記賬實(shí)操-實(shí)收資本、資本公積的會(huì)計(jì)處理

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫1/6記賬實(shí)操-實(shí)收資本、資本公積的會(huì)計(jì)處理3001實(shí)收資本一、本科目核算小企業(yè)收到投資者按照合同協(xié)議約定或相關(guān)規(guī)定投入的、構(gòu)成注冊(cè)資本的部分。小企業(yè)（股份有限公司）應(yīng)當(dāng)將本科目的名稱改為“3001股本”科目。小企業(yè)收到投資者出資超過其在注冊(cè)資本中所占份額的部分，作為資本溢價(jià)，在“資本公積”科目核算，不在本科目核算。二、本科目應(yīng)按照投資者進(jìn)行明細(xì)核算。小企業(yè)（中外合作經(jīng)營）根據(jù)合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資，應(yīng)在本科目設(shè)置“已歸還投資”明細(xì)科目進(jìn)行核算。三、實(shí)收資本的主要賬務(wù)處理。（一）小企業(yè)收到投資者的出資，借記“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，按照其在注冊(cè)資本中所占的份額，貸記本科目，按照其差額，貸記“資本公積”科目。（二）根據(jù)有關(guān)規(guī)定增加注冊(cè)資本，借記“銀行存款”、“資本公積”、“盈余公積”等科目，貸記本科目。根據(jù)有關(guān)規(guī)定減少注冊(cè)資本，借記本科目、“資本公積”等科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。小企業(yè)（中外合作經(jīng)營）根據(jù)合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際歸還投資的金額，借記本科目（已歸還投資），貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記“利潤分配--利潤歸還投資”科目，貸記“盈余公積--利潤歸還投資”科目。四、本科目期末貸方余額，反映小企業(yè)實(shí)收資本總額。3002資本公積一、本科目核算小企業(yè)收到投資者出資超出其在注冊(cè)資本中所占份額的部分。二、資本公積的主要賬務(wù)處理。（一）小企業(yè)收到投資者的出資，借記“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，按照其在注冊(cè)資本中所占的份額，貸記“實(shí)收資本”科目，按照其差額，貸記本科目。（二）根據(jù)有關(guān)規(guī)定用資本公積轉(zhuǎn)增資本，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。根據(jù)有關(guān)規(guī)定減少注冊(cè)資本，借記“實(shí)收資本”科目、本科目等科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。三、本科目期末貸方余額，反映小企業(yè)資本公積總額。3101盈余公積一、本科目核算小企業(yè)（公司制）按照公司法規(guī)定在稅后利潤中提取的法定公積金和任意公積金。小企業(yè)（外商投資）按照法律規(guī)定在稅后利潤中提取儲(chǔ)備基金和企業(yè)發(fā)展基金也在本科目核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)分別“法定盈余公積”、“任意盈余公積”進(jìn)行明細(xì)核算。小企業(yè)（外商投資）還應(yīng)當(dāng)分別“儲(chǔ)備基金”、“企業(yè)發(fā)展基金”進(jìn)行明細(xì)核算。小企業(yè)（中外合作經(jīng)營）根據(jù)合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資，應(yīng)在本科目設(shè)置“利潤歸還投資”明細(xì)科目進(jìn)行核算。三、盈余公積的主要賬務(wù)處理。（一）小企業(yè)（公司制）按照公司法規(guī)定提取法定公積金和任意公積金，借記“利潤分配--提取法定盈余公積、提取任意盈余公積”科目，貸記本科目（法定盈余公積、任意盈余公積）。小企業(yè)（外商投資）按照規(guī)定提取儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，借記“利潤分配--提取儲(chǔ)備基金、提取企業(yè)發(fā)展基金、提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金”科目，貸記本科目（儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金）、“應(yīng)付職工薪酬”科目。（二）用盈余公積彌補(bǔ)虧損或者轉(zhuǎn)增資本，借記本科目，貸記“利潤分配--盈余公積補(bǔ)虧”或“實(shí)收資本”科目。小企業(yè)（中外合作經(jīng)營）根據(jù)合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際歸還投資的金額，借記“實(shí)收資本--已歸還投資”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記“利潤分配--利潤歸還投資”科目，貸記本科目（利潤歸還投資）。四、本科目期末貸方余額，反映小企業(yè)（公司制）的法定公積金和任意公積金總額，小企業(yè)（外商投資）的儲(chǔ)備基金和企業(yè)發(fā)展基金總額。3103本年利潤一、本科目核算小企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。二、本年利潤的主要賬務(wù)處理。（一）期（月）末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時(shí)，小企業(yè)可以將“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”科目的余額，轉(zhuǎn)入本科目，借記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”科目，貸記本科目；將“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“營業(yè)稅金及附加”、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“營業(yè)外支出”、“所得稅費(fèi)用”科目的余額，轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“營業(yè)稅金及附加”、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“營業(yè)外支出”、“所得稅費(fèi)用”科目。將“投資收益”科目的貸方余額，轉(zhuǎn)入本科目，借記“投資收益”科目，貸記本科目；如為借方余額，做相反的會(huì)計(jì)分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目的貸方余額為當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤；借方余額為當(dāng)期發(fā)生的凈虧損。（二）年度終了，應(yīng)當(dāng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤，轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，借記本科目，貸記“利潤分配--未分配利潤”科目；如為凈虧損，做相反的會(huì)計(jì)分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。3104利潤分配一、本科目核算小企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的余額。二、本科目應(yīng)按照“應(yīng)付利潤”、“未分配利潤”等進(jìn)行明細(xì)核算。三、利潤分配的主要賬務(wù)處理。（一）小企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定分配給投資者的利潤，借記本科目（應(yīng)付利潤），貸記“應(yīng)付利潤”科目。（二）用盈余公積彌補(bǔ)虧損，借記“盈余公積”科目，貸記本科目（盈余公積補(bǔ)虧）。小企業(yè)（中外合作經(jīng)營）根據(jù)合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資，應(yīng)按照實(shí)際歸還投資的金額，借記“實(shí)收資本--已歸還投資”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記本科目（利潤歸還投資），貸記“盈余公積--利潤歸還投資”科目。四、年度終了，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤，自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年利潤”科目，貸記本科目（未分配利潤）；為凈虧損的，