異?？鄱悜{證講解

異?？鄱悜{證講解12異?？鄢龖{證的范圍異?？鄢龖{證的稅務處理ONE1異常憑證扣除的范圍一、走逃(失聯(lián))企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票走逃(失聯(lián))企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票列為異常抵扣憑證——國家稅務總局關于走逃(失聯(lián))企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認定處理有關問題的公告(國家稅務總局公告2016年第76號)走逃(失聯(lián))企業(yè)，是指不履行稅收義務并脫離稅務機關監(jiān)管的企業(yè)。一、走逃(失聯(lián))企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票關于走逃(失聯(lián))企業(yè)的判定：根據(jù)稅務登記管理有關規(guī)定，稅務機關通過實地調查、電話查詢、涉稅事項辦理核查以及其他征管手段，仍對企業(yè)和企業(yè)相關人員查無下落的，或雖然可以聯(lián)系到企業(yè)代理記賬、辦稅人員等，但其并不知情也不能聯(lián)系到企業(yè)實際控制人的，可以判定該企業(yè)為走逃(失聯(lián))企業(yè)。一、走逃(失聯(lián))企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票走逃(失聯(lián))戶的幾種表現(xiàn)形式：第一種：張三在某縣做五金銷售，由于生意不好且不懂稅法，從成立之初從未向當?shù)囟悇諜C關進行申報，但由于其在注冊登記時填寫的電話號碼與經(jīng)營地址錯誤，被稅務機關認定為非正常戶，后通過當?shù)鼐游瘯业綇埲慕?jīng)營地址，卻被告知張三已于上月外出打工，查無下落，因此被稅務機關認定為為走逃(失聯(lián))戶。一、走逃(失聯(lián))企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票走逃(失聯(lián))戶的幾種表現(xiàn)形式：第二種：李四設立登記的企業(yè)被稅務機關認定為非正常戶后，雖然每個月都按期進行申報，但稅源管理局發(fā)現(xiàn)該納稅人可能存在隱瞞收入違規(guī)零申報等情況，并安排管理員下戶核實，但通過電話與實地查驗均與其不能取得聯(lián)系，因此被稅務機關認定為走逃(失聯(lián))戶。一、走逃(失聯(lián))企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票走逃(失聯(lián))戶的幾種表現(xiàn)形式：第三種：王五被稅務機關稽查后，悄悄逃跑，從稅務部門視線中“失蹤”，因此被認定為走逃(失聯(lián))戶。一、走逃(失聯(lián))企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票走逃(失聯(lián))戶的幾種表現(xiàn)形式：第四種：趙六與合伙人協(xié)商以虛開發(fā)票為目的注冊一家小規(guī)模納稅人，當月共計開具發(fā)票200余萬元，后趙六與合伙人潛逃，稅務機關對其進行電話通知與實地核查時發(fā)現(xiàn)查無下落，因此被認定為走逃 (失聯(lián))戶。一、走逃(失聯(lián))企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票走逃(失聯(lián))戶的幾種表現(xiàn)形式：第五種：稅務機關依法對某企業(yè)進行日常管理，發(fā)現(xiàn)可以聯(lián)系到該企業(yè)的代理記賬、辦稅人員等，但其不知情也不能聯(lián)系到企業(yè)實際控制人，且稅務機關通過實地調查、電話查詢、社會事項辦理核查以及其他征管手段，仍查無下落，稅務機關可以判定該企業(yè)為走逃(失聯(lián))戶。一、走逃(失聯(lián))企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票走逃(失聯(lián))企業(yè)存續(xù)經(jīng)營期間發(fā)生下列情形之一的，所對應屬期開具的增值稅專用發(fā)票列入異常增值稅扣稅憑證范圍。1.商貿企業(yè)購進、銷售貨物名稱嚴重背離的；2.生產(chǎn)企業(yè)符合系列特征之一的： (1)生產(chǎn)企業(yè)無實際生產(chǎn)加工能力且無委托加工； (2)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴重不符； (3)生產(chǎn)企業(yè)購進貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無委托加工的。ONE異?？鄢龖{證的稅務處理實務問題解析【問題】增值稅一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的，應怎樣處理？【問題】增值稅一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的，應怎樣處理？【問題】增值稅一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的，應怎樣處理？轉出時轉出時間1.納稅人收到《稅務事項通知書》的當期(稅款所屬期)作進項稅額轉出，于次月(季)申報期申報。2.因設計申報數(shù)據(jù)比對，納稅人應在收到發(fā)票認定為異常憑證《稅務事項通知書》送達回證簽署日的當月做轉出，下月申報期進行申報。納稅人未按主管稅務機關規(guī)定時限做進項稅額轉出的，自主管稅務機關規(guī)定時限做進項稅額轉出的，自主管稅務機關規(guī)定時限屆滿后次日起計算加收滯納金?！締栴}】增值稅一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的，應怎樣處理？轉出屬期1.當異常憑證確認需要轉出后，按一下屬期填入《增值稅及附加稅費申報表(一般納稅人適用)》附表二(本期進項稅額明細)23a欄次；2.非“A”級納稅人收到的應轉出異常憑證，且電子底賬勾選用途為“用于抵扣”的。應轉出屬期為《異常憑證稅務事項通知書》的送達日期對應屬期。3.A級納稅人收到的應轉出異常憑證，未申請核實的或申請核實但是核實結果仍需轉出的，且電子底賬中勾選用途為“用于抵扣”的。4.未申請核實的應轉出屬期為《異常憑證稅務事項通知書》的送達日期加10個工作日對應屬期。5.核實結果仍需轉出的應轉出屬期為“異常憑證管理系統(tǒng)2.0”核實結果時間對應的屬期。6.(3)異常憑證對應的購方為走逃戶的，且電子底賬中勾選用途為“用于抵扣”的，應轉出屬期為管理部門領導審核日期對應的屬期?！締栴}】增值稅一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的，應怎樣處理？留留抵抵欠納稅人存在留抵稅額，異常憑證轉出需要抵減留抵稅額的以及異常憑證轉出形成欠稅，后期納稅人進行留抵稅額抵減欠稅的，納稅人應提供留抵稅額業(yè)務真實的證明材料，經(jīng)主管稅務機關核實無誤后進行抵減?！締栴}】增值稅一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的，應怎樣處理？【問題】增值稅一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的，應怎樣處理？填報《納稅人接收異常憑證核實申請表》并提供相關證明材料：1.相關業(yè)務的詳細說明，提供相關業(yè)務經(jīng)辦人員的身份信息和聯(lián)系方式；2.采用非現(xiàn)金方式支付的憑證；；4.涉及能源消耗的，提供能耗支出憑證；5.涉及委托加工的，提供委托加工相關材料；6.業(yè)務合同、協(xié)議等材料；7.證明相關業(yè)務真實性的其他材料?！締栴}】增值稅一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的，應怎樣處理？填報《納稅人接收異常憑證核實申請表》并提供相關證明材料：1.相