新編事業(yè)單位會(huì)計(jì)的課件第三章-資產(chǎn)管理與核算

第七節(jié)無(wú)形資產(chǎn)的核算06482121014161820第二季度第一季度第三季度第四季度第一節(jié)資產(chǎn)概述第二節(jié)貨幣資金的核算第三節(jié)應(yīng)收及暫付款的核算第四節(jié)存貨的核算第五節(jié)對(duì)外投資的核算第六節(jié)固定資產(chǎn)的核算第三章資產(chǎn)管理與核算一、資產(chǎn)概念第一節(jié)資產(chǎn)概述資產(chǎn)概念資產(chǎn)的分類

資產(chǎn)是行政事業(yè)單位占有或者使用的、能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。它是行政事業(yè)單位開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)其自身目標(biāo)不可缺少的物質(zhì)保障。二、資產(chǎn)的分類第一節(jié)資產(chǎn)概述資產(chǎn)概念資產(chǎn)的分類◆流動(dòng)資產(chǎn)：指在一年內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)?！舴橇鲃?dòng)資產(chǎn)：指不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。第二節(jié)貨幣資金的核算庫(kù)存現(xiàn)金的核算銀行存款的核算有價(jià)證券的核算一、庫(kù)存現(xiàn)金的核算

（一）現(xiàn)金管理的基本內(nèi)容1.現(xiàn)金的實(shí)物管理。2.現(xiàn)金的使用管理：（1）遵守現(xiàn)金使用范圍；（2）行政事業(yè)單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金收付手續(xù)，遵守現(xiàn)金管理的相關(guān)規(guī)定；（3）各單位收入的現(xiàn)金應(yīng)于當(dāng)日送存銀行，當(dāng)日送存確有困難，由開(kāi)戶銀行確定送存時(shí)間。第二節(jié)貨幣資金的核算庫(kù)存現(xiàn)金的核算銀行存款的核算有價(jià)證券的核算一、庫(kù)存現(xiàn)金的核算

（一）現(xiàn)金管理的基本內(nèi)容3.現(xiàn)金的庫(kù)存限額管理。4.現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度：（1）崗位分設(shè)，互相監(jiān)督；（2）遵守現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定；（3）建立現(xiàn)金的各種會(huì)計(jì)處理規(guī)程和制度；（4）做好日常的現(xiàn)金收支的內(nèi)部控制；（5）定期或不定期地對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行清查，做到日清月結(jié)，賬實(shí)相符。第二節(jié)貨幣資金的核算庫(kù)存現(xiàn)金的核算銀行存款的核算有價(jià)證券的核算

（二）現(xiàn)金收入的核算第二節(jié)貨幣資金的核算庫(kù)存現(xiàn)金的核算銀行存款的核算有價(jià)證券的核算

（三）現(xiàn)金支出的核算第二節(jié)貨幣資金的核算庫(kù)存現(xiàn)金的核算銀行存款的核算有價(jià)證券的核算

（四）現(xiàn)金清查的核算1.行政單位現(xiàn)金清查的核算：（1）行政單位現(xiàn)金盤盈的處理；（2）行政單位現(xiàn)金盤虧的處理。2.事業(yè)單位現(xiàn)金清查的核算：（1）事業(yè)單位現(xiàn)金盤盈的處理；（2）事業(yè)單位現(xiàn)金盤虧的處理。第二節(jié)貨幣資金的核算庫(kù)存現(xiàn)金的核算銀行存款的核算有價(jià)證券的核算二、銀行存款的核算

銀行存款是指行政事業(yè)單位存入或者轉(zhuǎn)入開(kāi)戶銀行以及其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金，包括人民幣存款和外幣存款。1.行政單位銀行存款收入的核算；2.行政單位銀行存款支出的核算。1.事業(yè)單位銀行存款收入的核算；2.事業(yè)單位銀行存款支出的核算。（一）銀行存款戶的開(kāi)立和管理（二）行政單位的銀行存款的核算（三）事業(yè)單位的銀行存款的核算第二節(jié)貨幣資金的核算庫(kù)存現(xiàn)金的核算銀行存款的核算有價(jià)證券的核算二、銀行存款的核算零余額賬戶由財(cái)政部門在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)，用于記錄、核算和反映實(shí)行財(cái)政直接支付方式的財(cái)政性資金活動(dòng)，并與國(guó)庫(kù)單一賬戶、預(yù)算外資金財(cái)政專戶進(jìn)行清算，每日終了該賬戶余額保持為零。（四）零余額賬戶的使用。（五）銀行存款清查的核算。第二節(jié)貨幣資金的核算庫(kù)存現(xiàn)金的核算銀行存款的核算有價(jià)證券的核算三、有價(jià)證券的核算

《行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》第二十三條規(guī)定：有價(jià)證券是指行政單位用結(jié)余資金購(gòu)買的國(guó)債，與通常意義上的有價(jià)證券不同的是，行政事業(yè)單位的有價(jià)證券僅僅指國(guó)庫(kù)券。（一）有價(jià)證券的管理（二）有價(jià)證券的具體核算方法一、應(yīng)收票據(jù)的核算第三節(jié)應(yīng)收及暫付款的核算應(yīng)收票據(jù)的核算應(yīng)收賬款的核算預(yù)付賬款的核算暫付款的核算其他應(yīng)收款的核算

應(yīng)收票據(jù)是指單位因從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及銷售產(chǎn)品所持有的尚未到期核算的商業(yè)匯票。

商業(yè)匯票是指由出票人簽發(fā)的指定付款人在一定時(shí)間內(nèi)支付一定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。二、應(yīng)收賬款的核算第三節(jié)應(yīng)收及暫付款的核算應(yīng)收票據(jù)的核算應(yīng)收賬款的核算預(yù)付賬款的核算暫付款的核算其他應(yīng)收款的核算

應(yīng)收賬款是指因銷售商品或提供勞務(wù)而應(yīng)向購(gòu)貨單位或顧客收取的款項(xiàng)。應(yīng)收賬款在資產(chǎn)負(fù)債表中列作流動(dòng)資產(chǎn)，應(yīng)收賬款的預(yù)計(jì)正?；厥掌谧疃嗖怀^(guò)一年。1.應(yīng)收賬款的發(fā)生的核算2.應(yīng)收賬款收回的核算（一）應(yīng)收賬款概述（二）應(yīng)收賬款的核算三、預(yù)付賬款的核算第三節(jié)應(yīng)收及暫付款的核算應(yīng)收票據(jù)的核算應(yīng)收賬款的核算預(yù)付賬款的核算暫付款的核算其他應(yīng)收款的核算

預(yù)付賬款是單位根據(jù)業(yè)務(wù)的需要，根據(jù)合同約定預(yù)先付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。（二）預(yù)付賬款的核算（一）預(yù)付賬款賬戶的設(shè)置四、暫付款的核算第三節(jié)應(yīng)收及暫付款的核算應(yīng)收票據(jù)的核算應(yīng)收賬款的核算預(yù)付賬款的核算暫付款的核算其他應(yīng)收款的核算

暫付款是指各級(jí)財(cái)政部門借給所屬預(yù)算單位或者其他單位臨時(shí)需要的款項(xiàng)，它可能收回，也可能直接化為支出。1.從嚴(yán)掌握，嚴(yán)格控制暫付款的規(guī)模；2.注意資金的回收，及時(shí)進(jìn)行結(jié)算；3.定期進(jìn)行結(jié)算，杜絕長(zhǎng)期掛賬；（二）暫付款的賬務(wù)處理（一）暫付款管理的基本原則五、其他應(yīng)收款的核算第三節(jié)應(yīng)收及暫付款的核算應(yīng)收票據(jù)的核算應(yīng)收賬款的核算預(yù)付賬款的核算暫付款的核算其他應(yīng)收款的核算

其他應(yīng)收款是指事業(yè)單位除應(yīng)收賬款以外的零星應(yīng)收款項(xiàng)，如職工借支的差旅費(fèi)，應(yīng)收的各種賠款、罰款，出租包裝物的租金，以及暫時(shí)支付的款項(xiàng)或墊支的款項(xiàng)等。第四節(jié)存貨的核算存貨概述存貨的確認(rèn)和初始計(jì)量存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)存貨的交接管理材料的核算其他存貨的核算產(chǎn)成品的核算一、存貨概述

存貨是指事業(yè)單位在開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)及其他活動(dòng)過(guò)程中為耗用或者銷售而持有的各種財(cái)產(chǎn)，包括材料、產(chǎn)成品等。1.原材料；2.在產(chǎn)品；3.半成品；4.產(chǎn)成品；5.低值易耗品；6.辦公用品；7.其他存貨。（一）從事產(chǎn)品生產(chǎn)的事業(yè)單位的存貨分類第四節(jié)存貨的核算存貨概述存貨的確認(rèn)和初始計(jì)量存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)存貨的交接管理材料的核算其他存貨的核算產(chǎn)成品的核算一、存貨概述一般的事業(yè)單位是指既不從事產(chǎn)品生產(chǎn)，也不從事商品經(jīng)銷的事業(yè)單位。1.材料；2.低值易耗品；3.辦公用品；（二）從事商品購(gòu)銷業(yè)務(wù)的事業(yè)單位的存貨分類（三）一般的事業(yè)單位的存貨分類第四節(jié)存貨的核算存貨概述存貨的確認(rèn)和初始計(jì)量存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)存貨的交接管理材料的核算其他存貨的核算產(chǎn)成品的核算二、存貨的確認(rèn)和初始計(jì)量存貨必須在符合定義的前提下，同時(shí)滿足下列兩個(gè)條件，才能予以確認(rèn)：（二）存貨的初始計(jì)量（一）存貨的確認(rèn)1.與該存貨有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；2.該存貨的成本能夠可靠地計(jì)量。第四節(jié)存貨的核算存貨概述存貨的確認(rèn)和初始計(jì)量存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)存貨的交接管理材料的核算其他存貨的核算產(chǎn)成品的核算三、存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)

實(shí)地盤存制又稱定期盤存制，就是在每一個(gè)會(huì)計(jì)期間結(jié)束時(shí)，對(duì)存貨實(shí)物進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，確定各種存貨的期末數(shù)量，再乘以一定的單位價(jià)格，計(jì)算出期末存貨的總金額，并倒軋出已銷售及耗用的存貨的成本。

永續(xù)盤存制又稱賬面盤存制，是指按存貨的種類、品名設(shè)置存貨明細(xì)賬，逐筆或逐日地登記存貨的收入和發(fā)出，并隨時(shí)結(jié)出庫(kù)存數(shù)。（一）實(shí)地盤存制（二）永續(xù)盤存制2.先進(jìn)先出法3.加權(quán)平均法1.個(gè)別計(jì)價(jià)法第四節(jié)存貨的核算存貨概述存貨的確認(rèn)和初始計(jì)量存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)存貨的交接管理材料的核算其他存貨的核算產(chǎn)成品的核算四、存貨的交接管理（一）存貨的采購(gòu)入庫(kù)（二）存貨的領(lǐng)用發(fā)出第四節(jié)存貨的核算存貨概述存貨的確認(rèn)和初始計(jì)量存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)存貨的交接管理材料的核算其他存貨的核算產(chǎn)成品的核算五、材料的核算1.先進(jìn)先出法2.全月一次加權(quán)平均法3.移動(dòng)加權(quán)平均法（一）材料入賬價(jià)格的確認(rèn)（二）材料的計(jì)價(jià)（三）“材料”科目的設(shè)置與使用（四）材料采購(gòu)、入庫(kù)的核算（五）材料發(fā)出的核算第四節(jié)存貨的核算存貨概述存貨的確認(rèn)和初始計(jì)量存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)存貨的交接管理材料的核算其他存貨的核算產(chǎn)成品的核算六、其他存貨的核算

委托加工存貨的成本，一般包括加工過(guò)程中實(shí)際耗用的原材料或半成品成本、加工費(fèi)、往返運(yùn)雜費(fèi)以及按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金等。

事業(yè)單位自行加工半成品的成本由材料采購(gòu)成本、加工成本和其他成本構(gòu)成?！竦椭狄缀钠肥侵敢騿挝粌r(jià)值低、容易損耗等原因而不作固定資產(chǎn)管理的勞動(dòng)資料。●包裝物是指為了包裝本企業(yè)商品而儲(chǔ)備的各種包裝容器。（一）委托加工材料的核算（二）自制半成品的核算（三）低值易耗品、包裝物的核算第四節(jié)存貨的核算存貨概述存貨的確認(rèn)和初始計(jì)量存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)存貨的交接管理材料的核算其他存貨的核算產(chǎn)成品的核算七、產(chǎn)成品的核算

產(chǎn)成品是指事業(yè)單位生產(chǎn)并已驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)品或購(gòu)入待銷售的產(chǎn)品。（一）產(chǎn)成品核算的內(nèi)容（二）產(chǎn)成品核算使用的會(huì)計(jì)科目（三）產(chǎn)成品核算的財(cái)務(wù)處理一、對(duì)外投資核算的內(nèi)容第五節(jié)對(duì)外投資的核算對(duì)外投資核算的內(nèi)容核算使用的主要科目對(duì)外投資核算的賬務(wù)處理其他投資

對(duì)外投資，是指事業(yè)單位為了合理有效地使用資金，可根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)的規(guī)定，將其暫時(shí)不用的貨幣資金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)等向其他單位進(jìn)行投資。（一）按投資的對(duì)象分類（二）按投資的流動(dòng)性分類2.股票投資3.其他投資1.債券投資2.長(zhǎng)期投資1.短期投資二、對(duì)外投資核算使用的主要科目第五節(jié)對(duì)外投資的核算對(duì)外投資核算的內(nèi)容核算使用的主要科目對(duì)外投資核算的賬務(wù)處理其他投資三、對(duì)外投資核算的賬務(wù)處理第五節(jié)對(duì)外投資的核算對(duì)外投資核算的內(nèi)容核算使用的主要科目對(duì)外投資核算的賬務(wù)處理其他投資1.購(gòu)入債券（三）以無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行對(duì)外投資（一）以固定資產(chǎn)進(jìn)行對(duì)外投資（四）以貨幣資金進(jìn)行對(duì)外投資（二）以材料進(jìn)行對(duì)外投資（五）對(duì)外投資收益的核算（七）先行對(duì)外投資核算的不足（六）投資轉(zhuǎn)讓的核算2.事業(yè)基金中的一般基金可能出現(xiàn)負(fù)數(shù)1.無(wú)法核算對(duì)外投資資產(chǎn)的折價(jià)、溢價(jià)2.債券投資的轉(zhuǎn)讓四、其他投資第五節(jié)對(duì)外投資的核算對(duì)外投資核算的內(nèi)容核算使用的主要科目對(duì)外投資核算的賬務(wù)處理其他投資向其他單位投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)1向其他單位投資轉(zhuǎn)出材料2向其他單位投資轉(zhuǎn)出無(wú)形資產(chǎn)3事業(yè)單位以貨幣對(duì)外投資4第六節(jié)固定資產(chǎn)的核算固定資產(chǎn)概述確認(rèn)和初始計(jì)量固定資產(chǎn)增加的核算固定資產(chǎn)減少的核算固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)后續(xù)支出一、固定資產(chǎn)概述固定資產(chǎn)是指單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，使用年限在1年以上，并在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。1、房屋和建筑物2、專用設(shè)備3、一般設(shè)備1、按歷史成本計(jì)價(jià)2、重置完全價(jià)值3、折余價(jià)值（四）科目設(shè)置（一）行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)概念（二）行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的分類（三）行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)4、文物和陳列品5、圖書6、其他固定資產(chǎn)第六節(jié)固定資產(chǎn)的核算固定資產(chǎn)概述確認(rèn)和初始計(jì)量固定資產(chǎn)增加的核算固定資產(chǎn)減少的核算固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)后續(xù)支出二、固定資產(chǎn)確認(rèn)和初始計(jì)量（一）行政單位固定資產(chǎn)確認(rèn)和初始計(jì)量（二）事業(yè)單位固定資產(chǎn)確認(rèn)和初始計(jì)量第六節(jié)固定資產(chǎn)的核算固定資產(chǎn)概述確認(rèn)和初始計(jì)量固定資產(chǎn)增加的核算固定資產(chǎn)減少的核算固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)后續(xù)支出三、固定資產(chǎn)增加的核算（一）行政單位固定資產(chǎn)增加的核算（二）事業(yè)單位固定資產(chǎn)增加的核算第六節(jié)固定資產(chǎn)的核算固定資產(chǎn)概述確認(rèn)和初始計(jì)量固定資產(chǎn)增加的核算固定資產(chǎn)減少的核算固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)后續(xù)支出四、固定資產(chǎn)減少的核算1.固定資產(chǎn)的變價(jià)出售；2.固定資產(chǎn)的報(bào)廢、毀損；3.固定資產(chǎn)的無(wú)償調(diào)出。1.固定資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓的核算；2.報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)。（一）行政單位固定資產(chǎn)減少的核算（二）事業(yè)單位固定資產(chǎn)減少的核算第六節(jié)固定資產(chǎn)的核算固定資產(chǎn)概述確認(rèn)和初始計(jì)量固定資產(chǎn)增加的核算固定資產(chǎn)減少的核算固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)后續(xù)支出五、固定資產(chǎn)折舊（有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事業(yè)單位）

固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中由于逐漸損耗而轉(zhuǎn)移的價(jià)值。1.平均年限法；2.工作量法。（一）固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法（二）固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提范圍（三）固定資產(chǎn)折舊的會(huì)計(jì)處理第六節(jié)固定資產(chǎn)的核算固定資產(chǎn)概述確認(rèn)和初始計(jì)量固定資產(chǎn)增加的核算固定資產(chǎn)減少的核算固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)后續(xù)支出六、固定資產(chǎn)后續(xù)支出（一）資本化的后續(xù)支出（二）費(fèi)用后的后續(xù)支出一、無(wú)形資產(chǎn)概述第七節(jié)無(wú)形資產(chǎn)的核算無(wú)形資產(chǎn)概述無(wú)形資產(chǎn)的核算

無(wú)形資產(chǎn)是指不具有實(shí)物形態(tài)而能為事業(yè)單位提供某種權(quán)利的資產(chǎn)。包括專利權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、商譽(yù)等。1、沒(méi)有物質(zhì)實(shí)體2、能帶來(lái)超額收益3、可在較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)發(fā)揮作用1、專利權(quán)2、專有技術(shù)3、土地使用權(quán)（一）無(wú)形資產(chǎn)的特點(diǎn)（二）無(wú)形資產(chǎn)的主要項(xiàng)目4、商標(biāo)權(quán)5、著作權(quán)6、商譽(yù)第七節(jié)無(wú)形資產(chǎn)的核算無(wú)形資產(chǎn)概述無(wú)形資產(chǎn)的核算●有期限的無(wú)形資產(chǎn)●可確指的無(wú)形資產(chǎn)●權(quán)利資產(chǎn)有無(wú)有效期限是否可以確指是否受法律保護(hù)●無(wú)期限的無(wú)形資產(chǎn)●非權(quán)力資產(chǎn)●不可確指的無(wú)形資產(chǎn)（三）無(wú)形資產(chǎn)的分類二、無(wú)形資產(chǎn)的核算第七節(jié)無(wú)形資產(chǎn)的核算無(wú)形資產(chǎn)概述無(wú)形資產(chǎn)的核算1、購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)2、自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)3、接受捐贈(zèng)無(wú)形資產(chǎn)（三）無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的核算（一）無(wú)形資產(chǎn)取得的核算（二）無(wú)形資產(chǎn)攤銷的核算個(gè)人道德素養(yǎng)

做好個(gè)人道德素養(yǎng)；不要因?yàn)樨澬”阋耍澮粫r(shí)方便而不顧道德品行丟失把人格尊嚴(yán)都降低了。

因?yàn)橐粋€(gè)人把道德品質(zhì)丟失了，再想建立起來(lái)將是萬(wàn)分的困難。所以每個(gè)人都應(yīng)該尊首道德底線，不應(yīng)敗壞基本道德品質(zhì)。以下是公司裡面出現(xiàn)的不好的現(xiàn)象：1、廁所紙巾偷到宿舍去用2、車間應(yīng)急藥箱裡面的藥偷走（偷盜行為可恥）以下是公司裡面出現(xiàn)的不好的現(xiàn)象：1、公共場(chǎng)所隨意扔垃圾2、電視房垃圾亂丟以下是公司裡面出現(xiàn)的不好的現(xiàn)象：惡意損壞公共財(cái)物以下是公司裡面出現(xiàn)的不好的現(xiàn)象：吃飯不要浪廢食物道德與生活

從字義看兩者的意義與差別:1、倫理的意義:倫—類別、關(guān)係；理—紋理、道理。

倫理—人類社會(huì)裡種種身分間合理的關(guān)係，行為分際(做人要守本分)。(哪些人際關(guān)係、身分)2、道德的意義:道—道路、道理；德—獲得。

道德—走人走的道路，便可獲得人的待遇。(不走捷徑、不誤入歧途→尊嚴(yán)、榮譽(yù))人道

(ps.如何批評(píng)一個(gè)人罔顧為人?)道德與生活

1、利己:

理性認(rèn)識(shí)到遵守規(guī)範(fàn)有利於己。(奸商/信譽(yù)商人)2、利人:

追求人性中的真、善、美。(崇高的可能性)。(愛(ài)人者人恆愛(ài)之，敬人者人恆敬之；德不孤必有鄰。)(典範(fàn)在夙昔--林靖娟、鐵達(dá)尼號(hào)的樂(lè)師、德雷莎修女、史懷德….)3、利己利人:

兼顧自我理想與社會(huì)進(jìn)步。BillGates?

不做”損人利己”之事。Ps.回想郭爾堡的道德認(rèn)知理論、馬斯洛的需求層次理論。---THEEND--