企業(yè)管理-公務用車的審計方法

會計實操文庫1/4企業(yè)管理-公務用車的審計方法近年來，隨著公務用車改革的不斷推進，公務用車維護運行費用開支規(guī)模不斷縮減，許多違規(guī)違紀問題從“明面”轉到“暗里”，增加了審計難度，需要我們審計人員及時轉換思路，找準切入點，發(fā)現(xiàn)問題線索。一、關注用車管理內(nèi)控制度執(zhí)行情況關注被審計單位公務用車管理內(nèi)控制度建立健全及執(zhí)行情況，查閱公務用車相關管理規(guī)定，審核是否按照公務用車派車審批程序以及公務用車使用登記規(guī)定、公開公示制度、“一車一卡”油料管理制度、公車定點維修制度等執(zhí)行。如內(nèi)控控制制度執(zhí)行不嚴，則在油料管理、公車維修等方面可能存在違規(guī)違紀問題，需進一步審計。二、關注公務用車燃油情況第一步，采集被審計單位所有車輛基本信息。如車牌號、型號、數(shù)量、IC卡號并標準化，導入SQLServer數(shù)據(jù)庫為下一步數(shù)據(jù)分析篩選提供基礎。第二步，收集被審計單位的近幾年的加油情況。到被審計單位的定點加油公司拷貝加油臺賬對賬單數(shù)據(jù)及被審計單位IC卡辦理情況，與被審計單位車輛基本信息表進行數(shù)據(jù)比對，查找是否存在一車多卡的情況。第三步，關聯(lián)車輛基本信息表和加油臺賬對賬單，篩查各IC加油卡所對應車輛單次加油量大于該車輛油箱最大容積數(shù)據(jù)及同一日期加油次數(shù)大于1次的加油情況，形成疑點線索。第四步，抽查加油量大的月份，匯總每輛車該月的加油量，結合每輛車該月的行駛里程，關聯(lián)兩者，計算每輛車的油耗，篩選出油耗異常高的車輛。若出現(xiàn)上述現(xiàn)象，初步判斷被審計單位油料管理存在的漏洞，進一步核實是否存在私車公養(yǎng)、倒賣油料、利用加油卡套取資金等違規(guī)違紀問題。三、關注公務用車維修情況對于交警大隊、綜合執(zhí)法大隊這些單位具有街道巡邏、日常治安等特殊工作性質(zhì)，導致車輛維修量遠高于其他單位，容易出現(xiàn)違規(guī)問題，需要我們審計人員關注。第一步，收集被審計單位的車輛維修情況。首先在財務系統(tǒng)中導出憑證庫，在“摘要欄”中查找篩選出與車輛維修相關的支出；其次自制車輛維修明細表，字段分別有“年份、憑證號、車牌號、金額、維修時間、維修地點、維修項目、經(jīng)手人、備注”。最后根據(jù)會計憑證號，查找會計憑證，根據(jù)憑證附件填制車輛維修明細表。篩選出每輛車維修項目中各零配件數(shù)量及金額，根據(jù)更換時間間隔來判斷零配件更換是否合理，篩查出異常數(shù)據(jù)，形成疑點線索。審查是否存在虛構維修項目套取資金問題。第二步，收集被審計單位車輛派車明細。首先在財務系統(tǒng)中導出憑證庫，在“摘要欄”中查找篩選出差旅費相關的支出；然后自制巡邏補助領取表，包含“年份，憑證號，巡邏所用車輛車牌號、領取巡邏補助金額、巡邏日期”字段。最后根據(jù)會計憑證號，查找會計憑證附件填制巡邏補助領取表。關聯(lián)車輛維修明細表和巡邏補助領取表，篩選出同一車輛維修日