2022 年全省職業(yè)院校技能大賽高職組審計技能賽項競賽規(guī)程

2022年全省職業(yè)院校技能大賽高職組審計技能賽項競賽規(guī)程

一、賽項名稱

（一）賽項名稱

審計技能

（二）賽項概述

賽項依據(jù)審計職業(yè)崗位核心技能，全面考核參賽選手審計職業(yè)素養(yǎng)和審計職

業(yè)技能，模擬審計工作崗位核心內(nèi)容，要求選手分崗位協(xié)作完成審計職業(yè)技能考

核，展示院校審計課程教學改革與實踐成果，展示選手審計職業(yè)能力、職業(yè)素養(yǎng)

及團隊合作精神。

二、競賽目的

基于服務建設現(xiàn)代化經(jīng)濟體系和實現(xiàn)更高質(zhì)量更充分就業(yè)的需要，對接科技

發(fā)展趨勢和市場需求，牢牢抓住立德樹人的關鍵，落實立德樹人根本任務，以文

化人、以德育人，知行合一、工學結(jié)合，以職業(yè)需求為導向、以實踐能力培養(yǎng)為

重點；以產(chǎn)教融合、校企“雙元”育人為途徑；以培養(yǎng)“文化素質(zhì)+職業(yè)技能”

的高素質(zhì)高層次審計應用型人才為目標，組織開展高職院校審計技能競賽，是貫

徹落實《習近平同志中央審計委員會第一次會議講話》《國家職業(yè)教育改革實施

方案》等文件精神的具體實踐；是推動企業(yè)深度參與協(xié)同育人，扶持鼓勵企業(yè)和

社會力量參與高職院校審計專業(yè)教學改革的重要舉措；是培養(yǎng)學生創(chuàng)新精神、提

高學生審計職業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)技能的重要途徑。

三、競賽時間、地點

（一）競賽時間

競賽日期：2022年3月30日

本賽項競賽時間為90分鐘。各參賽隊的競賽臺位和選手的座次在領隊會議

現(xiàn)場抽簽決定。

（二）競賽地點

甘肅財貿(mào)職業(yè)學院

四、競賽內(nèi)容

面向真實審計崗位職責和需求，重點考核注冊會計師審計和企業(yè)內(nèi)部審計等

方面的審計方法和技術。以真實企業(yè)案例為背景，提供企業(yè)內(nèi)部資料、行業(yè)資料、

財務數(shù)據(jù)等相關信息，要求參賽選手按角色職責與任務，分崗位協(xié)作完成工作底

稿填制與復核、審計報告編制等內(nèi)容。具體內(nèi)容如下：

大賽任務技能要求

（1）了解被審計單位及其環(huán)境、認識審計流程；

（2）數(shù)據(jù)采集；

（3）分析企業(yè)戰(zhàn)略風險；

（4）分析企業(yè)經(jīng)營風險；

（5）評估重大錯報風險；

案例分析（6）對主營業(yè)務收入與主營業(yè)務成本（存貨）的實質(zhì)性測試；

（7）對主營業(yè)務收入與銷售費用的實質(zhì)性測試；

（8）仿真式互動函證；

（9）仿真式互動審計延伸取證；

（10）對應收賬款的實質(zhì)性測試；

（11）出具審計報告。

樣例請見附件：審計技能競賽樣題。

五、競賽規(guī)則

（一）參賽資格

1.以團隊方式進行，同一學校報名參賽隊僅限3支，每支參賽隊由3名參賽

選手組成，分別扮演審計主管、審計專員、審計助理崗位角色完成競賽內(nèi)容，由

每支參賽隊3名選手協(xié)作完成內(nèi)容，3名選手須為同校在籍學生，性別和年級不

限。

2.各校指導教師須為本校專職教師，比賽期間不允許指導教師及非參賽選手

進入賽場。

（二）競賽規(guī)則

1.參賽選手必須持本人有效身份證、參賽證、學生證（三證必須齊全）和保

險單參加比賽。

2.參賽選手出場順序、位置由抽簽決定，不得擅自變更、調(diào)整。

3.參賽選手提前15分鐘進入賽場，并按照指定位號參加比賽。遲到15分鐘

者，取消比賽資格；參賽選手可提前30分鐘交卷，經(jīng)裁判判斷交卷無誤后，方

可離場。

4.選手在比賽過程中不得擅自離開賽場，如有特殊情況，需經(jīng)裁判同意。選

手若需休息、飲水或去洗手間等，耗用時間計算在比賽時間內(nèi)。

5.比賽結(jié)束時，參賽選手應立即停止操作，不得以任何理由拖延比賽時間。

六、競賽環(huán)境

1.競賽環(huán)境安靜、整潔。須設立緊急疏散通道，醫(yī)療服務站。

2.比賽場地可容納20—40隊同時比賽，且滿足賽項比賽所需的設備設施。

3.賽場有志愿服務人員、治安人員維護比賽現(xiàn)場秩序與衛(wèi)生。

七、技術規(guī)范

1.《審計技能》賽項是以截止2020年9月31日前的審計、財稅法律、法規(guī)

和審計署、財政部、國家稅務總局統(tǒng)一出臺的會計、法規(guī)、制度和規(guī)范性文件為

依據(jù)。

2.軟件：廣州市福思特科技有限公司提供的《數(shù)智化審計競賽平臺》，練習

網(wǎng)址：35:8086/fstnsxnfz/Default.html

八、技術平臺

本賽項由廣州市福思特科技有限公司提供完全技術支持服務，采用《數(shù)智化

審計競賽平臺》進行大賽，由平臺自動完成評分。

（一）競賽軟件

競賽軟件采用廣州市福思特科技有限公司提供的《數(shù)智化審計競賽平臺》，

系統(tǒng)為B/S網(wǎng)絡結(jié)構(gòu)。該系統(tǒng)安裝在服務器上后，選手競賽用機可通過瀏覽器訪

問。主要軟件功能如下：

1.賽務模塊。主要包括參賽人員信息管理、案例管理和成績管理。

2.答題模塊。答題模塊詳見競賽內(nèi)容。選手根據(jù)競賽要求在本模塊答題，并

將答題結(jié)果提交，保存在服務器上，系統(tǒng)自動實時評分。

（二）技術報務

軟件部署在兩臺物理服務器上，其中一臺服務器當作主服務器使用，另一臺

當作備用服務器使用。

1.服務器環(huán)境要求

服務器數(shù)量：2臺

處理器要求：6核6線程，2.0GHz以上

內(nèi)存要求：32GB

硬盤空間：剩余空間500GB；

網(wǎng)絡要求：支持百兆或千兆的有線網(wǎng)絡

系統(tǒng)要求：WindowsServer2012R2版本

2.電腦硬件環(huán)境要求

處理器要求：4核3.0GHz及以上

內(nèi)存要求：8G及以上

硬盤要求：C盤可用空間10G以上，有固態(tài)硬盤最佳

網(wǎng)絡要求：支持百兆或千兆的有線網(wǎng)絡

操作系統(tǒng)：Windows7Sp1旗艦版或Windows10專業(yè)版

瀏覽器要求：GoogleChrome70.0及以上版本

九、評分辦法

（一）評分標準制定原則

本賽項評分標準制定遵循“科學、合理、公平、公正、公開”的原則，所有

評分環(huán)節(jié)均由操作平臺自動完成，杜絕人為因素干擾。

（二）評分辦法

1.裁判員選聘。裁判長由大賽裁判委員會向大賽組委會推薦，由大賽組委會

聘任。裁判長組建裁判組，執(zhí)行裁判長負責制。

2.裁判員人數(shù)?？?cè)藬?shù)為3人（其中裁判長1人，裁判員2人）。

3.成績審核方法。本賽項為團隊比賽，由競賽平臺自動評判團隊比賽總成績，

最終以各團隊獲得的團隊總分作為評定獎項的依據(jù)。

4.成績公布方法。本賽項兩個比賽環(huán)節(jié)的最終成績由競賽系統(tǒng)統(tǒng)計完成，經(jīng)

審核無誤分別打印出來后由裁判長在成績匯總表上簽字，在競賽場地公示各參賽

隊成績，并通過承辦校通告欄進行公布。

（三）評分細則

競賽總分100分，采用自動評分系統(tǒng)進行成績判定。

步驟分值

步驟一：了解背景案例、認識審計流程8

步驟二：數(shù)據(jù)采集2

步驟三：運用數(shù)據(jù)分析技術，分析企業(yè)戰(zhàn)略風險10

步驟四：運用可視化技術，通過分析性程序識別經(jīng)營風險10

步驟五：仿真式互動評估重大錯報風險10

步驟六：對主營業(yè)務收入與主營業(yè)務成本（存貨）的實質(zhì)性測試10

步驟七：對主營業(yè)務收入與銷售費用的實質(zhì)性測試10

步驟八：仿真式互動函證10

步驟九：仿真式互動審計延伸取證10

步驟十：對應收賬款的實質(zhì)性測試10

步驟十一：仿真式互動出具審計意見10

合計100

十、獎項設定

本賽項按項目設一等獎、二等獎、三等獎。各賽項的獲獎比例（小數(shù)點后一

位四舍五入）分別為參賽人數(shù)的10%、20%和30%。

十一、申訴與仲裁

1.各參賽隊對不符合賽項規(guī)程規(guī)定的儀器、設備、工裝、材料、物件、計算

機軟硬件、競賽使用工具、用品，競賽執(zhí)裁、賽場管理、競賽成績，以及工作人

員的不規(guī)范行為等，可向賽項仲裁組提出申訴，申訴主體為參賽隊領隊。

2.申訴啟動時,參賽隊向賽項仲裁組遞交領隊親筆簽字同意的書面報告。書面

報告應對申訴事件的現(xiàn)象、發(fā)生時間、涉及人員、申訴依據(jù)等進行充分、實事求

是的敘述。非書面申訴不予受理。

3.提出申訴的時間應在比賽結(jié)束后（選手賽場比賽內(nèi)容全部完成）2小時內(nèi)。

超過時效不予受理。

4.賽項仲裁組在接到申訴報告后的2小時內(nèi)組織復議，并及時將復議結(jié)果以

書面形式告知申訴方。申訴方對復議結(jié)果仍有異議，可由領隊向比賽監(jiān)督員提出

申訴，由監(jiān)督員傳達最終仲裁結(jié)果.

5.申訴方不得以任何理由拒絕接收仲裁結(jié)果,不得以任何理由采取過激行為

擾亂賽場秩序。仲裁結(jié)果由申訴人簽收，不能代收，如在約定時間和地點申訴人

離開，視為自行放棄申訴。

6.申訴方可隨時提出放棄申訴。

十二、賽項安全

（一）安全組織措施

1.賽場組織與管理員應制定安保須知、安全隱患規(guī)避方法及突發(fā)事件預案，

設立緊急疏散路線及通道等。確保比賽期間所有進入賽點車輛、人員需憑證入內(nèi)；

嚴禁攜帶易燃易爆等危險品及比賽嚴令禁止的物品進入場地；場地設備設施均可

安全使用。

2.參賽選手在參賽過程中，必須服從場內(nèi)裁判及工作人員的指揮，嚴格按照

制作規(guī)程進行操作，正確使用器具及設備。

3.賽場設置警戒線，賽場24小時有人看管；比賽前一天起，賽場實行全方

位封閉，除工作人員外，選手和指導老師等非工作人員不準進場。賽場設置聯(lián)網(wǎng)

的監(jiān)控體系，可以對賽場進行24小時監(jiān)控。

4.裁判員在比賽前，宣讀安全注意事項，當現(xiàn)場出現(xiàn)突發(fā)事件時，應及時給

予處置。

5.比賽期間，參賽隊的食宿由各參賽隊自行安排，承辦單位負責提供具有賓

館/住宿經(jīng)營許可資質(zhì)的優(yōu)質(zhì)賓館的聯(lián)系方式和訂房電話。

6.各學校組織代表隊時，須安排為參賽選手、指導老師和領隊購買大賽期間

的人身意外傷害保險。各學校代表隊組成后，須制定相關管理制度，并對所有選

手、指導教師進行安全教育。

（二）防疫特別措施

1.入場核驗要求。凡進必檢，人員進場前必須開展健康情況檢查，查驗健康

碼和國務院客戶端通信大數(shù)據(jù)行程卡，體溫正常、健康碼為綠色且大數(shù)據(jù)行程卡

顯示14天內(nèi)無中高風險地區(qū)活動軌跡者方可進入賽場。

2.現(xiàn)場防護要求。競賽現(xiàn)場應全員全程佩戴口罩，所有人員進入會場后，除

身份識別不佩戴口罩外，其他時間和場合原則上應佩戴口罩。競賽現(xiàn)場保持通風，

原則上不使用空調(diào)。

3.垃圾處理工作要求。加強垃圾封閉化分類化管理，競賽結(jié)束后，及時收集

并清運，賽場內(nèi)設置廢棄口罩垃圾桶并做好標識，并按有毒有害垃圾進行處置。

十三、其他規(guī)定

（一）大賽人員須知

根據(jù)新冠疫情防控要求，各參賽學校要遵循“科學防控，精準施策”指導思

想開展防控工作。按照“一地一策”、“一校一策”原則，細化落實本地本校防控

方案。在常態(tài)化疫情防控下，所有參賽人員、專家、裁判員、監(jiān)督員、仲裁員、

技術支持人員及與會領導、工作人員、列席人員、志愿者、觀摩人員等均納入大

賽人員健康管理。

1.健康狀況排查。所有納入大賽健康管理的人員，需主動申領甘肅省健康碼，

賽前不前往國內(nèi)疫情中、髙風險地區(qū)，不出國（境），不參加聚集性活動。并進

行報到前14天健康狀況排查（流行病學史篩查）。存在以下情形人員，不得參賽。

（1）確診病例、疑似病例、無癥狀感染者和尚在隔離觀察期的密切接觸者。

（2）近14天有發(fā)熱、咳嗽等癥狀未痊愈的，未排除傳染病及身體不適者。

（3）14天內(nèi)有國內(nèi)中髙風險等疫情重點地區(qū)旅居史和接觸史的。

（4）居住社區(qū)21天內(nèi)發(fā)生疫情的。

（5）14天內(nèi)有境外旅居史的人員執(zhí)行入境人員疫情防控政策。

2.所有納入大賽健康管理的人員在報到前14天，每天采取自查自報方式進

行健康監(jiān)測，早、中、晩各進行1次體溫測量。一旦發(fā)現(xiàn)發(fā)熱、乏力、咳嗽、咽

痛、打噴嚏、腹瀉、嘔吐、黃疸、皮疹、結(jié)膜充血等疑似癥狀，應及時向所在單

位報告，并盡快就診檢查，未排除疑似傳染病及身體不適者不得參賽。

（二）參賽隊須知

1.參賽選手為全省獨立設置的全日制普通高等職業(yè)院校在籍在校學生，每名

學生按專業(yè)限報1個賽項，不得多報，不得跨專業(yè)參賽。選手年齡限制在25周

歲以下（年齡計算截止時間以比賽當年的5月1日為準）。指導教師須為本校專

兼職教師。

參賽隊名稱統(tǒng)一使用規(guī)定地區(qū)或院校全稱，本賽項為團體賽，不接受跨校組

隊報名。

2.參賽隊選手在報名獲得確認后，原則上不再更換，如籌備過程中，選手因

故不能參賽，所在學校需出具書面說明并按相關參賽選手資格補充人員并接受審

核。本賽項為團體賽，競賽開始后，參賽隊不得更換參賽選手，若有參賽隊員缺

席，則視為自動放棄競賽團體名次排名。

3.參賽隊對大賽組委會以后發(fā)布的所有文件都要仔細閱讀，確切了解大賽時

間安排、評判細節(jié)等，以保證順利參加大賽。

4.參賽隊按照大賽賽程安排，憑大賽組委會頒發(fā)的參賽證和有效身份證件參

加競賽及相關活動。

5.參賽隊將通過抽簽決定比賽場地、座次。

6.對于本規(guī)則沒有規(guī)定的行為，裁判組有權做出裁決。在有爭議的情況下，

仲裁工作組的裁決是最終裁決。

（三）指導教師須知

1.做好賽前抽簽工作，確認比賽出場順序，協(xié)助大賽承辦方組織好本單位比

賽選手的各項賽事相關事宜。

2.做好本單位比賽選手的業(yè)務輔導、心理疏導和思想引導工作，對參賽選手

及比賽過程報以平和、包容的心態(tài)，共同維護競賽秩序。

3.自覺遵守競賽規(guī)則，尊重和支持裁判工作，不隨意進入比賽現(xiàn)場及其他禁

止入內(nèi)的區(qū)域，確保比賽進程的公平、公正、順暢、髙效。

4.當本隊參賽選手對比賽進程中出現(xiàn)異常或疑問，應及時了解情況，客觀做

出判斷，并做好選手的安撫工作，經(jīng)內(nèi)部進行協(xié)商，認為有必要時可在規(guī)定時限

內(nèi)向賽項仲裁工作組反映情況或提出書面仲裁申請。

（四）參賽選手須知

1.參賽選手報到后，憑身份證領取參賽證。參賽證為選手參賽的憑據(jù)。參賽

選手一經(jīng)確認，中途不得任意更換，否則以作弊論處，比賽成績?nèi)∠?/p>

2.參賽選手應持參賽有效身份證、參賽證和學生證（三證必須齊全）和保險

單，按競賽順序、項目場次和競賽時間，提前30分鐘到各比賽項目指定地點接

受檢錄。

3.檢錄后的選手，應在工作人員的引進下，提前15分鐘到達競賽現(xiàn)場，從

競賽計時開始，比賽開始15分鐘后，選手未到即取消該項目的參賽資格。

4.參賽選手進入賽場，應佩戴參賽證，做到衣著整潔，符合安全生產(chǎn)及競賽

要求。

5.比賽需連續(xù)進行，比賽一旦計時開始不能無故終止比賽。比賽過程中，參

賽選手必須嚴格遵守競賽紀律，并接受裁判員的監(jiān)督和警示。參賽選手如有疑問、

遇設備或軟件等故障、身體不適等情況，應舉手示意，項目裁判長、技術人員等

應及時予以解決。確因計算機軟件或硬件故障，致使操作無法繼續(xù)的,經(jīng)裁判長

確認，予以啟用備用計算機。如遇身體不適，現(xiàn)場醫(yī)務人員按應急預案救治。

6.參賽選手應認真閱讀各項目競賽操作須知，自覺遵守賽場紀律，按競賽規(guī)

則、項目與賽場要求進行競賽，不得攜帶任何書面或電子資料、U盤、手機等電

子或通訊設備進入賽場，不得有任何舞弊行為，否則視情節(jié)輕重執(zhí)行賽場紀律。

7.競賽期間，競賽選手應服從裁判評判，若對裁判評分產(chǎn)生異議，不得與裁

判爭執(zhí)、頂撞，但可于比賽結(jié)束后兩小時內(nèi)由領隊以書面形式向賽項裁判長提出

書面仲裁申請。由賽項裁判長組織團隊調(diào)查核實并于接到仲裁書面申請兩小時內(nèi)

給與回復。

8.參加技能操作競賽的選手如提前完成作業(yè)，選手應在指定的區(qū)域等待，經(jīng)

裁判同意方可離開賽場。

9.競賽過程中如因競賽設備或檢測儀器發(fā)生故障，應及時報告裁判，不得私

自處理，否則取消本場次比賽資格。

10.技能大賽參賽作品的版權歸大賽組委會所有，由大賽組委會統(tǒng)一使用與

管理。

附件：審計技能競賽樣題

步驟1：了解背景案例、認識審計流程

任務一

行業(yè)狀況、法律環(huán)公司所處服裝行業(yè)目前總體發(fā)展平緩

境和監(jiān)管環(huán)境及其公司適用《企業(yè)會計準則》、《中華人民共和國產(chǎn)品質(zhì)量法》、《零售商

他外部因素供應商公平交易管理辦法》

公司董事會內(nèi)部設有獨立董事，治理結(jié)構(gòu)中設有審計委員會和監(jiān)事會

被審計單位的性質(zhì)公司主要業(yè)務為服裝銷售，自產(chǎn)自銷，業(yè)務模式為直營店、加盟店與網(wǎng)

店并存。

以每年元月一日至十二月三十一日為一個會計年度。

被審計單位對會計

記賬原則和方法：以權責發(fā)生制為原則，實行借貸記賬法。

政策的選擇和運用

企業(yè)的會計核算以人民幣為記賬本位幣。

公司管理層預計通過減少運營成本和產(chǎn)品成本、提高生產(chǎn)效率等有效措

被審計單位的目

施，從而提高公司的經(jīng)濟效益。

標、戰(zhàn)略以及相關

與上期相比，2019年的戰(zhàn)略目標是提高產(chǎn)品市場綜合占有率，力爭排名

經(jīng)營風險

全國前二十名，收入比2018年增加30%以上。

公司管理層實行以總經(jīng)理為首的職業(yè)經(jīng)紀人負責制，2019年公司管理層

對被審計單位財務

績效考核的重要指標為公司制定的經(jīng)營目標是否能夠達到

業(yè)績的衡量和評價

與上年相比，公司各項財務指標穩(wěn)定增長

被審計單位的內(nèi)部公司按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和相關規(guī)定在所有重大方面保持了

控制有效的財務報告內(nèi)部控制

任務二

步驟2：數(shù)據(jù)采集

任務一

爬取的企業(yè)：ST拉夏，安正時尚，地素時尚，歌力思，錦泓集團，日播時尚，朗姿股份

爬取的內(nèi)容：主要指標，杜邦分析，資產(chǎn)負債表，利潤表，現(xiàn)金流量表

爬取期間：2017-2019年

步驟3：運用數(shù)據(jù)分析技術，分析企業(yè)戰(zhàn)略風險

任務一

1.下列關于店鋪數(shù)量的增長與銷售收入的增長，說法正確的有（）。

A.店鋪數(shù)量增長為銷售收入增長提供了基礎

B.能直接從店鋪數(shù)量的增長判定銷售收入增長

C.不能直接從店鋪數(shù)量的增長判定銷售收入增長

D.要結(jié)合店鋪實際銷售量和銷售額進行綜合分析

正確答案：ACD

2.下列關于銷售收入的增長，說法正確的有（）。

A.公司主要門店分布在東部地區(qū)，產(chǎn)品定位為中高端女裝，穩(wěn)定客戶能保證收入的穩(wěn)定增長

B.公司主要門店分布在東部地區(qū)，產(chǎn)品定位為中高端女裝，穩(wěn)定客戶只能保證收入的下線，

不能保證銷售收入的穩(wěn)定增長

C.銷售收入的增長需要持續(xù)不斷的擴大客戶群體

D.銷售收入需要結(jié)合利潤增長爆發(fā)點、行業(yè)環(huán)境、產(chǎn)品投入、經(jīng)營政策等綜合考慮。

正確答案：BCD

3.關于歌萊斯的財務指標與行業(yè)指標進行比較分析，說法正確的有（）。

A.歌萊斯的的資產(chǎn)負債率、應收賬款周轉(zhuǎn)率、毛利率、凈利率均優(yōu)于行業(yè)平均水平，說明歌

萊斯的銷售收入增速比行業(yè)平均水平要高

B.歌萊斯的的資產(chǎn)負債率、應收賬款周轉(zhuǎn)率、毛利率、凈利率均優(yōu)于行業(yè)平均水平，說明歌

萊斯的市場占有率較高，2019年的戰(zhàn)略目標可以實現(xiàn)

C.不能僅憑公司的各項財務指標優(yōu)于行業(yè)平均水平或者與行業(yè)平均水平持平即下結(jié)論，提升

市場占有率、銷售收入的增長需要結(jié)合多項因素進行分析

D.不能通過各項指標的分析判斷得出戰(zhàn)略目標能否實現(xiàn)

正確答案：CD

任務二

1.審計人員通過詢問、觀察和檢查得出下列結(jié)論，正確的有（）。

A.服裝行業(yè)競爭激烈、市場需求平穩(wěn)、服裝行業(yè)目前總體發(fā)展平緩

B.行業(yè)競爭激烈、市場供大于求，企業(yè)戰(zhàn)略目標符合行業(yè)環(huán)境

C.2019年采取了新的營銷策略，有利于銷售收入的快速增長

D.2019年并未開展新的營銷策略，企業(yè)戰(zhàn)略目標為收入比上年增長30%不符合行業(yè)環(huán)境

正確答案：AD

2.審計人員通過詢問、觀察和檢查得出下列結(jié)論，正確的有（）。

A.公司戰(zhàn)略目標為收入比上年增長30%沒有支撐點

B.公司2019年營銷策略并沒有發(fā)生實質(zhì)性的改變、門店數(shù)量只增加2家

C.經(jīng)營規(guī)模并沒有隨著戰(zhàn)略目標的提高而擴大許多，收入增長存在異常

D.近年來門店數(shù)量持續(xù)穩(wěn)定的增長，2019年收入比去年增長30%是合理的

正確答案：ABC

3.下列有關2019年戰(zhàn)略目標能否實現(xiàn)的說法中，正確的有（）。

A.公司采取網(wǎng)店、直營店與加盟店相結(jié)合的經(jīng)營模式，與國內(nèi)其他上市公司服裝企業(yè)基本

相同，沒有特別大的競爭優(yōu)勢

B.公司采取網(wǎng)店、直營店與加盟店相結(jié)合的經(jīng)營模式，與國內(nèi)其他服裝上市公司相比，擁

有較大的競爭優(yōu)勢

C.在無大幅度擴大經(jīng)營規(guī)模、發(fā)展新的營銷戰(zhàn)略的前提下，公司提出的2019年戰(zhàn)略目標實

現(xiàn)的可能性不大

D.2019年擴大了經(jīng)營規(guī)模，發(fā)展了新的營銷策略，有利于戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)

正確答案：AC

步驟4：運用可視化技術，通過分析性程序識別經(jīng)營風險

1.審計人員通過詢問、觀察和檢查得出下列結(jié)論，正確的有（）。

A.被審計單位依托處于沿海的地理優(yōu)勢，有利于銷售收入的增長

B.被審計單位的直營門店的銷售收入占比最大

C.被審計單位有明顯的淡旺季

D.將本期銷售收入與去年可比期間的對應數(shù)據(jù)進行比較，發(fā)現(xiàn)公司在2019年的銷售收入遠

高于2018年同期收入

正確答案：D

2.審計人員對歌萊斯的財務指標進行比較分析，下列說法正確的有（）。

A.2019年的銷售毛利率、應收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率高于去年同期間

B.2019年的銷售毛利率、應收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率高于行業(yè)平均指標

C.2019年的銷售毛利率、應收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率低于去年同期間

D.2019年的銷售毛利率、應收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率低于去年同期間

正確答案：AB

3.審計人員通過詢問管理層得知公司加大設計投入，下列分析正確的有（）。

A.資料查看中發(fā)現(xiàn)并沒有單獨的研發(fā)費科目

B.管理費用中也沒有研發(fā)費項目

C.應對管理層的說法產(chǎn)生疑慮

D.被審計單位有設置研發(fā)費科目

正確答案：ABC

4.審計人員通過詢問、觀察和檢查，下列有關加盟商的結(jié)論正確的有（）。

A.加盟商收入占比高

B.加盟商收入占比較低

C.加盟商年末應收賬款占比較大，與經(jīng)營人員所說的加盟商很少拖欠貨款的情況不符

D.應對加盟商的收入產(chǎn)生疑慮

正確答案：ACD

5.審計人員通過詢問、觀察和檢查得出下列結(jié)論，正確的有（）。

A.經(jīng)檢查公司文件，發(fā)現(xiàn)公司2019年的收入比2018增加至少30%的戰(zhàn)略目標是公司管理

層績效考核的重要項目

B.檢查公司的會議紀要發(fā)現(xiàn)發(fā)現(xiàn)管理層會議對收入異常關注，幾乎每次開會都會對當期收

入進行總結(jié)和展望

C.管理層對銷售收入的關注屬于正常現(xiàn)象，無需特別關注

D.被審計單位采取的是職業(yè)經(jīng)理人擔任管理層，應對此特別關注

正確答案：ABD

步驟5：仿真式互動評估重大錯報風險

任務一

1.評估是否存在重大錯報風險（）。

是

否

答案：是

2.如果選項1選擇的“是”，請選擇風險層次（）。

報表層次

認定層次

答案：報表層次

3.下列關于風險層次的原因，正確的有（）。

A.收入存在舞弊風險，屬于特別風險

B.源于薄弱的被審計單位整體層面內(nèi)部控制或信息技術的一般控制

C.與管理層凌駕和舞弊相關的風險因素

D.由于被審計單位缺乏職責分離導致的風險

正確答案：AC

任務二

1.1下列關于風險點的描述，正確的有（）。

A.行業(yè)發(fā)展放緩，市場份額無明顯擴大

B.未采取新的營銷策略

C.國家政策未有重大扶持

D.國外品牌勢頭強勁競爭壓力大，企業(yè)提出的2019年收入增長30%的戰(zhàn)略并不合理

正確答案：ABCD

1.2判斷題目1.1的風險屬于財務報表層次還是認定層次（）。

A.財務報表層次

B.認定層次

正確答案：財務報表層次

1.3判斷題目1.1的風險是否屬于特別風險（）。

是

否

正確答案：是

1.4是否屬于僅通過實質(zhì)性程序無法應對的重大錯報風險（）。

是

否

正確答案：否

1.5下列受影響的交易、賬戶余額和披露的認定，正確的有（）。

A.主營業(yè)務收入

B.主營業(yè)務成本

C.應收賬款

D.存貨

正確答案：ABCD

1.6根據(jù)識別的重大錯報風險，應采取的總體應對措施，正確的有（）。

A.向項目組強調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性

B.增加審計程序的不可預見性

C.應當特別風險實施細節(jié)測試

D.應當考慮識別出的控制對相關風險的抵消效果

正確答案：AB

2.1下列關于風險點的描述，正確的有（）。

A.管理層為職業(yè)經(jīng)理人

B.管理層績效考核與業(yè)績壓力掛鉤

C.管理層可能源自各方面的壓力虛增收入

D.由于被審計單位缺乏職責分離導致的風險

正確答案：ABC

2.2判斷題目2.1的風險屬于財務報表層次還是認定層次（）。

A.財務報表層次

B.認定層次

正確答案：財務報表層次

2.3判斷題目2.1的風險是否屬于特別風險（）。

是

否

正確答案：是

2.4是否屬于僅通過實質(zhì)性程序無法應對的重大錯報風險（）。

是

否

正確答案：否

2.5下列受影響的交易、賬戶余額和披露的認定，正確的有（）。

A.主營業(yè)務收入

B.主營業(yè)務成本

C.應收賬款

D.存貨

正確答案：ABCD

2.6根據(jù)識別的重大錯報風險，應采取的總體應對措施，正確的有（）。

A.向項目組強調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性

B.增加審計程序的不可預見性

C.應當特別風險實施細節(jié)測試

D.應當考慮識別出的控制對相關風險的抵消效果

正確答案：AB

任務三

舞弊風險因素評價表

是否

內(nèi)容說明

存在

一、與編制虛假財務報告導致的錯報相關的舞弊風險因素

（一）動機或壓力

1.財務穩(wěn)定性或盈利能力受到經(jīng)濟環(huán)境、行業(yè)狀況或被審

計單位經(jīng)營情況的威脅

(1)競爭激烈或市場市場競爭激烈，同行業(yè)公

飽和，且伴隨著利潤是司利潤率下降，但是公司

率的下降；利潤率卻上升

(2)難以應對技術變革、產(chǎn)品過時、利率調(diào)整等因素的急劇

否

變化；

(3)客戶需求大幅下降，所在行業(yè)或總體經(jīng)濟環(huán)境中經(jīng)營失

否

敗的情況增多；

(4)經(jīng)營虧損使被審計單位可能破產(chǎn)、喪失抵押品贖回權或

否

遭惡意收購；

(5)在財務報表顯示盈利或利潤增長的情況下，經(jīng)營活動產(chǎn)

生的現(xiàn)金流量經(jīng)常出現(xiàn)負數(shù)，或經(jīng)營活動不能產(chǎn)生現(xiàn)金流否

入；

收入高速增長且增長速度

(6)高速增長或具有異常的盈利能力，特別是在與同行業(yè)其高于同行業(yè)其他企業(yè)，凈

是

他企業(yè)相比時；利率同比增長也高于同行

業(yè)平均水平

(7)新發(fā)布的會計準則、法律法規(guī)或監(jiān)管要求。否

2.管理層為滿足第三方要求或預期而承受過度的壓力

(1)投資分析師、機構(gòu)投資者、重要債權人或其他外部人士

對盈利能力或增長趨勢存在預期（特別是過分激進的或不管理層對于公司發(fā)展一直

是

切實際的預期），包括管理層在過于樂觀的新聞報道和年持樂觀態(tài)度

報信息中作出的預期；

(2)需要進行額外的舉債或權益融資以保持競爭力，包括為

否

重大研發(fā)項目或資本性支出融資；

(3)滿足交易所的上市要求、償債要求或其他債務合同要求

否

的能力較弱；

(4)報告較差財務成果將對正在進行的重大交易（如企業(yè)合

否

并或簽訂合同）產(chǎn)生可察覺的或?qū)嶋H的不利影響。

3.管理層或治理層的個人財務狀況受到被審計單位財務業(yè)

績的影響

(1)管理層和治理層在被審計單位中擁有重大經(jīng)濟利益；否

(2)管理層和治理層的報酬中有相當一部分（如獎金、股票

管理層的績效考核指標與

期權、基于盈利能力的支付計劃）取決于被審計單位能否是

公司戰(zhàn)略發(fā)展目標相掛鉤

實現(xiàn)激進的目標（如在股價、經(jīng)營成果、財務狀況或現(xiàn)金

流量方面）；

(3)管理層和治理層個人為被審計單位的債務提供了擔保；否

管理層的績效考核指標與

公司戰(zhàn)略發(fā)展目標相掛

(4)管理層或經(jīng)營者為實現(xiàn)治理層制定的財務目標(包括銷

是鉤，并且治理層制定的財

售收入或盈利能力等激勵目標）而承受過度的壓力。

務目標對于職業(yè)經(jīng)理人非

常重要

(二）機會

1.被審計單位所在行業(yè)或其業(yè)務的性質(zhì)為編制虛假財務報

告提供了機會

(1)從事超出正常經(jīng)營范圍的重大關聯(lián)方交易，或者與未經(jīng)

審計或由其他會計師事務所審計的關聯(lián)企業(yè)進行重大交否

易；

(2)被審計單位具有強大的財務實力或能力，使其在特定行

業(yè)中處于主導地位，能夠?qū)εc供應商或客戶簽訂的條款或否

條件作出強制規(guī)定，從而可能導致不適當或不公允的交易；

(3)資產(chǎn)、負債、收入或費用建立在重大估計的基礎上，這

否

些估計涉及主觀判斷或不確定性，難以印證；

(4)從事重大、異常或高度復雜的交易（特別是臨近期末發(fā)

生的復雜交易，對該交易是否按照“實質(zhì)重于形式”原則否

處理存在疑問）；

(5)在經(jīng)濟環(huán)境及文化背景不同的國家或地區(qū)從事重大經(jīng)

否

營或重大跨境經(jīng)營；

(6)利用商業(yè)中介，而此項安排似乎不具有明確的商業(yè)理

否

由；

(7)在屬于“避稅天堂”的國家或地區(qū)開立重要銀行賬戶或

者設立子公司或分公司進行經(jīng)營,而此類安排似乎不具有否

明確的商業(yè)理由。

2.對管理層的監(jiān)督失效

公司實行職業(yè)經(jīng)理人制，

總經(jīng)理為公司董事會聘請

(1)管理層由一人或少數(shù)人控制（在非業(yè)主管理的實體中），

是的直接經(jīng)理人，在管理層

且缺乏補償性控制；

中的部分關鍵崗位均為職

業(yè)經(jīng)理人團隊成員擔任

(2)治理層對財務報告過程和內(nèi)部控制實施的監(jiān)督無效。否

3.組織結(jié)構(gòu)復雜或不穩(wěn)定

(1)難以確定對被審計單位持有控制性權益的組織或個人；否

(2)組織結(jié)構(gòu)過于復雜，存在異常的法律實體或管理層級；否

(3)高級管理人員、法律顧問或治理層頻繁更換。否

4.內(nèi)部控制要素存在缺陷

(1)對控制的監(jiān)督不充分，包括自動化控制以及針對中期財

否

務報告（如要求對外報告）的控制；

(2)由于會計人員、內(nèi)部審計人員或信息技術人員不能勝任

否

而頻繁更換；

(3)會計系統(tǒng)和信息系統(tǒng)無效，包括內(nèi)部控制存在值得關注

否

的缺陷的情況。

(三）態(tài)度或借口

1.管理層未能有效地傳遞、執(zhí)行、支持或貫徹被審計單位

的價值觀或道德標準，或傳遞了不適當?shù)膬r值觀或道德標否

準

2.非財務管理人員過度參與或過于關注會計政策的選擇或

否

重大會計估計的確定

3.被審計單位、高級管理人員或治理層存在違反證券法或

其他法律法規(guī)的歷史記錄，或由于舞弊或違反法律法規(guī)而否

被指控

因管理層的績效考核指標

4.管理層過于關注保持或提高被審計單位的股票價格或利與公司戰(zhàn)略發(fā)展目標相掛

是

潤趨勢鉤，管理層對于收入過于

關注

5.管理層向分析師、債權人或其他第三方承諾實現(xiàn)激進的

否

或不切實際的預期

6.管理層未能及時糾正發(fā)現(xiàn)的值得關注的內(nèi)部控制缺陷否

7.為了避稅的目的，管理層表現(xiàn)出有意通過使用不適當?shù)?/p>

否

方法使報告利潤最小化

8.高級管理人員缺乏士氣否

9.業(yè)主兼經(jīng)理未對個人事務與公司業(yè)務進行區(qū)分否

10.股東人數(shù)有限的被審計單位股東之間存在爭議否

11.管理層總是試圖基于重要性原則解釋處于臨界水平的

否

或不適當?shù)臅嬏幚?/p>

12.管理層與現(xiàn)任或前任注冊會計師之間的關系緊張

(1)在會計、審計或報告事項上經(jīng)常與現(xiàn)任或前任注冊會計

否

師產(chǎn)生爭議；

(2)對注冊會計師提出不合理的要求，如對完成審計工作或

否

出具審計報告提出不合理的時間限制；

(3)對注冊會計師接觸某些人員、信息或與治理層進行有效

否

溝通施加不適當?shù)南拗疲?/p>

(4)管理層對注冊會計師表現(xiàn)出盛氣凌人的態(tài)度，特別是試

圖影響注冊會計師的工作范圍，或者影響對執(zhí)行審計業(yè)務否

的人員或被咨詢?nèi)藛T的選擇和保持。

任務四

1.下列關于財務報表層次的重大錯報風險原因，正確的有（）。

A.由于管理層的業(yè)績壓力導致的收入虛增的風險

B.由于職責分離導致的收入虛增風險

C.由于管理層缺乏誠信導致的收入虛增的風險

D.由于管理層缺乏必要的勝任能力導致的收入虛增的風險

正確答案：A

2.下列有關對收入確認存在舞弊風險的假定的考慮，正確的有（）。

A.服裝行業(yè)尤其是中高端女裝行業(yè)發(fā)展平緩，市場競爭大，市場需求增長有限，市場供大于

求，被審計單位2019年戰(zhàn)略目標為收入增長超過30%不符合行業(yè)大環(huán)境趨勢

B.被審計單位的經(jīng)營規(guī)模并沒有隨著戰(zhàn)略目標的提高而擴大許多，也未采用新的營銷策略，

在設計研發(fā)方面，也沒有重大設計成果，收入增長30%缺乏支撐點支撐點

C.戰(zhàn)略目標是公司管理層績效考核的重要項目，可能存在高管為了完成業(yè)績考核目標，虛

增利潤的情況

D.與管理層的投資決策相關

正確答案：ABC

步驟6：對主營業(yè)務收入與主營業(yè)務成本（存貨）的實質(zhì)性測試

任務一

財務報表認定

發(fā)生完整性準確性截止分類列報

利潤表中記錄的營業(yè)收入（或營業(yè)成本）已發(fā)生，

A√

且與被審計單位有關。

所有應當記錄的營業(yè)收入（或營業(yè)成本）均已記

B√

錄。

與營業(yè)收入（或營業(yè)成本）有關的金額及其他數(shù)

C√

據(jù)已恰當記錄。

營業(yè)收入（或營業(yè)成本）已記錄于正確的會計期

D√

間。

E營業(yè)收入（或營業(yè)成本）已記錄于恰當?shù)馁~戶?！?/p>

營業(yè)收入（營業(yè)成本）已按照企業(yè)會計準則的規(guī)

F√

定在財務報表中作出恰當?shù)牧袌蟆?/p>

序號實質(zhì)性程序發(fā)生完整性準確性截止分類列報

營業(yè)收入

(一)主營業(yè)務收入

獲取或編制主營業(yè)務收入明細表：

(1)復核加計是否正確，并與總賬數(shù)和明細賬合計

1數(shù)核對是否相符；××√×××

(2)檢查以非記賬本位幣結(jié)算的主營業(yè)務收入的

折算匯率及折算是否正確。

實質(zhì)性分析程序（必要時）：

(1)針對已識別需要運用分析程序的有關項目，

并基于對被審計單位及其環(huán)境的了解，通過進行

以下比較，同時考慮有關數(shù)據(jù)間關系的影響，以

2√√√×××

建立有關數(shù)據(jù)的期望值：

1、將本期的主營業(yè)務收入與上期的主營業(yè)務收

入進行比較，分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價格變動是

否異常，并分析異常變動的原因；

2、計算本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期比較，

檢查是否存在異常，各期之間是否存在重大波

動，查明原因；

3、比較本期各月各類主營業(yè)務收入的波動情況，

分析其變動趨勢是否正常，是否符合被審計單位

季節(jié)性、周期性的經(jīng)營規(guī)律，查明異常現(xiàn)象和重

大波動的原因；

4、將本期重要產(chǎn)品的毛利率與同行業(yè)企業(yè)進行

對比分析，檢查是否存在異常；如果發(fā)行人毛

利率與同行業(yè)公司相比明顯偏高且與行業(yè)發(fā)展

狀況不符、存貨余額較大、存貨周轉(zhuǎn)率較低，審

計人員應核查發(fā)行人是否存在通過少轉(zhuǎn)成本虛

增毛利潤的行為。如，發(fā)行人為滿足高新技術企

業(yè)認定條件，將應計入生產(chǎn)成本項目的支出在管

理費用的研發(fā)費用中核算和列報。如果發(fā)行人

報告期毛利率變動較大或者與同行業(yè)上市公司

平均毛利率差異較大，審計人員應當采用定性分

析與定量分析相結(jié)合的方法，從發(fā)行人行業(yè)及市

場變化趨勢，產(chǎn)品銷售價格和產(chǎn)品成本要素等方

面對發(fā)行人毛利率變動的合理性進行核查。

5、根據(jù)增值稅發(fā)票申報表或普通發(fā)票，估算全

年收入，與實際收入金額比較。

6、根據(jù)產(chǎn)品生產(chǎn)能力、倉儲能力和運輸能力，

原材料采購數(shù)量及單位產(chǎn)品材料耗用定額，生產(chǎn)

工人數(shù)量、生產(chǎn)工時及勞動生產(chǎn)率分析產(chǎn)品生產(chǎn)

量和銷售量的合理性，并查明異常情況的原因。

(2)確定可接受的差異額；

(3)將實際情況與期望值相比較，識別需要進一

步調(diào)查的差異；

(4)如果其差額超過可接受的差異額，調(diào)查并獲

取充分的解釋和恰當?shù)淖糇C審計證據(jù)（如通過檢

查相關的憑證等）；

(5)評估分析程序的測試結(jié)果。

檢查主營業(yè)務收入的確認條件、方法是否符合企

業(yè)會計準則，前后期是否一致；關注周期性、偶

然性的收入是否符合既定的收入確認原則、方

3√√√√××

法。

分析在不同銷售模式（特別是創(chuàng)新模式）下收入

確認方式是否恰當。

9銷售的截止測試×××√××

存在銷貨退回的，檢查手續(xù)是否符合規(guī)定，結(jié)合

10原始銷售憑證檢查其會計處理是否正確。結(jié)合存√×××××

貨項目審計關注其真實性。

14調(diào)查集團內(nèi)部銷售的情況，記錄其交易價格、數(shù)√×√×××

量和金額，并追查在編制合并財務報表時是否已

予以抵銷。

15根據(jù)評估的舞弊風險等因素增加的審計程序?！痢痢痢痢痢?/p>

(二)其他業(yè)務收入

獲取或編制其他業(yè)務收入明細表，復核加計是否

正確，并與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相

1××√×××

符，結(jié)合主營業(yè)務收入科目與營業(yè)收入報表數(shù)核

對是否相符。

營業(yè)成本

（一）主營業(yè)務成本

獲取或編制主營業(yè)務成本明細表，復核加計是否

正確，并與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相

1××√×××

符，結(jié)合其他業(yè)務成本科目與營業(yè)成本報表數(shù)核

對是否相符。

實質(zhì)性分析程序（必要時）：

(1)針對已識別需要運用分析程序的有關項目，注

冊會計師基于對被審計單位及其環(huán)境的了解，通

過進行以下比較，并考慮有關數(shù)據(jù)間關系的影

響，以建立注冊會計師有關數(shù)據(jù)的期望值：

1)比較當年度與以前年度不同品種產(chǎn)品的主營

業(yè)務成本和毛利率，并查明異常情況的原因；

2)比較當年度與以前年度各月主營業(yè)務成本的

波動趨勢，并查明異常情況的原因；

3)比較被審計單位與同行業(yè)的毛利率，并查明異

2√√√×××

常情況的原因；

4)比較當年度及以前年度主要產(chǎn)品的單位產(chǎn)品

成本，并查明異常情況的原因。

(2)確定可接受的差異額；

(3)將實際的情況與期望值相比較，識別需要進一

步調(diào)查的差異；

(4)如果其差額超過可接受的差異額，調(diào)查并獲取

充分的解釋和恰當?shù)淖糇C審計證據(jù)。（例如：通

過檢查相關的憑證）；

(5)評估分析程序的測試結(jié)果。

復核主營業(yè)務成本明細表的正確性，編制生產(chǎn)成

3本與主營業(yè)務成本倒軋表，并與相關科目交叉索√√√×××

引。

抽查主營業(yè)務成本結(jié)轉(zhuǎn)明細清單，比較計入主營

4業(yè)務成本的品種、規(guī)格、數(shù)量和主營業(yè)務收入的√√××××

口徑是否一致，是否符合配比原則。

（二）其他業(yè)務成本

獲取或編制其他業(yè)務成本明細表，復核加計正

1××√×××

確，并與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對相符，結(jié)合

主營業(yè)務成本科目與營業(yè)成本報表數(shù)核對相符。

與上期其他業(yè)務收入/成本比較，檢查是否有重

2√√√×××

大波動，如有，應查明原因。

列報

檢查營業(yè)收入/營業(yè)成本是否已按照企業(yè)會計準

1×××××√

則的規(guī)定在財務報表中作出恰當列報。

任務二

1.審計人員開展開展實質(zhì)性程序后，得出下列分析結(jié)論，正確的有（）。

A.抽查銷售業(yè)務的記賬憑證，從賬簿追查至憑證、從憑證追查至賬簿，未發(fā)現(xiàn)異常

B.公司水費/電費的數(shù)據(jù)與去年對比波動微小，未發(fā)現(xiàn)異常

C.公司水費/電費的數(shù)據(jù)波動較大，應重點關注

D.抽查憑證未發(fā)現(xiàn)問題，可以不開展其他的實質(zhì)性程序

正確答案：AB

2.審計人員開展開展實質(zhì)性程序后，得出下列分析結(jié)論，正確的有（）。

A.經(jīng)檢查，直營門店的銷售明細與賬面記錄一致，未發(fā)現(xiàn)異常

B.經(jīng)檢查，直營門店的收款記錄與銀行對賬單一致，未發(fā)現(xiàn)異常

C.經(jīng)檢查，直營門店的銷售明細與賬面記錄不一致，需重點關注

D.經(jīng)檢查，直營門店的收款記錄與銀行對賬單不一致，需重點關注

正確答案：AB

3.審計人員開展開展實質(zhì)性程序后，得出下列分析結(jié)論，正確的有（）。

A.經(jīng)檢查，直營門店的出庫單與賬面記錄不一致，需重點關注

B.經(jīng)檢查，直營門店的出庫單與賬面記錄一致，通過倉庫部門司機送貨，未發(fā)現(xiàn)異常

C.經(jīng)檢查，天貓店鋪的交易記錄與賬面記錄一致，未發(fā)現(xiàn)異常

D.經(jīng)檢查，天貓店鋪的交易記錄與賬面記錄不一致，需重點關注

正確答案：BC

4.審計人員對存貨進行監(jiān)盤后，得出下列分析結(jié)論，正確的有（）。

A.存貨沒有在報表日進行盤點，倒軋可能存在存貨異常風險

B.審計人員在2020.2.1進行監(jiān)盤，監(jiān)盤日存貨未發(fā)現(xiàn)異常，不需要倒軋

C.如果被審計單位人員完成了存貨盤點，審計人員可以直接使用被審計單位的存貨盤點結(jié)

果，不必實施存貨監(jiān)盤

D.存貨監(jiān)盤針對的主要是存貨的存在認定和完整性認定

正確答案：A

5.審計人員對加盟店的銷售收入進行檢查后，得出下列分析結(jié)論，正確的有（）。

A.經(jīng)檢查，加盟店的發(fā)票、出庫單、銷售合同與賬面記錄一致，未發(fā)現(xiàn)異常

B.經(jīng)檢查加盟店的交易記錄，與往年的銷售量進行對比，發(fā)現(xiàn)2019年10-12月銷售量增幅

較大，需要重點關注

C.經(jīng)檢查加盟店的應收賬款回款情況，2019年10-12月回款較慢，需要重點關注

D.經(jīng)檢查，加盟店的發(fā)票、出庫單、銷售合同與賬面記錄不一致，需重點關注

正確答案：ABC

6.審計人員開展開展實質(zhì)性程序后，得出下列分析結(jié)論，正確的有（）。

A.經(jīng)檢查，直營門店、天貓店鋪結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務成本數(shù)量與主營業(yè)務收入數(shù)量一致，加盟

店結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務成本數(shù)量與主營業(yè)務收入數(shù)量不一致

B.經(jīng)檢查，直營門店、天貓店鋪、加盟店結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務成本數(shù)量與主營業(yè)務收入數(shù)量都

不一致

C.經(jīng)檢查，直營門店結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務成本數(shù)量與主營業(yè)務收入數(shù)量一致，天貓店鋪、加盟

店結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務成本數(shù)量與主營業(yè)務收入數(shù)量不一致

D.經(jīng)檢查，直營門店、天貓店鋪、加盟店結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務成本數(shù)量與主營業(yè)務收入數(shù)量一

致，未發(fā)現(xiàn)異常。

正確答案：D

步驟7：對主營業(yè)務收入與銷售費用的實質(zhì)性測試

任務一

財務報表認定

發(fā)生完整性準確性截止分類列報

利潤表中記錄的銷售費用已發(fā)生，且與被審

A√

計單位有關。

B所有應當記錄的銷售費用均已記錄?！?/p>

與銷售費用有關的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當

C√

記錄。

D銷售費用已記錄于正確的會計期間?！?/p>

E銷售費用已記錄于恰當?shù)馁~戶。√

銷售費用已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財

F√

務報表中作出恰當?shù)牧袌蟆?/p>

序號實質(zhì)性程序發(fā)生完整性準確性截止分類列報

獲取或編制銷售費用明細表：

(1)復核其加計數(shù)是否正確，并與報表數(shù)、總

賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符；

1××√×××

(2)將銷售費用中的工資、折舊等與相關的資

產(chǎn)、負債科目核對，檢查其勾稽關系的合理

性。

對銷售費用進行分析：

(1)計算分析各個月份銷售費用總額及主要項

目金額占主營業(yè)務收入的比率，并與上一年

2度進行比較，判斷變動的合理性；√√√×××

(2)計算分析各個月份銷售費用中主要項目發(fā)

生額及占銷售費用總額的比率，并與上一年

度進行比較，判斷其變動的合理性。

實施截止測試，若存在異常跡象，應考慮是

3否有必要追加審計程序，對于重大跨期項目×××√××

的應作必要調(diào)整。

檢查銷售費用是否已按照企業(yè)會計準則的規(guī)

4×××××√

定在財務報表中作出恰當列報。

任務二

1.審計人員對銷售費用進行檢查，得出下列結(jié)論，正確的有（）。

A.獲取銷售費用明細數(shù)據(jù)，與往年同期進行橫向?qū)Ρ?，發(fā)現(xiàn)2019年10、11、12月的銷售

費用增幅不大，銷售費用的增長與銷售收入增長不匹配。

B.獲取銷售費用明細數(shù)據(jù)，與往年同期進行橫向?qū)Ρ龋l(fā)現(xiàn)2019年10、11、12月的銷售

費用的增長與銷售收入增長匹配。

C.獲取銷售費用明細數(shù)據(jù)，與往年同期進行橫向?qū)Ρ?，發(fā)現(xiàn)2019年10、11、12月的銷售

費用增幅較大，銷售費用的增長與銷售收入增長匹配。

D.獲取銷售費用明細數(shù)據(jù)，與往年同期進行橫向?qū)Ρ?，發(fā)現(xiàn)2019年10、11、12月的銷售

費用增幅不大，銷售費用的增長與銷售收入增長匹配。

正確答案：A

2.審計人員對銷售費用占比進行檢查，得出下列結(jié)論，正確的有（）。

A.挑選銷售費用中占大額業(yè)務宣傳費、公關費、門店收入等，并與上年同期進行橫向