初級經(jīng)濟(jì)師-財政稅收-沖刺串講班-6

初級經(jīng)濟(jì)師

財政稅收專業(yè)實(shí)務(wù)

沖刺串講班

授課教師：莊欣

考試特點(diǎn)：本章知識點(diǎn)之間的綜合性較強(qiáng)、重難點(diǎn)多、與稅法聯(lián)系緊密、側(cè)重于計算分析。

考試方式不僅有以選擇題對單個知識點(diǎn)考核，也有以案例分析題綜合考核多個知識點(diǎn)的應(yīng)

用。而在案例分析命題中，僅對單個稅種進(jìn)行考核。涵蓋單選題、多選題和案例分析題三種

題型，分值合計20分左右。

主要考點(diǎn)：

1、企業(yè)所得稅的納稅人和稅率；

2、企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算；

3、企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠；

4、個人所得稅的計稅依據(jù)及應(yīng)納稅額計算；

5、個人所得稅的稅收優(yōu)惠；

6、自行申報納稅適用的情形。

考點(diǎn)一：企業(yè)所得稅的納稅人和稅率

L納稅人

根據(jù)登記注冊地和實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地兩個標(biāo)準(zhǔn)，分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不征企業(yè)所得稅。

2、稅率

法定稅率25%

優(yōu)惠小微企業(yè)20%

稅率高新技術(shù)企業(yè)；技術(shù)先進(jìn)型15%

服務(wù)企業(yè)西部鼓勵類產(chǎn)業(yè)企

業(yè)

非居民企業(yè)在境內(nèi)未設(shè)機(jī)構(gòu)10%

場所或雖設(shè)有機(jī)構(gòu)場所但取

得的所得與該機(jī)構(gòu)場所無實(shí)

際聯(lián)系的來源于境內(nèi)的所得

【單選真題】依照外國（地區(qū)）法律成立，但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)，是中國的

（X

A.法人企業(yè)

B.非居民企業(yè)

C.合資企業(yè)

D.居民企業(yè)

【答案】：D

【單選真題】天津注冊的某動漫制作企業(yè)2015年度實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額3200萬元，該企業(yè)

當(dāng)年被認(rèn)定為技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，不考慮其他因素，該企業(yè)2015年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅

（）萬元。

A.320B.480

C.640D.800

【答案】：B

【解析】：應(yīng)納企業(yè)所得稅=3200X15%=480萬元。

考點(diǎn)二：企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算（重難點(diǎn)，必考點(diǎn)）

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x稅率

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

（45年）

L不征稅收入與免稅收入（易考點(diǎn)）

不征稅①財政撥款；②行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基

收入金

免稅①國債和地方債利息收入；

收入②符合條件的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

（條件：投資居民企業(yè)取得；連續(xù)持有21

年）；

③非營利組織收入。

2、允許扣除項目（易考點(diǎn)+重難點(diǎn)）

扣除項目扣除標(biāo)準(zhǔn)

三項經(jīng)費(fèi)（福利、工會、教育）扣除限額=工資薪金總額X（14%,2%,

2.5%）

業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=1\/1皿［業(yè)務(wù)招待費(fèi)x60%年銷售收

入x5%。］

廣告費(fèi)和扣除限額=年銷售收入X15%

業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

公益性捐贈支出扣除限額=年會計利潤總額x12%

（下表續(xù)）

扣除項目扣除標(biāo)準(zhǔn)

利息扣除限額=借款金額X金融利率

工資薪金據(jù)實(shí)扣除

補(bǔ)充保險扣除限額=工資薪金總額X5%

環(huán)保專項資金據(jù)實(shí)扣除

分?jǐn)偩惩饪倷C(jī)構(gòu)費(fèi)用據(jù)實(shí)扣除

人身意外保險費(fèi)據(jù)實(shí)扣除

3、禁止扣除項目：①向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；②企業(yè)所得

稅稅款；③稅收滯納金，?④罰金、罰款和被沒收財物的損失；⑤非公益性捐贈支出；⑥贊助

支出；⑦未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出：⑧不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或財產(chǎn)，?⑨與取得收

入無關(guān)的其他支出。

4、境外所得已納稅額的抵免(難點(diǎn))

?境外所得已納稅額允許從當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免；超過抵免限額的部分，當(dāng)期不得抵免,

可結(jié)轉(zhuǎn)抵補(bǔ)5年；

?抵免限額分國不分項計算。

?來源于某國所得的抵免限額

?=境內(nèi)外所得依中國稅法計算的應(yīng)納稅總額x來源于某國的應(yīng)稅所得額+境內(nèi)外應(yīng)稅

所得總額

?=來源于某國的境外所得依中國稅法計算的應(yīng)納稅總額

【案例分析題真題】

某商貿(mào)企業(yè)xx年度有關(guān)會計資料如下：

(1)年度會計利潤總額為200萬元；

(2)全年實(shí)現(xiàn)銷售收入2000萬元；

(3)“管理費(fèi)用”中列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬元，壞賬準(zhǔn)備50萬元；

(4)"銷售費(fèi)用"中列支廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)500萬元；

(5)"營業(yè)外支出"中列支稅收滯納金1萬元，贊助支出10萬元，公益性捐贈支出40萬

元；

（6）"投資收益”中有國債利息收入5萬元，從境內(nèi)子公司分回稅后利潤17萬元（已投資

兩年），已知子公司適用的企業(yè)所得稅稅率為15%,該企業(yè)所得稅稅率為25%.

（1）該企業(yè)當(dāng)年可以在稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為（）萬元。

A.10B.15

C.20D.25

【答案】：A

【解析】：業(yè)務(wù)招待費(fèi)按發(fā)生額的60%扣除，即25x60%=15（萬元），但最高不得超過年

銷售收入的5%o，即2000x5%o=10（萬元1因此允許稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為10萬元。

（2）該企業(yè)不得在稅前列支的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)金額為（）萬元。

A.500B.400

C.300D.200

【答案】：D

【解析】：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)實(shí)際發(fā)生500萬元，依照稅法規(guī)定，其不超過年銷售收入

15%的部分準(zhǔn)予扣除，即2000x15%=300（萬元工因此，另200萬元不允許稅前列支，

應(yīng)予調(diào)增。

（3）該企業(yè)該年度允許稅前扣除的公益性捐贈支出金額為（）萬元

A.16B.20

C.24D.40

【答案】：C

【解析】：公益性捐贈支出實(shí)際發(fā)生40萬元，依照稅法規(guī)定，其不超過年利潤總額12%

的部分準(zhǔn)予扣除，即200x12%=24（萬元X

（4）關(guān)于該企業(yè)所得稅稅前扣除項目的說法，正確的有（X

A.壞賬準(zhǔn)備不得在稅前扣除

B.稅收滯納金可以全額在稅前扣除

C.贊助支出不得在稅前扣除

D.公益性捐贈支出可以全額在稅前扣除

【答案】：AC

（5）關(guān)于企業(yè)"投資收益”項目的說法，正確的有（I

A.取得的國債利息收入屬于不征稅收入

B.取得的國債利息收入免稅收入

C.從子公司分回的稅后利潤應(yīng)補(bǔ)繳2萬元的企業(yè)所得稅

D.從子公司分回的稅后利潤屬于免稅收入

【答案】：BD

【解析】：該商貿(mào)企業(yè)從子公司分回的稅后^潤屬于符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利

等權(quán)益性投資收益，屬于免稅收入。

考點(diǎn)三：企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠（易考點(diǎn)）

L項目所得減免稅（熟悉）

除花卉、茶等飲料作物和香料作物種植，海水和內(nèi)陸?zhàn)B殖項目的所得減半征收外，農(nóng)、

林、牧、漁業(yè)項目的所得免征。

技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得：＜500萬元的部分，免征；＞500萬元的部分，減半征收。

2、加計扣除（易考點(diǎn)）

適用對象加計扣除率備注

研究50%六大行業(yè)不適用①煙草制造

開發(fā)費(fèi)業(yè)：②住宿和餐飲業(yè)：⑨比發(fā)

和零售業(yè)；④房地產(chǎn)業(yè)；⑤租

賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)；⑥娛樂業(yè)

殘疾職工工資100%

3、加速折舊（熟悉）

允許縮短折舊年限（不得低于稅法規(guī)定最低“6+4"個行業(yè)新購進(jìn)的固定資產(chǎn)

折舊年限的60%）或采取加速折舊方法6行業(yè)：生物藥品制造業(yè)+專用設(shè)備制造業(yè)+

運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)+計算機(jī)通信電子設(shè)備制造

業(yè)+儀器儀表制造業(yè)+信息傳輸、軟件、技術(shù)

服務(wù)業(yè)；

4行業(yè):輕工+紡織+機(jī)械+汽車

新購的價值＞100萬元的專門用于研發(fā)的儀

器設(shè)備

允許一次性持有的價值45000元的固定資產(chǎn)；新購的價

稅前扣除值4100萬元的專門用于研發(fā)的儀器設(shè)備

4、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資抵財口專用設(shè)備投資抵免（疑點(diǎn)）

創(chuàng)投企業(yè)投資抵免專用設(shè)備投資抵免

條件采取股權(quán)投資方式投資于未限于環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生

上市的中小高新技術(shù)企業(yè)達(dá)產(chǎn)三類專用設(shè)備

2年以上

抵扣額投資額的70%投資額的10%

減免方式稅基式減免，即抵減投資第2稅額式減免即抵減當(dāng)年應(yīng)納

年應(yīng)稅所得額；稅額；不足抵免的，5年內(nèi)結(jié)

不足抵扣的，可結(jié)轉(zhuǎn)抵扣轉(zhuǎn)抵免。

【單選真題】某專門從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓的公司（非高新技術(shù)企業(yè)）XX年取得符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)

讓所得700萬元，若不考慮其他因素，則該公司當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅（）萬元。

A.0B.25

C.87.5D.175

【答案】：B

【解析】：應(yīng)納企業(yè)所得稅=（700-500）x25%-2=25（萬元\

【多選真題】企業(yè)發(fā)生的下列支出中，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除的有（

A.開發(fā)新技術(shù)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用

B.安置殘疾人員所支付的工資

C.公益性捐贈支出

D.職工教育經(jīng)費(fèi)支出

E.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出

【答案】：AB

考點(diǎn)四：個人所得稅應(yīng)納稅額的計算（重難點(diǎn)、必考點(diǎn)）

L費(fèi)用扣除規(guī)定和應(yīng)納稅額的計算

稅目計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額

工資、薪金應(yīng)稅所得額=月收入額

所得（易考點(diǎn)）-3500（-1300*）

個體工商戶應(yīng)稅所得額=年收入總額-

生產(chǎn)經(jīng)營所得成本、費(fèi)用和損失

*附加蹴1300

元的適用范圍：

礴內(nèi)工作的外

r籍人員；②境外

\工飾中籍＞&I

承包（租）應(yīng)稅所得額=（年承包經(jīng)營

經(jīng)營所得收入總額-3500元/月x實(shí)

際經(jīng)營月份）

*附加減除1300元的適用范圍：①境內(nèi)工作的外籍人員；②境外工作的中籍人員

（續(xù)上表）

稅目應(yīng)納稅額的計算

勞務(wù)報酬所得應(yīng)稅所得額X適用稅率-速算扣除數(shù)

（易考點(diǎn)）應(yīng)稅所得額=次收入額-800,（次收入額44

000元時）;或=次收入額、（1-20%）,（次

收入額＞4000元時）

稿酬所得應(yīng)稅所得額x20%x（1-30%）

（易考點(diǎn)）（費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)同上）

特許權(quán)使用費(fèi)所得及財產(chǎn)租賃所得應(yīng)稅所得額x20%

（費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)同上）

（續(xù)上表）

稅目應(yīng)納稅額的計算

財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)稅所得額x20%

應(yīng)稅所得額=轉(zhuǎn)讓收入額-財產(chǎn)原值-合理費(fèi)

用

利息股息紅利所得及偶然所得次收入額x20%

勞務(wù)報酬所得適用三級超額累進(jìn)稅率表（記憶掌握）

每次應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)

<20000元的部分20%0

20000-50000元的部分30%2000

>50000元的部分40%7000

2、公益事業(yè)捐贈扣除（熟悉）

扣除規(guī)定受贈對象

（公益性、福利性、非營利性）

全額扣除紅十字事業(yè)、農(nóng)村義務(wù)教育、

老年服務(wù)機(jī)構(gòu)、青少年活動場所

扣除限額=教育等社會公益事業(yè)，

應(yīng)稅所得額X30%受災(zāi)地區(qū)和貧困地區(qū)

3、境外所得已納稅額抵免（難點(diǎn)）

?境外所得已納稅額允許從當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免；超過抵免限額的部分，當(dāng)期不得抵免,

可結(jié)轉(zhuǎn)抵補(bǔ)5年；

?抵免限額分國且分項計算。來源于同一國的不同應(yīng)稅項目分別依照中國稅法計算的應(yīng)納

稅額之和,為該國的扣除限額。

【案例分析題真題】中國公民王冰系北京某研究所研究員，XX年7月從中國境內(nèi)取得的收

入情況如下：①取得工資收入8000元；②一次性取得演講收入20000元；③出版學(xué)術(shù)專

著一部，出版社支付稿酬90000元；④購買福利彩票中獎所得10000元；⑤取得國債利息

收入3000元。

根據(jù)以上資料，回答下列問題：

(1)王冰取得的工資收入應(yīng)納個人所得稅為()元。

A.1045B.695

C.345D.215

【答案】：C

【解析】：由于內(nèi)容有變，該題稍作修改。工資收入應(yīng)納個人所得稅=(8000-3500)x10%-

105=345元。

(2)演講收入應(yīng)納個人所得稅()元。

A.4000

B.3960

C.3600

D.3200

【答案】：D

【解析】：演講收入應(yīng)納個人所得稅

=20000x(1-20%)x20%=3200(元入

(3)稿酬應(yīng)納個人所得稅()元。

A.10080B.12600

C.14400D.18000

【答案】：A

【解析】：稿酬所得應(yīng)納個人所得稅

=90000x(1-20%)x20%x(1-30%)

=10080(元\

(4)體育彩票中獎所得應(yīng)納個人所得稅(