完善的信息溝通系統(tǒng)。一方面，增加信息溝通的頻率。企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營的具體需要，開展定期或臨時會議。在沒有特殊情況發(fā)生的情況下，企業(yè)管理層人員每天都要開例會，向總經(jīng)理匯報部門近期工作事項并反映在管理過程中存在的問題。而各部門內(nèi)部人員則每周至少進(jìn)行一次會議，同樣進(jìn)行工作匯報和問題反饋。臨時會議是企業(yè)在遇到突擊狀況是臨時采取的，常用于解決企業(yè)突發(fā)風(fēng)險。另一方面，增加信息溝通的渠道。據(jù)了解，廣東萬象實業(yè)集團(tuán)有限公司的信息溝通渠道比較單一，主要是通過開展會議或培訓(xùn)的方法進(jìn)行的，在信息獲取方面比較受限。企業(yè)可以增加多種互聯(lián)網(wǎng)信息溝通渠道。例如建立公司網(wǎng)站、公司微信公眾號?；ヂ?lián)網(wǎng)模式下的信息溝通，更加受到企業(yè)員工的青睞，更有利于員工獲取信息，同時也有利于向外部傳遞企業(yè)信息。4.5健全公司內(nèi)部控制監(jiān)督體系顧名思義內(nèi)部監(jiān)督是管理者為了對企業(yè)自身的內(nèi)部管理進(jìn)行有效控制而采取的監(jiān)督手段。不同的企業(yè)會根據(jù)自身情況的不同制定和建立適合于自己的內(nèi)部控制體系，不同的內(nèi)部控制體系對應(yīng)著不同的監(jiān)督手段。因此，企業(yè)管理者應(yīng)從實際出發(fā)，建立有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，幫助企業(yè)找出管理過程中存在的問題。監(jiān)督體系越完善，內(nèi)部控制制度越健全，企業(yè)所面臨的內(nèi)控風(fēng)險也越低，因此健全內(nèi)部控制監(jiān)督體系非常重要。一個完善的監(jiān)督體系由自我檢測、內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督三個部分構(gòu)成，它們?nèi)咧g相互聯(lián)系且相互遞進(jìn)，共同作用于企業(yè)的內(nèi)部管理。自我檢測是達(dá)到有效監(jiān)督的初步手段，它的實施依賴于企業(yè)管理者與員工的自我監(jiān)督意識。強(qiáng)大的自我監(jiān)督意識可以督促管理者與員工進(jìn)行自我檢查、自我測試，找到自己執(zhí)行工作中存在的問題，然后及時解決，保證企業(yè)的合理運(yùn)營，可見自我監(jiān)督意識的培養(yǎng)至關(guān)重要。企業(yè)想要提高管理者與員工的自我監(jiān)督意識，可以從兩方面入手，一方面，企業(yè)可以通過開展自我檢測相關(guān)課程培訓(xùn)，讓管理者與員工意識到監(jiān)督對企業(yè)經(jīng)營的重要作用，同時教授予他們有效的自我檢測方法。另一方面，可以通過檢查機(jī)制，定期或不定期對管理者與員工進(jìn)行業(yè)務(wù)抽查，從而達(dá)到提高監(jiān)督意識，形成自我監(jiān)督習(xí)慣的作用。要實現(xiàn)對企業(yè)的有效監(jiān)督，僅僅依賴于自我檢測是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，我們還需要進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督。在內(nèi)部監(jiān)督方面，近年來，廣東萬象實業(yè)集團(tuán)有限公司發(fā)展不斷壯大，業(yè)務(wù)所涉及的行業(yè)和范圍也越來越廣，企業(yè)原本分散的內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制已不再適用，企業(yè)應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的審計部門，全面負(fù)責(zé)公司的內(nèi)部審計監(jiān)督。獨(dú)立的審計部門更加具有專業(yè)性，更有利于企業(yè)內(nèi)部控制制度的實施。審計部門不僅會對企業(yè)各級部門內(nèi)部控制的實施情況進(jìn)行監(jiān)督和反映，還會根據(jù)監(jiān)督和反映的結(jié)果對各級部門提供內(nèi)部控制改善意見，從而規(guī)避企業(yè)在內(nèi)部管理中存在的風(fēng)險。外部監(jiān)督相對于內(nèi)部監(jiān)督來說更加具有客觀性，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在而未發(fā)現(xiàn)，發(fā)現(xiàn)而為解決的內(nèi)部控制問題，幫助企業(yè)健全內(nèi)部控制體系。第5章總結(jié)在當(dāng)今市場競爭激烈的環(huán)境下，中小企業(yè)頂著巨大的競爭壓力，想要在眾多企業(yè)中突顯自己的優(yōu)勢，需要一個良好的市場環(huán)境來維護(hù)，對此，國家和政府應(yīng)該竭盡全力促進(jìn)中小企業(yè)更好發(fā)展。更重要的是，企業(yè)必須重視內(nèi)部控制體系的建設(shè)，積極創(chuàng)新企業(yè)管理，及時發(fā)現(xiàn)并解決在內(nèi)部控制上出現(xiàn)的問題，使得企業(yè)能夠平穩(wěn)、快速地向前發(fā)展。本文以廣東萬象實業(yè)集團(tuán)有限公司作為硏究對象，通過內(nèi)部控制五要素分析公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和問題，找出問題出現(xiàn)的原因并給出可行且有針對性的意見，期望可以為廣東萬象實業(yè)集團(tuán)有限公司甚至其他中小企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)起到一定的借鑒作用。通過問題的探討和分析，大致可以得到以下結(jié)論：中小企業(yè)想要做好內(nèi)部控制，首先要正確理解內(nèi)部控制的含義與框架，清楚內(nèi)部控制五要素之間的關(guān)系，它們不是獨(dú)立的，是相互聯(lián)系，共同作用于具體事務(wù)中的。其次要真正意識到加強(qiáng)內(nèi)部控制對中小企業(yè)的意義。它不僅有利于提高企業(yè)的競爭力，降低企業(yè)風(fēng)險，還有利于資源的合理配置。最后，中小企業(yè)要付出于行動。中小企業(yè)管理層想要找到自家企業(yè)內(nèi)部控制問題和解決對策，可以通對企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督這五方面進(jìn)行分析找出企業(yè)存在的問題并分析原因，再根據(jù)企業(yè)實際情況為企業(yè)提出可行和可操作的解決對策。在本文中，由于作者的學(xué)歷見識有限，只能對中小企業(yè)內(nèi)部控制問題提出相對淺顯的建議，希望能有更多的學(xué)者對中小企業(yè)的內(nèi)部控制重視起來，利用自己的學(xué)識，為中小企業(yè)的健康發(fā)展提出寶貴的意見與建議。

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致謝時光荏苒，四年的大學(xué)學(xué)習(xí)時間轉(zhuǎn)瞬即逝。在大學(xué)的最后一年，我開始實習(xí)并開始準(zhǔn)備論文，到如今，我終于完成本次畢業(yè)論文。首先我要感謝我的論文指導(dǎo)老師薛廣祿老師在論文選題、寫作過程中對我的指點，當(dāng)我遇到問題時，我尋求老師的幫助，老師會第一時間替我解答，使我在很多關(guān)鍵問題上能夠敞開思路去尋求解決方案。老師們嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)態(tài)度、敏銳的洞察力、勤懇的工作作風(fēng)和無私奉獻(xiàn)的高尚品質(zhì)，深深地影響著我的學(xué)習(xí)和工作各個方面。感謝我的父母，因為有了他們對我默默的付出，給予我大學(xué)四年安逸的學(xué)習(xí)和生活環(huán)境，讓我能在學(xué)校里學(xué)習(xí)到更多東西。感謝多年相知相伴的同窗們，是你們，讓我更懂得友誼的珍貴，是你們，給我?guī)碓诖髮W(xué)時光里的快樂，讓我感受到溫暖與關(guān)懷。感恩與各位的相遇，讓我在大學(xué)里沒有遺憾，讓我們互道一聲祝福：未來，愿我們在世界精彩處見。最后，感謝評閱本論文的所有專家、學(xué)者。

畢業(yè)設(shè)計如何搜集資料一、搜集資料的作用1.了解進(jìn)行中的工作自己所要開展的項目，可能別人也在進(jìn)行，通過文獻(xiàn)調(diào)研，可以直接或間接地了解目前在何處、由何人、以何種規(guī)模與方式進(jìn)行，在哪一方面已取得成果等。這些信息可以幫助學(xué)生在畢業(yè)設(shè)計中獲得有效的合作。2.擴(kuò)大知識面學(xué)生從一些通用課程的學(xué)習(xí)直接轉(zhuǎn)入到專題性很強(qiáng)的畢業(yè)設(shè)計時，往往會感到無所適從，這需要有一個過渡，其中最為有效的方法就是查閱文獻(xiàn)。這一過程不但可以進(jìn)一步豐富自己的基礎(chǔ)知識，而且還可以深入理解開展此工作的目的。3.掌握信息動向，避免無效和低水平重復(fù)通過查閱文獻(xiàn)，了解自己的課題在專業(yè)領(lǐng)域目前發(fā)展的狀況。對于一個課題，如果不了解目前已取得的成果，所采用的最新設(shè)計手段和方法，就勢必使自已依然用陳舊的方法研究淘汰的課題，既是-一種低水平重復(fù)，又造成人力。財力和時間的浪費(fèi)。4.避免走不必要的彎路對于某些工作，在工作方法和思路上前人已有過一些失敗的教訓(xùn)，并證明行不通，通過查閱文獻(xiàn)加以了解以后，就可以避免再走不必要的彎路。二、搜集資料需把握的原則在今天信息大爆炸的時代里，文獻(xiàn)資料可稱得上是浩如煙海。那么，怎樣才能快速找到符合自己需要的文獻(xiàn)資料呢？這需要把握一個正確的原則，否則無異于大海撈針。搜集資料必須首先確定好搜集的方向，這樣才不至于將自己陷于資料的汪洋大海之中，被一堆冗余資料淹沒，茫茫然不知彼岸。本著搜集的資料盡可能全面、充分的原則，開始階段資料方向盡量要定得寬-一些，要照顧到縱橫兩個方向一縱向是指始終以所定課題為主線搜集資料，查找與課題有關(guān)的歷史、現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢，不偏離課題；橫向是指廣泛涉獵各種各樣與論題有關(guān)聯(lián)的專題資料，以避免孤陋寡聞，知識單一，造成主觀片面。橫向拓展能使我們思路開。闊，使我們獲得新的刺激和深層啟發(fā)，從而達(dá)到新的高度?？v橫方向范圍的確定，可以在自已選題基礎(chǔ)上制定，最好征求指導(dǎo)教師的意見。三、搜集資料的方法搜集資料過程中，還要根據(jù)學(xué)科專業(yè)特點、性質(zhì)和基礎(chǔ)，選擇正確合適的搜集方法。不同的課題有不同的搜集方式，方法得當(dāng)，可省時省力，事半功倍。通信專業(yè)學(xué)生獲取畢業(yè)設(shè)計材料的來源不外乎兩個方面，一個是從學(xué)生本人的現(xiàn)場實踐中獲取，即第一手直接資料；一個是通過在圖書館、資料室或網(wǎng)絡(luò)中，利用文獻(xiàn)檢索獲得當(dāng)前專業(yè)發(fā)展信息和前人的研究成果，即間接資料。1.文獻(xiàn)檢索文獻(xiàn)檢索就是文獻(xiàn)資料的查找，是指在圖書館、資料室、計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)上找出自已所需的文獻(xiàn)資料的過程和方式途徑。（1）根據(jù)書名或篇名檢索。根據(jù)所要查找的圖書的書名或文章的篇名，在相應(yīng)的目錄（索引）工具書中，按字順查找。中文書名或篇名的字順，有的按首字筆畫多少排列，有的按首字拼音音序排列；西文書名或篇名的字順則按首字字母順序（A~Z）排列。在首字相同時，再按第二、三個字順排列。（