大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)課件公共經(jīng)濟(jì)學(xué)課件第7章 公共收入

第三部分：公共收入理論概要：主要闡釋公共收入理論及其制度結(jié)構(gòu)。重點(diǎn)：公共收入的主要形式，稅收理論及其制度結(jié)構(gòu)，稅收原則，稅制結(jié)構(gòu)的設(shè)計原理，稅收經(jīng)濟(jì)的效應(yīng)以及稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿。內(nèi)容：第7章公共收入

第8章稅收原則

第9章稅種分類與稅制結(jié)構(gòu)

第10章稅收效應(yīng)

第11章稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿第7章公共收入概要：貫穿于公共經(jīng)濟(jì)學(xué)的一條主線是公共收入和公共支出。也就是說，公共財政活動包括兩個階段：即公共收入階段——政府將私人部門的一部分社會資源轉(zhuǎn)移到公共部門的過程；公共支出階段——政府以其所取得的社會資源生產(chǎn)或提供公共物品或服務(wù)的過程。第一階段是公共收入活動，第二階段是公共支出活動。本章重點(diǎn)考察第一階段。重點(diǎn)：公共收入的兩大原則——受益原則和支付能力原則，稅收三要素——課稅主體、客體和稅率以及稅收的主要形式。內(nèi)容：

教學(xué)內(nèi)容第一節(jié)公共收入原則第二節(jié)稅收：公共收入的主要形式第三節(jié)公債：有償性的公共收入形式第四節(jié)其它公共收入形式第一節(jié)公共收入原則一、公共收入（publicrevenue）1.概念：公共收入亦稱財政收入或政府收入，系指政府為履行其職能而取得的所有社會資源的總和。它具有雙重性質(zhì)或含義：一是指一定量的貨幣資金收入。即政府集中占有的以貨幣表現(xiàn)的一定量的國民收入。二是指一個分配過程。即表示政府籌集資金的過程（階段），從而形成了特定的利益分配關(guān)系。2.目的：就是如何把政府部門所生產(chǎn)或提供的公共物品或服務(wù)的成本費(fèi)用恰當(dāng)?shù)胤峙浣o其社會成員。二、公共收入遵循的原則（一）受益原則（benefitprinciple）1.含義

受益原則，是指政府所生產(chǎn)或提供的公共物品或服務(wù)成本費(fèi)用的分配，要與社會成員從政府所生產(chǎn)或提供的公共物品或服務(wù)中獲得的效益相聯(lián)系。要求：按納稅人從政府公共支出中獲得的利益程度來分配稅負(fù)。2.理論依據(jù)

政府之所以要向納稅人課稅，是因為它向納稅人提供了公共物品；納稅人之所以要向政府納稅，是因為他們從政府提供的公共物品中獲得了利益。

因此，稅負(fù)在納稅人之間的分配，只能以他們享受利益的多少為依據(jù)：

受益多者多繳稅，受益少者少繳稅，受益相同者繳納相同的稅。例如，燃油稅、車船使用稅、社會保險稅就是利益稅的典型例證。3.優(yōu)缺點(diǎn)若可成功貫徹，則政府所生產(chǎn)或提供的公共物品或服務(wù)的單位成本，可以同這些物品或服務(wù)的邊際效益掛鉤。優(yōu)點(diǎn)政府所提供的大多數(shù)物品或服務(wù)，屬于聯(lián)合消費(fèi)或共同受益的性質(zhì)。客觀上很難說清每一社會成員受益的多少。問題理論上，容易被接受實踐上，信息不對稱（二）支付能力原則（ability-to-payprinciple）1.含義

支付能力原則指的是，政府所提供的物品或服務(wù)的成本費(fèi)用的分配，要與社會成員的支付能力相聯(lián)系。要求：根據(jù)納稅人的支付能力來確定其應(yīng)承擔(dān)的稅負(fù)。如所得稅、遺產(chǎn)稅、贈與稅就是支付能力稅的例證。2.優(yōu)缺點(diǎn)若可成功貫徹，則政府所提供物品或服務(wù)的成本費(fèi)用的分配可以使社會成員的境況達(dá)到一種相對公平的狀態(tài)。優(yōu)點(diǎn)按照社會成員的支付能力確定其所承擔(dān)的政府支出成本的份額是一回事，怎樣測度其支付能力又是另一回事。問題理論上，實現(xiàn)了公平，最具可行性實踐上，面臨支付能力的衡量與稅基選擇困難3.難點(diǎn)與問題（1）衡量標(biāo)準(zhǔn)：是收入？消費(fèi)？還是財產(chǎn)？（2）稅基選擇：若以收入為標(biāo)準(zhǔn)，如何界定收入？單個人的收入還是家庭的平均收入；是貨幣收入還是經(jīng)濟(jì)收入；某些支出是否應(yīng)予扣除；不同來源的收入是否應(yīng)區(qū)別對待。若以消費(fèi)為標(biāo)準(zhǔn)，消費(fèi)的累退性會導(dǎo)致對消費(fèi)征稅的累退性，顯然不利于稅收公平。若以財產(chǎn)為標(biāo)準(zhǔn)，一是數(shù)額相等的財產(chǎn)不一定會給納稅人帶來相等的收益，從而有失公平；二是財產(chǎn)稅與所得稅一樣，存在抑制儲蓄和投資的問題；三是財產(chǎn)形式多種多樣，實踐中難以查核，估值頗難。三、小結(jié)

公共支出的成本要通過公共收入去彌補(bǔ)，公共收入又要從社會成員那里去取得，最終還是要落實到社會成員身上。因此，公共收入的取得和落實，總要有相應(yīng)的線索，總要有一定的依據(jù)。無論受益原則也好，支付能力原則也罷，都是從某一特定角度探尋公共收入的分?jǐn)偦蚍峙渚€索和依循的。

它們的作用，說到底，就是為我們設(shè)計公共收入制度提供思維線索和操作依據(jù)。第二節(jié)稅收：公共收入的主要形式公共收入按其收入形式，可分為稅收、公債和其他公共收入形式三大類。一、稅收（一）含義稅收是政府為實現(xiàn)其職能的需要，憑借其政治權(quán)力，并按照特定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制、無償?shù)厝〉霉彩杖氲囊环N形式。定義（二）稅收的特點(diǎn)特點(diǎn)1.稅收是由政府來征收的。2.政府征稅憑借的是其政治權(quán)力。3.稅收是強(qiáng)制征收的。4.稅收是無償征收的。5.稅收的征收有固定限度。6.稅收是為了滿足政府經(jīng)費(fèi)開支的需要而征收的。（三）稅收的本質(zhì)1.稅收是政府實現(xiàn)其職能的物質(zhì)基礎(chǔ)，是公共收入的主要形式。政府提供公共物品的資金來源主要依賴于稅收。因此，將稅收可以看作是人們?yōu)橄硎芄参锲匪Ц兜膬r格。2.稅收是政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的一個重要手段。

①彌補(bǔ)市場失靈，糾正外部效應(yīng)；②調(diào)節(jié)收入分配和財富占有狀況，解決分配不公問題；③調(diào)控社會總供給與總需求的關(guān)系，促進(jìn)宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定。3.稅收是一個分配范疇，體現(xiàn)著以政府為主體的分配關(guān)系。稅收作為一種分配形式，本質(zhì)上是一種政府與納稅人之間的分配關(guān)系。即政府與納稅人之間，以及納稅人相互之間的利益關(guān)系。（四）稅收的特征1.強(qiáng)制性：是指政府征稅是憑借政治權(quán)力，以法律、法令為依據(jù)實施的，任何單位和個人都不得違抗，否則，就要受到法律的制裁。2.無償性：指政府征稅以后，稅款為政府所有，不再歸還給納稅人，也不向納稅人直接支付任何代價或報酬。

一是指政府征稅并不直接以向納稅人提供相應(yīng)數(shù)量的公共物品；二是指所征稅款不構(gòu)成政府與納稅人之間的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。

從“取之于民，用之于民”角度看，無償性是相對的，稅收具有“個別無償性，整體有償性”。3.固定性：是指政府在征稅前就以法律或法規(guī)的形式預(yù)先規(guī)定了征稅對象、征收標(biāo)準(zhǔn)和課征辦法等，按預(yù)定的標(biāo)準(zhǔn)征收。二、稅收三要素

不論何種稅收，都涉及到向誰課稅、對什么課稅和課征多少稅問題。即：課稅主體、課稅客體和稅率。（一）課稅主體：也稱納稅人。課稅主體稅法上規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的人。課稅主體是稅制構(gòu)成的一項最基本要素。在稅法上規(guī)定直接負(fù)有納稅義務(wù)的，可以是自然人，也可以是法人。納稅人和負(fù)稅人不一致的情況是經(jīng)常發(fā)生的。課稅主體納稅人與負(fù)稅人

納稅人是指稅法規(guī)定的負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人。它是納稅義務(wù)的法律承擔(dān)者。負(fù)稅人是指最終負(fù)擔(dān)稅款的單位和個人。在稅收負(fù)擔(dān)不能轉(zhuǎn)嫁的條件下，納稅人與負(fù)稅人是一致的；在稅收負(fù)擔(dān)可以轉(zhuǎn)嫁的條件下，納稅人與負(fù)稅人是分離的。（二）課稅客體：也稱納稅對象課稅客體課稅的標(biāo)的物，也就是對什么課稅。課稅對象是稅收制度的核心要素。課稅客體或課稅對象不一定就是稅收的源泉即稅源。課稅對象解決的是課稅的直接依據(jù)問題，稅源則是稅收收入的最終來源。課稅對象、稅目與稅源課稅對象是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志。課稅對象包括商品、所得和財產(chǎn)三大類。

稅目：是指在稅制中對課稅對象規(guī)定的具體項目。稅目規(guī)定了一個稅種的征稅范圍，反映了征稅的廣度。課稅對象與稅源有一定聯(lián)系。

稅源：是指稅收的經(jīng)濟(jì)來源或最終出處，從根本上說，稅源是一個國家已創(chuàng)造出來并分布于各納稅人手中的國民收入。課稅對象與稅源由于課稅對象既可以是收入，也可以是能帶來收入的其他客體，或是僅供消費(fèi)的財產(chǎn)，因此，課稅對象與稅源不一定相同。有的稅種，課稅對象與稅源是相同的，如所得稅，課稅對象與稅源都是納稅人的所得；有的稅種，課稅對象與稅源是不同的，如財產(chǎn)稅，課稅對象是納稅人的財產(chǎn)，但稅源往往是納稅人的財產(chǎn)收入或其他收入。（三）稅率稅率所課征的稅額與課稅對象之間的數(shù)量關(guān)系或比例稅率也是稅收制度的核心要素稅率通常用百分比的形式表示具體分為比例稅率、累進(jìn)稅率和累退稅率等三種形式1.稅率是稅收制度的核心和中心環(huán)節(jié)稅率的高低既是決定政府稅收收入多少的重要因素，也是決定納稅人稅收負(fù)擔(dān)輕重的重要因素，因此，它反映了征稅的深度，體現(xiàn)政府的稅收政策。一般說來，稅率越高，稅收負(fù)擔(dān)越重，政府的稅收就越多。2.稅收分類（1）從經(jīng)濟(jì)分析角度分稅率①名義稅率②實際稅率③平均稅率④邊際稅率①名義稅率：指稅率表所列的稅率，是納稅人實際納稅時適用的稅率。②實際稅率：是納稅人真實負(fù)擔(dān)的有效稅率，它等于實納稅額與經(jīng)濟(jì)稅基之比。在沒有稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的情況下，即為納稅人的稅收負(fù)擔(dān)率。有些稅種由于實行減免稅，稅前列支和扣除，實際稅率會低于名義稅率。平均稅率=（全部應(yīng)征稅額/課稅對象數(shù)額）×100%邊際稅率=（Δ全部應(yīng)征稅額/Δ課稅對象數(shù)額)×100%③平均稅率是指全部應(yīng)征稅額占課稅對象數(shù)額的比例。④邊際稅率是指課稅對象數(shù)額的增量中全部應(yīng)征稅額增量所占的比例。（2）從稅法角度分稅率①比例稅率②累進(jìn)稅率③累退稅率①比例稅率

比例稅率對課稅對象規(guī)定的課稅比率，不隨課稅對象數(shù)額的變化而變化，而保持在一個不變的水平上。O課稅對象數(shù)額平均稅率=邊際稅率稅率（%）圖7-1比例稅率結(jié)構(gòu)②累進(jìn)稅率

累進(jìn)稅率按照課稅對象數(shù)額的大小，規(guī)定不同等級的稅率，課稅對象數(shù)額越大，稅率越高。分為全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率O課稅對象數(shù)額邊際稅率（累進(jìn)稅率）稅率（%）圖7-2累進(jìn)稅率結(jié)構(gòu)平均稅率全額累進(jìn)稅與超額累進(jìn)稅比較表7-1全額累進(jìn)稅與超額累進(jìn)稅比較（單位：元）3500050000100000100000

1250050000250001000005075001～100000100003000025000750004050001～7500075001500025000500003025001～500005000500025000250002025000以下超額累進(jìn)稅額全額累進(jìn)稅額適用超額累進(jìn)稅率的應(yīng)稅所得適用全額累進(jìn)稅率的應(yīng)稅所得稅率（％）

稅級全額累進(jìn)稅與超額累進(jìn)稅比較全額累進(jìn)稅率計算簡便，但累進(jìn)比較急劇，特別是在兩個級距的臨界部分可能出現(xiàn)稅負(fù)增加超過課稅對象數(shù)額增加的不合理現(xiàn)象。超額累進(jìn)稅率計算比較復(fù)雜，但累進(jìn)程度緩和，更能體現(xiàn)稅收公平原則。

③累退稅率

累退稅率按照課稅對象數(shù)額的大小，規(guī)定不同等級的稅率，課稅對象數(shù)額越大，稅率越低。平均稅率O課稅對象數(shù)額邊際稅率（累退稅率）稅率（%）圖7-3累退稅率結(jié)構(gòu)累退稅率累退稅率，與累進(jìn)稅率正相反。在累退稅率下，邊際稅率隨課稅對象數(shù)額的增加而下降。同時，由于邊際稅率的變動在先，平均稅率的變動在后，在邊際稅率隨課稅對象數(shù)額的增加而下降的帶動下，平均稅率也呈現(xiàn)出同樣的變化趨勢：隨課稅對象數(shù)額的增加而下降。（四）稅收是政府取得公共收入

的最佳形式政府也可以通過舉借公債來取得公共收入。2政府還可以通過收費(fèi)的形式來取得公共收入。3政府可以通過直接增發(fā)貨幣來取得公共收入。1政府擁有貨幣發(fā)行權(quán)，但憑空增發(fā)票子會造成通貨膨脹，不利于經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展，還可能誘發(fā)社會動亂。

以舉債形式取得公共收入是以支付一定的代價為條件的。到期要還本付息。收費(fèi)要依據(jù)受益原則，向公共場所或公共設(shè)施的使用者或享用者取得，未使用者或不使用者是無須繳費(fèi)的。這就決定了資金數(shù)額不可能很大。結(jié)論政府通過課征稅收的辦法取得的公共收入，實質(zhì)是人民將自己所實現(xiàn)的收入的一部分無償?shù)剞D(zhuǎn)移給政府支配。

1.不會憑空擴(kuò)大社會購買力，引起通貨膨脹；

2.政府不負(fù)任何償還責(zé)任，也不必為此付出任何代價，不會給政府帶來額外負(fù)擔(dān)；

3.稅收是強(qiáng)制征收的，政府一般可以制定法律向其管轄范圍內(nèi)的任何人或任何行為課征任何數(shù)額的稅款，故可為政府支出提供充足的資金來源。第三節(jié)公債：有償性的公共收入形式

公共收入的主要來源，一方面是政府憑借其政治權(quán)力，采取無償?shù)男问健愂斋@得，另一方面是依據(jù)信用原則，采取有償?shù)男问健珎@得。一、公債的含義公債是政府舉借的債，是政府為履行其職能的需要，依據(jù)信用原則，有償、靈活地取得公共收入的一種形式。公債的內(nèi)涵

1.公債是指中央政府在國內(nèi)外發(fā)行債券或向外國政府和銀行借款所形成的國家債務(wù)。

2.公債是一個特殊的財政范疇。（與其它公共收入相比，具有非經(jīng)常性、有償性、自愿性——認(rèn)購）。

3.公債是一個特殊的債務(wù)范疇（擔(dān)保不同：“金邊債券”——國家信用）。二、公債的特征與稅收相比，公債具有如下特征：特征（1）公債的發(fā)行或認(rèn)購是建立在資金持有者自愿承受的基礎(chǔ)上的。（2）公債的發(fā)行是有償?shù)?。?）公債的發(fā)行較為靈活。三、政府發(fā)行公債組織公共收入的

主要原因首先，以稅收為主的經(jīng)常性公共收入不能保障政府必要的公共支出。其次，調(diào)節(jié)和穩(wěn)定宏觀經(jīng)濟(jì)的需要。再次，為政府投資籌集必要的資金。四、公債的基本功能：彌補(bǔ)財政赤字以稅收和通過中央銀行增發(fā)通貨的方式來彌補(bǔ)財政赤字存在缺陷。以發(fā)行公債的方式彌補(bǔ)財政赤字，只是社會資金的使用權(quán)的暫時轉(zhuǎn)移，既不會招致納稅人的不滿，又不會無端增加流通中的貨幣總量，造成無度的通貨膨脹，還可以迅速地取得所需資金。公債的發(fā)行或認(rèn)購?fù)ǔ＝⒃谫Y金持有者自愿承受的基礎(chǔ)上，通過發(fā)行公債籌集資金持有者暫時閑置不用的資金，在正常情況下不會對經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成不利的影響。五、公債的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)（一）公債的財政效應(yīng)公債是以未來稅收滿足當(dāng)前的支出需要。舉債對未來財政的影響，還受到舉債性質(zhì)和債務(wù)資金使用情況的影響。

1.用于彌補(bǔ)經(jīng)費(fèi)預(yù)算赤字的公債發(fā)行經(jīng)費(fèi)支出，不形成任何資產(chǎn)，也不為政府帶來直接收益，一般應(yīng)由稅收收入來滿足。由經(jīng)費(fèi)預(yù)算赤字形成的債務(wù)完全由未來的稅收作為清償保障。一般應(yīng)盡量少發(fā)行此類公債。2.用于資本項目的公債發(fā)行以公債籌資方式進(jìn)行資本投資，只要規(guī)模適當(dāng)、選項合理，可以增加社會資本總額。這類公債可以提高經(jīng)濟(jì)活動水平，從而對未來預(yù)算收支產(chǎn)生積極影響。但若公債規(guī)模過大、公債資金使用效益欠佳，也會產(chǎn)生相反的情況。

3、與實施宏觀調(diào)控相結(jié)合的公債發(fā)行公債具有刺激需求、拉動經(jīng)濟(jì)的功效。這種公債往往與擴(kuò)張性財政政策相聯(lián)系。（二）公債的貨幣信用效應(yīng)一方面，公債作為一種極為重要的信用工具已經(jīng)被廣泛應(yīng)用，結(jié)果將導(dǎo)致信用規(guī)模的擴(kuò)張。另一方面，由于公債較高的信用和利率，會對投資者產(chǎn)生較強(qiáng)的吸引力，使存入銀行的部分資金流向公債，從而導(dǎo)致銀行資金的來源減少。（三）公債的投資擴(kuò)張和擠出效應(yīng)

公債具有籌集建設(shè)資金的功能，為政府投資支出的擴(kuò)張?zhí)峁┲?。公債會產(chǎn)生“引致效應(yīng)”，即為民間部門投資提供更多的機(jī)會并引導(dǎo)資金流向。

公債的擠出效應(yīng)是指公債的增加導(dǎo)致民間部門可借貸資金的減少，引起資本投資的減少。（四）公債的宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控效應(yīng)一般而言，增加公債發(fā)行意味著擴(kuò)大公共預(yù)算支出，有助于提高總需求水平，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和就業(yè)增長。公債發(fā)行規(guī)模過大，也可能導(dǎo)致需求過度膨脹，引發(fā)物價上漲。從貨幣政策的運(yùn)用看，公債還是中央銀行實現(xiàn)一定貨幣政策目標(biāo)的操作對象。

六、公債與政府的資本性支出用發(fā)行公債的方式為資本性支出開辟財源，是有其經(jīng)濟(jì)合理性的。這主要是基于前述受益原則以及公平原則的考慮。例如公共設(shè)施的建設(shè)。七、公債規(guī)模的度量指標(biāo)1.債務(wù)依存度。用公式表示為：債務(wù)依存度=當(dāng)年公債總額÷當(dāng)年公共支出總額×100%2.公債負(fù)擔(dān)率。用公式表示為：公債負(fù)擔(dān)率=當(dāng)年累積未清償公債余額÷當(dāng)年GDP×100%3.公債償還率。用公式表示為：公債償還率=當(dāng)年公債還本付息額÷當(dāng)年公共收入總額×100%第四節(jié)其他公共收入形式一、政府引致的通貨膨脹（government-inducedinflation）

政府引致的通貨膨脹，也稱通貨膨脹稅，指的是這樣一種情況：為了彌補(bǔ)政府提供的物品或服務(wù)的費(fèi)用而擴(kuò)大貨幣供給，從而造成物價的普遍上漲。實質(zhì)上是一種社會資源的再分配。其凈效應(yīng)也是將私人部門占有的一部分資源轉(zhuǎn)移到公共部門，只不過它采取的是一種隱蔽的形式。圖7-4政府引致的通貨膨脹OB2B1T‘居民用品

軍事裝備TG2G1CEA生產(chǎn)曲線政府?dāng)M在不減少居民用品產(chǎn)量的前提下，通過增發(fā)基礎(chǔ)貨幣供給，擴(kuò)大軍事裝備。企業(yè)生產(chǎn)由A點(diǎn)移向E點(diǎn)，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)由A點(diǎn)向C點(diǎn)移動，通貨膨脹引發(fā)物價上升，購買力下降，金融資產(chǎn)縮水，最終居民用品消費(fèi)量下降，由B1移向B2.二、捐贈（donations）

政府有時也能得到來自個人或組織的捐贈（donations），這往往發(fā)生在政府為某些特定的支出項目融資的情況下。但只有在那些由具有相同的偏好或目標(biāo)的人們所組成的規(guī)模較小的社會中，人們的自愿捐贈才有可能成為主要的籌資手段，而發(fā)揮值得稱道的作用。三、使用費(fèi)（usercharges）

使用費(fèi)政府所提供的特定公共設(shè)施的使用者按照一定的標(biāo)準(zhǔn)收取使用費(fèi)使用費(fèi)通常實行的是?？顚Ｓ迷瓌t使用費(fèi)通常低于其提供該種物品或服務(wù)的平均成本有利于促進(jìn)政府提供的公共設(shè)施的使用效率有助于避免經(jīng)常發(fā)生在政府提供的公共設(shè)施上的所謂擁擠問題使用費(fèi)是政府或公共部門向社會提供市場性物品（主要是混合物品）所收取的費(fèi)用，主要是對物品或服務(wù)的受益者，誰受益、誰交費(fèi)。使用費(fèi)收取原則使用費(fèi)收取遵循收益原則：誰受益，誰支付。按世界銀行定義，使用費(fèi)是指“為交換公共部門所提供特殊商品和服務(wù)而進(jìn)行的支付”。使用費(fèi)實際上是政府模擬私人物品的定價方式收取公共物品的價格，以便回收提供特殊商品和服務(wù)的全部或部分成本，使用費(fèi)模擬市場價格，但又不同于市場價格，因為政府對公共物品定價不能采取利潤最大化原則。所以，使用費(fèi)一般不能全部彌補(bǔ)提供特殊商品和服務(wù)的成本。圖7-5使用費(fèi)與效率OQQ*垃圾清理清理設(shè)施使用費(fèi)和補(bǔ)貼C*+S*C*Z*MSCMSB=MPB+MEBMPBZS*四、規(guī)費(fèi)司法規(guī)費(fèi)行政規(guī)費(fèi)1.規(guī)費(fèi)填補(bǔ)主義2.數(shù)額確定標(biāo)準(zhǔn)報償主義1.規(guī)費(fèi)含義與分類（1）含義：

規(guī)費(fèi)是政府部門為社會成員提供某種特定服務(wù)或?qū)嵤┬姓芾硭杖〉氖掷m(xù)費(fèi)和工本費(fèi)。

（2）分類：①行政規(guī)費(fèi)，這是附隨于政府部門各種行政活動的收費(fèi)。如：外事規(guī)費(fèi)（如護(hù)照費(fèi)）、內(nèi)務(wù)規(guī)費(fèi)（如戶籍規(guī)費(fèi)）、經(jīng)濟(jì)規(guī)費(fèi)（如商標(biāo)登記費(fèi)、商品檢驗費(fèi)、度量衡鑒定費(fèi)）、教育規(guī)費(fèi)（如畢業(yè)證書費(fèi)）以及其他行政規(guī)費(fèi)（如會計師、律師、工程師等的執(zhí)照費(fèi)）。②司法規(guī)費(fèi)，它又可分為訴訟規(guī)費(fèi)和非訴訟規(guī)費(fèi)兩種，前者如民事訴訟費(fèi)、刑事訴訟費(fèi)；后者如出生登記費(fèi)、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓登記費(fèi)，遺產(chǎn)管理登記費(fèi)、繼承登記費(fèi)和結(jié)婚登記費(fèi)等。

2.收取規(guī)費(fèi)的數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)

①填補(bǔ)主義所謂填補(bǔ)主義，即根據(jù)政府部門提供服務(wù)所需的費(fèi)用數(shù)額，來確定規(guī)費(fèi)的收取標(biāo)準(zhǔn)。②報償主義

所謂報償主義，即以居民從政府部門服務(wù)中所獲得效益的大小，來確定規(guī)費(fèi)的收取標(biāo)準(zhǔn)。

稅收和收費(fèi)的區(qū)別（1）稅收與政府提供的商品和服務(wù)沒有直接的聯(lián)系，稅收收入一般不規(guī)定特定用途，由政府統(tǒng)籌安排使用；而收費(fèi)與政府提供的特定商品和服務(wù)有直接聯(lián)系，專項收入，專項使用。（2）稅收是作為政府一般的籌資手段，而收費(fèi)往往是作為部